初級會計實務參考資料

集團文件發(fā)布號：(9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-(一)現(xiàn)金清查(二)銀行存款余額調(diào)節(jié)表(三)其他貨幣資金(一)應收票據(jù)，包括：價款、增值稅，以及代購貨單位墊付的包裝費面值，貸方登記到期收回票款或到期前向銀行方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。(二)應收賬款(1)商業(yè)折扣：按照商業(yè)折扣后的金額記賬，入帳價值不包括商業(yè)折扣。(2)現(xiàn)金折扣：在有現(xiàn)金折扣的請況下，企業(yè)應按總價法入賬，實際發(fā)生現(xiàn)金折扣，作為當期理財費用(即財務費用科目)，計入當期損益。，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損賬款；如果余額在貸方，反映預收【例題】下列各項，構成應收賬款入賬價值的有()A.賒銷商品的價款B.代購貨方墊付的保險費C.代購貨方墊付的運雜費D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣(三)預付賬款2.收到貨物時做采購處理(價稅合計計入預付賬款)(四)其他應收款(五)應收款項減值項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量業(yè)會計準則規(guī)定采用備抵法確定應收款項百分比法的余額=應收賬款科目期末借方余額×壞賬準備的計=當期按應收款項計算應提壞賬準備余額—(或+)壞賬準備科目的貸方余額(或借方)余額。理(1)計提壞賬準備(2)發(fā)生壞賬(3)壞賬又收回【例題】下列各項，會引起期末應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有()A.收回應收賬款B回已轉銷的壞賬C.計提應收賬款壞賬準備D.結轉到期不能收回的應收票據(jù)(一)交易性金融資產(chǎn)的取得值計量資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應在發(fā)生時計入“投資收益款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但金融資產(chǎn)—成本應收股利(或應收利息)貸：銀行存款(或其他貨幣資金)(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)借：應收股利(或應收利息)貸：應收股利(或應收利息)(三)交易性金融資產(chǎn)的期末計量產(chǎn)—公允價值變動動損益或性金融資產(chǎn)—公允價值變動(四)交易性金融資產(chǎn)的處置出售交易性金融資產(chǎn)時，應將出售時的公允價值(出售時實際收到的處置價款)與其賬面余額之間的差額確認為當期投資收益；同時調(diào)整公允價值變動：交易性金融資產(chǎn)—成本值變動(差額：記入借或貸“投資收益”)或值變動：交易性金融資產(chǎn)—成本(差額：記入借或貸“投資收益”)或動損益【例題】2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款1020000元(含已到付息期但尚未領取的利息20000元)購入某公司發(fā)行的面值為10000、剩余年限為2(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元；(2)2007年6月30日，該債券公允價值為1150000元(不含利息)；(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為1100000元(不含利息)；(5)2008年1月5日，收到該債券半年利息；(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款1180000元(含1季度利投資收益”項目是多少值變動收益”項目是多少潤”項目是多少(一)存貨成本的確定注意：(1)商品流通企業(yè)發(fā)生的采購費用(2)不計入存貨成本有哪些(二)發(fā)出存貨的計價方法(1)先進先出法(2)月末一次加權平均法(3)移動加權平均法(4)個別計價法【例題】某企業(yè)月初結存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)約85萬元；當成本為600萬元。當月生產(chǎn)車間領用材料的實際成本為()萬元。A.502.5B.570C.630D.697.5(三)原材料分因為要記入到存貨的實際成本中，但是此時實際、材料成本差異分，也是計入到存貨的實際成本即材料采購科目的以此時對于合理損耗部分其實就是作為超支差異記入計入到材料采購科目；入庫時，按照計劃成本計入購，入庫時形成材料成本差異，如果是超支差(四)包裝物物應當根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷(五)低值易耗品用，金額較小的，可在領用時一次計入成本(六)委托加工物資品成本、加工費本的稅金，作為實際消費品的消費稅應記入“應交稅費——；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應稅消費(七)庫存商品(1)毛利率法用毛利率法對存貨計價，第一季度的針織品實際毛品收入4500萬元，銷售退回與折讓合計450萬元。則5月末該存貨結存成本為()萬元。A.3165B.2850C.1950D.3300。本月月初庫存商品本月銷售商品售價總額80萬元。假設不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為()萬元。A.46B.56C.70D.80(八)存貨清查和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一入“管理費用”科目，屬于非常損失的部分，記入“(九)存貨減值孰低法計量【例題】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元售價110萬元。假定乙存貨月初存貨跌價準備科目余額為0，20×7年3月31日應計提的存貨跌價準備為()萬元。(一)長期股權投資的概念的對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權益性投單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活值不能可靠計量的權益性投資。(二)長期股權投資的核算方法(1)成本法核算的長期股權投資或重大影響，并且在活躍市場中沒有(2)權益法核算的長期股權投資要隨著被投資單位所有者權益的變動，調(diào)整長單位只要實現(xiàn)凈利，所有者權益就是增加(三)采用成本法核算的長期股權投資(在成本法核算下，長期股權投資的賬面價值一般應當保持不變。)可直接相關的費用、稅金及其他必要支但派利潤或現(xiàn)金股利時，投資方應享有的部資(差額：借或貸“投資收益”)(四)采用權益法核算的長股股權投資1、取得(成本)成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資整長期股權投資的初始投資成本；初始投資成本小于可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益 (營業(yè)外收入)，同時調(diào)整長期股權投資的成本。應按照應享有的被投資單位實現(xiàn)的凈收益的份派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得部分，相的凈虧損，應以長期股權投資的賬面價值以及其位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承益意外所有者權益的其他變動，在持股比持股比例計算應享有的部分，調(diào)整長期股權投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積(其他資本公積)。(五)長期股權投資的減值賬面價值的，確認減值損失，并記提減值準備，確認減值損失，并記提損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉回(1)A公司于2007年1月2日以銀行存款5000萬元取得B公司30%的股權，采得投資時被投資單位的可辨認資產(chǎn)、負債的(2)2007年度B公司實現(xiàn)凈利潤為600萬元。(3)2008年2月5日B公司董事會提出2007年分配方案，按照2007年實現(xiàn)凈(4)2008年3月5日B公司股東大會批準董事會提出2007年分配方案，按照提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬元。(5)2008年B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加資本公積100萬(6)2008年度B公司發(fā)生凈虧損為800萬元。(7)2009年度B公司發(fā)生凈虧損16500萬元。(8)2010年度B公司實現(xiàn)凈利潤為1900萬元。(9)2011年1月10日A公司出售對B公司投資，出售價款為10000萬元。要求：按照時間先后順序編制A公司有關長期股權投資的會計分錄。(列示長產(chǎn)(一)固定資產(chǎn)(1)外購固定資產(chǎn)稅一般納稅人，則企業(yè)購進機器設備等固定資產(chǎn)的進付的購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝產(chǎn)的確認條件，則應將各項資產(chǎn)單獨確認為固定資允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固借：固定資產(chǎn)(或在建工程)應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(2)自營工程時本企業(yè)原材料應交增值稅(進項稅額轉出)(如果建造生產(chǎn)設備不用轉出)本企業(yè)生產(chǎn)的商品應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)的工程人員工資等酬為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧毡尽o助生產(chǎn)成本的借款費用滿足借款費用資本化條件的應付利息預定可使用狀態(tài)時，按期成本舊(1)影響折舊的因素(2)折舊的計提范圍(3)折舊的方法資分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)原固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應當在發(fā)本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，從“在建工程”科目轉入面價值、使用年限、預計凈殘值及給定的折舊方(書中P57例1-87)資產(chǎn)的處置【例題】某企業(yè)出售一棟辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬出售取得價款360萬元，發(fā)生清理費用10萬元，支付營考慮其他相關稅費。企業(yè)出售該棟辦公樓確認的凈收益為 ()萬元。A.10B.77C.95D.105(1)固定資產(chǎn)盤盈企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。(通過“以前年益調(diào)整”，轉入“利潤分配—(2)固定資產(chǎn)盤虧減值確認減值損失，并記提減值準備損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉回(二)投資性房地產(chǎn)(1)成本模式1)取得在建工程2)折舊或攤銷貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)3)取得租金收入入4)減值產(chǎn)減值準備5)處置入投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)產(chǎn)(2)公允價值模式1)取得房地產(chǎn)—成本貸：銀行存款(或在建工程)2)資產(chǎn)負債表日—公允價值變動動損益性房地產(chǎn)—公允價值變動3)取得租金收入入4)處置入：投資性房地產(chǎn)—成本變動(或借：其他業(yè)務成本價值變動本(或相反分錄)資產(chǎn)(一)無形資產(chǎn)段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進出符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊2其他因素，甲公司2007年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的事()A認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)360萬元B理費用30萬元，確認無形資產(chǎn)400萬元C30萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元D費用100萬元，確認無形資產(chǎn)330萬元(1)(2)使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應當視為零。(3)對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)當自可供使用(及其達到預定用途)當(4)無形資產(chǎn)攤銷方法：直線法、生產(chǎn)總量法等。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)的該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可(5)企業(yè)應當按月對無形資產(chǎn)進行攤銷。價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售【例題】某企業(yè)轉讓一項專利權，有關的資料如下：該專利權的賬面余額50萬計提資產(chǎn)減值準備5萬元，取得轉讓價款28萬元，應交營不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的轉讓無形資產(chǎn)凈收益為 ()萬元。A.—2B.1.6C.3D.8(二)其他資產(chǎn)負債(一)短期借款(二)應付賬款款時是帶有現(xiàn)金折扣的，應付賬款的入賬金應付金額的總值確定。在這種方法下，應按發(fā)票上記關科目，貸記“應付賬款”科目，獲得的現(xiàn)金折扣實無法支付的應付賬款，直接轉入營業(yè)外收(三)應付票據(jù)面值及帶息票據(jù)的預提利息，借方登額在貸方，表示尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應付(四)應付利息長期借款和企業(yè)債券的應支付的利息(五)預收賬款(六)應付職工薪酬社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)(1)貨幣性薪酬1)確認2)發(fā)放3)結轉代扣款項(2)非貨幣性福利【例題】甲公司增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。2008年12月甲生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司人員，其中生理人員100人。該批產(chǎn)品單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅)，不考慮其他相關稅費。2)編制會計分錄級別以上的職工每人提供一輛汽車免費使用，該公司總部借：管理費用2貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利2借：應付職工薪酬—非貨幣性福利2貸：累計折舊2副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費試用，每套借：管理費用12貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利12借：應付職工薪酬—非貨幣性福利12貸：銀行存款12(七)應交稅費費包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等。售應稅消費品、委托加工物資說明：(1)不通過應交稅金核算的：印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅、契稅(2)記入管理費用的：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費(八)應付股利東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定注意：(1)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或(2)企業(yè)分配的股票股利，不通過應付股利(一)長期借款產(chǎn)負債表日按照實際利率法計算確定，實際利構建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀可靠使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資費用(二)應付債券應付債券—面值借：財務費用(或在建工程)貸：應付利息(或應付債券—應計利息)券—面值(三)長期應付款借：固定資產(chǎn)(或在建工程)購買資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(或在建工程)建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關資料如下：(1)2007年12月31日，委托證券公司以8000萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公4.5%，實際年利率為4.5%，每 (2)生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所(3)假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日(一)接受現(xiàn)金投資(二)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資投資合同或協(xié)議約定價值確定非現(xiàn)金資產(chǎn)價值(但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外)。(三)實收資本的增減變動(1)企業(yè)接受投資者追加投資的，與初次接受投資的處理原則一致。(2)資本公積和盈余公積轉增資本時，按轉增的資本金額確認實收資本或業(yè)股票方式減資的，按注銷股票的面值總額的價款超過面值總額的部分，依次沖減資本公積、盈余公積和未分配利潤；相反增加資本公積(股本溢價)。(或借：股本(1)資本溢價或股本溢價記“銀行存款”，貸記“股本”。按其差額，借發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用(2)其他資本公積【特別注意】利得或損失(判斷)產(chǎn)的收益資產(chǎn)的收入位除凈損益以外的所有者權益的其他變動................................。(1)利潤分配利潤=(2)盈余公積四章收入(1)一般銷售業(yè)務的會計處理(2)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理：入時，應按發(fā)出商品的實際成本，借記“發(fā)存商品”科目。發(fā)出商品滿足收入確認條件時，確認收入同時，應結轉銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“發(fā)出商品”銷售折讓的處理(1)商業(yè)折扣(2)現(xiàn)金折扣在確認收入時，不考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣待實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時作為理財費用(記入財務費用)。(3)銷售折讓符合要求等原因而發(fā)生的銷售退回，應 (1)尚未確認商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記 (2)已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外，一般應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應同時沖減已確認的應交增值稅銷項稅的金額。式銷售商品發(fā)出商品，并確認收入，結轉成本。在此之前款”，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交應交增值稅(銷項稅額)”；其次，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫存商品銷商品的處理托代銷商品，是指委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議銷商品的銷售方式。在這種銷售方式下，委托方在發(fā)售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷清單時確應支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用；受托方應在代銷(一)處理原則并完成的勞務，應在勞務完成時確認收入，確認的金不同會計期間的(1)提供勞務交易結果能夠可靠估