全過程工程咨詢服務工程結算審計實施方案

第一節(jié)工程結算方案 1一、工程結算目標 1二、工程結算體系 3三、工程結算方法 5第二節(jié)工程結算措施 13一、工程結算控制措施 13二、工程結算保障措施 19第三節(jié)工程審計方案 35一、工程審計目標 35二、工程審計體系 53三、工程審計方法 58第四節(jié)工程審計措施 71一、工程審計工作措施 71二、工程審計保障措施 77第一節(jié)工程結算方案一、工程結算目標（一）總體思路1.工程結算審核是一項重要而又復雜的工作，雖然，這項工作已處在了建設項目的收尾階段，但它卻貫穿著整個建設項目的全過程，涉及面廣、時間長。2.建設項目工程造價全過程投資跟蹤控制是在新形勢下產(chǎn)生的一項新的投資管理方式，也是工程造價由事后控制向事前、事中、事后的全過程控制的轉(zhuǎn)變。投資跟蹤控制作為現(xiàn)代投資管理一種重要方式，已經(jīng)在大中型建設項目實施過程中被普遍實用，并且取得了明顯的社會效益和經(jīng)濟效益。3.工程結算審核是建設項目竣工結算階段的一項重要工作，是合理確定工程造價的必要程序和重要手段，是建設單位控制工程建設投資的最終環(huán)節(jié)，它反映了建筑安裝工程量和工程實物量的完成情況，是確定工程造價的依據(jù)，評審的目的，是通過核實、對比、查證等手段，發(fā)現(xiàn)工程結算中不符合施工合同以及有關政策法規(guī)及現(xiàn)行的計價標準的誤差、對高估冒算，虛報夸大的給予糾正。保證工程結算準確、合理、真實地反映工程造價，以達到有效控制工程造價。（二）目的為保證審核資料的真實性、合理性，為委托單位提供轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)真實投資額。（三）工作目標1.真實、合法、有效。2.滿足審核對象經(jīng)濟特征本質(zhì)要求。3.滿足審核功能最優(yōu)發(fā)揮。4.滿足委托者對審核工作的要求。二、工程結算體系1.防止施工過程中以工程量變更等方式對施工單位的承諾優(yōu)惠進行變相補償。2.當設計和施工為關聯(lián)單位時，應注意工程的設計變更、簽證是否合理，做到方案必選，節(jié)約投資，手續(xù)完善，對節(jié)約及浪費實施獎罰有度，大力提倡合理化節(jié)約投資。3.在合同簽訂及執(zhí)行中關注施工措施費、不可預見費、采用新技術新工藝所發(fā)生的費用。4.關注工程材料市場價格的變動趨勢及合同定價。5.關注工程的材料采購、工程施工實施招投標的執(zhí)行情況及合同簽訂。6.施工期間在現(xiàn)有的施工現(xiàn)場管理制度的基礎上進一步規(guī)范和完善竣工結算的辦理手續(xù)，及時辦理結算。協(xié)助業(yè)主建立健全資料分類歸檔，便于查閱。7.對于執(zhí)行據(jù)實結算的工程，對影響工程造價的材料價格在合同進行約定，以免造成結算扯皮，增加投資。8.協(xié)助發(fā)包人及承包人解決處理工程款項糾紛和差異問題。9.單位工程結算編制是否真實、準確。審核基礎單價計算的正確性。工程單價是否正確，單價包括的內(nèi)容是否重復、遺漏、執(zhí)行計價標準是否正確、合理。10.工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，各工程的構配件名稱、規(guī)格、數(shù)量和單位是否與設計文件的規(guī)定相符合。工程取費是否執(zhí)行相應計算基數(shù)和費率標準。設備、材料用量是否與定額含量或設計用量一致。11.設備、材料是否按國家定價或市場價計價。各項費用標準是否正確，利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。12.結算項目是否與設計文件及合同文件相符。審查工程項目是否包含各個單項工程，費用內(nèi)容是否正確。審查設計變更或工程簽證的合理性、真實性、完整性。13.審核組應根據(jù)各參建單位的合同要求，對被審核單位按照審核組規(guī)定的時間和方法報送資料，并及時確定審核結果。采用“按實結算”方式的，必須要求施工單位按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審核。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結算審核基本結束”。14.采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經(jīng)審核后作為工程竣工結算的組成部分。15.采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經(jīng)審核后作為工程竣工結算的組成部分。16.無論采用“按實結算”、“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結算”中的哪一種結算方式，對于設計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經(jīng)審核組審定后再作為工程竣工結算的依據(jù)。17.對于在建工程其他費用的審核，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審核，并按時做好審核工作底稿。審核組根據(jù)各參建單位的合同要求，對被審核單位按照審核組規(guī)定的時間和方法報送資料，并及時確定審核結果。三、工程結算方法（一）結算審核編制的時效性1.結算審查應在業(yè)主與施工單位簽訂的合同中約定結算審查期限內(nèi)完成。2.合同未作約定或約定不明的，結算審查受托人應按財政部、建設部聯(lián)合頒發(fā)的《建設工程價款結算暫行辦法》要求的時限完成征得建設單位確認的初稿。3.結算審查工作應在咨詢服務委托合同約定或規(guī)定的期限內(nèi)完成。（二）編制依據(jù)的審查主要審查編制依據(jù)的合法性，時效性和適用范圍。工程竣工結算審查的依據(jù)有：1.國家、省市（自治區(qū)）有關單位頒發(fā)的有關決定、通知、細則和文件規(guī)定等。2.國家、省市（自治區(qū)）有關單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補充定額以及有關現(xiàn)行取費標準或費用定額。3.現(xiàn)行的地區(qū)材料預算價格，本地區(qū)工資標準及機械臺班費用標準。4.現(xiàn)行的地區(qū)單位估價表或匯總表。5.建設工程項目的設計圖紙及有關的工程資料。（三）審查施工合同基本建設工程無論是采用何種承包形式，通常都簽訂有施工承包合同，工程價款結算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關條款來進行的。審核該工程決算時，首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關系。按照《合同法》和國家有關基建工程的規(guī)定，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。（四）審查補充合同、協(xié)議、紀要等資料基建工程的施工承包合同，一般只約定框架內(nèi)容，對一些具體細節(jié)和需要進一步明確的，還簽訂有補充合同或協(xié)議，在圖紙交底時還要形成紀要，這些補充的書面資料與原合同共同構成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。該項目審核中要對這部分資料進行細致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有推翻、超越、違背原合同條款內(nèi)容的，有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的合約。（五）審查變更資料1.審查變更要對照施工圖和竣工圖進行。按照國家規(guī)定，變更必須由原設計單位出具通知，由原計劃批準部門同意，才能視為合法變更，未按此規(guī)定，甲乙雙方自行變更的，均為不合法。2.在審核過程中，對合法變更和不合法變更要區(qū)別對待。合法變更以正式書面通知為準，不合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場記錄，審查其真實性。對未辦理手續(xù)的變更屬于結構、工藝流程等技術方面的，應要求補辦設計單位的變更通知。（六）審查工程量工程量的計算在審核結算工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結算最為主要的依據(jù)，直接影響著結算的準確性。1.熟練掌握計算的規(guī)則，并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據(jù)綜合單價，區(qū)分在同一個項目中工程量清單計價規(guī)范以及定額計算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點。2.需要仔細核對計算構件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計算錯誤。（七）清單計價模式下的編制要點《建設工程工程量清單計價規(guī)范》是我國工程造價適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的一次重大改革。作為工程造價審核人員必須針對目前的新形式、新特點，研究新問題，采取有效的審核方法，深入加強審核監(jiān)督。通過近兩年來建設項目清單計價結算的審核實踐證明，實行工程量清單計價結算的，審核中我們應注意以下幾個方面的問題，抓住重點進行審核。1.以招標文件（含工程量清單）、投標文件、《建設工程施工承包合同》為切入點開展工程結算審核（1）招標文件和工程量清單是施工企業(yè)投標報價的基礎，首先應全面了解招標文件的全部內(nèi)容，對影響工程結算造價的一些重點內(nèi)容逐項仔細核對、研究，掌握審核內(nèi)容的全面性和準確性。影響工程結算造價重點內(nèi)容如工程量清單綜合說明中招標范圍約定中有部分工程專業(yè)分包，是施工企業(yè)的總包服務費的計取基礎。主要材料報價明細表應有材料的產(chǎn)地、品牌、質(zhì)量等級、供貨方式、單價等主要內(nèi)容，是調(diào)整工程綜合單價的主要依據(jù)。工程款的付款方式等則是因工程款延付耽誤工期及利息的索賠主要依據(jù)。（2）工程量清單和清單報價投標書及工程竣工結算書的核對是非常重要的，在工程量清單報價招標中分部分項工程量清單由招標人提供，投標過程中投標人不得修改或調(diào)整。（3）《建設工程施工承包合同》的審核是清單計價工程結算審核非常重要的一環(huán)，合同在工程結算資料解釋順序中是第一解釋順序，其他資料與合同解釋不一致時以合同解釋為準，這說明合同在結算中的重要地位，特別是在合同專用條款的審核中尤為重要，專用條款基本是合同雙方互相約定的管理方式和結算方式等，每一條對結算造價的影響都大。2.嚴把工程經(jīng)濟簽證的審核，把工程經(jīng)濟簽證的審核作為清單計價工程審核的重點進行審核（1）由于工程經(jīng)濟簽證通常是在建設項目施工期間發(fā)生的，對清單計價的工程量清單的工程量調(diào)整影響極大，應在審核工程結算時，以招標文件中提供的工程量清單結合工程經(jīng)濟簽證、施工圖紙和中標企業(yè)的投標工程量、完工結算工程量進行逐項核對，以確定該工程是否存在多報及漏報現(xiàn)象。（2）工程經(jīng)濟簽證的審核應注意所有的工程經(jīng)濟簽證都要提供經(jīng)濟簽證原件，工程經(jīng)濟簽證要有施工方、監(jiān)理、業(yè)主三方簽字，缺少有關人員簽字或者復印件不能作為結算依據(jù)。3.對招標項目的零星配套工程或者無竣工圖紙結算的審核，此項工程一般在工程總造價中所占比例較小，且招標項目中一般不含配套部分，而是按投標報價延續(xù)由總包單位施工，所以此項審核非常重要，應注意以下兩點：（1）零星配套項目一般沒有設計圖紙，技術資料不全，管理上也容易被忽視，這樣就給某些施工單位套取工程價款以可乘之機，虛報、瞞報現(xiàn)象嚴重，特別是隱蔽工程的審核就更加困難，所以我們對此審核必須引起重視。（2）采取深入了解和現(xiàn)場實際的審核方式，以工程決算書中的項目、工程量與實際進行丈量、盤點、核對，對號入座、弄清真?zhèn)?，嚴格把關。隱蔽工程在不影響工程質(zhì)量的前提下打開復核，確保造價的準確性。（八）工程竣工結算審核工作的重點環(huán)節(jié)1.竣工結算審核是工程造價控制的最后一關，是建設項目工程造價控制的終點。若不能嚴格把關，造成的損失與浪費將無可挽回。工程結算審核是一項責任大、要求高、工作量大的工作。根據(jù)業(yè)主提供的資料，該工程結算計價辦法為定額計價法。2.定額計價法由“量+價+費”三要素構成。因此竣工結算審核實際上就是圍繞著量、價、費進行，工程量計算是否準確、單位價格套用是否正確、各項計價費用標準是否符合現(xiàn)行規(guī)定都是必審內(nèi)容。而各工程子項的量、價、費又緊密相連，其中任何一項審核不準都會引起整個工程造價的變化，影響審核質(zhì)量。3.審核計算時要認真、細致、不多算，不高估冒算。同時要尊重實際，不少算、不漏算。根據(jù)該工程的具體情況，其結算審核方法采用全面審核法。全面審核法是按照施工圖的要求，結合現(xiàn)行定額、施工組織設計、承包合同或協(xié)議以及有關造價計算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程數(shù)量、定額套項以及費用計算的方法。這種方法全面、細致，審查質(zhì)量高，效果好。4.在審核工程結算時，首先要做的是熟悉施工合同，了解工程結算審核的依據(jù)、結算方式、是否有甲方供材、是否有優(yōu)惠讓利等所有與結算相關的條款，做到心中有數(shù)。其次認真仔細閱讀施工圖紙，全面熟悉圖紙。認真仔細閱讀施工圖紙（包括會審紀要以及圖紙變更等聯(lián)系單）是準確計算工程量的基礎。對圖紙不熟悉、不了解，就會造成差錯。特別是對于工業(yè)項目中鋼結構及設備基礎部分，更應注意仔細閱讀。5.工程量的計算應到現(xiàn)場查看。在熟悉圖紙的基礎上，一定要到現(xiàn)場查看，避免由于圖紙反映不清而造成重復計算的情況。6.竣工結算送審資料完整性與符合性審查。首先應進行資料是否完整的審查，審查資料是否有缺送或漏送資料情況，如現(xiàn)場簽證、設計變更是否連續(xù)編號，有無缺號。工程結算書是否附有工程量計算表等。對于送審資料缺漏不符合要求者，應及時要求送審單位在規(guī)定時間內(nèi)補齊全部資料后再予審核。7.進行資料符合性審查，審查送審資料是否真實有效，手續(xù)是否齊全。如現(xiàn)場簽證資料內(nèi)容文字表達是否清楚（何由、何位置、何事、何時），圖示尺寸是否標注完整，是否有建設、施工、監(jiān)理三單位簽名蓋章，簽證事項前后是否有重復。設計變更是否有設計、校審人員簽字和加蓋公章，并經(jīng)建設單位及監(jiān)理工程師審核同意。施工組織設計是否經(jīng)過業(yè)主、監(jiān)理審批同意。材料價格證明是否注明廠家、規(guī)格、材質(zhì)、型號，并有建設、施工、監(jiān)理三單位簽名蓋章?？⒐D繪制是否符合規(guī)定要求，是否有竣工圖章等。隱蔽工程驗收記錄是否注明相關深度、寬度及用料，驗收簽證手續(xù)是否齊全等。8.依據(jù)施工圖紙進行工程量計算并檢查套用定額是否正確。在計算各分部的工程量時，各分部都有其規(guī)定的計算規(guī)則，必須按照定額的規(guī)定執(zhí)行，掌握定額子目中所包含的工作內(nèi)容，審核工程量的計算單位是否與套用的定額單位保持一致等。9.針對本項目，我方認為計量中凡是與設計圖紙不一致的隱蔽工程的工程數(shù)量均需經(jīng)監(jiān)理、審計、業(yè)主現(xiàn)場確認，且對諸如地質(zhì)類別會導致計價不一致的分項工程，業(yè)主、審計均需抽查監(jiān)督。但審計方作為監(jiān)督方與服務方參與，發(fā)現(xiàn)問題需首先與業(yè)主取得聯(lián)系并以書面形式反映，最后由業(yè)主、設計、審計、監(jiān)理共同確認。10.單價套用和取費的審核。單價套用的審核也就是審核其套用計價表是否合理和準確，工程項目有否重復套用。審查套用的定額主材價差計算是否合理。在套用定額單價過程中，所使用的主要材料與定額的主要材料的價格不同時，要依據(jù)有關文件和甲方確認的材料單價執(zhí)行并找補差價。11.取費的審核應根據(jù)當?shù)毓こ淘靸r管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定，結合相關文件如施工合同、招投標書、工程類別等來確定費率。在審核工作中應注意，審查執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符，例如新擴建的工程就不能套用修繕工程的計費表或裝飾工程計費表。12.建筑類別是否與取費表的計費相符。所取的各計費費率是否正確。主材進行調(diào)差的價格是否按工程合同規(guī)定的材料價格所取的時間一致。是否要價下浮的優(yōu)惠讓利工程，在結算時特別要注意變更或新增項目是否同比下浮等。第二節(jié)工程結算措施一、工程結算控制措施（一）分期結算，協(xié)助竣工結算計劃1.鑒于本工程建設規(guī)模大，建設周期長，為加強工程竣工結算價款的管理，及時調(diào)整、確定工程資金流動表，掌握工程資金的使用情況，建議業(yè)主在本工程造價管理控制中按照工程類型實施分期結算。2.針對建設期較長的單項工程在體量較大的一段實體分部或單位工程竣工后，即進行該部分工程價款的結算工作，在工程最終竣工驗收后只是將各期結算進行匯總。既可以保證工程價款結算的及時性，又可以根據(jù)分期結算發(fā)現(xiàn)的問題在下一階段的造價控制中提出應對措施，充分體現(xiàn)全過程造價咨詢的優(yōu)勢。3.工程施工后，現(xiàn)場咨詢項目部要及時根據(jù)承包商和工程范圍協(xié)助業(yè)主和跟蹤審計單位編制工程竣工結算、決算階段計劃，控制造價結算進度。（二）提供結算編制要求，規(guī)范結算報送作為本項目的造價咨詢單位，現(xiàn)場造價咨詢項目部應規(guī)范施工單位的送審結算書格式，要求按國家及福建省建設、財政、審計等主管部門的有關要求編制結算文件。（三）公正合理，嚴格工程結算協(xié)助業(yè)主履行工程結算的報審，是全過程造價咨詢單位在竣工階段的主要工作。工程結算審計主要對結算書編制合規(guī)性審核，并對照設計圖紙、工程招標文件、投標文件與工程合同、預算及已批準的設計變更、洽商索賠等進行復核，檢查是否有重復報項和甲供材料款少扣、漏扣等現(xiàn)象，確定結算內(nèi)容的真實性。為保證工程竣工最終通過政府審計，作為全過程造價咨詢單位首先要為業(yè)主把好結算審核關。根據(jù)我公司長期對政府項目的工程審計經(jīng)驗，確定本項目工程竣工結算審核重點如下：1.工程結算書與招標文件、合同文件符合性審核（1）審核施工單位報送的結算書是否與合同約定的結算條款相符合。（2）審核施工合同中確定的建設標準、建設內(nèi)容、合同價格是否與投標書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準的初步設計及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)。（3）審核所定施工合同或協(xié)議書中的責權利、質(zhì)量、工期、結算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等主要條款是否與招標文件、中標條件相符。2.工程結算真實性、合法性審核（1）審核預算書的編制依據(jù)是否合規(guī)，編制人是否有相應資質(zhì)。（2）檢查結算書的工程量是否與實際數(shù)量相符。審核工程量計算是否與施工設計圖紙相符，工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則。（3）檢查結算書的選套單價與投標報價是否相符。主要審核定額或單價的套用是否合理。（4）核查甲供設備、材料用量是否與實際數(shù)量一致。（5）設計變更和現(xiàn)場簽證是否存在重復計算的現(xiàn)象。（6）審核結算書的編制形式是否符合清單規(guī)范的要求。（四）造價控制針對性分析1.在本階段，主要對工程支付事項進行審核并提出具體意見、對工程變更價款提出審核意見、對施工現(xiàn)場簽證進行審核、在發(fā)生索賠事件時對工程索賠費用提出審核意見并協(xié)助處理索賠事宜。主要措施包括合同措施，設定審批程序和權限，對重大事項實行聯(lián)席會審，注重過程控制，講究證據(jù)。處理變更事項時要現(xiàn)場實地踏勘，實事求是審核變更項目的施工方案，以提高施工簽證的準確性、合理性。平時應積累相關資料，做好咨詢?nèi)罩竞驮聢?，在條件具備時協(xié)助為甲方提出反索賠。2.施工階段是三個階段中持續(xù)時間最長、造價管理內(nèi)容最多的階段，也是工程造價控制的主要階段。正確認定變更、控制變更費用及洽商簽證既是本階段的工作重點，也是全過程造價管理的難點。3.結構和功能要求的改變、設計文件的局部優(yōu)化與調(diào)整、施工項目增加、施工用材料更改、施工方案的變化、工程數(shù)量變化、單價調(diào)整等，都會引起工程變更。處理工程變更，項目管理單位、監(jiān)理單位、造價咨詢單位必須按照事先設定的管理流程規(guī)范操作，密切配合。工程變更管理流程由項目管理單位、造價咨詢單位共同制定，報主管領導批準后施行。對不同的變更，執(zhí)行不同的變更管理流程，造價咨詢單位全過程參與。4.辦理工程簽證，應先由承包商提出工程簽證聯(lián)系單，經(jīng)監(jiān)理工程師、建設方專業(yè)工程師，按計劃到工程現(xiàn)場共同計量驗收，核定工程簽證情況。5.工程簽證需由建、施雙方單位授權的代表、監(jiān)理工程師，共同簽字認可，并按制度要求報批，單方面簽字、事后補辦及未經(jīng)批準的工程簽證，均不能作為結算依據(jù)。6.工程簽證主要應簽明事件發(fā)生的原始情況、表達清晰具體，如材料簽證，注明規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、產(chǎn)地/生產(chǎn)廠家，單價類型、供料方式、時間、地點等。工作量簽證，須注明事由，明確責任，表述完整，能唯一地確定工作量。7.工程簽證聯(lián)系單在流轉(zhuǎn)遞送的過程中，必須簽收注記，每份工程簽證必須在報送前除明確編制日期外，必須編制連續(xù)無缺的唯一性序號，未標注者作為內(nèi)容不符可不接受，工程簽證聯(lián)系單應一式五份。工程簽證聯(lián)系單確認完畢后由發(fā)包方專門部門據(jù)此簽認并加蓋簽證確認章后方可進入竣工結算。8.工程設計變更由設計單位或建設單位提出，亦可由施工單位提出設計變更建議，經(jīng)由設計單位、建設單位、監(jiān)理單位三方代表簽字認可，方可實施。9.建設單位提出的指令性變更，由總監(jiān)理工程師下達“工程變更令”，現(xiàn)場監(jiān)理監(jiān)督執(zhí)行。同時將變更資料交建設單位工程管理部、合同造價部、審計部存檔。如涉及設計變更，要由設計代表出變更設計圖紙。重大的變更，須進行設計比選方案，并須進行設計方案評審。必要時，總監(jiān)理工程師應負責召集有關方面（建設單位、設計單位、施工單位、審計單位）召開專題會議商討，達成處理意見并形成相關的會議紀要。10.施工單位按程序提出變更申請，經(jīng)監(jiān)理工程師和建設單位批準后執(zhí)行。先由施工單位提出變更申請，包括變更的理由、變更的方案和數(shù)量、以及變更項目的單價和費用、報現(xiàn)場監(jiān)理工程師審批。11.現(xiàn)場監(jiān)理工程師接到承包商變更申請后及時進行調(diào)查、分析，收集相關資料，審核其變更理由、技術方案及變更的工程數(shù)量，簽批意見后上報總監(jiān)理工程師?？偙O(jiān)理工程師接到現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽批的工程變更申報資料后，應認真按合同文件、規(guī)范等審查其提出的工程變更理由是否成立，技術方案是否合理，并組織有關人員復核變更的工程量。對比較重要的變更，應提出兩種以上的技術方案，總監(jiān)理工程師組織會議進行會審。12.涉及單價變更或需確定新增項目單價的，總監(jiān)理工程師應責成項目監(jiān)理部的造價工程師審核單價?？偙O(jiān)審核后，報建設單位審批。建設單位會同跟蹤審計單位對變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全，變更事項是否合理等進行核實后予以簽認。13.乙方在確認變更理由成立、變更方案的選定符合約定的程序后，對“工程變更費用申請表”簽署費用審核意見。簽署費用審核應按照合同約定及相關政策文件執(zhí)行。14.造價咨詢單位應參與工程設計變更的有關論證會議，有權對工程設計變更事項提出建議，重點審核有無存在施工單位將投標時低價中標事項進行設計變更，規(guī)避或減少投標產(chǎn)生的風險情況。15.發(fā)生設計變更并形成工程簽證事件的，應當明確變更前后的設計施工圖界面和已經(jīng)發(fā)生的施工實際形成的界面，以決定合同價款之外的增減。16工程設計變更單或工程變更令在流轉(zhuǎn)遞送的過程中，必須簽收注記，工程設計變更單需由設計院標注變更單編號，交付的工程設計變更單應與交付圖紙份數(shù)相符。工程預付款和工程進度款的支付辦法應符合合同及有關文件的規(guī)定。17.工程預付款和工程進度款的使用需按照相關規(guī)定執(zhí)行。工程預付款和工程進度款應由施工單位在規(guī)定的時間提出書面支付申請報告。監(jiān)理工程師接到支付申請報告后應在3日內(nèi)對工程進度款支付申請報告提出具體審核意見。18.建設單位根據(jù)監(jiān)理工程師出具的審核意見2日內(nèi)提出審核意見。造價咨詢單位收到監(jiān)理審核意見后3日內(nèi)完成審核，報建設單位領導審批。經(jīng)變更的工程實施完成后，工程變更價款由施工單位隨中間計量支付一同申報，執(zhí)行工程款中間計量支付程序19.本項目規(guī)模大，暫定價材料和設備也將比較多，特別是安裝工程和裝飾工程部分，造價咨詢項目組在審查其計劃、采購、驗收、付款各環(huán)節(jié)合規(guī)性的基礎上，重點審核其價格的合理性。20、需提供的審核資料有材料品種、規(guī)格、質(zhì)地、生產(chǎn)廠家、供應單位報價及擬采用的單價。二、工程結算保障措施（一）質(zhì)量目標1.工程竣工結算審核應保證審核質(zhì)量，審核偏差不超過土l%。2.一般原則是造價咨詢項目的操作規(guī)程必須符合《中華人民共和國審計署6號令》及現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相應的標準、規(guī)范、技術文件要求，體現(xiàn)“公正、公平和誠實、信用”的原則。（二）質(zhì)量控制措施工程造價的決（結）算審計是以建設單位（提交的工程竣工資料為依據(jù)）簽訂的委托協(xié)議的依據(jù)，根據(jù)國家現(xiàn)行的法律法規(guī)（住房和城鄉(xiāng)建設部標準定額研究所制定的計價規(guī)則、計量規(guī)則或?qū)I(yè)部委、部級總公司編制的預算定額和消耗量定額）各部委頒發(fā)的定額、各省市定額以及各省市自治區(qū)制定的有關工程結算（決算）匯編而進行的一項依法審計的行為。同時，接受上級（主要是資質(zhì)頒發(fā)部門）的監(jiān)督和檢查、委托人和當事人的監(jiān)督。通過對工作決（結）算的全面、系統(tǒng)的審計，及時糾正計價計量錯誤，反映存在的問題，確定科學合理的建筑成本，有效完成工程計價活動的監(jiān)督和管理，對規(guī)范建筑市場經(jīng)濟秩序、保障國有投資的經(jīng)濟效益的提高、保證項目的目標管理的實現(xiàn)具有重要而深遠的意義。為了做好這項工作，本公司在總結20余年的實踐經(jīng)驗后制定工程造價決（結）算審計質(zhì)量控制保證措施，以指導全公司的審計工作。1.組織手段明確內(nèi)部人員職責分工，落實控制責任和控制程序，制定有關規(guī)章制度，保證工程預算審核的順利實施。2.技術手段了解和掌握新工藝、新材料、對工程進行系統(tǒng)分析和研究，提出各種方案、建議、合理節(jié)約建設方的投資資金。3.經(jīng)濟控制手段建立健全經(jīng)濟責任制，進行跟蹤動態(tài)管理，制定一系列保證目標實現(xiàn)的獎勵措施，如提出各種方案、建議的獎勵等。4.合同管理手段嚴格執(zhí)行和完成合同規(guī)定的一切內(nèi)容，階段性檢查合同履行的情況，對偏離合同的行為應及時采取措施糾正。（三）工程結算審核思路我們公司是以“誠信敬業(yè)、公正、合理、效率”為宗旨，以委托內(nèi)容為審計重點，以富有經(jīng)驗專業(yè)人士為審核人員，將管理咨詢貫穿于審核始終，力求在進行工程跟蹤審核的同時，積極開展咨詢服務、幫助貴公司規(guī)范管理，提高投資效益。1.通過對工程建設項目工程結算審計，規(guī)范建設行為、充分保障貴公司投資行為的合法、合規(guī)性。2.通過對貴公司工程跟蹤控制審核、保證建設資金合理、合法使用，正確評價資金，使用效益，及時總結建設經(jīng)驗，協(xié)助委托（建設）單位規(guī)章制度，提高建設項目工程管理水平。（四）質(zhì)量標準1.計算精度承諾（1）我方保證每一單位工程結算審核誤差不得大于2%。（2）若我們工作人員的失誤，造成業(yè)主損失的，本公司愿承擔相應經(jīng)濟責任。（3）若本公司中標，我們將按照招標文件的有關規(guī)定，承擔完成合同規(guī)定的責任和義務。如發(fā)現(xiàn)上述承諾有一條未能積極履行的，我們愿按合同要求進行扣罰，直至罰完全部咨詢費用。（4）我們將利用本公司的綜合性、規(guī)模性的專業(yè)優(yōu)勢，為業(yè)主提供各種其他咨詢服務?？梢詾闃I(yè)主免費提供本項目材料價格咨詢等服務。2.選擇最有效的審核方法，針對工程總造價的目標控制情況，對竣工結算的真實性、合規(guī)性和完整性、工程合同的執(zhí)行結果等方面，采用完全審核法，逐一全部進行審核。3.審核工程量，工程量計算的是否正確是審核工作的主要內(nèi)容，同時也是投資控制的重要環(huán)節(jié)。4.審核結算綜合單價套用是否正確，也是審核結算工作的主要內(nèi)容之一。（1）結算中所列各分項工程結算單價是否與計價表相符，其名稱、規(guī)格、計量單位和所包括的工程內(nèi)容是否與計價一致。（2）對換算的單價，首先要審核換算的分項工程是不是定額中允許換算的，其次審核換算是否正確。（3）對補充定額和計價表要審核補充定額的編制是否符合編制原則，計價表計算是否正確。5.審核其他有關費用措施項目清單計價和其他項目清單計價費率計取的審核，要注意以下幾個方面：（1）是否按工程類別計取費用，有無高套取費標準。（2）計取基礎是否符合規(guī)定。（3）有無將不需要安裝的設備計取為安裝工程的綜合單價中。6.審核的方法審核方法是否得當，將直接關系到審核質(zhì)量和速度，因此，在審核過程中，除了注意審查內(nèi)容外，還必須采用有效的審核方法，以提高審核質(zhì)量，加快審核速度。結算審核的主要審核方法為全面逐項審查法。此方法的優(yōu)點是全面、細致，經(jīng)審查的工程預算差錯比較少，質(zhì)量比較高。審核工作的著手點有以下幾方面入手：（1）合同條款。首先，工程內(nèi)容是否符合合同條件要求。其次，應按合同約定的結算方法、計價定額、取費標準、主材價格和優(yōu)惠條款進行審核。（2）檢查隱蔽驗收記錄。所有隱蔽工程均需進行驗收，對隱蔽工程施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整方可列入結算。（3）落實設計變更簽證。設計修改變更應由原設計單位出具設計變更通知單和修改圖紙，設計、校審人員簽字并加蓋公章。及時收集變更及簽證，特別是調(diào)減變更。（4）通常由于建設單位的要求提出的變更，損失一般由建設單位承擔。由于客觀條件的影響，如施工條件、天氣、工資和物價變動等，產(chǎn)生的工程變更，在合同規(guī)定范圍之內(nèi)的，按合同規(guī)定處理，否則應由雙方協(xié)商解決。屬包干費解決的則由施工企業(yè)自行承擔。（5）合理的原則是合同中有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格計算變更合同價款。合同中只有類似于變更情況的價格，可以此作為基礎，確定變更價格，變更合同價款。合同中沒有類似和適用的價格，由施工企業(yè)提出適當?shù)淖兏鼉r格，由審核組審核，批準的變更價格，應與業(yè)主和施工單位達成一致。（6）按圖核實工程數(shù)量。按國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則計算工程量。（7）嚴格執(zhí)行定額單價。結算單價應按合同約定或招投標規(guī)定的計價定額與計價原則執(zhí)行。（8）甲供材。甲供材按定額價計入工程結算，財務決算時按定額價扣回，市場價與定額價之差在財務賬目內(nèi)部調(diào)整。（9）注意各項費用計取。建安工程的取費標準應按合同要求或建設期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規(guī)定執(zhí)行，先審核各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，再核實特殊費用和計算程序。7.做好結算審核證據(jù)的收集、鑒定、分析、綜合和利用工作審核工作組要收集一定數(shù)量的審核證據(jù)來支持自己的審核意見。同時還要對所收集的審核證據(jù)進行鑒定、綜合和利用，才能保證審核結論的正確性。（1）審核證據(jù)的收集審核證據(jù)的收集工作是一項政策性、技術性很強的工作，它關系到一項審核工作的成敗，關系到審核工作的實際作用，因而收集證據(jù)時對審核人員的要求為堅持客觀公正的立場和實事求是的態(tài)度。堅持周密嚴謹?shù)淖黠L和合理謹慎的態(tài)度。防止疏忽大意，防止重要事項的遺漏，防止浮于事物的表面。要堅持按照審核規(guī)范去做，不能隨意從簡求快，放棄應實施的審核程序和手續(xù)。對于難點和疑點深入調(diào)查分析取證，不能掉以輕心，流于形式和表面。配備具有相應技能的審核人員。專業(yè)技能是恰當?shù)厥占瘜徍俗C據(jù)的基本條件。在審核工作中根據(jù)審核事項具體情況，選派具有相應技能的審核人員。選擇科學合理的取證方法是確保證據(jù)質(zhì)量的關鍵。不同類型的審查，不同審核目標，不同審核程序，不同審核事項，都會要求選用不同的審核取證方法。（2）審核證據(jù)的鑒定因為鑒定工作實際上是對證據(jù)質(zhì)量的確認，只有符合質(zhì)量特征的證據(jù)才可以用來對審核事項做出結論。因此要選用客觀性最強的證據(jù)。（3）審核證據(jù)的分析分析審核證據(jù)，就是對審核證據(jù)的相關性、可靠性、合法性和充分性等進行檢查，是在對審核過程中收集的各種材料進行篩選證明審核事項的材料。（4）審核證據(jù)的綜合在對個別證據(jù)的質(zhì)量，進行鑒定，分析的同時，要對全部證據(jù)進行綜合。（5）審核證據(jù)的整理和利用要對審核證據(jù)進行整理，編入審核工作底稿。進行綜合、匯總，并對各個審核事項及總體形成審核結論。審核人員對審查事項要從個別到全面、從表面到本質(zhì)，逐漸形成對審查事項的結論，為編寫咨詢報告、出具審核意見書、作出審核決定奠定堅實的基礎。8.加強審核工作底稿的編制工作對審核工作底稿的編制做好如下要求：（1）結構完整，要素齊全。既有未審情況、審核過程記錄、審核結論等內(nèi)容。又有被審核單位名稱、審核項目名稱、會計期間或截止日、編制人、復核人等要素。（2）內(nèi)容真實完整，重點突出。客觀地反映被審核單位的審核方案的實施情況。（3）觀點明確，條理清楚。審核工作底稿所記載審核事項及其時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計算方法，以及審核人員對它的因果分析必須準確無誤。（4）交叉索引，相互參照。編制審核工作底稿時，應當注明交叉索引號。（5）手續(xù)完備，程序合法。審核工作底稿所附的證明材料，經(jīng)被審核單位有關當事人或其他提供證明資料的人員簽名蓋章。9.建立嚴格的審核工作底稿的復核制度實行審核工作底稿的復核制度（1）審核工作底稿三級復核制度對審核工作底稿的復核采取三級復核制度，審核工作底稿由項目主審、技術負責人和審核組長在審核實施過程中、咨詢報告形成前期、咨詢報告提交業(yè)主審定前進行復核。在復核時，各復核人員做好記錄，書面表示復核意見并簽名，以分清責任。審核組員應當根據(jù)實際情況，參考復核意見，對審核工作底稿進行補充、修改或作出說明。三級復核制度的好處一是減少或消除人為審核誤差，以降低審核風險，提高審核質(zhì)量。二是及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審核方案順利執(zhí)行。三是協(xié)調(diào)審核進度，節(jié)約審核時間，提高審核效率。四是對審核工作進行質(zhì)量監(jiān)督并對審核人員的業(yè)績進行考核。（2）審核工作底稿復核內(nèi)容審核工作底稿采取項目主審、技術負責人和審核組長三級復核。不同層次復核人的復核重點不同，復核的內(nèi)容包括所引用資料是否翔實可靠，是否客觀、充分、合法。審核判斷是否有理有據(jù)，審核結論是否正確。10.保證咨詢報告的編寫高質(zhì)量為了保證咨詢報告的質(zhì)量，更好地發(fā)揮咨詢報告的作用，在編寫咨詢報告我們將做到事實清楚，數(shù)據(jù)真實內(nèi)容完整，重點突出層次清晰，結構合理證據(jù)充分，定性準確文字簡練，表述準確堅持原則，實事求是11.制定嚴格的審核紀律審核組和審核人員必須嚴格遵守如下紀律：（1）不準由被審核單位安排住宿。（2）不準接受被審核單位安排的就餐和宴請。因特殊情況確需在被審核單位就餐的，費用自理，據(jù)實支付。（3）不準無償使用被審核單位的交通工具。審核工作所需交通工具時，要據(jù)實付費。工具，自行解決。（4）不準參加被審核單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動。（5）不準無償使用被審核單位的通信工具和辦公用品。（6）不準接受被審核單位任何紀念品、禮品、禮金和各種有價證券。（7）不準向被審核單位提出與審核工作無關的要求。（8）不準在被審核單位報銷任何因公因私的費用。（五）嚴格遵守職業(yè)道德審核、審計人員應嚴格遵守職業(yè)道德，不得妨礙或間接取代工程項目其他相關職業(yè)中必須遵循的工作紀律。1.審核人員，不得參加被審計單位宴請。2.不準向被審核單位報銷和領取任何費用，不準向被審核單位提出與審計無關要求。3.不得接受審核單位贈送禮金，禮品有價證券等財物。4.跟蹤審核人員對在審核過程中的被審核單位商業(yè)機密，應遵守保密性原則，不得利用其為自己或他人謀取利益。5.對違章違紀者，一經(jīng)查實，視情節(jié)輕重，按我公司員工獎懲條例及相關制度執(zhí)行處理，觸犯國家法律的，移交司法機關處理保證廉潔從審。6.加強審核工程信息計算機處理能力，及時與建設、設計、施工、監(jiān)理等單位進行信息溝通，在結算軟件電子版應用等方面做好審計信息共享，提高審計服務效率。7.嚴格保持審核工作獨立性、公正性審核人員之對審核范圍的工作內(nèi)容依照委托要求，國家法規(guī)和審核方案及通過各種渠道掌握各類新信息做出客觀判斷與評價，為建設單位提供決策咨詢。8.審核方法多樣化為提高審核效率，確保審核質(zhì)量，不影響審核過程中審核建設項目結算工作順利實施，審核人員在審核中應對審核內(nèi)容采取不同審核方法。9.嚴格內(nèi)部質(zhì)量控制（1）根據(jù)審核人員知識、經(jīng)驗和專業(yè)特長，來確定項目組成員、從人員配備上保證審核質(zhì)量。（2）審核報告實行三級復核制、逐級負責，并明確各級審核的工作范圍，承擔相應責任。（六）項目實施質(zhì)量措施1.切實落實審核復核制度審核復核是審核質(zhì)量控制體系的重要組成部分，規(guī)范審核復核制度，是控制審核質(zhì)量的保障。（1）是否按照審核方案確定的審核范圍和審核目標實施審核。審核工作是否符合相關的審核準則。（2）與審核事項有關的事實是否清楚。（3）收集的審核證據(jù)是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性。（4）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確。（5）對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的定性是否準確，處理、處罰意見是否適當。（6）審核程序是否符合規(guī)定。2.實行全過程、全方位的質(zhì)量控制制度質(zhì)量是企業(yè)的立足之本，我公司深知跟蹤審核質(zhì)量的重要性。為確保審核質(zhì)量，我公司制定了工程造價咨詢《執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度》和《業(yè)務質(zhì)量三級復核制度》（見后附內(nèi)部管理制度中），在兩個方面、三個層次開展全過程、全方位質(zhì)量控制制度，以確保委托項目跟蹤審核的工作質(zhì)量。（1）兩個方面的質(zhì)量控制：全面質(zhì)量控制對策與程序。具體項目的質(zhì)量控制程序。（2）三個層次：我公司建立了審核工作分級督導制度，執(zhí)行項目負責人、部門經(jīng)理、技術負責人三級復核程序。分層次對跟蹤審核工作進行指導、監(jiān)督和檢查。（3）全方位質(zhì)量控制包括職業(yè)道德原則。專業(yè)勝任能力。人員安排的合理性。審核過程中的指導與監(jiān)督。疑難問題的解決。三個層面的監(jiān)督與控制。（4）我公司專門成立了“工程結（決）算審核技術標準委員會”對質(zhì)量控制與程序執(zhí)行情況進行監(jiān)控。對各級執(zhí)業(yè)人員的質(zhì)量控制情況實行項目考核與評比，考核結果作為執(zhí)業(yè)人員晉級、獎懲的依據(jù)。（5）專業(yè)審核人審核。對審核工作底稿是否完整、清晰。取證文件是否真實有效。送審資料和內(nèi)容是否與咨詢合同一致。工程量計算是否正確。簽證手續(xù)是否完備。設計變更是否得到確認。計價內(nèi)容是否合規(guī)、合理。結算方式是否符合招標文件及施工合同（協(xié)議）的條款相一致等涉及工程造價的相關事項和內(nèi)容進行審核。對審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題及需要解決的問題匯總并發(fā)表相關意見。（6）項目經(jīng)理審核。對各工程師的審核工作底稿進行全面復核，對審核程序是否執(zhí)行，審核內(nèi)容是否符合招、投標的有關規(guī)定，各項費用計取是否合理、工程師提出的相關審核事項等內(nèi)容進行復核，在充分了解情況的基礎上提出有關問題的解決方案，對審核中的重大問題提交技術負責人共同研究決定。（7）技術負責人終核。對項目的工作底稿進行抽查復核，對審核中的重大問題進行把關。并召集專業(yè)工程師、部門經(jīng)理討論解決前期審核工作中尚未解決的所有問題。3.恪守職業(yè)道德，嚴格審核紀律規(guī)范工程造價咨詢?nèi)藛T的職業(yè)道德行為，才能客觀公正地完成工程造價咨詢?nèi)蝿?。?）公司領導要督促執(zhí)業(yè)人員遵守職業(yè)道德，恪守獨立、客觀、公正的原則，要實事求是，不為他人所左右，要正直，不偏不倚的對待有關利益各方。（2）要竭誠為客戶服務，按業(yè)務約定履行對客戶的責任。咨造價咨詢過程中，有關工作人員不得對外泄露相關情況，也不得將審核報告相關的工作底稿（包括電子文件）向外單位、人員提供。（3）為維護執(zhí)業(yè)形象，凡我公司參加項目的審核人員，必須嚴格執(zhí)行公司制定的“四不準”規(guī)定，不準接受施工單位的宴請或賄賂。不準以個人名義單獨與施工單位聯(lián)絡。不準將參審人員的家庭住址、聯(lián)絡方式留給施工單位。不準將其知悉的商業(yè)秘密和委托人提供的資料內(nèi)容對外泄露。4.確保審核時間的措施（1）送審資料是否及時、完整，直接影響到結算審核工作能否正常開展，我們將建立送審資料簽收制度，項目經(jīng)理在接受資料時按送審資料的內(nèi)容進行簽收，對未能提供完整決算資料的及時以書面形式通知相關單位并記錄在案。（2）項目完成的時間長短往往在各相關單位的配合上，對消極不配合審核工作的單位，在多次催促仍不主動的，除向業(yè)主匯報采取一定措施，并建議在采取一定的經(jīng)濟措施，促進決算審核工作的順利進行。（3）建立項目責任負責制，把工程項目是否按期完成作為所有參審人員工作考核的內(nèi)容，并與資金掛鉤，制定獎懲辦法，從內(nèi)部管理制度上予以保證。（4）在項目審核力量的安排上重點傾斜，選派精干力量共同參加該項目的審核，提高審核工作效率。（5）建立審核工作匯報制度，對審核工作中出現(xiàn)的重大事項，項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、技術負責人及時溝通，對政策性的問題及時向業(yè)主匯報，共同研究確定解決問題的辦法，及時解決審核過程中遇到的問題。（七）質(zhì)量保障措施1.執(zhí)行公司的質(zhì)量控制管理體系—質(zhì)量管理體系加關鍵控制點技術（1）我們的質(zhì)量控制管理體系是按照質(zhì)量管理體系的模式建立并執(zhí)行的，即執(zhí)行PDCA循環(huán)：策劃——實施——檢查——改進。對于一個建設工程項目而言，按計劃執(zhí)行，當檢查出現(xiàn)偏差后再進行改進，這時損失往往已經(jīng)造成，而且有些損比較大的關鍵點，事先加強控制，做到有計劃有步驟，避免損失發(fā)生，失是無法彌補的，如時間、資金、社會影響等。（2）要改變這種被動的局面，通過多年的工程管理實踐，我們總結出一套質(zhì)量管理體系加關鍵控制點的技術，變被動為主動。根據(jù)工程項目的實際情況，我們事先找出對招標控制價編制影響避免事后推諉扯皮。2.工作成果的質(zhì)量控制措施（1）我公司有一套科學的工作程序及完善的三級審核制度，以確保從公司發(fā)出的工作成果文件合格。如我司已建立了整套不同類型的成果文件模板和業(yè)務操作流程，在實際工作中每項工作均要求嚴格按照模板和流程進行業(yè)務操作。這樣既規(guī)范了工作方法，減少了各種漏洞，又能達到加快進度，提高工作質(zhì)量的目的。（2）通過嚴格的內(nèi)審工作制度，層層把關，杜絕產(chǎn)生重大紕漏，保證出具的成果文件準確、翔實、客觀、公正，為委托方的投資安全提供有力保障，從而實現(xiàn)業(yè)主效益最大化。3.工作人員職業(yè)操守的保障措施（1）我公司所配置的本項目成員均選派對編制招標控制價業(yè)務精湛的造價工程師及專業(yè)工程師。（2）公司定期對員工進行專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的培訓和考核。所以我們的員工無論在造價從業(yè)人員廉潔自律方面還是在技術業(yè)務的能力和經(jīng)驗方面以及敬業(yè)態(tài)度等方面的綜合素質(zhì)極高，從而有效保證工程量清單的編制質(zhì)量。4.工作的協(xié)調(diào)配合（1）工程中的每項工作都不是獨立存在的，工程師之間、專業(yè)之間、工作的每個環(huán)節(jié)之間以及參與項目的各方之間都存在著密切的工作聯(lián)系。處理好它們之間的關系，做好協(xié)調(diào)配合同樣是把好質(zhì)量的關鍵。對此我們采用了項目經(jīng)理負責制加以解決。（2）按照公司的工作要求及流程，項目經(jīng)理每天都要對緊前緊后工作進行梳理安排檢查，確保各層級之間、各關系之間信息暢通、有條不紊。對于工作中出現(xiàn)的問題以及新的情況當天發(fā)生當天處理。第三節(jié)工程審計方案一、工程審計目標（一）審計的流程1.根據(jù)我公司工程審計的特點，工程審計采用報送審計的方法，即每項工程概預算由工程管理職能部門負責報送審計部審計。按該項工程哪個部門負責管理，由哪個部門報送的原則進行。報送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或隨工人員必須自先審核（重點審核工程量），并由審核人員簽署意見，本部門負責人同意后才能送審計部門審計。2.審計部門接到工程概預算后，首先要對報送資料和報建審批手續(xù)進行審核。若資料或報建手續(xù)不全者，則退回重新補辦；若屬巧立名目，未經(jīng)批準擅自定項的工程，則通知送審部門，取消該項目，并報告公司領導。對資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理登記人員及時受理，并交給專人審計。3.審計人員在審計過程中要堅持原則，審計要嚴肅認真，對一些重點疑點問題要認真調(diào)查。深入現(xiàn)場，一查到底。對審計內(nèi)容要做到理由充分、數(shù)據(jù)準確、計價合理。被審部門和送審部門應給予積極配合。審計人員審計完畢簽署審計意見后應交給有關人員進行審定、審批會簽，并通知被審部門，沒有意見后加蓋審計專用章生效。4.審計結束后應及時通知送審部門領回概預算，對較重要的概預算審計部門應有復印件存檔，一般概預算審計部門只在登記受理本上記錄備查。5.工程竣工后應及時辦理竣工結算。結算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。6.審計部門接到結算書后必須先對結算資料進行審核，對資料不全者則退回補辦；對還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結算；對資料齊全并已竣工驗收通過的工程則及時登記受理，交由專人審計。7.按照“全面審計、突出重點”的方針，確定年度審計項目計劃，根據(jù)委托方的工作計劃，指定項目組組長，選派審計人員。項目組編制審計實施方案，作為實施某一具體審計項目的作業(yè)依據(jù)。8.下發(fā)審計通知書，要求被審計單位在審計過程中，根據(jù)項目進展程度逐步向項目組提供有關資料；項目組應用各種審計方法實施審計并收集、形成審計證明材料，編制審計工作底稿，提出審計意見、審計報告。9.項目組按照“審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，定期或不定期地提出審計意見或建議，并出具書面的分期報告和終結報告。取得每一年度工程項目的投資計劃，新增施工合同以及現(xiàn)場監(jiān)理的施工進度報告等業(yè)務資料。與概算項目、年度批準投資計劃核對，檢查是否存在概算外項目。10.檢查“在建工程”科目累計發(fā)生額的真實性是否存在概算外其他工程項目的支出。（1）獲取和編制項目每個年度的“在建工程—土建工程”、“在建工程—在安裝設備”、“在建工程—其他支出”明細表，并與總賬、明細賬核對相符。并實地觀察工程現(xiàn)場。與概算指標進行核對，分析超支或節(jié)約的原因。（2）檢查是否存在已達到預計可使用狀態(tài)，但未辦理竣工決算手續(xù)、未及時進行會計處理的項目。檢查支付款是否按合同、協(xié)議、工程進度報告分期支付，付款授權批準手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確。（3）對于領用工程物資，檢查領用是否有審批手續(xù)，會計處理是否正確。是否將生產(chǎn)領用的備件、材料列入建設成本。已完成工程結算會計處理是否正確、資料是否齊全。檢查是否將概算外其他設備、工具器具等列入本項目。（4）具體審查建設單位管理費列支是否合理，是否存在擅自提高標準、擴大開支范圍的現(xiàn)象，審查土地征用的數(shù)量是否合理，有無擅自多征土地的問題，土地征用及遷移補償是否按規(guī)定的標準和范圍支付，有無弄虛作假的問題；勘察設計費是否按照國家有關規(guī)定支付，有無調(diào)高收費標準或以其他名義虛列設計費的問題；審查研究試驗費支出是否按有關規(guī)定使用，有無計劃外項目和應由生產(chǎn)單位、施工單位等單位負擔的費用混入；借款利息支出是否合理；辦公生活家具、器具購置支出是否控制在概算數(shù)之內(nèi)，有無利用投資為生產(chǎn)單位購置工器具的情況。（二）準備階段工作計劃1.簽訂合同協(xié)議書如果我公司中標本項目跟蹤審計、竣工決算（結算）審計及其他造價咨詢服務，我們即與委托方簽訂合同協(xié)議書，內(nèi)容主要包括造價咨詢依據(jù)和原則、造價咨詢目標和范圍、工程造價內(nèi)容、合同雙方的義務和責任、造價咨詢時間、造價咨詢費用、保障等。合同協(xié)議書一經(jīng)簽訂，我公司及造價咨詢?nèi)藛T應當按照合同協(xié)議書履行對客戶和責任。同時，造價咨詢項目負責人依據(jù)合同協(xié)議書的具體要求，在實施各階段造價咨詢工作前擬定相應的造價咨詢計劃。2.了解工程項目情況為了造價咨詢工作的實施達到造價咨詢目標，在制定各階段造價咨詢計劃前，造價咨詢?nèi)藛T應當同建設單位相關人員進行詳細溝通，以了解所造價咨詢的工程建設項目詳細情況，主要包括：（1）工程建設項目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況；（2）項目是否進行招標、采取何種招標方式以及招投標執(zhí)行過程情況等；（3）造價咨詢所需的相關資料的可獲取性；（4）工程主要材料的供應方式，重要材料、設備是否進行招投標；（5）項目是否執(zhí)行工程監(jiān)理制，監(jiān)理在施工過程中是否全過程控制、現(xiàn)場監(jiān)理人員安排情況等；（6）工程項目中期講師及支付情況；工程變更及洽商的認定程序；工程結算情況。獲取造價咨詢所需資料。通過對本工程項目的了解，為詳細制定各階段造價咨詢計劃及實施好造價咨詢工作，應獲取必要的造價資料。3.開工前造價咨詢應當獲取以下資料：（1）建設項目的立項可行性研究、初步設計及概算、規(guī)劃、土地征用等批復文件；（2）年度基本建設計劃；（3）拆遷補償手續(xù)辦理、工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)辦理文件；（4）項目施工、勘察、設計及監(jiān)理等的招標文件、投標文件、評標報告、中標通知書、合同文件；（5）施工圖設計文件；（6）項目概（預）算資料；（7）建設工程合同資料；（8）項目前期費用財務資料；（9）建設單位內(nèi)部控制制度等。4.建設期間造價咨詢應當獲取以下資料：（1）工程現(xiàn)場施工情況資料；（2）工程設備、材料采購及待攤費用資料（包括招投標資料、合同等）；（3）施工招標文件、投標書、合同文件、施工組織設計及方案、施工圖紙、工程變更及洽商、圖紙會審記錄等資料（工程變更通知、變更令及變更圖紙、工程洽商記錄等）、工程索賠審批文件、工程中期計量申報及審批表、中期支付證書、清單暫定金項目、分項、單位工程中間交工證書、承包商施工自檢資料、試驗資料、質(zhì)量報驗資料、監(jiān)理抽檢資料、監(jiān)理質(zhì)量評定資料、業(yè)主和監(jiān)理工程師書面發(fā)布的相關文件等。5.竣工決算審計應當獲取以下資料：（1）工程質(zhì)量驗收資料；（2）建設單位編制的竣工決算報表；（3）施工招標文件、投標書、合同文件及補充協(xié)議、竣工圖、工程變更資料（工程變更通知、變更令及變更圖紙等）、工程洽商記錄、工程索賠審批文件、工程中期、終期計量申報及審批表、終期支付證書、質(zhì)量驗收和質(zhì)量評定結果及其質(zhì)量保證資料、業(yè)主和監(jiān)理工程師書面發(fā)布的有關文件；（4）工程尾工相關資料等。6.制定造價咨詢計劃并審核根據(jù)對本工程項目的了解及獲取的資料，造價咨詢項目經(jīng)理在項目實施各階段造價咨詢工作前制定相應的總體造價咨詢計劃和具體造價咨詢計劃。總體造價咨詢計劃包括：（1）造價咨詢目標；（2）造價咨詢目的、造價咨詢范圍及造價咨詢策略；（3）重點造價咨詢領域及主要問題；（4）造價咨詢工程進度時間、費用預算；（5）造價咨詢小組組成人員分工；（6）造價咨詢重要性的確定及造價咨詢風險的評估等。7.具體造價咨詢計劃包括：（1）造價咨詢目標；（2）造價咨詢程序；（3）執(zhí)行人及執(zhí)行日期；（4）造價咨詢工作底稿的索引號等。8.為確保造價咨詢計劃合理、有效，造價咨詢計劃的執(zhí)行能夠保證造價咨詢的副總經(jīng)理審核和批準后執(zhí)行。對總體造價咨詢計劃，應從以下方面進行審核：（1）造價咨詢目的、造價咨詢范圍；（2）造價咨詢時間安排是否合理，是否滿足委托人及業(yè)務約定書的要求；（3）造價咨詢重點的確定是否恰當；（4）造價咨詢策略的制定是否科學、可行，是否具有可操作性；（5）造價咨詢小組成員及分工能否保證造價咨詢工作順利進行確保造價咨詢質(zhì)量，是否符合招投標文件的要求等。（6）擬定造價咨詢程序的執(zhí)行能否確保造價咨詢目標的實現(xiàn)；（7）造價咨詢程序是否適合各造價咨詢項目的具體情況；（8）重點造價咨詢領域的確定及造價咨詢程序是否恰當。（三）實施階段工作計劃1.審計依據(jù)本工程項目跟蹤審計、竣工決算（結算）審計及其他造價咨詢服務主要依據(jù)：《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國審計法》《建設工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》《基本建設財務管理規(guī)定》《國有建設單位會計制度》《中華人民共和國招標投標法》《中華人民共和國招投標法》辦法以及我公司所獲取的與審計相關的各類資料等。2.審計方法為保證工作質(zhì)量，達到審計目標，本工程項目跟蹤審計、竣工決算（結算）審計及其他造價咨詢服務采用現(xiàn)場全面審計。即審計人員在業(yè)主現(xiàn)場，對跟蹤審計、竣工決算（結算）審計及其他造價咨詢服務各階段需審計內(nèi)容進行全面詳細審計，以獲取直接、真實、完整的審計證據(jù)。3.審計階段（1）開工前審計；（2）建設期間審計；（3）竣工決算審計。（四）跟蹤審計報告階段工作計劃1.向委托方匯報情況及審計結果本工程跟蹤審計、竣工決算（結算）審計及其他造價咨詢服務各階段審計工作完成后，向委托方就該階段工程項目的審計情況及審計結果進行匯報，在委托方對審計結果沒有異議的情況下，出具各階段審計報告（其中：工程造價計量審核由建設單位、承包商及我公司各專業(yè)審核定案表及匯總工程價后出具審計報告）。2.出具審計報告及管理意見書按照中國注冊造價師獨立審計準則、財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算暫行辦法》以及合同協(xié)議書的要求出具各階段審計報告（包括開工前審計報告、建設期間各階段審計報告、竣工結算審計報告）并保證審計報告的真實性、合法性、已實施的主要審計程序和應發(fā)表的審計意見。審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合中國注冊會計師獨立審計準則、財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算暫行辦法》等的相關規(guī)定。同時，按照本工程項目審計招標文件第五章“合同格式”的要求：（1）審計報告應包括約定書所列審計內(nèi)容：（2）格式分為審計報告和管理建議書；（3）工程造價審核報告應按合同反映計量支付表、變更令等送審金額、核減金額及核減理由、核定金額等內(nèi)容、審定的基本建設結算書或基本建設竣工決算等；（4）管理建議書應包括內(nèi)部控制制度評審以及存在的主要問題和管理建議等。（五）施工現(xiàn)場跟蹤工作計劃1.施工準備階段的跟蹤。依據(jù)批準的施工組織設計和進度計劃，檢查各種制度的建立，人員的配備及培訓，材料設備的準備，工器具施工設備的準備情況等等。2.施工合同跟蹤——跟蹤工程實施階段。參加與工程造價及合同相關的會議，并做好記錄跟蹤隱蔽工程；對現(xiàn)場設計變更及簽證進行造價咨詢，提供業(yè)主方確認的現(xiàn)場圖紙修改而引起費用，工期變動的估算咨詢。提供因市場材料價格的浮動偏大，引起費用增加的施工方要求索賠費用的咨詢。對承包商的施工報價及材料報價會同業(yè)主進行市場調(diào)研分析確認。協(xié)助業(yè)主對施工方違約的工期、質(zhì)量等收集證據(jù)，進行反索賠等等。3.對施工現(xiàn)場進行定期巡視和不定期抽查，并做好記錄。（六）進度款支付工作計劃1.根據(jù)工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進度款并進行簽證，及時向業(yè)主報告項目的資金使用情況。2.跟蹤審核過程中密切注意實際進度與計劃進度的偏差，分析由此引起的對工期及工程造價的影響，防止超進度支付。3.合同范圍內(nèi)的工程量和變更的工程量分別洽商認可。審核洽商記錄的真實性、合法性；審核工程子目綜合單價是否與清單報價一致；實物工程量與圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發(fā)生變化必須獲取必要的洽商簽證，審核時進行調(diào)整。（七）設計變更的工作計劃1.對擬進行的工程設計變更進行計量與評估，分析擬進行的設計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行、經(jīng)濟合理的變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。（1）對于確屬原設計不能保證質(zhì)量、設計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應按設計變更程序進行。（2）對于變更要求可能在技術經(jīng)濟上是合理的，也應進行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。（3）分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。2.和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。3.對設計變更進行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結算提供翔實可靠的資料。4.對設計變更實施過程進行跟蹤：（1）設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽涉到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費用。（2）若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。（3）特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。5.對設計變更進行分析，以便落實責任方：（1）若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設計單位，與施工單位協(xié)商是否索賠。（2）若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監(jiān)理單位承擔一定費用。（3）由于設備、材料供應單位供應的材料質(zhì)量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。（4）由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予支付，由施工單位自負，若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，還應進行反索賠。（八）工程簽證單的工作計劃為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，專業(yè)造價人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監(jiān)理單位、建設單位等有關人員到現(xiàn)場驗收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與有關變更簽證一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，將從以下幾個方面進行控制：1.同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，及時提請業(yè)主注意以補充協(xié)議。2.對電子工程簽證單進行備份，手寫簽證單要求復寫，避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。3.評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時報告業(yè)主。4.審查簽證的內(nèi)容有無重復計列在投標報價時包含的內(nèi)容中。5.做好原始資料的積累，為正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠、維護各方應得利益提供原始數(shù)據(jù)。（九）主要材料、暫定價材料、設備采購審核工作計劃。1.對主要材料、暫定價材料、設備采購，由施工單位提供材料品種、規(guī)格、質(zhì)量標準、數(shù)量、生產(chǎn)廠家、報價及擬采用的單價等相關資料。2.業(yè)主、監(jiān)理單位、施工單位對材料的用量、質(zhì)量、價格，按設計要求進行初步審核，并填寫“材料價格洽商單”，經(jīng)三方簽字后送跟蹤審計單位進行審核；審計單位按合同要求將審核（詢價）結果書面反饋給業(yè)主。3.實施公開招標的材料，審計單位應參與全過程并提供咨詢意見。4.建設單位供貨或指定材料，審計單位協(xié)助業(yè)主詢價后，由業(yè)主確定材料設備價格。5.施工單位自行采購的材料和設備，未經(jīng)確認已使用在本工程，業(yè)主現(xiàn)場代表和監(jiān)理工程師有權要求現(xiàn)場剝離檢查，對剝離所發(fā)生的費用由施工單位承擔，價格由四方代表詢價后，按價格低的結算。（十）施工合同審核工作計劃1.參加與工程造價及合同相關的會議，并做好記錄。2.審核的施工合同主要包括：施工總承包合同以及合同額大于10萬元的甲方直接分包（或委托）合同。3.主要審核：合同主體的合法性，合同內(nèi)容的完整性，結算及價款調(diào)整條款的內(nèi)容表述是否準確、完整。4.總價或單價包干合同的包干總價或包干單價須事前審計。5.明確合同對現(xiàn)場設計變更及簽證的約定。（1）提供建設單位方發(fā)出現(xiàn)場圖紙變更引起費用變動的計算咨詢。（2）提供建設單位方確認的現(xiàn)場圖紙變更而引起費用，工期變動的估算咨詢。（3）計算設計修改的增減值，并協(xié)助建設單位與承包商達成費用上的增減協(xié)議及制訂工程變更清單。（4）其他與項目成本變動有關的咨詢服務，如工程造價控制及優(yōu)化分析。（5）提供因市場材料價格的浮動偏大，引起費用增加的施工方要求索賠費用的咨詢。（6）對承包商的施工報價及材料報價會同建設單位進行市場調(diào)研分析確認。6.工程進度款審批的造價咨詢（1）定期根據(jù)施工方的進度款申報計劃（每月），提交一份進度款審核工程造價報告，該報告內(nèi)容是對整個已投資成本作相應的明細分析。（2）根據(jù)合同約定，提供在工程實施過程中應扣減工程款的咨詢建議。（3）協(xié)助建設單位按合同支付進度款，審核付款報審表。7.竣工驗收及工程索賠咨詢（1）協(xié)助建設單位處理施工索賠，審核已經(jīng)認定索賠事實的造價費用。（2）協(xié)助建設單位對施工方違約的工期、質(zhì)量等收集證據(jù)，進行反索賠。（十一）索賠費用的審核工作計劃施工索賠是在施工過程中承包商根據(jù)合同和法律的規(guī)定，對并非由于自己的過錯造成的損失或承擔了合同規(guī)定之外的工作所付的額外的支出，承包商向業(yè)主提出在經(jīng)濟或時間上要求補償?shù)臋嗬?.協(xié)助業(yè)主及時、快速地處理索賠糾紛，通過收集的記錄、照片、錄像等證據(jù)，幫助業(yè)主把索賠損失減少到最小。2.階段性地、及時地收集因施工方原因造成工期、質(zhì)量違約的證據(jù)，協(xié)助業(yè)主進行反索賠，以維護業(yè)主利益，提高自身防范能力。3.從以下幾個方面提請業(yè)主注意，可能發(fā)生索賠的情況：（1）業(yè)主沒有按合同規(guī)定的時間交付設計圖紙數(shù)量和資料，未按時交付合格的施工現(xiàn)場等，造成工程拖延和損失。（2）工程地質(zhì)條件與合同規(guī)定、設計文件不一致。（3）業(yè)主或監(jiān)理工程師變更原合同規(guī)定的施工順序，擾亂了施工計劃及施工方案，使工程數(shù)量和施工困難有較大的增加。（4）業(yè)主指令提高設計、施工、材料的質(zhì)量標準。（5）由于設計錯誤或業(yè)主、工程師錯誤指令，造成工程修改、返工、窩工等損失。（6）業(yè)主和監(jiān)理工程師指令增加額外工程或指令工程加速。（7）業(yè)主未能及時交付工程款。（8）物價上漲、匯率浮動，造成材料價格、人工工資上漲，承包商蒙受較大損失。（9）國家政策、法令修改，不可抗力因素等。（十二）結算審計工作計劃工程竣工后按照業(yè)主的委托，審計單位組織審核小組對施工方提出的竣工結算進行審核，并出具審核報告。（十三）審計工作流程的重點控制審計組應根據(jù)各參建單位的合同要求，對被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送資料，并及時確定審計結果：1.采用“按實結算”方式的，必須要求施工單位按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”；2.采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經(jīng)審計后作為工程竣工結算的組成部分；3.采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結算的組成部分。4.無論采用“按實結算”、“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結算”中的哪一種結算方式，對于設計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經(jīng)審計組審定后再作為工程竣工結算的依據(jù)；5.對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好審計工作底稿。二、工程審計體系（一）審計工作組織1.按照對建設項目分級審計的規(guī)定，根據(jù)建設單位對建設項目的運作管理方式，由各級內(nèi)審機構組織審計、財務會計、工程技術、計劃經(jīng)濟、施工管理等專業(yè)人員成立審計組，對建設項目進行審計，并征得投資主管及其他業(yè)務部門的配合。2.對于需聘請中介機構進行審計的建設項目，由內(nèi)審機構負責甄別中介機構，協(xié)調(diào)現(xiàn)場審計工作，復核審計報告，保證建設項目審計結果客觀真實。第六條對于按國家規(guī)定由政府部門組織審計的建設項目，內(nèi)審機構應配合工作，并專案說明。（二）審計工作程序1.建設項目應嚴格遵循國家規(guī)定的建設程序，即建設項目從醞釀提出、進行建設到建成投產(chǎn)全過程各項工作遵循的先后順序。建設項目審計應按照項目進展情況、結合審計風險評估、投資額度、審計資源，適當安排審計計劃，合理安排審計時間，根據(jù)開工前審計、建設期間審計、竣工決算審計的不同要求，對工程分階段實施審計。2.審計過程中應注意審計人員之間的配合，避免不同階段重復工作。對于未審計即開工以及未審計即竣工驗收的項目應要求建設單位專案說明。3.具體審計過程中，內(nèi)審機構應根據(jù)對建設項目的調(diào)研情況，下發(fā)審計通知書，擬定審計方案，進行審計公告后開展審計?，F(xiàn)場審計工作完成后，撰寫審計報告草稿并征求建設單位意見，審計報告報主管領導批準后下發(fā)審計意見或?qū)徲嫑Q定，進行審計結果公布。理單位的資質(zhì)是否與投標書一致，是否符合項目建設要求。（三）主要工作內(nèi)容1.直接接受并執(zhí)行委托方及業(yè)主有關項目的指令；2.指定項目經(jīng)理、對委托方及業(yè)主關于服務的書面詢問給予書面答復；3.根據(jù)委托方及業(yè)主要求，提供有關的投資預算分析報告供委托方及業(yè)主審計；4.編制項目方案及概算、施工預算、竣工決算；5.主持由委托方及業(yè)主發(fā)標的材料、設備、工程及其他服務的招投標工作，編制商務標書、組織招標答疑文件、編制施工合同文件、審計投標資料、編制投標綜合報告、參加合同的商務談判；6.協(xié)助委托方及業(yè)主進行合同管理，負責合同的解釋，每月提供計劃與實際付款說明；7.協(xié)助審計、控制工程進度款的支付，最遲完成時間不超過進度款支付申請?zhí)峤蝗蘸蟮?日歷天；8.對承包商的施工報價和材料報價進行審計確認；9.審計承包商的工期延長申請及工程變更款的申請，最遲完成時間不超過申請?zhí)峤蝗蘸蟮?日歷天，特殊情況另行協(xié)商；10.其他與建設成本控制有關的估價、咨詢工作；11.對室內(nèi)外裝飾、智能化、景觀、市政配套等工程進行經(jīng)濟分析，努力實現(xiàn)項目成本目標；12.對工程造價控制情況定期出具工作簡報或?qū)徲媹蟾妗?3.建立項目前期工作資料庫，如地勘資料、設計圖紙、招標文件、標底、招標控制價、投標書、施工合同。14.對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設備采購、價格控制、驗收、領用、清點，設計變更管理制度等。15.參加由建設單位組織的標前會議：根據(jù)設計圖紙審查招標文件、清單編制是否合理，工程量計算是否準確，對標底及招標控制價的編制深度、準確率進行審核，是否有漏項，或者措施項目考慮不當之處，材料價格是否按指導價執(zhí)行，特殊的裝飾材料和設備是否經(jīng)過詢價，且價格是否符合市場行情。16.開標結束后審核中標單位的標書：審核施工單位的投標報價是否按照招標文件和工程量清單的要求進行編制，投標報價是否存在不平衡報價，施工組織設計的編制是否合理，是否會對今后的工期、造價產(chǎn)生影響；17.提供當月付款建議書：根據(jù)當月的工程進度，及時對工程量進行計量，依據(jù)投標書、工程計量、付款約定，對月進度款支付進行審核并出具付款建議書，建立支付臺賬，對于按形象進度付款的項目，分析是否有可能出現(xiàn)工程款支付超實際進度情況，如果發(fā)生此種情況，要及時向建設單位反應，并及時修正。18.審核索賠內(nèi)容，協(xié)助業(yè)主及時審核設計變更、現(xiàn)場簽證：審核索賠事項，各種確認資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生。現(xiàn)場資料日清月結，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準確數(shù)據(jù)。19.參與成本控制的有關會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進行查勘，核實有關設計變更及簽證，及時了解工程情況并進行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準確和完整真實。20、對分階段完工的分部工程結算和最終結算報告及時初審，協(xié)助建設單位做好工程竣工決算工作，做好委托外部審計的協(xié)調(diào)工作和內(nèi)部審計工作。21.做好成本信息化管理，及時進行造價指標分析，建立檔案庫。（四）跟蹤審計操作要點1.參加監(jiān)理例會，全程參加監(jiān)理單位主持的例會，與建設單位主管部門、管理單位、監(jiān)理單位、設計單位、施工單位等部門聯(lián)動協(xié)調(diào)，隨時提示審計程序的合規(guī)要求，審核計價的合理報審等事宜。2.參加內(nèi)部審計會議及建設單位主管部門聯(lián)席會議，定期及不定期（重要及臨時事宜）舉行內(nèi)部審計會議，溝通匯報項目進展情況，及時計劃下一步審計工作并開展實施，有效組織審計工作的執(zhí)行。3.實時跟蹤現(xiàn)場，做好重要事項的查勘、取證、見證工作，審計小組派代表常駐現(xiàn)場，進行日常查勘、取證、見證施工進度，對于重要事項，審計小組參與會議、檢驗等事宜。做好相關資料的收集取證工作，見證事項真實性，為結算審計工作的進行奠定基礎，有效縮短結算周期。4.獨立進行市場考察，參加設備、材料采購統(tǒng)一市場考察，履行設備、材料的詢價采購參考職能，堅持獨立考察市場，同時參加建設單位主管部門討論，確定設備、材料采購的統(tǒng)一市場考察，了解建材市場真實銷售狀態(tài)，完成審核談判委托工作，為建設單位確認采購價格做出決策參考。5.編制跟蹤審計日志，跟蹤審計小組堅持全程編寫跟蹤審計日志，記錄程序及實質(zhì)問題，為結算審計工作保存第一手資料。6.編制跟蹤審計底稿，隨項目實施進行，跟蹤審計小組對于涉及造價控制的招標、合