《會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》PPT課件-

會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)第二章2008-1-141可整理ppt主要內(nèi)容會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素1會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)23會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)循環(huán)與財(cái)務(wù)處理程序42可整理ppt一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象的兩個(gè)層次：會(huì)計(jì)對(duì)象一般再生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的、能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)對(duì)象具體將會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其經(jīng)濟(jì)特性所作的分類，即會(huì)計(jì)要素。3可整理ppt一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素某公司某日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)事件：1、其經(jīng)理被選為區(qū)人大代表2、用現(xiàn)金購(gòu)進(jìn)原材料3、向員工發(fā)放工資4、簽訂產(chǎn)品銷售合同5、接受投資者投資6、向銀行借入長(zhǎng)期借款7、與新進(jìn)員工簽訂勞務(wù)合同8、產(chǎn)品完工一批，辦理完入庫(kù)手續(xù)4可整理ppt一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素（一）會(huì)計(jì)對(duì)象——會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容：企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)G貨幣資金

W儲(chǔ)備資金P生產(chǎn)資金W’產(chǎn)品資金G’貨幣資金進(jìn)入退出5可整理ppt一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素資金循環(huán)示意圖G貨幣資金

W儲(chǔ)備資金P生產(chǎn)資金W’產(chǎn)品資金G’貨幣資金進(jìn)入退出

①1000600--②--固定資產(chǎn)

600240--

③--材料240200---④---料20060---⑥---折舊60股本800借款200100--------⑤---------工100完工280---⑦---280出售260---⑧---380第一等式第二等式40---⑨---40

(所得稅)6可整理ppt一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）：①開業(yè)投入股本800、借款200；②購(gòu)置固產(chǎn)600；③買進(jìn)材料240；④領(lǐng)用材料200；⑤支付人工費(fèi)用100；⑥折舊費(fèi)用60； ⑦產(chǎn)品完工280；⑧出售產(chǎn)品260收回380；⑨交納所得稅407可整理ppt一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素（二）會(huì)計(jì)要素對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類項(xiàng)目對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化是財(cái)務(wù)報(bào)表的基本構(gòu)成要素蘇寧電器2008年半年度報(bào)告要素歸類靜態(tài)要素

對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)某一時(shí)點(diǎn)的呈現(xiàn)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目所作的歸類，包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。動(dòng)態(tài)要素對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)呈現(xiàn)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目所作的歸類，包括：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等六項(xiàng)8可整理ppt一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成由企業(yè)擁有或者控制的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源確認(rèn)條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量分類9可整理ppt一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素負(fù)債由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出確認(rèn)條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量分類10可整理ppt一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益11可整理ppt一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素靜態(tài)要素間的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金循環(huán)示意圖期初1000200800期末1080200880

都是企業(yè)生產(chǎn)資金的來(lái)源，怎樣區(qū)分負(fù)債與所有者權(quán)益？12可整理ppt一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素收入

在日?；顒?dòng)中形成會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入13可整理ppt一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素費(fèi)用在日常活動(dòng)中形成會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流出費(fèi)用

成本期間費(fèi)用直接材料直接人工計(jì)入產(chǎn)品成本制造費(fèi)用銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本，從當(dāng)期損益中扣除14可整理ppt一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素利潤(rùn)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果包括，收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失：應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增減變動(dòng)、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得和損失如營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出蘇寧電器2008年半年度報(bào)告15可整理ppt一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素動(dòng)態(tài)要素間的關(guān)系：資金循環(huán)示意圖利潤(rùn)（未分配）=收入-費(fèi)用

80380260+40靜、動(dòng)態(tài)結(jié)合要素間的關(guān)系：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入108030020080038016可整理ppt二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)基本前提對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行所依存的客觀環(huán)境中與會(huì)計(jì)相關(guān)的因素進(jìn)行的抽象與概括。（二）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)處理的時(shí)間基礎(chǔ)17可整理ppt二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體假設(shè)一個(gè)服裝店老板從商店的收銀機(jī)中取出100美元作為個(gè)人使用。盡管把現(xiàn)金從企業(yè)的“腰包”里取出來(lái)，裝入了老板個(gè)人的腰包，但不管放在哪個(gè)腰包，這些現(xiàn)金都屬于老板。這個(gè)事件對(duì)老板個(gè)人的真實(shí)影響可以說(shuō)是微不足道的。商店會(huì)計(jì)是否應(yīng)該做記錄？Theboss18可整理ppt二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提——會(huì)計(jì)主體

會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。規(guī)范了會(huì)計(jì)的空間范圍和立場(chǎng)要求嚴(yán)格區(qū)分：自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)主體與法律主體大于會(huì)計(jì)主體等于法律主體

小于19可整理ppt二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提——會(huì)計(jì)主體

依據(jù)會(huì)計(jì)主體假設(shè)，答案為“是”。這個(gè)假設(shè)要求服裝店的會(huì)計(jì)賬簿反映出企業(yè)的現(xiàn)金比以前減少了。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

20可整理ppt二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提持續(xù)經(jīng)營(yíng)一家生意興隆的牛仔褲生產(chǎn)公司擁有處于生產(chǎn)過(guò)程各個(gè)階段的牛仔褲。如果今天是12月31日，一年的最后一天，牛仔褲是否應(yīng)該以清算價(jià)值列示呢？如果公司現(xiàn)在被清算，這些未完工牛仔褲幾乎沒(méi)有價(jià)值。21可整理ppt二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提——持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。依據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，公司將不會(huì)以目前價(jià)值——清算價(jià)值來(lái)衡量這些未完工牛仔褲。

22可整理ppt二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)分期

小紅和小強(qiáng)利用暑期制作一部分手工玩具出售。這筆生意的損益表如下：

收入950

減費(fèi)用：食物100

原材料及工具500

租賃費(fèi)200

總費(fèi)用800

凈收益150

企業(yè)不是像小紅和小強(qiáng)一樣，經(jīng)營(yíng)只持續(xù)幾天或是幾個(gè)月，大多數(shù)企業(yè)都要運(yùn)營(yíng)很多年。管理者和其他相關(guān)利益者什么時(shí)候才能了解企業(yè)獲得了多少收益？會(huì)不會(huì)要等到企業(yè)終結(jié)？23可整理ppt二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提——會(huì)計(jì)分期企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。要求企業(yè)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告(年/季/月報(bào))，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，采用特殊程序，以分清各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)責(zé)任。

起訖日期一定是公歷日期嗎？24可整理ppt二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)貨幣計(jì)量

某企業(yè)擁有30000元現(xiàn)金；6000公斤原材料；6輛卡車；50000平方米的建筑等等。怎樣提供關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的信息？怎樣衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)的收益與消耗？

將這些項(xiàng)目用貨幣形式表示——30000元現(xiàn)金；9000元的原材料；150000元的卡車；4000000元的建筑——這樣就可以進(jìn)行加總。

25可整理ppt二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提——貨幣計(jì)量企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量?；厩疤崴艿降臎_擊會(huì)計(jì)主體（現(xiàn)實(shí)主體與虛擬主體同時(shí)并存）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)與非持續(xù)經(jīng)營(yíng)并存）會(huì)計(jì)分期（分期提供與實(shí)時(shí)發(fā)布）貨幣計(jì)量（貨幣與非貨幣度量并用，以貨幣度量為主）如何選擇記賬本位幣？26可整理ppt二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（二）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間基礎(chǔ)。什么是會(huì)計(jì)確認(rèn)？為什么會(huì)有確認(rèn)的時(shí)間問(wèn)題？

收付實(shí)現(xiàn)制（cashbasis）權(quán)責(zé)發(fā)生制（accrualbasis）27可整理ppt二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（二）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定本期收入和費(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)生制以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用應(yīng)計(jì)預(yù)收預(yù)付攤銷28可整理ppt二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)比較例：A公司在某一會(huì)計(jì)期間開始營(yíng)業(yè)，為一學(xué)校建造價(jià)款為700萬(wàn)元的教學(xué)樓。

第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，A發(fā)生成本630萬(wàn)元，均系用銀行借款支付，并將已竣工大樓交付給學(xué)校。

第二個(gè)會(huì)計(jì)期間，A從學(xué)校收到工程價(jià)款700萬(wàn)元。

第三個(gè)會(huì)計(jì)期間，A向銀行償還到期的630萬(wàn)元。不考慮任何稅金。29可整理ppt二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)30可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（一）會(huì)計(jì)核算方法概述會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行具體核算時(shí)所采用的各種專門方法。31可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（二）會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)項(xiàng)目

規(guī)范的稱呼現(xiàn)鈔庫(kù)存現(xiàn)金存款銀行存款木材原材料完工的桌子庫(kù)存商品廠房、機(jī)器固定資產(chǎn)專利權(quán)無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債

項(xiàng)目

規(guī)范的稱呼

向銀行借短期借款欠供貨商應(yīng)付賬款發(fā)行債券應(yīng)付債券所有者權(quán)益投入的本金實(shí)收資本當(dāng)期盈利本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目32可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（二）會(huì)計(jì)科目P61會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類，給每類所取的名字。分類《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄：會(huì)計(jì)科目表33可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（三）會(huì)計(jì)賬戶賬戶是按照會(huì)計(jì)科目所設(shè)置，具有一定形式、內(nèi)容與結(jié)構(gòu)，用以歸類、連續(xù)記錄會(huì)計(jì)對(duì)象的專門方法。賬戶的格式與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系？34可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其作用分：資產(chǎn)類負(fù)債類共同類所有者權(quán)益類成本類損益類收入類（益）費(fèi)用類（損）按所提供信息詳略程度分：總分類科目（賬戶）

一級(jí)科目（賬戶）

明細(xì)分類科目（賬戶）二級(jí)科目（賬戶）三級(jí)科目（賬戶）按期末是否存在余額分：永久性/實(shí)科目（賬戶）暫時(shí)性/虛科目（賬戶）35可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法賬戶的基本結(jié)構(gòu)

年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額

月

日左方（借方）賬戶名稱右邊（貸方）期初余額期初余額發(fā)生額發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期末余額簡(jiǎn)化T（?。┬钨~戶賬薄？賬本？36可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（三）會(huì)計(jì)賬戶例：資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)已知，9月1日公司的銀行存款余額100萬(wàn)元，9月發(fā)生下列4筆業(yè)務(wù)：1、用銀行存款20萬(wàn)元交稅；2、銷貨50萬(wàn)元，存銀行；3、用銀行存款10萬(wàn)元，購(gòu)原材料；4、收回應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，存銀行。要求：登記“銀行存款”賬戶。37可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（三）會(huì)計(jì)賬戶例：權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)已知，9月1日企業(yè)實(shí)收資本余額1000萬(wàn)元，9月發(fā)生如下3筆業(yè)務(wù)：1、用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本200萬(wàn)元；2、投資者追加投資300萬(wàn)元；3、投資者抽走投資400萬(wàn)元。要求：登記“實(shí)收資本”賬戶。38可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法各類賬戶借貸的含義借方賬戶名貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少成本、損增加成本、損減少

負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加益減少益增加借貸含義不同：資產(chǎn)、成本和損益中的損類賬戶相同，借方記錄增加，貸方記錄減少；負(fù)債、所有者權(quán)益損益中的益類賬戶記錄規(guī)則一致，借方記錄減少，貸方記錄增加。資產(chǎn)類權(quán)益類39可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法作業(yè)：9月1日外單位欠本公司貨款500萬(wàn)元，本公司欠外單位貨款300萬(wàn)。9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、用存款100萬(wàn)歸還所欠貨款；2、收回應(yīng)收賬款200萬(wàn)，存銀行；3、銷貨400萬(wàn)，款未收；4、購(gòu)貨600萬(wàn)，款未付；5、用現(xiàn)金300萬(wàn)，支付所欠貨款；6、收回外單位貨款350萬(wàn)，存銀行；7、一筆應(yīng)收票據(jù)450萬(wàn)到期，無(wú)法收回，轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款；8、用存款50萬(wàn)還應(yīng)付賬款。要求：分別登記“應(yīng)收賬款”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶。40可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)投資收益資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)賬戶第一層次第二層次第三層次動(dòng)態(tài)靜態(tài)

會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系存貨應(yīng)付賬款實(shí)收資本41可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法記賬方法：在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。由“記賬符號(hào)”、“記賬規(guī)則”、“記賬原理”及“平衡方法”等要素構(gòu)成。單式記賬法復(fù)式記賬法收付記賬法增減記賬法借貸記賬法42可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較（某酒廝）單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬現(xiàn)金賬記+1000營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金1000文現(xiàn)金賬記+1000銷售收入記+1000現(xiàn)金賬記-500現(xiàn)金500文購(gòu)入茴香豆現(xiàn)金賬記-500庫(kù)存物料賬記+500備忘簿記(擦去水牌原記錄)現(xiàn)金賬記+120收到阿Q前欠120文現(xiàn)金賬記+120應(yīng)收賬款記-120只作備忘登記(水牌上作出記錄)孔乙已新欠30文（喝酒賒賬）營(yíng)業(yè)收入賬記+30應(yīng)收賬款賬記+3043可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法借貸記賬法：以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金變化的雙方，使用兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶，進(jìn)行方向相反，金額相等記錄的方法。記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡1、記賬符號(hào)以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，反映資金運(yùn)動(dòng)的數(shù)量變化?！敖琛薄ⅰ百J”反映資金數(shù)量變化的增減性質(zhì)是不固定的，隨會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)而不同。44可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法2、賬戶結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類賬戶

借（方）銀行存款

貸（方）借debit、貸credit

期初余額B/S賬戶為實(shí)賬戶（永久性賬戶）本期增加本期減少I/S賬戶為虛賬戶（暫記性賬戶）

*實(shí)賬戶有余額，虛賬戶無(wú)余額期末余額

負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶

借（方）

應(yīng)付賬款

貸（方）借（方）

實(shí)收資本

貸（方）

期初余額期初余額本期減少本期增加本期減少本期增加期末余額期末余額45可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法收入類賬戶借方貸方增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0費(fèi)用類賬戶借方貸方增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的本期收入結(jié)轉(zhuǎn)的本期費(fèi)用凈利虧損

損益類賬戶46可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法借方成本類賬戶貸方期初余額增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額制造費(fèi)用本期發(fā)生的制造費(fèi)用按比例結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期發(fā)生的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的實(shí)際成本期末在產(chǎn)品的實(shí)際成本無(wú)余額47可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法3、記賬規(guī)則第一會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)基本等式、靜態(tài)等式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益第二會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（動(dòng)態(tài)等式）第三會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+利潤(rùn)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（所有者權(quán)益為期初余額）48可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法3、記賬規(guī)則1、企業(yè)從銀行借款50,000元，期限為1個(gè)月。銀行存款短期借款50,00050,0002、外單位以投資形式向企業(yè)投入材料150,000元。原材料實(shí)收資本150,000150,0001資產(chǎn)增加，同時(shí)負(fù)債或所有者權(quán)益也同時(shí)增加。49可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法3、記賬規(guī)則3、企業(yè)用銀行存款歸還到期的長(zhǎng)期銀行借款70,000元。銀行存款長(zhǎng)期借款70,00070,0004、企業(yè)用現(xiàn)金85,000元支付按面值回購(gòu)?fù)獍l(fā)普通股。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存股85,00085,0002資產(chǎn)減少，同時(shí)負(fù)債或所有者權(quán)益減少。50可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法3、記賬規(guī)則5、用銀行存款購(gòu)買材料2,000元。原材料銀行存款2,0002,0006、用銀行存款購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)15,500元。固定資產(chǎn)銀行存款15,50015,5003一種資產(chǎn)增加，同時(shí)另一種資產(chǎn)減少。51可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法3、記賬規(guī)則7、企業(yè)從銀行借款20,000元，歸還應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款短期借款20,00020,0008、企業(yè)用資本公積金40,000元轉(zhuǎn)增資本。資本公積實(shí)收資本40,00040,0004一種負(fù)債或所有者權(quán)益增加，同時(shí)另一種負(fù)債或所有者權(quán)益減少。52可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法3、記賬規(guī)則P65借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債或所有者權(quán)益減少負(fù)債或所有者權(quán)益增加1234

有借必有貸，借貸必相等。53可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法4、試算平衡P105

根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則。檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。發(fā)生額試算平衡法：所有賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡法：所有賬戶借方期初余額合計(jì)=所有賬戶貸方期初余額合計(jì)

所有賬戶借方期初余額合計(jì)=所有賬戶貸方期初余額合計(jì)（以“發(fā)生額試算平衡”為基礎(chǔ)）54可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（五）借貸記賬法的應(yīng)用1、會(huì)計(jì)分錄及其編制記賬工作的第一步指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）、記賬方向（借或貸）、記入金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄的格式（簡(jiǎn)單分錄：一借一貸）：借：×××(賬戶名)×××(金額)

貸:××××(賬戶名)×××(金額)排列要求：先借后貸、借貸錯(cuò)開、借貸平衡如：借：固定資產(chǎn)2000000

貸：實(shí)收資本2000000復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借或多借多貸借：生產(chǎn)成本9000

銷售費(fèi)用800

管理費(fèi)用200

貸：原材料1000055可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法編制思路：五點(diǎn)1、找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及到的所有賬戶名稱；2、確定每一賬戶屬兩大類的哪一類；3、相關(guān)賬戶內(nèi)容是增還是減；4、確定借貸方向；5、調(diào)整順序，填入金額。例1：收到投資者投入價(jià)值10萬(wàn)元設(shè)備1臺(tái)，銀行存款20萬(wàn)元。例2：用銀行存款購(gòu)進(jìn)原材料5000元。56可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目/要素賬戶方向會(huì)計(jì)分錄投資者10000元投資，存入銀行存款/資產(chǎn)↑投資/權(quán)益↑銀行存款實(shí)收資本借貸借：銀行存款10000貸：實(shí)收資本10000銀行存款20000元償還短期借款存款/資產(chǎn)↓借款/負(fù)債↓銀行存款短期借款貸借借：短期借款20000貸：銀行存款20000銀行存款3000元購(gòu)買材料存款/資產(chǎn)↓材料/資產(chǎn)↑銀行存款原材料貸借借：原材料3000貸：銀行存款3000從銀行借入短期借款30000元存款/資產(chǎn)↑借款/負(fù)債↑

銀行存款短期借款借貸借：銀行存款30000貸：短期借款3000057可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法練習(xí)：1、用存款30萬(wàn)元?dú)w還前欠貨款。2、將資本公積10萬(wàn)元，盈余公積20萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。3、購(gòu)進(jìn)材料5000元，其中500元付現(xiàn)，2000元開出商業(yè)票據(jù)，余款未付。4、用銀行存款40萬(wàn)元?dú)w還銀行短期借款。58可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（五）借貸記賬法的應(yīng)用2、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶根據(jù)借貸記賬法原理記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)在有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系-----對(duì)應(yīng)賬戶。但賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系一般說(shuō)來(lái)不是固定的，它由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容所決定。借：原材料3000

貸：銀行存款3000借：銀行存款1500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500借：原材料3000貸：銀行存款1500

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150059可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法借貸記賬法運(yùn)用舉例企業(yè)期初余額如下：銀行存款100000元，現(xiàn)金3500元，固定資產(chǎn)37000元，生產(chǎn)成本25000元，應(yīng)付賬款40500元，實(shí)收資本125000元。本期發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)將現(xiàn)金2300元存入銀行。

庫(kù)存現(xiàn)金（2300）銀行存款（2300）資產(chǎn)類，減少，貸方資產(chǎn)類，增加，借方會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款2300

貸：庫(kù)存現(xiàn)金230060可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法借貸記賬法運(yùn)用舉例（2）接受甲公司投資100000元，其中銀行存款40000元，新機(jī)器35000元，專利權(quán)作價(jià)25000元。借：銀行存款40000

固定資產(chǎn)35000

無(wú)形資產(chǎn)25000

貸：實(shí)收資本100000實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)35000400002500061可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法借貸記賬法運(yùn)用舉例（3）企業(yè)購(gòu)買新機(jī)器一臺(tái)，已用存款支付80000元，余款20000元尚未支付。

借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款80000

應(yīng)付賬款20000銀行存款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)200008000062可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法借貸記賬法運(yùn)用舉例（4）企業(yè)用存款43000元購(gòu)買專利技術(shù)一項(xiàng)。

借：無(wú)形資產(chǎn)43000

貸：銀行存款43000（5）廠部李四預(yù)借差旅費(fèi)300元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款300

貸：庫(kù)存現(xiàn)金300銀行存款無(wú)形資產(chǎn)43000庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款30063可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法借貸記賬法運(yùn)用舉例（6）企業(yè)價(jià)值19000元的產(chǎn)品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。

借：庫(kù)存商品19000

貸：生產(chǎn)成本19000（7）企業(yè)以存款10000元支付以前的賒購(gòu)款。借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款10000生產(chǎn)成本庫(kù)存商品19000銀行存款應(yīng)付賬款1000064可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法登記會(huì)計(jì)賬戶

庫(kù)存現(xiàn)金期初余額3500

①2300

⑤300本期發(fā)生額0

本期發(fā)生額2600期末余額900

銀行存款期初余額100000

③80000

①2300

④43000

②40000

⑦10000本期發(fā)生額42300本期發(fā)生額133000期末余額930065可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法

固定資產(chǎn)期初余額37000

②35000③100000發(fā)生額合計(jì)135000發(fā)生額合計(jì)0期末余額172000

固定資產(chǎn)期初余額37000

②35000③100000發(fā)生額合計(jì)135000發(fā)生額合計(jì)0期末余額172000

無(wú)形資產(chǎn)期初余額0

②

25000

④43000

發(fā)生額合計(jì)68000發(fā)生額合計(jì)0期末余額68000

生產(chǎn)成本期初余額25000⑥19000

發(fā)生額合計(jì)0

發(fā)生額合計(jì)19000期末余額6000

庫(kù)存商品期初余額0

⑥19000

發(fā)生額合計(jì)19000發(fā)生額合計(jì)0期末余額190004/9/202466可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法

其他應(yīng)收款期初余額0

⑤300發(fā)生額合計(jì)300發(fā)生額合計(jì)0期末余額300

應(yīng)付賬款

⑦10000期初余額40500

③20000發(fā)生額合計(jì)10000發(fā)生額合計(jì)20000

期末余額50500

實(shí)收資本

期初余額125000

②100000

發(fā)生額合計(jì)0發(fā)生額合計(jì)100000

期末余額22500067可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法編制賬戶發(fā)生額和余額試算平衡表（元）68可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（五）借貸記賬法的應(yīng)用3、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記總賬（ControlAccount/GeneralLedgers）提供某類會(huì)計(jì)對(duì)象總括資料的賬戶。根據(jù)一級(jí)科目開設(shè)，只涉及貨幣計(jì)量明細(xì)賬（ControlledAccount/IndividualLedgers）提供某類會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)資料的賬戶。根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)，除貨幣計(jì)量外，可能還涉及實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)計(jì)量平行登記：同時(shí)、同向、同金額檢驗(yàn)方法：總分類賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、期末余額分別與其所屬各明細(xì)分類賬戶的相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字之和相等69可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（五）借貸記賬法的應(yīng)用例：某企業(yè)2003年1月初“應(yīng)付賬款”賬戶的明細(xì)賬戶余額為：

紅星工廠25000元新華工廠14000元2003年1月初“原材料”賬戶的明細(xì)賬戶余額為：甲材料20000公斤0.50元/公斤10000元乙材料10000公斤0.30元/公斤3000元70可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（五）借貸記賬法的應(yīng)用1月份發(fā)生與供貨單位的業(yè)務(wù)：（1）向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料14200公斤，單價(jià)0.50元，共計(jì)7100元（2）向新華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料30000公斤，單價(jià)0.30元，共計(jì)9000元（3）生產(chǎn)耗用下列材料：甲7600公斤單價(jià)0.50元，共計(jì)3800元乙4000公斤單價(jià)0.30元，共計(jì)1200元（4）以銀行存款償還供貨單位賬款紅星工廠15000元新華工廠12000元71可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法期初余額

39000（1）7100（2）9000應(yīng)付賬款總分類賬（4）27000發(fā)生額27000發(fā)生額16100期末余額28100期初余額

25000（1）7100應(yīng)付賬款-紅星工廠（4）15000發(fā)生額15000發(fā)生額7100期末余額17100期初余額

14000（2）9000應(yīng)付賬款-新華工廠

（4）12000期末余額1100072可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（3）5000原材料總分類賬期初余額13000（1）7100（2）9000發(fā)生額7100發(fā)生額3800期末余額24100（3）1200原材料-乙材料期初余額3000（2）9000期末余額10800（3）3800原材料-甲材料期初余額10000（1）7100

期末余額13000發(fā)生額16100發(fā)生額50004/9/202473可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法賬戶金額賬戶金額庫(kù)存現(xiàn)金500應(yīng)付賬款7000銀行存款9500應(yīng)付票據(jù)2000應(yīng)收賬款40000應(yīng)付債券70000原材料12000負(fù)債合計(jì)79000庫(kù)存商品78000股本140000固定資產(chǎn)150000資本公積4000盈余公積60000未分配利潤(rùn)7000資產(chǎn)總計(jì)290000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)29000074可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法練習(xí)：10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄，登記賬戶，并進(jìn)行試算平衡。1、10月2日，向首義公司賒購(gòu)原材料一批共計(jì)5000元。2、10月5日，建南集團(tuán)投入貨幣資金100000元。3、10月8日，用銀行存款償還欠南強(qiáng)集團(tuán)的貨款共計(jì)4000元。4、10月12日，以銀行存款50000元按照面值回購(gòu)?fù)獍l(fā)普通股。5、10月15日，從銀行提取現(xiàn)金4000元備發(fā)工資。6、10月18日，簽發(fā)商業(yè)票據(jù)一張償還10月2日的欠款。7、根據(jù)股東大會(huì)決議，利用盈余公積3000元轉(zhuǎn)增股本。8、芙蓉公司同意將其擁有的本企業(yè)的可轉(zhuǎn)換債券20000元轉(zhuǎn)化為普通股。9、凌云公司董事會(huì)同意用盈余公積支付中期現(xiàn)金股利6000元。10、銷售商品一批，價(jià)款30000元，已經(jīng)收到并存入銀行。75可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（六）會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。1、分類原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況并具有法律效力的最初書面證明。記賬憑證根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬法，加以歸類整理編制的直接作為記賬依據(jù)的憑證。76可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（六）會(huì)計(jì)憑證2、原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。填制單位接受單位填制時(shí)間定性:憑證名稱\摘要定量:數(shù)量\單價(jià)\金額經(jīng)手人何單位或個(gè)人何時(shí)發(fā)生了何業(yè)務(wù)何人經(jīng)手77可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法2、原始憑證原始憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證來(lái)源不同反映業(yè)務(wù)方法不同一次憑證記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容收款、付款、轉(zhuǎn)賬、記賬憑證78可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法

自制原始憑證79可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法自制原始憑證實(shí)例（一）80可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法自制原始憑證實(shí)例（二）81可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法自制原始憑證實(shí)例（三）82可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法自制原始憑證實(shí)例（四）83可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法外來(lái)原始憑證84可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法外來(lái)原始憑證實(shí)例（一）85可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法外來(lái)原始憑證實(shí)例（二）86可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法外來(lái)原始憑證實(shí)例（三）87可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法一次憑證88可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法一次憑證實(shí)例領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：甲車間2003年9月20日倉(cāng)庫(kù)發(fā)料第18號(hào)核算：李剛主管：王呈發(fā)料：劉信主管：章正領(lǐng)料：戈輝用途生產(chǎn)用產(chǎn)品批量定單號(hào)材料類別材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)金屬68鐵絲6＃kg6006002.1200金屬12銅棒56只8880640備注：合計(jì)1840二財(cái)務(wù)留存894/9/202489可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法累計(jì)憑證90可整理ppt限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：三車間2003年8月編號(hào)2440用途：A產(chǎn)品發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：第二倉(cāng)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用計(jì)劃產(chǎn)量單位定額數(shù)量單價(jià)金額038甲材料千克200020008.00160005004日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)退回限額節(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量收料人退料人8.51000李金1000孫明王文10008.191000李金1000孫明王文0合計(jì)2000四、財(cái)務(wù)部門記賬4/9/202491可整理ppt匯總原始憑證4/9/202492可整理ppt發(fā)料憑證匯總表

2003年8月31日單位：元會(huì)計(jì)主管：張小雷審核：屠剛材料：慶欣保管：吳青領(lǐng)料單位材料名稱用途單位數(shù)量單價(jià)總成本計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際一車間甲材料A產(chǎn)品千克50001050000二車間乙材料B產(chǎn)品千克30001236000銷售科配件銷售千克30082400合計(jì)88400三、會(huì)計(jì)核算方法934/9/202493可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法2、原始憑證原始憑證的填制要求：事實(shí)真實(shí)內(nèi)容完整書寫規(guī)范：摘要文字精煉、字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、大小寫金額無(wú)誤、有關(guān)簽章填具清楚，并按原始憑證序號(hào)順序簽發(fā)填列填制及時(shí)責(zé)任清楚：各種簽章手續(xù)完備原始憑證的審核要求：真實(shí)、合法、完整、正確94可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（六）會(huì)計(jì)憑證3、記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的、直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。基本內(nèi)容：憑證的名稱及編號(hào)填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要會(huì)計(jì)科目(一級(jí)、二級(jí)和明細(xì)科目)名稱、記賬方向和金額所附原始憑證的張數(shù)簽名或蓋章95可整理ppt

記賬憑證

2003年8月28日會(huì)計(jì)主管：張小雷記帳：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華摘要總賬科目明細(xì)科目借方∨貸方∨千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)文具管理費(fèi)用辦公費(fèi)100000銀行存款100000

合計(jì)100000100000總號(hào)108分號(hào)付25記賬憑證格式（通用）附件壹張內(nèi)容要點(diǎn)4/9/202496可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法3、記賬憑證收款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)97可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法3、記賬憑證付款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)98可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法3、記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證：記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)99可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法3、記賬憑證記賬憑證（通用記賬憑證）：不區(qū)分收款、付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一編號(hào)，在同一格式的憑證中進(jìn)行記錄格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同100可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法3、記賬憑證填制要求：依原始憑證為依據(jù)（經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證）內(nèi)容完整（七項(xiàng)內(nèi)容）分類正確（原始憑證分類、會(huì)計(jì)科目使用、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系）連續(xù)編號(hào)（順序編號(hào)法、分類編號(hào)法）審核要求：正確性完整性101可整理ppt記賬憑證的填制（實(shí)例一）業(yè)務(wù)：2002年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)50元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。

轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號(hào)摘要賬戶名稱記賬借方金額貸方金額附件張一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：填制：200248

轉(zhuǎn)125購(gòu)進(jìn)甲材料，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠材料采購(gòu)甲材料采購(gòu)7550應(yīng)付賬款A(yù)公司7550275507550√張康李利王飛張震審核點(diǎn)4/9/2024102可整理ppt付款憑證年月日貸方賬戶：字第號(hào)合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核填制

摘要賬戶名稱

金額記賬一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶萬(wàn)千百十元角分業(yè)務(wù)：2001年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)50元。價(jià)款及運(yùn)費(fèi)以存款付訖。記賬憑證的填制（實(shí)例二）200148銀行存款銀付27存款支付甲村價(jià)款及運(yùn)費(fèi)材料采購(gòu)甲材料755000755000王婷1034/9/2024103可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（六）會(huì)計(jì)憑證4、會(huì)計(jì)憑證的保管定期裝訂成冊(cè)，防止散失封面應(yīng)注明單位、憑證張數(shù)、起止號(hào)碼、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人等有關(guān)事項(xiàng)加貼封條，防止抽換憑證原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明每年裝訂完成的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位財(cái)務(wù)部門保管一年，期滿后原則上應(yīng)移交檔案機(jī)構(gòu)保管保管期限要求如原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行付款單保管5年等。保管期滿后的會(huì)計(jì)檔案可按規(guī)定程序銷毀。104可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿1、定義賬簿是由若干具有一定格式、互有聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來(lái)序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。2、種類用途序時(shí)賬（日記賬）、分類賬和備查賬外表形式訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬賬頁(yè)格式三欄式、數(shù)量金額式和多欄式105可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿2、種類序時(shí)賬：日記賬現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬分類賬：按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記總分類賬簿：總賬明細(xì)分類賬簿：明細(xì)賬備查賬：補(bǔ)充登記訂本賬：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬活頁(yè)賬：明細(xì)分類賬卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬106可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿2、種類三欄式：借方、貸方、余額三個(gè)主要欄目只能提供金額指標(biāo)，不能反映實(shí)物數(shù)量等信息總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和部分明細(xì)賬（如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等只需要提供金額指標(biāo)的明細(xì)賬）年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

107可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法108可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿2、種類多欄式：一個(gè)借方欄目、多個(gè)貸方欄目或一個(gè)貸方欄目、多個(gè)借方欄目一般也只能提供金額指標(biāo)成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日工資及福利費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)……合計(jì)

109可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法110可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿2、種類數(shù)量金額式：既提供金額指標(biāo)，又要求提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)的明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬、產(chǎn)成品明細(xì)賬

原材料明細(xì)賬類別：編號(hào)：品名或規(guī)格：儲(chǔ)備定額：存放地點(diǎn)：計(jì)量單位：年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

111可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法112可整理ppt各類賬戶間關(guān)系

格式

用途

外形三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿訂本賬日記賬、總分類賬

活頁(yè)賬只進(jìn)行金額核算不進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)分類賬既進(jìn)行金額核算又進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)分類賬有關(guān)費(fèi)用、成本、收入等明細(xì)分類賬卡片賬

備查賬

三、會(huì)計(jì)核算方法4/9/2024113可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿3、賬簿登記封面單位名稱、會(huì)計(jì)賬簿名稱（如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類賬）及會(huì)計(jì)年度扉頁(yè)啟用日期、截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會(huì)計(jì)主管人員簽章、賬戶目錄等內(nèi)容114可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法

賬簿啟用表用戶名稱

負(fù)責(zé)人職別

蓋章賬簿名稱

賬簿冊(cè)姓名

賬簿號(hào)碼第號(hào)主辦會(huì)計(jì)人員職別

賬簿頁(yè)碼

姓名

啟用日期年月日蓋章

經(jīng)管本賬簿人員一覽表經(jīng)管人員蓋章接管移交附注職務(wù)姓名年月日年月日

115可整理ppt三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿3、賬簿登記登記規(guī)則根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證