個(gè)人所得稅法：專項(xiàng)附加扣除知識(shí)點(diǎn)

個(gè)人所得稅法：專項(xiàng)附加扣除知識(shí)點(diǎn)一、子女教育納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。【提示1】子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本規(guī)定執(zhí)行?！咎崾?】年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本規(guī)定執(zhí)行。【提示3】學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）?！咎崾?】父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。【提示5】納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查?！咎崾?】扣除計(jì)算時(shí)間：學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。【記憶小貼士】1000元/月×人頭；滿3歲到博士境內(nèi)境外均可扣；父母分扣各一半、約定一方可全扣。二、贍養(yǎng)老人納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：1.納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；2.納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?！咎崾?】被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母（指生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。【提示2】可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?！咎崾?】扣除計(jì)算時(shí)間：被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末?！居洃浶≠N士】2000元/月；滿60；無子女隔輩可扣；獨(dú)生獨(dú)扣、非獨(dú)分?jǐn)傋罡卟贿^千三、住房貸款利息納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月?！咎崾?】納稅人只能享受一套首套住房貸款的利息扣除?！咎崾?】首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。【提示3】經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。【提示4】夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。【提示5】納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查?！咎崾?】扣除計(jì)算時(shí)間：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月?！居洃浶≠N士】1000元/月；20年；境內(nèi)首套；婚前均有房婚后扣一套。四、住房租金納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：1、直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：1500/月2、上述以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市：1100/月3、上述以外的市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市：800/月【提示1】主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。【提示2】納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。【提示3】夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。【提示4】住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。【提示5】納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除?！咎崾?】納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查?！咎崾?】扣除計(jì)算時(shí)間：租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。【記憶小貼士】1500/1100/800元/月；無房；夫妻雙方同城一方扣、不同城均無房分別扣；不與房貸同享。五、大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。【提示1】納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除?！咎崾?】納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額?！咎崾?】納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)?！咎崾?】扣除計(jì)算時(shí)間：醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年?！居洃浶≠N士】每年8萬限額據(jù)實(shí)扣；本人扣或配偶扣；未成年子女可選一方扣；多人分別扣。六、繼續(xù)教育1.納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除?！咎崾?】個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除?！咎崾?】納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。【提示3】扣除計(jì)算時(shí)間：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月。包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年?！居洃浶≠N士】學(xué)歷繼教：400元/月；同一學(xué)歷4年；職業(yè)繼教：取證當(dāng)年3600元。舉例1、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除說法正確的是（A）。A.個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除B.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除C.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照2400元定額扣除D.納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，扣除期限最長(zhǎng)不超過360個(gè)月選項(xiàng)B，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。選項(xiàng)C，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。選項(xiàng)D，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月（20年）。2、下列關(guān)于子女教育專項(xiàng)附加扣除的說法不正確的是（C）。A.包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女B.父母可以選擇由其中