行業(yè)會(huì)計(jì)比較（第二版）課件：營(yíng)業(yè)收入核算

營(yíng)業(yè)收入核算交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算知識(shí)目標(biāo)：1.了解交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容2.掌握主要賬戶的設(shè)置及核算內(nèi)容3.理解營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)和計(jì)量能力目標(biāo)：1.能正確運(yùn)用營(yíng)業(yè)收入各賬戶2.會(huì)對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行集中、分級(jí)及企業(yè)間相互進(jìn)行會(huì)計(jì)核算素質(zhì)目標(biāo)：1.培養(yǎng)學(xué)生良好的職業(yè)道德觀2.認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算一、營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)三、營(yíng)業(yè)收入的主要賬戶設(shè)置四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算一、營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容（一）運(yùn)輸收入1.客運(yùn)收入2.貨運(yùn)收入3.其他運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入（二）裝卸收入（三）堆存收入（四）代理業(yè)務(wù)收入（五）其他業(yè)務(wù)收入任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（一）運(yùn)輸收入運(yùn)輸收入是企業(yè)經(jīng)營(yíng)旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入，按其收入的來(lái)源可劃分為以下幾種收入。1.客運(yùn)收入2.貨運(yùn)收入注：凡是客票收入，不論是客車(chē)還是貨車(chē)承運(yùn)，均屬于客運(yùn)收入；凡是貨票收入，不論是客車(chē)還是貨車(chē)承運(yùn)，均屬于貨運(yùn)收入。（3）其他運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入。是指隨客、貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入的其他附加收入，包括行李包裹的打包盒托運(yùn)收入、郵件運(yùn)輸收入等。一、營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（二）裝卸收入裝卸收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)裝卸業(yè)務(wù)所取得的收入。如按規(guī)定費(fèi)率向貨物托運(yùn)人收取的裝卸費(fèi)（不包括自動(dòng)裝卸車(chē)運(yùn)輸貨物收取的裝卸費(fèi)），聯(lián)運(yùn)貨物換裝、火車(chē)和汽車(chē)倒裝收入及臨時(shí)出租裝卸機(jī)械的租金收入。一、營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（三）堆存收入堆存收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)業(yè)務(wù)所取得的業(yè)務(wù)收入。

（四）代理業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)辦理聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)、其他運(yùn)輸業(yè)務(wù)和社會(huì)車(chē)輛辦理代理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入。一、營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（五）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)除以上主營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他各種業(yè)務(wù)所取得的收入。其主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

如客運(yùn)服務(wù)收入（即車(chē)站為方便旅客而經(jīng)營(yíng)的不獨(dú)立核算的小賣(mài)部、小件寄存等業(yè)務(wù)，以及退、補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)和其他收入）、汽車(chē)修理修配、材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、廣告等業(yè)務(wù)收入。一、營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算在交通運(yùn)輸企業(yè)中，客票或貨票是交通運(yùn)輸企業(yè)向旅客或貨物托運(yùn)人提供勞務(wù)和取得價(jià)款的憑證，也是旅客或貨物托運(yùn)人消費(fèi)勞務(wù)和支付價(jià)款的依據(jù)。由于交通運(yùn)輸企業(yè)一般在提供勞務(wù)服務(wù)前就取得勞務(wù)報(bào)酬，通常是在售出客票或開(kāi)出貨票時(shí)同時(shí)收訖價(jià)款，因此應(yīng)在此時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。但如果是大件長(zhǎng)途運(yùn)輸，一般是先簽訂合同，待項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)束后才開(kāi)具發(fā)票向托運(yùn)人結(jié)算運(yùn)輸費(fèi)用，收取價(jià)款，這時(shí)才能確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。二、營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)根據(jù)有關(guān)票據(jù)來(lái)確認(rèn)。1.客運(yùn)票據(jù)客運(yùn)票據(jù)包括固定客票、補(bǔ)充客票、客運(yùn)包車(chē)票、客票退票費(fèi)收據(jù)等。2.貨運(yùn)票據(jù)貨運(yùn)票據(jù)包括整車(chē)貨票、零擔(dān)貨票、行李包裹票、代理業(yè)務(wù)貨票等。3.其他票據(jù)其他票據(jù)包括零擔(dān)裝卸費(fèi)收據(jù)、行李裝卸費(fèi)收據(jù)、臨時(shí)收款收據(jù)。二、營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入”賬戶（二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——裝卸收入”賬戶（三）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——堆存收入”賬戶（四）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——代理業(yè)務(wù)收入”賬戶（五）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶三、營(yíng)業(yè)收入的主要賬戶設(shè)置任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（一）企業(yè)集中核算（二）企業(yè)分級(jí)核算（三）企業(yè)之間相互核算四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（一）企業(yè)集中核算營(yíng)業(yè)收入見(jiàn)教材例題四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（一）企業(yè)集中核算營(yíng)業(yè)收入補(bǔ)充：例題[例]鵬程汽車(chē)運(yùn)輸有限公司是增值稅一般納稅人，貨物運(yùn)輸收入項(xiàng)目一（為東方公司運(yùn)輸貨物）合同總價(jià)款為763000元，該項(xiàng)目已于10月20日?qǐng)?zhí)行結(jié)束，并于20日開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款700000元，稅款63000元。四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算借：應(yīng)收賬款——東方公司763000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——貨物運(yùn)輸（項(xiàng)目一）700000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）63000（二）企業(yè)分級(jí)核算營(yíng)業(yè)收入1.基層站、所營(yíng)業(yè)收入的核算2.公司營(yíng)業(yè)收入的核算

四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（二）企業(yè)分級(jí)核算營(yíng)業(yè)收入

我國(guó)公路交通運(yùn)輸企業(yè)多采用客運(yùn)、貨運(yùn)兼營(yíng)的形式，在組織設(shè)置上一般是在公司下設(shè)基層車(chē)站或基層營(yíng)業(yè)所，在基層車(chē)站或基層營(yíng)業(yè)所下設(shè)有車(chē)隊(duì)或車(chē)間?；鶎榆?chē)站或基層營(yíng)業(yè)所將實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入定期上報(bào)給公司，并及時(shí)將收入款項(xiàng)向上級(jí)解繳。為核算運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部單位之間的往來(lái)款項(xiàng)，可增設(shè)資產(chǎn)類賬戶“應(yīng)收內(nèi)部單位款”和負(fù)債類賬戶“應(yīng)付內(nèi)部單位款”。

四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（二）企業(yè)分級(jí)核算營(yíng)業(yè)收入1.基層站、所營(yíng)業(yè)收入的核算見(jiàn)教材例題2.公司營(yíng)業(yè)收入的核算見(jiàn)教材例題

四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（二）交通運(yùn)輸企業(yè)分級(jí)核算方法補(bǔ)充：基層站、所營(yíng)業(yè)收入的核算[例]第一中心站根據(jù)本站營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)，將本月客運(yùn)收入180000元、貨運(yùn)收入100000元、裝卸收入20000元、堆存收入10000元入賬。

借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）310000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)180000——貨運(yùn)100000——裝卸20000——堆存10000四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（二）企業(yè)分級(jí)核算補(bǔ)充：基層站、所營(yíng)業(yè)收入的核算[例]第一中心站收到分站交來(lái)10月運(yùn)輸收入320000元，其中，A分站180000元（客運(yùn)收入110000元，貨運(yùn)收入70000元），B分站140000元（客運(yùn)收入90000元，貨運(yùn)收入50000元）。該站10月代收新華企業(yè)車(chē)輛貨運(yùn)收入50000元并存入銀行。四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（二）企業(yè)分級(jí)核算方法補(bǔ)充：基層站、所營(yíng)業(yè)收入的核算借：銀行存款370000

貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款——A分站180000——B分站140000

應(yīng)付內(nèi)部單位款——公司50000四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（二）交通運(yùn)輸企業(yè)分級(jí)核算方法補(bǔ)充：公司所屬基層站、所營(yíng)業(yè)收入的核算[例]月末根據(jù)上例，第一中心站運(yùn)輸收入320000元（其中，客運(yùn)收入200000元，貨運(yùn)收入120000元）確認(rèn)收入。

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款——A分站180000——B分站140000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—運(yùn)輸收入——客運(yùn)200000——貨運(yùn)120000四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（二）交通運(yùn)輸企業(yè)分級(jí)核算方法補(bǔ)充：公司所屬基層站、所營(yíng)業(yè)收入的核算[例]第一中心站將上述各收入共計(jì)680000元，上交給公司。借：應(yīng)付內(nèi)部單位款——公司680000貸：銀行存款680000

四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（二）交通運(yùn)輸企業(yè)分級(jí)核算方法補(bǔ)充：基層站、所營(yíng)業(yè)收入的核算[例]按新華企業(yè)代理運(yùn)輸收入50000元的2%計(jì)算代理手續(xù)費(fèi)并確認(rèn)收入。借：應(yīng)付內(nèi)部單位款——公司1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——代理業(yè)務(wù)收入1000四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（二）交通運(yùn)輸企業(yè)分級(jí)核算方法補(bǔ)充：基層站、所營(yíng)業(yè)收入的核算[例]承上述核算方法涉及到的諸例題，月末各中心站匯總本站及各分站營(yíng)業(yè)收入月報(bào)，編制營(yíng)業(yè)收入月報(bào)上報(bào)給公司。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)380000——貨運(yùn)220000——裝卸20000——堆存10000——代理業(yè)務(wù)1000

貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款——公司631000四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（二）企業(yè)分級(jí)核算方法2.公司營(yíng)業(yè)收入的核算例題見(jiàn)教材四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（三）企業(yè)之間相互核算營(yíng)業(yè)收入交通運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上存在聯(lián)結(jié)點(diǎn)和網(wǎng)絡(luò)性的特點(diǎn)，因此，在結(jié)算的過(guò)程中企業(yè)間需要相互代理售票。企業(yè)相互之間發(fā)生需要結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，通過(guò)“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶來(lái)核算。四、營(yíng)業(yè)收入的核算任務(wù)四交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入典型業(yè)務(wù)核算（三）企業(yè)之間相互核算營(yíng)業(yè)收入

1.按實(shí)際收入結(jié)算2.按固定比例結(jié)算3.按差額結(jié)算按