小微企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠政微

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2024年小微企業(yè)最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策梳理一、最新小微企業(yè)所得稅政策簡(jiǎn)述：（一）最新文件：

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告

文件號(hào)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)（二）文件主要內(nèi)容：1、關(guān)于小微企業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)規(guī)定：對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。用大白話(huà)講就是：符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，按實(shí)際稅負(fù)率5%繳納企業(yè)所得稅，執(zhí)行期限是到2027年12月31日。2、關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)稅優(yōu)惠政策

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)同時(shí)規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。3、關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)稅優(yōu)惠政策

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)還規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。此外，文件還規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告上面規(guī)定的優(yōu)惠政策。二、截至2024年3月最新小微企業(yè)所得稅政策沿革和梳理：

根據(jù)2022年3月14日發(fā)布的財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)-《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》規(guī)定：自2022年1月1日至2024年12月31日期間，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。同樣用大白話(huà)講就是：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按實(shí)際5%的稅負(fù)率繳納企業(yè)所得稅。

上面財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)規(guī)定了小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額未超過(guò)100萬(wàn)元部分，在2023年1月1日到2024年12月31日期間，也按實(shí)際5%的稅負(fù)率繳納企業(yè)所得稅。

至此，關(guān)于小微企業(yè)分段企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策時(shí)間分段不一致的問(wèn)題得以解決，財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)文件按實(shí)際2.5%的稅負(fù)率繳納企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行到2022年12月31日到期，以后不再延續(xù)，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)以下部分的優(yōu)惠統(tǒng)一為實(shí)際稅負(fù)率5%，執(zhí)行的到期時(shí)間也同步到了2024年12月31日。

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)規(guī)定小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，已經(jīng)明確不再區(qū)分100萬(wàn)元和100萬(wàn)元-300萬(wàn)元，統(tǒng)一規(guī)定實(shí)際執(zhí)行稅率為5%。最重要的新規(guī)定是執(zhí)行期限延續(xù)到2027年12月31日。

至于企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元部分，政策沒(méi)有任何變化，不屬于小微企業(yè)，執(zhí)行的是企業(yè)所得稅法規(guī)定的基本稅率25%。三、小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有改變

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定：“小型微利企業(yè)”指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)在“小型”和“微利”兩個(gè)方面，兩方面同等重要，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率減按20%執(zhí)行。其他優(yōu)惠政策的具體規(guī)定由財(cái)政部和稅務(wù)總局實(shí)時(shí)頒布的各種稅收政策明確。

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)的再次明確小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：“小型微利企業(yè)”是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，且應(yīng)同時(shí)符合以下三個(gè)條件：1、年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元。2、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人。3、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。上述規(guī)定所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值全年的季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

如果企業(yè)在年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，則以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的參照標(biāo)準(zhǔn)：國(guó)家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（2013年修訂）》規(guī)定的限制類(lèi)和淘汰類(lèi)和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2017年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。四、目前適用的小微企業(yè)政策匯總：

目前執(zhí)行的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策匯總?cè)缦拢簯?yīng)稅所得額≤300萬(wàn)元≤300萬(wàn)元減按比例25%25%適用稅率20%20%實(shí)際稅負(fù)率5%5%有效期限2023年1月1日-2024年12月31日2025年1月1日-2027年12月31日政策文件財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)、財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)

小微企業(yè)減免所得稅，將減免后的所得稅進(jìn)行計(jì)提時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用（實(shí)際繳納額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

實(shí)際繳納所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)繳納所得稅后，收到減免的所得稅退稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)