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第2講財(cái)政與稅收知識(shí)清單一、國家財(cái)政(一)財(cái)政及其作用1.財(cái)政的含義;財(cái)政是指國家的收入和支出。財(cái)政收入和支出是國家參與社會(huì)分配的兩個(gè)方面。2.財(cái)政的作用:(1)國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。(2)國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。(3)國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。(二)財(cái)政收入與支出1.財(cái)政收入(1)含義;國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金,就是財(cái)政收入。(2)來源:①稅收收入(最普遍最重要);②利潤(rùn)收入;③債務(wù)收入;④其他收入。(3)影響因素:①經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(基礎(chǔ)性影響因素);②分配政策。2.財(cái)政支出(1)含義:財(cái)政支出是國家對(duì)集中起來的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用的過程。(2)分類:①經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出(有利于國家集中力量辦大事);②科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出;③行政管理和國防支出(是鞏固國家政權(quán)、提供公共服務(wù)的物質(zhì)保證);④社會(huì)保障支出(包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利、社會(huì)救助);⑤債務(wù)支出。3.財(cái)政收入與支出的關(guān)系:(1)財(cái)政收支平衡,是指當(dāng)年的財(cái)政收入等于支出,或收入大于支出略有節(jié)余,或支出大于收入略有赤字。(2)財(cái)政盈余,是指當(dāng)年的財(cái)政收入大于財(cái)政支出的部分。(3)財(cái)政赤字,是指當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入的部分。二、征稅和納稅(一)稅收及其種類1.稅收的含義:從本質(zhì)上看,稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,依法取得財(cái)政收入的基本形式。2.稅收的基本特征:(1)三個(gè)基本特征:①強(qiáng)制性;②無償性;③固定性(2)三者的關(guān)系:三個(gè)基本特征之間是緊密聯(lián)系,不可分割的。①稅收無償性要求它具有強(qiáng)制性,強(qiáng)制性是無償性的保障。②稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性。3.稅收的種類:(1)分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。(2)目前在我國,影響很大的兩個(gè)稅種①增值稅基本內(nèi)容:是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。實(shí)行比例稅率,基本稅率是17%。納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。意義:增值稅不僅可以避免對(duì)同一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅,而且可以防止前一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng),也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。②個(gè)人所得稅基本內(nèi)容:是國家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。按應(yīng)稅項(xiàng)目不同,分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。實(shí)行超額累進(jìn)稅率,納稅人所得越高,稅率越高,所得越低,稅率越低。納稅人是在我國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年,從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人,以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。意義:個(gè)人所得稅是國家財(cái)政收入的重要來源,也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配,實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。(二)依法納稅是公民的基本義務(wù)1.我國稅收的性質(zhì):取之于民,用之于民。根本原因:我國是人民民主專政的社會(huì)主義國家,國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。2.稅收的作用:(1)組織財(cái)政收入的基本形式;(2)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿;(3)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。3.違反稅法行為:(1)偷稅:指納稅人有意違反稅法規(guī)定,用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。(2)欠稅:指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限,沒有按是繳納而拖欠稅款的行為。(3)騙稅:指納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。(4)抗稅:指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。4.納稅人的權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一:(1)依法納稅是公民的基本義務(wù),要自覺依法納稅。(2)納稅人享有的權(quán)利:要增強(qiáng)對(duì)國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí),以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用,對(duì)貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉,以維護(hù)人民和國家的利益。重難點(diǎn)突破難點(diǎn)1財(cái)政政策和貨幣政策1、財(cái)政政策(1)含義:是指一國政府為實(shí)現(xiàn)一定宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則極其相應(yīng)的措施。(2)基本類型:財(cái)政政策在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量方面的不同功能,財(cái)政政策可分為擴(kuò)張性財(cái)政政策和緊縮性財(cái)政政策。擴(kuò)張性財(cái)政政策是指通過財(cái)政分配活動(dòng)來增加和刺激社會(huì)總需求,其手段主要是降低稅率和增加財(cái)政支出。緊縮性財(cái)政政策是指通過財(cái)政分配活動(dòng)來減少和抑制社會(huì)總需求,其手段主要是提高稅率和減少財(cái)政支出。(3)運(yùn)用:“逆風(fēng)向調(diào)節(jié)”,即財(cái)政政策的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相反。在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯緩,存在社會(huì)總需求不足時(shí),可通過擴(kuò)張性財(cái)政政策擴(kuò)大投資和消費(fèi),增加社會(huì)總需求,使社會(huì)總需求和社會(huì)總供給達(dá)到基本平衡;在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱,出現(xiàn)社會(huì)總需求過旺時(shí),可通過緊縮性財(cái)政政策減少投資和消費(fèi),抑制社會(huì)總需求,使社會(huì)總需求和社會(huì)總供給達(dá)到基本平衡。2、財(cái)政政策和貨幣政策的比較區(qū)別聯(lián)系含義內(nèi)容制定財(cái)政政策是指一國政府為實(shí)現(xiàn)一定宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則極其相應(yīng)的政策措施。有關(guān)財(cái)政收入和支出的政策。如稅收的變動(dòng)、國庫券的履行、保護(hù)價(jià)收購糧食等。國家財(cái)政部門制定,經(jīng)全國人大或其常委會(huì)通過。1.二者都是經(jīng)濟(jì)政策,都屬于宏觀調(diào)控的重要方式。2.都通過社會(huì)總供給和總需求的平衡來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。3.在一般條件下,兩者相互配合起作用。貨幣政策是指一國中央銀行為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo),而對(duì)貨幣供應(yīng)量和信貸量進(jìn)行調(diào)節(jié)的控制所采取的指導(dǎo)方針及其相應(yīng)的政策措施。和銀行利率有關(guān)的一系列政策。如存貸款利息率的調(diào)整、存款準(zhǔn)備金率的調(diào)整。中國人民銀行(央行)直接制定,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)?!纠}】(2008年高考廣東卷,單項(xiàng)選擇)2007年5月30日,我國證券(股票)交易印花稅稅率由l‰,調(diào)整為3A.財(cái)政政策B.貨幣擴(kuò)張政策C.收入政策D.貨幣緊縮政策【解析】答案A。本題考查國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平衡運(yùn)行的作用。題目體現(xiàn)的是國家利用稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控,稅收政策是財(cái)政政策的重要內(nèi)容,不是貨幣政策,因此選A。難點(diǎn)2影響財(cái)政收入的主要因素在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中,財(cái)政發(fā)揮著巨大的作用。為了使財(cái)政的作用得到充分的發(fā)揮,關(guān)鍵是增加財(cái)政收入,即增加財(cái)政資金的總量。影響財(cái)政收入的主要因素有兩個(gè):一是財(cái)政收入受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約,二是財(cái)政收入受分配政策的制約。1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的——把蛋糕做大經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平包括經(jīng)濟(jì)總規(guī)模和生產(chǎn)技術(shù)水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和增加財(cái)政收入的關(guān)系,是源和流、根與葉的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的,只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高,社會(huì)財(cái)富不斷增加,才能保證國家財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)。國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平和規(guī)模決定了國家財(cái)政的收支規(guī)模和增長(zhǎng)速度。財(cái)政分配的對(duì)象是社會(huì)產(chǎn)品和國民收入,在價(jià)格不變的條件下,生產(chǎn)發(fā)展的規(guī)模和速度、生產(chǎn)力發(fā)展水平及生產(chǎn)結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)政收支規(guī)模和增長(zhǎng)速度有決定性的影響。2.分配政策制約財(cái)政收入——把蛋糕切好經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政,財(cái)政規(guī)模的大小,歸根到底受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約。但是,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平只是形成財(cái)政收入的基礎(chǔ),是一種可能性。在社會(huì)總產(chǎn)值中最終有多少能成為國家集中的財(cái)政收入,要通過現(xiàn)實(shí)的分配過程。所以,財(cái)政收入要受到分配政策的制約。在國家財(cái)政分配規(guī)模既定的條件下,財(cái)政分配是否合理,使用是否得當(dāng),直接影響著財(cái)政分配的效益,而財(cái)政分配的效益又影響著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度,經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度又制約著財(cái)政收入的增長(zhǎng)。如果財(cái)政資金分配得當(dāng),使用合理,財(cái)政資金的使用效益就高,經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度就快,從而也就使財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度加快。反之,財(cái)政資金分配不當(dāng),使用不合理,財(cái)政資金的使用效益就不高,經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度就受到影響,從而導(dǎo)致財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度也受到影響??梢?,財(cái)政影響經(jīng)濟(jì)。在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下,如果國家財(cái)政收入過多,這是財(cái)政資金分配不當(dāng)?shù)囊环N表現(xiàn),會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購買力的增加產(chǎn)生不利的影響,最終會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,從而影響財(cái)政收入的增加。另一方面,如果國家財(cái)政收入過少,這也是財(cái)政資金分配不當(dāng)?shù)牧硪环N表現(xiàn),會(huì)直接減少財(cái)政在經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的支出,降低了國家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力,降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度,不利于經(jīng)濟(jì)快速健康地發(fā)展,最終不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。合理的分配就必須從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要綜合考慮,既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng),又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展發(fā)展和人民生活水平的不斷提高?!纠}】我國的財(cái)政收入連年大幅度增長(zhǎng),有效地支持了國家重點(diǎn)建設(shè)。但是另一方面,財(cái)政的增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期城鄉(xiāng)居民收入的增長(zhǎng)幅度,有人將這一現(xiàn)狀概括為“國富民窮”。為了更好地實(shí)現(xiàn)共享共建和諧社會(huì),政府正努力“還富于民”、“藏富于民”。這說明A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響財(cái)政收入的重要因素B.分配政策是影響財(cái)政收入的基礎(chǔ)性因素C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響財(cái)政收入的基礎(chǔ)性因素D.分配政策是影響財(cái)政收入的重要因素【解析】答案D。本題考查影響財(cái)政收入的主要因素。A和B是錯(cuò)項(xiàng)。題干反映的是財(cái)政收入增長(zhǎng)與人民群眾收入增長(zhǎng)應(yīng)協(xié)調(diào),不能因國家財(cái)政收入過多而減少個(gè)人的收入,體現(xiàn)的是分配政策對(duì)財(cái)政收入的影響,因此選D。重點(diǎn)財(cái)政的作用1.國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。滿足人民不斷增長(zhǎng)的物質(zhì)文化生活的需要,是發(fā)展社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的目的,也是中國財(cái)政分配的根本出發(fā)點(diǎn)。人民的生活水平取決于兩個(gè)因素,一方面是取決于社會(huì)財(cái)富的多少,另一方面是取決于財(cái)富分配的政策。首先,社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造離不開財(cái)政的支持。因?yàn)椋挥胸?cái)政有力地保證了經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展,才會(huì)創(chuàng)造出更多的社會(huì)財(cái)富,才能為人民生活水平的提高奠定基礎(chǔ)。其次,社會(huì)財(cái)富分配的是否合理,也離不開財(cái)政的作用。因?yàn)椋?cái)政具有調(diào)節(jié)社會(huì)分配的職能。如果大量社會(huì)財(cái)富被少數(shù)人享有就難以提高人民生活水平。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,由于物質(zhì)利益的驅(qū)動(dòng),有利于促進(jìn)效率的提高。但由于主客觀經(jīng)濟(jì)條件存在著差異,由于市場(chǎng)機(jī)制的作用,收入差距拉大是必然趨勢(shì)。這一趨勢(shì)如果任意擴(kuò)大,將影響社會(huì)的穩(wěn)定,最終也將影響效率的提高。而財(cái)政在實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平方面發(fā)揮著重要作用。例如,通過個(gè)人所得稅,可以限制過高的收入;通過社會(huì)保障的支出,可以保證低收入者最基本的生活需要;通過有計(jì)劃地安排一定量的資金用于增加工資,可以提高行政事業(yè)單位職工的工資水平;通過減稅讓利,可以支持企業(yè)職工收入水平的提高;通過提高農(nóng)副產(chǎn)品的收購價(jià)格及低稅政策,可以增加農(nóng)民的收入??梢?,財(cái)政為人民生活水平的普遍提高和實(shí)現(xiàn)共同富裕發(fā)揮著積極的作用。2.國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。社會(huì)經(jīng)濟(jì)劃分為許多行業(yè)、部門和地區(qū),產(chǎn)品的使用價(jià)值也多種多樣。社會(huì)需要生產(chǎn)什么、生產(chǎn)多少、由誰來生產(chǎn)、在哪里生產(chǎn)等一系列問題,都需要采用一定的手段來妥善的加以解決,這就是資源配置問題。在商品經(jīng)濟(jì)條件下,市場(chǎng)是實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的有效形式,資源配置是依靠市場(chǎng)的調(diào)節(jié)作用來實(shí)現(xiàn)的。通過市場(chǎng)可以有效地調(diào)節(jié)社會(huì)資源的分配,引導(dǎo)企業(yè)按照社會(huì)需要來組織生產(chǎn)經(jīng)營,并且可以對(duì)商品生產(chǎn)者實(shí)行優(yōu)用劣汰的選擇。但是,市場(chǎng)的調(diào)節(jié)作用也不是萬能的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展,不僅要求充分發(fā)揮市場(chǎng)的作用,也需要有國家的宏觀調(diào)控,以解決市場(chǎng)調(diào)節(jié)所不能解決的問題,財(cái)政就是國家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種手段。國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行,要求總需求和總供給達(dá)到基本平衡,即二者大致相等。如果二者不平衡,將會(huì)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不利,國家必須采取一定的措施,使社會(huì)總需求和社會(huì)總供給達(dá)到基本平衡。財(cái)政具有平衡社會(huì)總供求關(guān)系的職責(zé)和功能。財(cái)政收入代表著國家可以支配的商品,是社會(huì)總供給的一部分;財(cái)政支出會(huì)形成貨幣購買力,是社會(huì)總需求的一部分。國家可以通過財(cái)政支出來實(shí)現(xiàn)物價(jià)穩(wěn)定,達(dá)到平衡社會(huì)供求總量的目的。在社會(huì)總需求和總供給大致平衡的前提下,二者的內(nèi)部結(jié)構(gòu)也必須合理。比如,在總需求中,生產(chǎn)資料需求和生活資料需求的比例是5:5,而總供給的比例是6:4,那么生產(chǎn)資料就會(huì)積壓,生活資料則會(huì)短缺。這樣,雖然社會(huì)總需求和總供給是平衡的,但二者的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理,社會(huì)經(jīng)濟(jì)也不能正常運(yùn)行。所以,國家還必須采取措施,使二者達(dá)到結(jié)構(gòu)上的合理,才能使得經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)展。解決這個(gè)問題的辦法是;國家通過控制財(cái)政收入占國民經(jīng)濟(jì)的比重,正確處理財(cái)政支出中積累性支出與消費(fèi)性支出的比例關(guān)系,控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和社會(huì)消費(fèi)水平等措施,協(xié)調(diào)投資需求與消費(fèi)需求之間的比例,實(shí)現(xiàn)社會(huì)需求與社會(huì)供給的結(jié)構(gòu)上的相互適應(yīng)。【例題】(2008年高考全國卷,單項(xiàng)選擇)我國個(gè)人所得稅法規(guī)定,自2008年3月1日起,工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)原理,這一調(diào)整將①增加財(cái)政開支②刺激中低收入居民消費(fèi)③增加財(cái)政收入④促進(jìn)公平分配A.①②B.②③C.②④D.③④【解析】答案C。本題考查稅收的作用。工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高,一方面增加了居民收入,尤其是增加了中低收入居民的收入,有利于刺激中低收入居民消費(fèi),縮小收入差距,促進(jìn)公平分配,因此選②和④,體現(xiàn)了稅收和財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。另一方面,稅收收入是國家財(cái)政最主要的來源,個(gè)人所得稅收入的減少使國家財(cái)政收入減少,因此①和③不選,答案為C。高考考向探析考向1國家財(cái)政【歷年真題】命題角度一:財(cái)政收入和支出、財(cái)政的作用【真題1】(2008年高考上海卷,單項(xiàng)選擇)四川汶川大地震發(fā)生后,截至5月22日14時(shí)A.財(cái)政收入B.財(cái)政支出C.財(cái)政結(jié)余D.財(cái)政決算【解析】答案B。本題考查財(cái)政支出的種類。財(cái)政支出是指國家對(duì)籌集的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用,包括經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出,科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出,行政管理和國防支出,社會(huì)保障支出和債務(wù)支出。材料中的救災(zāi)撥款屬于社會(huì)保障支出,因此選B。命題角度二:財(cái)政收入的影響因素【真題2】(2007年高考上海卷)2006年我國稅收收入呈現(xiàn)新的特點(diǎn),東部、中部、西部稅收全面增長(zhǎng)。其根本原因是A.國家對(duì)稅收制度進(jìn)行了改革B.國家的宏觀調(diào)控不斷加強(qiáng)C.我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展D.公民的納稅意識(shí)得到了增強(qiáng)【解析】答案C。本題考查稅收增長(zhǎng)的“根本原因”。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)稅收、財(cái)政的影響是基礎(chǔ)性的,因此選C。【名師指引】該考點(diǎn)在歷年全國各地的高考試卷中都有出現(xiàn),是??键c(diǎn)。命題形式既有選擇題,也有非選擇題,通常涉及財(cái)政收入和支出、財(cái)政的作用、財(cái)政的影響因素等內(nèi)容?!拘骂}導(dǎo)練】財(cái)政部、商務(wù)部2008年在山東、河南、四川等省選擇農(nóng)民購買意愿較強(qiáng)的彩電、冰箱、手機(jī)等三類產(chǎn)品開展家電下鄉(xiāng)試點(diǎn)工作。兩部門招標(biāo)確定了適合農(nóng)村消費(fèi)環(huán)境和農(nóng)民需求特點(diǎn)的產(chǎn)品型號(hào)、生產(chǎn)企業(yè)以及承擔(dān)銷售任務(wù)的流通企業(yè),財(cái)政部門將按產(chǎn)品銷售價(jià)格的13%予以補(bǔ)貼。材料體現(xiàn)了A.財(cái)政是鞏固國家政權(quán)的物質(zhì)保證B.財(cái)政是建立和完善社會(huì)公共服務(wù)體系的物質(zhì)保證C.在共同富裕原則下,大力提高廣大農(nóng)民的生活水平D.財(cái)政加大經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出,促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展【解析】答案C。本題考查財(cái)政的作用。從題干財(cái)政補(bǔ)貼家電下鄉(xiāng),提高農(nóng)民生活水平,可體現(xiàn)財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。考向2征稅和納稅【歷年真題】命題角度一:稅收及其種類【真題1】(2007年高考廣東理科基礎(chǔ)卷,單項(xiàng)選擇)在我國現(xiàn)有的稅種中,實(shí)行超額累進(jìn)稅率(納銳人所得越高,稅率越高;所得越低,稅率越低)的稅種是A.印花稅 B.增值稅 C.個(gè)人所得稅 D.營業(yè)稅【解析】答案C。本題考查我國的稅率。我國稅收實(shí)行兩種稅率,一種是累進(jìn)稅率,如個(gè)人所得稅;另一種是比例稅率,如印花稅、增值稅、營業(yè)稅,因此選C。命題角度二:稅收的特征【真題2】(2007年高考廣東卷,單項(xiàng)選擇)為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識(shí),2006年11月8日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》。首次明確提出個(gè)人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是A.無償性B.強(qiáng)制性C.固定性D.自覺性【解析】答案B。本題考查稅收的特征。稅收具有強(qiáng)制性,即只要是納稅人具有應(yīng)稅的項(xiàng)目就要依法納稅,否則會(huì)受到應(yīng)有的制裁。材料中雖然是“自行”申報(bào)納稅,但是符合條件的“必須”自覺納稅,體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性?!久麕熤敢坑嘘P(guān)稅收的考查往年較多以選擇題的形式呈現(xiàn)。主要涉及稅收的特征、種類、作用等內(nèi)容,稅收的考查也可以與財(cái)政、與宏觀調(diào)控等知識(shí)相結(jié)合。【新題導(dǎo)練】現(xiàn)在,越來越多的個(gè)人在網(wǎng)上開店和購物,但是很少有人為網(wǎng)上交易繳稅。按照稅法規(guī)定,不管通過何種方式,只要發(fā)生交易行為就得繳稅。稅法規(guī)定的繳稅條件表明稅收A.可以增加國家財(cái)政收入 B.具有用之于民的本質(zhì)屬性C.具有強(qiáng)制性的基本特征 D.可以保證調(diào)控政策的實(shí)施【解析】答案C。本題考查稅收的基本知識(shí)。題干中“只要發(fā)生交易行為就得繳稅”體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性,A不符合題意,B和D是錯(cuò)項(xiàng)。搶分頻道限時(shí)基礎(chǔ)訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1.財(cái)政收入中最穩(wěn)定可靠的收入是A.稅收收入B.國有企業(yè)上繳的利潤(rùn)收入C.債務(wù)收入D.其他收入【解析】答案A。本題考查財(cái)政收入的來源。稅收是財(cái)政收入最普遍的形式、是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的來源,因此選A。2.在財(cái)政收入的形式中需要償還的是A.稅收收入 B.工商行政管理費(fèi)C.對(duì)違法行為的罰款 D.債務(wù)收入【解析】答案D。本題考查財(cái)政收入的形式。稅收具有無償性,A、B、C項(xiàng)的項(xiàng)目都不需要償還,而債務(wù)屬于借款,到期應(yīng)還本付息。3.近兩年,國家增發(fā)2100億元國債.帶動(dòng)了社會(huì)投資國債項(xiàng)目5000多個(gè),建設(shè)總規(guī)模達(dá)2.2萬億元,材料表明A.國家通過財(cái)政可以有效地調(diào)節(jié)資源配置B.國家通過財(cái)政可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展C.財(cái)政可以有力地促進(jìn)科技的發(fā)展D.財(cái)政有利于促進(jìn)人民生活水平的提高【解析】答案A。本題考查財(cái)政的作用。題目是考查材料“表明了什么”,不應(yīng)選出引申內(nèi)容。在材料中只說到國債投資引導(dǎo)了社會(huì)投資這一層次,故A項(xiàng)符合題意。B項(xiàng)中對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用在材料中尚未產(chǎn)生結(jié)果,屬引申內(nèi)容,C、D項(xiàng)引申的層次更多。我國首次執(zhí)行太空行走使命的“神舟七號(hào)”發(fā)射、收回成功實(shí)現(xiàn),標(biāo)志著中國深空探測(cè)工程邁出重要一步?!吧衿摺卑l(fā)射成功體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)道理是 ①中國共產(chǎn)黨的正確領(lǐng)導(dǎo) ②科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力③財(cái)政的巨大作用 ④社會(huì)主義國家能夠集中力量辦大事A.①②③ B.②③④ C.①②④ D.①③④【解析】答案B。本題考查財(cái)政的作用。①體現(xiàn)的是政治生活的道理,與題干要求的“經(jīng)濟(jì)道理”不相符。5.下列屬于偷稅行為的是①偽造、涂改賬本和票據(jù)②威脅、圍攻稅務(wù)人員③隱瞞銷售收入和經(jīng)營利潤(rùn)④虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格騙取出口退稅款A(yù).①③B.①④C.②③D.②④【解析】答案A。本題考查偷稅行為的特點(diǎn)。②是屬于抗稅行為,④是屬于騙稅行為。二、多項(xiàng)選擇題6.稅收的增長(zhǎng)主要依靠A.稅率的不斷提高B.生產(chǎn)的發(fā)展C.經(jīng)濟(jì)效益的提高D.開設(shè)新稅種【解析】答案BC。本題考查稅收收入的影響因素?;A(chǔ)性的影響因素是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,BC符合題意。AD在短期內(nèi)會(huì)使稅收收入增加,但不是主要的、基礎(chǔ)的因素,稅率不斷提高、新稅種不斷開設(shè)也會(huì)增加納稅人的負(fù)擔(dān),減少居民收入和企業(yè)利潤(rùn),影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。7.我國個(gè)人所得稅法規(guī)定有11項(xiàng)收入須計(jì)入征稅范圍。下列屬于征稅范圍的是A.小明出版著作所獲的800元稿酬B.孫某獲得的利息、股息、紅利收入C.蔡某購買彩票獲得的50萬元獎(jiǎng)金D.王某的所有工資收入【解析】答案ABC。本題考查個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。我國個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率,超出個(gè)稅起征點(diǎn)的部分按相應(yīng)等級(jí)的稅率計(jì)稅,并非所有的工資收入都要交個(gè)稅,因此D是錯(cuò)項(xiàng)。三、簡(jiǎn)答題8.近年來我國財(cái)政實(shí)力不斷壯大,全國財(cái)政收入連續(xù)突破2萬億元、2.5萬億元和3萬億元大關(guān)。(1)財(cái)政支出按具體的用途可以分為哪些?(2)我國財(cái)政實(shí)力不斷壯大有什么積極作用?【解析】本題考查財(cái)政支出的種類和財(cái)政的作用,屬于基礎(chǔ)知識(shí)的再現(xiàn)。參考答案:(1)財(cái)政支出按具體的用途分:經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出;科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出;行政管理和國防支出;社會(huì)保障支出;債務(wù)支出。(2)我國財(cái)政實(shí)力不斷壯大有利于充分發(fā)揮財(cái)政的作國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障;促進(jìn)資源合理優(yōu)化配置,支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè);保持社會(huì)總供給和總需求的基本平衡,促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行?;A(chǔ)提升訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1.(2007年高考全國卷)2006年4月1日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《消費(fèi)稅稅目調(diào)整細(xì)則》生效。該《細(xì)則》規(guī)定,新增高檔手表(指銷售價(jià)格在10000元(含)以上)、木制一次性筷子稅目,其稅率分別為20%、5%;取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目。國家對(duì)消費(fèi)品有選擇征稅的目的是①抑制高速通貨膨脹②合理調(diào)節(jié)消費(fèi)行為③間接引導(dǎo)投資流向④調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配A.①②B.②③C.①③D.③④【解析】答案B。本題考查稅收的作用。題干的設(shè)問角度是“目的”,考查消費(fèi)稅對(duì)消費(fèi)者的消費(fèi)行為和對(duì)生產(chǎn)者的投資行為的引導(dǎo)作用,①和④不符合題意。2.(2007年高考全國文科綜合卷)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,通過對(duì)納稅人、征稅對(duì)象、稅率等的確定,稅收可以①?zèng)Q定分配方式②消除地方保護(hù)③調(diào)節(jié)消費(fèi)行為④優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)A.①②B.②③C.①③D.③④【解析】答案D。本題考查稅收的作用,①和②是錯(cuò)項(xiàng)。3.下列關(guān)于財(cái)政赤字的說法正確的是A.發(fā)行國債是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的主要方法B.目前我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)較快,不應(yīng)出現(xiàn)赤字C.適度的赤字可以擴(kuò)大內(nèi)需,拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)D.財(cái)政赤字可有效緩解我國的低通脹狀態(tài)【解析】答案C。本題考查財(cái)政赤字的作用。適度的財(cái)政赤字可以使財(cái)政的作用更充分的發(fā)揮,加強(qiáng)政府宏觀調(diào)控的能力。二、多項(xiàng)選擇題4.(2008年高考上海卷,不定項(xiàng)選擇)現(xiàn)代稅制在規(guī)定納稅人依法承擔(dān)義務(wù)的同時(shí),也保障納稅人享有相應(yīng)的權(quán)利。以下行為體現(xiàn)納稅人權(quán)利的是A.依法按照向稅務(wù)部門繳納營業(yè)稅B.依法要求政府部門公開財(cái)政支出用途C.就某個(gè)征稅行為依法對(duì)稅務(wù)部門提出質(zhì)疑D.年收入超過12萬元的公民依法主動(dòng)向稅務(wù)部門提交申報(bào)表【解析】答案BC。本題考查納稅人的權(quán)利和義務(wù)。題干的設(shè)問角度是納稅人的“權(quán)利”,而A和D是納稅人的義務(wù),不符合題意,因此選BC。5.對(duì)個(gè)人所得稅的正確認(rèn)識(shí)是A.這是國家調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的有效手段B.個(gè)人所得稅是國家財(cái)政收入的重要來源C.調(diào)節(jié)和監(jiān)管個(gè)人所得稅有利于社會(huì)公平D.外國人在我國境內(nèi)所得無須個(gè)人所得稅【解析】答案ABC。本題考查個(gè)人所得稅的納稅人及意義。個(gè)人所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年,從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人,以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的人。因此D是錯(cuò)項(xiàng)。三、簡(jiǎn)答題6.2008年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出,2009年要實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化,發(fā)揮財(cái)政政策保增長(zhǎng)中的巨大作用。堅(jiān)持把支持“三農(nóng)”作為預(yù)算安排和財(cái)政工作的重點(diǎn),大力支持教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等社會(huì)建設(shè),加大對(duì)科技創(chuàng)新和節(jié)能減排的支持力度,增加對(duì)基礎(chǔ)研究和高新技術(shù)研究的投入。(1)上述材料體現(xiàn)財(cái)政支出的哪幾種形式?(2)結(jié)合材料說明財(cái)政發(fā)揮了什么樣的作用?【解析】本題考查財(cái)政支出的形式和財(cái)政的作用,都是屬于非?;A(chǔ)的知識(shí),將材料與課本基礎(chǔ)知識(shí)“對(duì)號(hào)入座”就能得出答案。參考答案:(1)對(duì)“三農(nóng)”的投入屬于經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出;對(duì)教育、醫(yī)療衛(wèi)生的投入、對(duì)科技創(chuàng)新和節(jié)能減排的支持力度,增加對(duì)基礎(chǔ)研究和高新技術(shù)研究的投入屬于科學(xué)教育文化衛(wèi)生事業(yè)支出、對(duì)社會(huì)保障等社會(huì)建設(shè)的支出屬于社會(huì)保障支出。(2)①國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、敢善人民生活的物質(zhì)保障。大力支持教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等社會(huì)建設(shè),加大對(duì)科技創(chuàng)新和節(jié)能減排支持力度,體現(xiàn)了這一點(diǎn)。②國家財(cái)政具有促進(jìn)資源的合理優(yōu)化配置的作用。把支持“三農(nóng)”作為預(yù)算安排和財(cái)政工作的重點(diǎn),增加對(duì)基礎(chǔ)研究和高新技術(shù)研究的投入,體現(xiàn)了這一點(diǎn)。③國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策,保證國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展,避免出現(xiàn)大起大落,體現(xiàn)了這一點(diǎn)。能力提高訓(xùn)練一、多項(xiàng)選擇題1.財(cái)政政策、貨幣政策是政府在宏觀調(diào)控中常用的經(jīng)濟(jì)手段。一般來講,為抑制經(jīng)濟(jì)過熱,政府可以采取的措施有A.減少稅收B.提高存貸款利率 C.減少財(cái)政支出D.增加貨幣供應(yīng)量【解析】答案:BC。本題考查財(cái)政政策和貨幣政策的作用。為抑制經(jīng)濟(jì)過熱,使社會(huì)總供給與社會(huì)總需求保持基本平衡,B從貨幣政策的角度、C從財(cái)政政策的角度都能減少投資和消費(fèi),抑制社會(huì)總需求,給經(jīng)濟(jì)“降溫”。2.國務(wù)院決定從2008年9月1日起在全國統(tǒng)一停止征收個(gè)體工商戶管理費(fèi)和集貿(mào)市場(chǎng)管理費(fèi)。這有利于A.減輕經(jīng)營者負(fù)擔(dān)B.促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展C.促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)D.國家利用稅收杠桿對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)【解析】答案:ABC。本題考查財(cái)政政策的作用。題干中的“個(gè)體工商管理費(fèi)和集貿(mào)市場(chǎng)管理費(fèi)”屬于財(cái)政收入中其他收入的“收費(fèi)”,而不是屬于稅收,因此D是錯(cuò)項(xiàng)。二、簡(jiǎn)答題3.2004年,我國GDP總量增長(zhǎng)率是9.5%,財(cái)政收入增長(zhǎng)率25.7%。2008年,GDP增長(zhǎng)率為9%,財(cái)政收入增長(zhǎng)率為19.5%左右。近年來,我國的財(cái)政收入一直保持高速增長(zhǎng)。(1)我國財(cái)政收入持續(xù)增加的原因是什么?(2)如果我國GDP相對(duì)穩(wěn)定,財(cái)政收入增速一直在20%以上,將會(huì)有什么影響?【解析】本題考查財(cái)政收入的兩大影響因素。GDP總量持續(xù)增長(zhǎng)反映出我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展,這是財(cái)政收入增長(zhǎng)的根本原因,而財(cái)政收入持續(xù)高速增長(zhǎng)也反映出在分配制度方面有待調(diào)整。參考答案:(1)①財(cái)政在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著重要作用,為了使其作用得到最大發(fā)揮,關(guān)健是增加財(cái)政收入,要受國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策的制約。②我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、GDP持續(xù)增長(zhǎng),是財(cái)政收入增加的根本原因。我國當(dāng)前實(shí)施穩(wěn)健的財(cái)政政策,也是財(cái)政收入增加的原因。(2)①國家財(cái)政收入越多,則支出越多,越能增強(qiáng)國家的宏觀調(diào)控能力,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的全面發(fā)展,構(gòu)建和諧社會(huì),體現(xiàn)以人為本的發(fā)展觀,從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,對(duì)企業(yè)和個(gè)人也有利。②但是,國家財(cái)政收入一直增加,占社會(huì)財(cái)富過大,會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和個(gè)人消費(fèi)產(chǎn)生不利影響,最終妨礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的提高。③國家財(cái)政涉及國家分配、應(yīng)處理好國家企業(yè)和個(gè)人的關(guān)系,要綜合考慮,在保證財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。三、論述題4.(2007年高考上海卷)2007年3月16日,十屆全國人大五次會(huì)議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,該稅法從2008年1月1日起施行。與現(xiàn)行企業(yè)所得稅法相比,新的企業(yè)所得稅法有了很多調(diào)整。下列是三幅相關(guān)的圖。(1)圖1、圖2和圖3分別反映了什么經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象?(3分)(2)請(qǐng)運(yùn)用所學(xué)經(jīng)濟(jì)常識(shí)分析圖1、圖2和圖3所示現(xiàn)象存在的合理性。(12分)【解析】本題考查稅收的作用。圖1和圖2的比較反映出隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在稅收方面“不公平競(jìng)爭(zhēng)”的現(xiàn)象得以調(diào)整,當(dāng)然,要辯證分析對(duì)外資企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠在改革開放初期吸引外資方面的作用。圖3則明顯體現(xiàn)了對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠,體現(xiàn)了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的現(xiàn)實(shí)。參考答案:(1)圖1反映出在改革開放的相當(dāng)長(zhǎng)的一個(gè)時(shí)期內(nèi),我國外資企業(yè)所得稅稅率低于內(nèi)資企業(yè),國家對(duì)外資企業(yè)實(shí)行了優(yōu)惠的企業(yè)所得稅政策。圖2反映出新稅法實(shí)行統(tǒng)一的內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率。圖3反映出高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率低于普通企業(yè),新稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率政策。(2)=1\*GB3①資本是一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要資源,缺乏資本是我國在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期的客觀現(xiàn)實(shí)。在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)對(duì)外資企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率政策,是為了更多地吸引和利用外資,以解決我國資本資源相對(duì)不足。=2\*GB3②當(dāng)前,我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況發(fā)生了很大變化,迫切要求實(shí)行新的企業(yè)所得稅稅法。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展愈發(fā)需要公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境,新的企業(yè)所得稅法規(guī)定的內(nèi)外資企業(yè)的“兩稅并一”正是體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則;中國已經(jīng)加入WTO,“兩稅并一”體現(xiàn)了WTO的國民待遇原則;國家在財(cái)力增加的前提下減輕內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)以增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的后勁,體現(xiàn)了稅收在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的調(diào)節(jié)作用。=3\*GB3③科技是第一生產(chǎn)力。新稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率,有利于促進(jìn)高新技術(shù)的發(fā)展,提高社會(huì)生產(chǎn)力,有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變,走新型工業(yè)化道路。專題整合單元知識(shí)網(wǎng)絡(luò)圖基本內(nèi)容和要求:公有制、個(gè)人消費(fèi)品按勞分配為主體前提:生產(chǎn)資料公有制原因物質(zhì)基礎(chǔ):生產(chǎn)力發(fā)展水平分配制度直接原因;勞動(dòng)的性質(zhì)和特點(diǎn)意義多種分配方式按個(gè)體勞動(dòng)者勞動(dòng)成果分配并存按生產(chǎn)要素分配形式:勞動(dòng)技術(shù)管理資本個(gè)人收入意義的分配重要體現(xiàn)——合理的收入分配制度原因是社會(huì)主義分配原則的體現(xiàn)社會(huì)公平制度保證:分配制度重要保證居民收入在國民收入分配中占合理比效率與公平舉措重、勞動(dòng)者報(bào)酬在初次分配中占合理比重再分配更加注重公平關(guān)系一致性:效率是公平物質(zhì)前提,公平是效率的保證矛盾:分別強(qiáng)調(diào)不同的方面第三單元收入與分配處理初次分配和再分配,既要提高效率,又要促進(jìn)公平第三單元收入與分配關(guān)系既要反對(duì)平均主義,又要防止收入差距懸殊;既要落實(shí)分配政策,又要提倡奉獻(xiàn)精神;含義:財(cái)政收入來源:稅收(最主要)、利潤(rùn)、債務(wù)、其他影響因素:經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(基礎(chǔ)性)、分配政策財(cái)政收入含義國家收入與支出財(cái)政支出分類:經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、科教文衛(wèi)事業(yè)支出、行政管理的分配和國防支出、社會(huì)保障支出、債務(wù)支出財(cái)政收入與支出的關(guān)系:財(cái)政收支平衡、財(cái)政盈余、財(cái)政赤字是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障財(cái)政的作用促進(jìn)資源合理配置促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行含義:稅收及其種類:流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅征稅與種類增值稅和個(gè)人所得稅納稅基本特征:強(qiáng)制性、無償性、固定性我國稅收的性質(zhì):取之于民,用之于民依法納稅違反稅法行為:偷稅、欠稅、抗稅、騙稅依法納稅是公民的基本義務(wù),要自覺依法納稅納稅人的權(quán)利權(quán)利:要增強(qiáng)對(duì)國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督與義務(wù)相統(tǒng)一意識(shí),以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用,對(duì)貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉,以維護(hù)人民和國家的利益。常見易錯(cuò)、易混點(diǎn)1.按勞分配、按勞動(dòng)成果分配與按勞動(dòng)要素分配按勞分配是指在社會(huì)主義公有制范圍內(nèi),勞動(dòng)者向社會(huì)提供勞動(dòng),社會(huì)以勞動(dòng)為尺度,向勞動(dòng)者分配個(gè)人消費(fèi)品,多勞多得,少勞少得。其前提是公有制這個(gè)范圍。它反映了在公有制條件下勞動(dòng)者之間平等勞動(dòng)的關(guān)系,不存在剝削與不平等,勞動(dòng)者創(chuàng)造的勞動(dòng)成果除上交稅收和預(yù)留企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)資金外,其余全部勞動(dòng)成果完全分配至勞動(dòng)者個(gè)人。按勞動(dòng)成果分配指?jìng)€(gè)體勞動(dòng)者的勞動(dòng)成果除上交個(gè)人稅收外,其余全部勞動(dòng)成果歸勞動(dòng)者個(gè)人。其分配的前提是個(gè)體勞動(dòng)者。按勞動(dòng)要素取得收入指在私有制企業(yè)中的勞動(dòng)者獲得的收入。由于在私營或外資經(jīng)濟(jì)中工作的勞動(dòng)者同業(yè)主之間存在雇傭勞動(dòng)關(guān)系,其收入是在契約約束下勞動(dòng)力買賣關(guān)系,因而勞動(dòng)者是按生產(chǎn)要素獲得收入或具體說按勞動(dòng)力要素取得收入。其分配的前提是在私有制范圍內(nèi),勞動(dòng)者創(chuàng)造的勞動(dòng)成果一部分以稅收形式上交國家,另一部分歸企業(yè)主私人占有,其余部分以工資形式分配給勞動(dòng)者,因此,分配對(duì)象是勞動(dòng)者創(chuàng)造的部分勞動(dòng)成果。2.按生產(chǎn)要素分配的判斷按生產(chǎn)要素分配指通過轉(zhuǎn)借、租賃、發(fā)包、經(jīng)營資本、土地、技術(shù)、管理、勞動(dòng)力等生產(chǎn)要素而獲得的收入。判斷一種個(gè)人消費(fèi)品的分配是按何種生產(chǎn)要素分配,要看收入的直接來源或分配的直接對(duì)象。如農(nóng)民甲有50畝土地的使用權(quán),但他不想經(jīng)營,轉(zhuǎn)包給乙,乙付給甲承包費(fèi),此時(shí),甲的收入屬按土地要素分配;丙有五間臨街民房,租給丁,丁付給丙租賃費(fèi)每年5000元,這5000元收入不能叫按土地要素分配,而應(yīng)該視為房屋租金,是按資本要素分配。3.按生產(chǎn)要素參與分配必然會(huì)帶來貧富懸殊兩極分化嗎?允許和鼓勵(lì)生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配,能激勵(lì)人們更有效地使用生產(chǎn)要素,激發(fā)生產(chǎn)要素?fù)碛姓叩姆e極性,從而發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),但由于社會(huì)成員所擁有的生產(chǎn)要素各不相同,客觀上也造成社會(huì)成員之間的收入差異,出現(xiàn)貧富差距。但并不能由此就認(rèn)為按生產(chǎn)要素參與分配會(huì)帶來貧富懸殊兩極分化。只要堅(jiān)持在初次分配和再次分配中都要處理好效率和公平的關(guān)系,一方面允許和鼓勵(lì)一部分人通過合法經(jīng)營和誠實(shí)勞動(dòng)先富起來,另一方面國家通過稅收、完善社會(huì)保障等各種政策對(duì)社會(huì)成員之間的收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié),就能有效地防止兩極分化。4.非勞動(dòng)收入是剝削收入嗎?剝削收入是指私營企業(yè)主和外資經(jīng)濟(jì)中資本家獲得的剩余價(jià)值,這種剝削收入屬于非勞動(dòng)收入。但現(xiàn)階段,我國的非勞動(dòng)收入還包括:按資本要素參與分配的收入(利息、股息、租金等)、風(fēng)險(xiǎn)收入,等等,這些非勞動(dòng)收入并不是剝削收入。5.國家財(cái)政收入是越多越好?還是越少越好?在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下,如果國家財(cái)政集中的財(cái)富過多,出現(xiàn)“國富民窮”的情況,會(huì)直接減少企業(yè)的利潤(rùn)和個(gè)人的收入,不利于企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)和個(gè)人購買力的提高,最終將對(duì)財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利的影響。相反,如果國家財(cái)政集中的收入太少,將直接影響國家職能的有效發(fā)揮,尤其會(huì)降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支付和調(diào)控的能力,最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。因此,國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策,既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng),又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。6.正確認(rèn)識(shí)財(cái)政盈余和財(cái)政赤字財(cái)政盈余并非越多越好,財(cái)政盈余過多,意味著財(cái)政資金的閑置和浪費(fèi)。財(cái)政赤字也并非一定不好,只要適時(shí)適度并且在可控風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi),就是合理的。如在通貨緊縮時(shí)增加財(cái)政支出,來刺激社會(huì)總需求,就會(huì)出現(xiàn)一定的財(cái)政赤字,反而有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但財(cái)政赤字過多,風(fēng)險(xiǎn)太大,就可能導(dǎo)致社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給,引發(fā)通貨膨脹。7.稅收與企業(yè)經(jīng)營狀況成正比嗎?我國稅收具有固定性的特點(diǎn),國家在征稅之前就通過法律的形式,規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率,不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。企業(yè)所繳納的稅款有部分不受企業(yè)經(jīng)營狀況的影響,從這個(gè)意義上講,作為企業(yè),不論經(jīng)營狀況是盈還是虧都必須依法納稅。當(dāng)然,企業(yè)經(jīng)營狀況好、經(jīng)濟(jì)效益高,可以為企業(yè)納稅提高稅基,使某方面的稅收增多,為國家稅收多作貢獻(xiàn)。熱點(diǎn)追蹤【時(shí)政熱點(diǎn)】材料一:2009年3月5日,國務(wù)院總理溫家寶在十一屆全國人大二次會(huì)議上作政府工作報(bào)告。針對(duì)近年來百姓期待調(diào)整收入分配格局、縮小貧富差距的呼聲不斷提高,特別是國際金融危機(jī)爆發(fā)之后,一些國企負(fù)責(zé)人拿著相當(dāng)普通職工上千倍的高薪,嚴(yán)重偏離了公平與效益兼顧的底線,收入分配進(jìn)一步成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)話題。溫家寶總理在政府工作報(bào)告中作出回應(yīng):“繼續(xù)調(diào)整收入分配格局,提高勞動(dòng)報(bào)酬占國民收入的比重,增加政府支出用于改善民生、擴(kuò)大消費(fèi)的比重,增加對(duì)城鎮(zhèn)低收入群眾和農(nóng)民的補(bǔ)貼?!辈牧隙?008年12月8日至12月10日,中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議在北京召開。會(huì)議指出,必須把保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展作為明年經(jīng)濟(jì)工作的首要任務(wù)。要著力在保增長(zhǎng)上下功夫,把擴(kuò)大內(nèi)需作為保增長(zhǎng)的根本途徑,把加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和結(jié)構(gòu)調(diào)整作為保增長(zhǎng)的主攻方向,把深化重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革、提高對(duì)外開放水平作為保增長(zhǎng)的強(qiáng)大動(dòng)力,把改善民生作為保增長(zhǎng)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。會(huì)議提出了明年經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)任務(wù):一、加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控,實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策。二、材料三:2008年9月15【知識(shí)鏈接】1.保證居民收入在國民收入分配中占合理比重、勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中占合理比重是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要舉措。溫家寶總理在政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)“繼續(xù)調(diào)整收入分配格局,提高勞動(dòng)報(bào)酬占國民收入的比重,增加政府支出用于改善民生、擴(kuò)大消費(fèi)的比重,增加對(duì)城鎮(zhèn)低收入群眾和農(nóng)民的補(bǔ)貼?!斌w現(xiàn)了政府努力促進(jìn)社會(huì)公平、構(gòu)建“橄欖型”社會(huì)。2.實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的情況下,必須加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控,實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策,真正把經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本立足點(diǎn)放在擴(kuò)大國內(nèi)需求上,利用這次國際經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的時(shí)機(jī),加快形成主要依靠?jī)?nèi)需特別是消費(fèi)需求拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的格局。3.央行降息是為貫徹適度寬松的貨幣政策。降息的原因。第一,經(jīng)濟(jì)形勢(shì)繼續(xù)嚴(yán)峻,經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)還在下滑的過程之中;第二,全球進(jìn)入降息周期,中國雖然降息空間略小于美國,但不可能獨(dú)處于世界貨幣政策之外。利率同進(jìn)同退是必然選擇;第三,由于全球通縮商品
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