【企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題及對策：以汾酒集團為例10000字（論文）】

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題及對策—以汾酒集團為例目錄一、貨幣資金內(nèi)部控制的概述 1（一）貨幣資金內(nèi)部控制的含義 1（二）貨幣資金的特點 21.流動性強 22.應(yīng)用性強 23.安全性低 3二、貨幣資金內(nèi)部控制的案例研究—以汾酒集團為例 3（一）汾酒集團的企業(yè)概況 3（二）汾酒集團的財務(wù)現(xiàn)狀 4（三）汾酒集團的貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題分析 41.管理環(huán)節(jié)的問題及分析 42.程序方面的問題及分析 43.制度方面的問題及分析 54.監(jiān)管方面的問題及分析 5三、引起貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞的原因 6（一）內(nèi)控意識不足 6（二）授權(quán)審批程序不規(guī)范 6（三）職務(wù)不分離 7（四）對現(xiàn)金和存款監(jiān)管不足 7四、解決貨幣資金內(nèi)部控制的對策 8（一）加強內(nèi)控教育意識 8（二）執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序 8（三）完善崗位設(shè)置 9（四）規(guī)范管控票據(jù) 9（五）內(nèi)外結(jié)合 9（六）合理控制支出和費用 101、構(gòu)建管理制度 102.資金集中完善管理 10（七）建立防范風(fēng)險措施 111.開展審計監(jiān)督 112.控制支出費用 123.加強對現(xiàn)金的管理 12結(jié)語 14參考文獻 15中小企業(yè)的盈利能力的逐漸增加，在以改進企業(yè)的貨幣資金為前提，對汾酒企業(yè)為例進行分析。在貨幣資金日益成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展壯大對必要條件之一，對于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在漏洞的監(jiān)管，很重要并且很著急。如果貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，不僅將直接影響企業(yè)貨幣資金的集中管理，會帶來很多不好的影響。因此我們應(yīng)該站在對企業(yè)對內(nèi)部自我約束的角度出發(fā)，分析漏洞的出現(xiàn)和出現(xiàn)的原因，并找到解決問題的思路與方法，提高企業(yè)競爭力和創(chuàng)造經(jīng)濟收入。一、貨幣資金內(nèi)部控制的概述（一）貨幣資金內(nèi)部控制的含義優(yōu)先建立資金安全系統(tǒng)是完善財務(wù)系統(tǒng)的首要任務(wù)。資金是一個企業(yè)賴以生存下去的基本，是一個企業(yè)的生命之源。財務(wù)資金風(fēng)險的內(nèi)部控制保證了企業(yè)資金的進出通道，規(guī)劃好路徑，統(tǒng)一管控，減少財務(wù)風(fēng)險。公司做出的決策，就要注意風(fēng)險與收益平衡的過程。風(fēng)險內(nèi)控是企業(yè)經(jīng)營活動中比較常見的財務(wù)系統(tǒng)。如今企業(yè)都應(yīng)該重視對貨幣資金內(nèi)部控制的系統(tǒng)的建立，提高企業(yè)的經(jīng)營和防范的能力。要想讓企業(yè)健康穩(wěn)定的走下去，應(yīng)該對企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制的效果進行自我檢測。因為在企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險系數(shù)中，貨幣資金是最有可能發(fā)生的，在企業(yè)資產(chǎn)中流動最大、不安全性最高的資產(chǎn)中，也因為是企業(yè)中最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)。所以應(yīng)該找準(zhǔn)貨幣資金的特點，找準(zhǔn)企業(yè)管理中存在的問題及漏洞，加以分析并選擇合適的解決方案與應(yīng)對措施來對企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制的管理能力提高來減少企業(yè)集團的財務(wù)風(fēng)險，讓集團企業(yè)更良性的運作。（二）貨幣資金的特點1.流動性強貨幣資金經(jīng)常被使用，所以貨幣資金的財務(wù)風(fēng)險也就越大。因為貨幣資金很輕易就可被帶走和轉(zhuǎn)移，所以危險系數(shù)就比其他資產(chǎn)要高。銀行存款在企業(yè)中對表現(xiàn)就是銀行賬戶，一個公司會開很多個的銀行賬戶，這就會導(dǎo)致管理會加大難度，因為比較分散，而且大多為閑置賬戶就會使資金的使用減少。在公司里的不同銀行賬戶里資金進行轉(zhuǎn)移的時候，也會不安全，正是因為流動性高的特點加大了危險系數(shù)。庫存現(xiàn)金更是因為不易管理，所以庫存現(xiàn)金流動系數(shù)高。因為經(jīng)常會有存取備用金等事宜就需要轉(zhuǎn)移現(xiàn)金，日常收付款也會涉及現(xiàn)金，大額就需要去銀行進行存儲，這也就是為什么貨幣現(xiàn)金流動性大的原因。2.應(yīng)用性強在企業(yè)中，財務(wù)經(jīng)常接觸貨幣資金，反正都是摸得著，摸不著的貨幣資金。每天收入，支出，做資金計劃，做預(yù)算，不都是圍繞著貨幣資金。如果處理不好貨幣資金的就會對公司造成不好的影響。因為無論在哪個公司，貨幣資金都是非常重要的環(huán)節(jié)。如果對貨幣資金對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不能造成嚴(yán)格的把控就無法對公司進行全面對把控。如果這些環(huán)節(jié)沒有嚴(yán)格對控制好，就會在對業(yè)務(wù)對處理問題上產(chǎn)生錯誤，不能產(chǎn)生一開始想要達(dá)到的效果。這就要求汾酒企業(yè)在貨幣的流入、審核、支付、記賬等方面嚴(yán)格把控，不能有任何的批露，也嚴(yán)格防止其他漏洞的產(chǎn)生。3.安全性低企業(yè)的生存與發(fā)展更是直接與企業(yè)貨幣資金的安全性有著直接的關(guān)系。但是在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中又避免不了的需要使用貨幣資金，就例如，在公司不同賬戶之間資金進行調(diào)撥，如果還是不同的銀行之間進行轉(zhuǎn)賬，就更會增加運輸貨幣資金的安全系數(shù)。再比如，如果出納不分離職位，可以一人付款出去，有掌管著印鑒，授權(quán)，做賬的權(quán)限，那么更是直接危害著貨幣資金的安全，更是給貪污、挪用公款的人有機可乘。所以要完善審批程序，如果審批的崗位不分離，甚至沒有審批這個程序，那么貨幣資金的安全問題會更加嚴(yán)重。如果領(lǐng)導(dǎo)手上權(quán)利過大，可以直接取現(xiàn)，也還是會危害貨幣資金的安全問題。而且對貨幣資金的儲存保管不到位，也會危害貨幣資金的安全問題。只由一人進行管理而沒有其他專業(yè)人員進行定期盤點就還是會有風(fēng)險問題的存在。還有就是現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)中普遍存在的狀況就是重視付款而看輕收款，沒有相應(yīng)的管理與臺賬，更是收上來的錢會落入個別人自己的口袋里，而不是進入公司的租金或者是什么科目中。正是因為這貨幣資金的種種特點，導(dǎo)致其財務(wù)風(fēng)險加大，危險系數(shù)增加更應(yīng)該嚴(yán)格管控。二、貨幣資金內(nèi)部控制的案例研究—以汾酒集團為例（一）汾酒集團的企業(yè)概況汾酒集團是我國最大的酒類生產(chǎn)企業(yè)之一，是以銷售酒類產(chǎn)品為主，其名下有不少的子公司和所屬公司。汾酒公司是下屬中最重要的一家子公司，是在1993年成立，后來也就成為了第一家成功上市的白酒公司，成為了行業(yè)內(nèi)的佼佼者。在汾酒集團的一系列戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展后，盈利能力大大提高，也對整個行業(yè)的盈利風(fēng)氣有所提高。汾酒集團有著最有標(biāo)志性的三個商標(biāo)，那就是“汾”、“竹葉青”、“杏花村”。后來汾酒集團越來越壯大，也為后來汾酒集團的發(fā)展奠定了扎實的經(jīng)濟基礎(chǔ)和物質(zhì)保障。白酒行業(yè)也是度過了高速發(fā)展的階段以后，進入了調(diào)增階段。在大家生活水平逐漸上升的時期，也就伴隨著消費者的需求多樣化以后，白酒也就成為大家普遍選擇的產(chǎn)品。汾酒公司尤其在高檔白酒里殺出了一條自己的路，幾年來營業(yè)利潤穩(wěn)步提升。汾酒集團的財務(wù)現(xiàn)狀表一山西汾酒貨幣資金變動額一覽期間指標(biāo)（人民幣）同比2020年報46.07億+16.05%2019年報39.69億+179.22%2018年報14.22億+12.89%2017年報12.59億+3.40%汾酒公司是國有獨資企業(yè)，由上表可以看出在汾酒公司進行戰(zhàn)略改革后，企業(yè)的貨幣資金處于增長趨勢，并且逐年遞增，不僅貨幣資金所占的金額在不斷增多，百分比也呈現(xiàn)逐年增加的趨勢，并且在2019年百分比竟然達(dá)到了179.22%的高比，可見公司每年的貨幣資金的流動量都很大。但是汾酒公司對于貨幣資金的內(nèi)部控制機制還不成熟，使得財務(wù)風(fēng)險大，所以汾酒公司更應(yīng)該愈發(fā)重視汾酒企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制。（三）汾酒集團的貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題分析1.管理環(huán)節(jié)的問題及分析汾酒企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部貨幣資金對管理具有問題存在。也就是現(xiàn)金資產(chǎn)方面的管理。我發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在現(xiàn)金業(yè)務(wù)和銀行業(yè)務(wù)的鏈接方面有著嚴(yán)重的問題。汾酒集團沒有很好的管理和控制企業(yè)收入問題的登記與記錄，與銀行業(yè)務(wù)完全是分離狀態(tài)。不按規(guī)范的登記就會出現(xiàn)很多的問題，會危害到企業(yè)的貨幣資金，也不利于企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和盈利狀況。同時在對貨幣資金管理不嚴(yán)中還能引發(fā)的問題就是，如果對庫存現(xiàn)金和銀行存款的混用就會產(chǎn)生貨幣資金內(nèi)控不嚴(yán)的問題，也對貨幣資金的交易安全性產(chǎn)生了威脅。2.程序方面的問題及分析在程序方面，汾酒集團可以一個崗位及時進行輪換，也讓大家掌握各個職位的工作也能防止財務(wù)人員在一個崗位太久，太過于熟悉，以至于可以有漏洞可以鉆，可以徇私舞弊。同樣呢，也應(yīng)該將職位進行細(xì)化，進行權(quán)責(zé)分離，對相應(yīng)的程序也應(yīng)該規(guī)范起來，對每一個人和每一個崗位有明確的界定。就比如報銷程序，一定要規(guī)定好報銷標(biāo)準(zhǔn)。比如什么職位出差的話，應(yīng)該是什么樣的交通法標(biāo)準(zhǔn)，不能無度地浪費公司公共財產(chǎn)。而且在報銷時要檢驗發(fā)票的正偽，防止用私人發(fā)票報銷，要檢驗好發(fā)票的用途。而且也應(yīng)該對發(fā)票報銷單進行規(guī)范，比如怎么粘粘貼單，怎么樣填寫，都應(yīng)該有明確的規(guī)范，不能蒙混過關(guān)，如果有不符合的就及時打回，并要求按照標(biāo)準(zhǔn)重新填制并且上報。3.制度方面的問題及分析對貨幣資金的內(nèi)部控制就要及時的編制預(yù)算等各方面等財務(wù)制度。汾酒集團如果要加強對貨幣資金的內(nèi)部管理就應(yīng)該及時有效地編制預(yù)算管理制度。根據(jù)各部門的需求，要形成良好的財務(wù)貨幣資金制度的建立與完善環(huán)境。貨幣資金是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，所以把貨幣資金的內(nèi)部控制制度要落到實處。這不僅要求企業(yè)內(nèi)部加強對制度的完善，而且財政部和行業(yè)也應(yīng)該推動相關(guān)法律政策的建立與實施，保護企業(yè)權(quán)益，尤其要重點保護企業(yè)的內(nèi)部控制制度。就比如要及時檢測貨幣資金的流向問題并且及時向領(lǐng)導(dǎo)反映每筆資金的流向，就需要規(guī)范企業(yè)的線上交流系統(tǒng)，要求公司的信息技術(shù)部門及時的維護和更新整個公司的線上溝通體系。來反映每筆資金的進出以及審批過程，保證每步流程都走到位才能進行支付，來加強貨幣資金內(nèi)部控制的質(zhì)量。就比如在進行預(yù)算制度的編制時，在滿足了公司的日常支出需要以后再考慮進一步的預(yù)算資金的有效使用。在滿足了汾酒集團的日常運營的情況下進行下一步的對貨幣資金對有效合理配置。4.監(jiān)管方面的問題及分析不僅汾酒集團企業(yè)內(nèi)部的要形成良好的監(jiān)督環(huán)境，外部環(huán)境也很重要，內(nèi)外環(huán)境要相互配合，才能提供貨幣資金的內(nèi)部控制質(zhì)量，來提供汾酒集團的發(fā)展。首先內(nèi)部審計是最重要的影響貨幣資金內(nèi)部控制的因素。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的審計團隊并且建立完善且嚴(yán)密的審計制度，來進行高效的審計監(jiān)督。有效的審核體系才會有利于加強貨幣資金的內(nèi)部控制。外部就要求注冊會計師有時間間斷性地對公司的審計制度以及審計體現(xiàn)進行及時的檢查和評估，并及時指出錯誤和漏洞以免發(fā)生更大的問題。并且也要求對此行業(yè)的相關(guān)政策要進行及時的協(xié)助和推動企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制的開展，來減少貨幣資金的風(fēng)險問題。三、引起貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞的原因（一）內(nèi)控意識不足在企業(yè)中大家對財務(wù)意識的培養(yǎng)會很淡化，很少會有公司培養(yǎng)員工的財務(wù)意識，因為大家也都會普遍認(rèn)為財務(wù)不就是收錢管錢的，死氣沉沉不懂變通的一個崗位，需要培養(yǎng)什么意識。然而這樣想就大錯特錯了。其實企業(yè)中一些很小的事情也就是內(nèi)控活動的性質(zhì)，不過不成系統(tǒng)，甚至大家也不在意。例如；，簽字的費用報銷、稽核會計憑證、老板做出的決策，其實都是內(nèi)控的體現(xiàn)。然而現(xiàn)如今，企業(yè)中也存在著很多的員工對貨幣資金內(nèi)部控制的漠視，公司對員工內(nèi)控意識的培養(yǎng)落實不到位，現(xiàn)在大部分公司大力引進技術(shù)型人才來提高其公司的營業(yè)能力和競爭力，卻忽略了對企業(yè)的財務(wù)人員尤其財務(wù)資金管理人員內(nèi)控意識的培養(yǎng)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員內(nèi)控意識不足，甚至職業(yè)素養(yǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于技術(shù)部門的員工?；蛟S也是因為現(xiàn)如今人員流動大，新員工對財務(wù)制度不了解，公司又沒有及時下發(fā)講解財務(wù)制度及政策，培訓(xùn)的不到位會導(dǎo)致資金財務(wù)管理人員的能力無法勝任崗位，最后導(dǎo)致公司財務(wù)資金出現(xiàn)嚴(yán)重問題。財務(wù)人員內(nèi)控素養(yǎng)和意識不到位，就會出現(xiàn)嚴(yán)重的資金管理的財務(wù)風(fēng)險問題。（二）授權(quán)審批程序不規(guī)范企業(yè)應(yīng)該根據(jù)授權(quán)的規(guī)定來確定公司的一些崗位，明確其崗位的什么能做，什么不能做、審批中的一些程序和應(yīng)該各自承擔(dān)的風(fēng)險與責(zé)任。來把大家制約到財務(wù)制度的體系中，規(guī)范了授權(quán)審批程序，形成完整的體系，系統(tǒng)就會形成標(biāo)準(zhǔn)，也就會形成統(tǒng)一運作的機器流水線，來保障企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)。完善的程序系統(tǒng)會把人約束起來，使企業(yè)對某個人的依賴程度降乎為零，這樣的話企業(yè)就會變成一個精密無比的大機器，每一個財務(wù)人員只會成為其中的一個零部件，其中的一個零件可以隨意更換，但是下一個零件會繼續(xù)補上，就不會影響整體機器的運作。這就要求領(lǐng)導(dǎo)不能權(quán)力太過于集中，領(lǐng)導(dǎo)不能擁有太多的權(quán)力。對于職員來說，應(yīng)該有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，不能一個人就可以進行款項的支付，為挪用公款和中飽私囊有可乘之機。如果由出納一個人進行對賬和編制銀行余額調(diào)節(jié)表的工作就會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，所以要有嚴(yán)格的授權(quán)審批程序。（三）職務(wù)不分離職務(wù)不分離，是財務(wù)制度體系出現(xiàn)問題最先開始的原因，一些企業(yè)為了省事，或者也為了減少人員經(jīng)費，就比如出納和做賬的使用同一個人。就有一個例子，一個員工用假身份證進入某一個公司，取得了老板的信任，然后老板非常相信他，就將做賬和出納，存款付款，做賬面都交給他一個人，結(jié)果可想而知，老板在審計的時候才發(fā)現(xiàn)，被這個員工私自挪用公司公款個人使用高達(dá)70萬元。就因為職位劃分不清，老板太信任他，居然在審計的時候才發(fā)現(xiàn)這個漏洞，可想而知，資金內(nèi)部控制制度不完善，職位劃分不清，可以導(dǎo)致多么大的危害，會使公司損失慘重，不利于公司的良性循環(huán)。所以就算是老板娘擔(dān)任出納，也應(yīng)該職務(wù)不相容，只有遵循不相容的崗位設(shè)定原則，才能保護貨幣的企業(yè)資金的安全管理，增強財務(wù)系統(tǒng)制度對企業(yè)的內(nèi)部控制的約束，保證企業(yè)健康的現(xiàn)金流，形成完整并且完善的財務(wù)系統(tǒng)，來合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。（四）對現(xiàn)金和存款監(jiān)管不足企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)金加強監(jiān)管。比如設(shè)置庫存現(xiàn)金在公司的存放限額并統(tǒng)一管理要求。減少庫存現(xiàn)金在公司的存放數(shù)量，來減少現(xiàn)金的財務(wù)風(fēng)險。并且如果沒有最近的零星開支使用量，就應(yīng)該由出納及時交送銀行進行存儲。還有就是出納在收到現(xiàn)金時，仔細(xì)核實與其他的憑證金額是否一致。還有出納所保存的收據(jù)，必須要按順序編號，并按順序保存。對于銀行存款，就應(yīng)該按規(guī)格模式和時間編制銀行余額調(diào)節(jié)表。并且堅持日清月結(jié)的好習(xí)慣，對出納及時糾錯，防止發(fā)生更大的錯誤，及時止損。每周上傳資金日報，對銀行存款流水進行掌握，報告給財務(wù)經(jīng)理，及時追蹤負(fù)責(zé)并檢查出未達(dá)賬項，以此開加強對庫存現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)管力度。四、解決貨幣資金內(nèi)部控制的對策（一）加強內(nèi)控教育意識企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視對員工財務(wù)制度的培訓(xùn)，加強員工內(nèi)控意識。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將內(nèi)控意識的培養(yǎng)擴展到整個企業(yè)的層面而不止財務(wù)部門，覺得只是財務(wù)部的事情，就無法做到全員參與、全員落實加強內(nèi)控意識。而且如果想要公司全部員工加強企業(yè)內(nèi)控意識建設(shè)就應(yīng)該落到實而不是空有其表。不能只有制度，應(yīng)該與公司的實際情況相結(jié)合，不能只注重形勢而不注重落實在實處。應(yīng)該在配合著制度的講解與公司實際情況的分析一起下發(fā)給員工，只有這樣才能將制度執(zhí)行到位，控制好風(fēng)險，而不是讓財務(wù)制度的編寫和傳達(dá)成為空架子，徒有其表。在制度的約束下，形成統(tǒng)一的風(fēng)險防范機制。一直以來，因為公司企業(yè)一直忽略公司的防范意識培養(yǎng)，所以沒有成立相應(yīng)的資金風(fēng)險防范機制。應(yīng)該及時的開展風(fēng)險評估活動，系統(tǒng)地、完整地、詳細(xì)地復(fù)盤在公司所開展的業(yè)務(wù)中所涉及到的風(fēng)險點并及時規(guī)避。（二）執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度就要求領(lǐng)導(dǎo)不能擁有太大的權(quán)力，不能給領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力太大，太過于主觀隨意。如果這樣的話會使領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力太集中，大額支出也許會領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算，制度條例也就沒有存在約束的意義。而且必須有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，應(yīng)該必須通過授權(quán)審批再去辦理資金的支付轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)才可以。就比如，無論什么款項的支出，就算是報銷電話費，也應(yīng)該通過授權(quán)審批程序才能辦理資金的支付，無論大小額和項目。（三）完善崗位設(shè)置大家自古以來就明白一個道理，如果管賬的人同時就就不能管錢，但是如果你管錢的話當(dāng)然中國人也不能管賬。應(yīng)該明確管錢和管賬兩個崗位的不相容原則，實現(xiàn)互相約束，彼此牽制。最基本的不相容原則的體現(xiàn)就是在管錢與管賬相分開。一個公司會有年度預(yù)算，半年度預(yù)算，來為公司未來一年的所有財務(wù)活動，收入及支出進行預(yù)判并提前做好計劃，用報表數(shù)字的方式表達(dá)出來給領(lǐng)導(dǎo)和公司的財務(wù)主管。有些人會認(rèn)為做預(yù)算是為了花錢，但其實并不是，是為了省錢。公司的資源以及經(jīng)費都是有限的，想想怎么去獲得更多的利潤，來更加合理的分配資源，為公司獲得更大的利益。（四）規(guī)范管控票據(jù)就比如對于印鑒來說，就應(yīng)該分開保存管理，其本質(zhì)就相當(dāng)于付款的操作與授權(quán)審批的制約關(guān)系。必須經(jīng)過兩個人，才能將一筆錢付出去，才是正確的執(zhí)行步驟。不管你是通過網(wǎng)銀進行支付或者是支票轉(zhuǎn)賬，也必須依照這個企業(yè)規(guī)范。必須將操作和授權(quán)也相當(dāng)于印鑒的分開保管。簡單點來說就是，出納不能自己一個人就把款付出去，即使是公司的老板也是一樣的道理，要規(guī)范企業(yè)的操作。財務(wù)章和人名章就應(yīng)該交給兩個人來管理，并且要提前在銀行保存預(yù)留印章樣式。（五）內(nèi)外結(jié)合我們既要優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境也要加錢外部環(huán)境的控制，里應(yīng)外合地來增強貨幣資金的內(nèi)部控制問題，合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。就比如在優(yōu)化內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的同時也同時應(yīng)該加強和外部審計的合作。內(nèi)部審計與外部審計一起配合，來加強對貨幣資金的風(fēng)險控制。內(nèi)部匹配獨立并且專業(yè)的審計團隊，在外也要配合外部監(jiān)察，嚴(yán)防死守。（六）合理控制支出和費用1、構(gòu)建管理制度如果想要對預(yù)算支出進行合理的管理，就要做好每年公司的半年度預(yù)算和年度預(yù)算。這樣就可以強化對成本支出和費用進行合理對監(jiān)管，就是通過建立管理制度。在加強預(yù)算的強效執(zhí)行力的同時也應(yīng)該同時保證預(yù)算的合理支出。在建立和完善好控制支出和費用的制度以后，后續(xù)的工作也是很重要的。就比如在進行預(yù)算支出時要進行合理的監(jiān)管與控制。汾酒集團可以開展定時和不定時的抽查來檢驗預(yù)算工作的開展情況。大家的監(jiān)督也必不可少，該及時公開的信息，就要及時批露給財務(wù)報告使用者和社會公眾和政府部門，來增加對預(yù)算支出使用的透明性。社會公眾和審計部門也要參與監(jiān)督中來，審計部門更要對汾酒集團的財務(wù)部門的收入、支出、費用等的相關(guān)情況進行重點關(guān)注。2.資金集中完善管理通過對貨幣資金對集中管理可以提高對貨幣資金的配置效率，也可以減少財務(wù)風(fēng)險，來增強汾酒集團的核心競爭力。如果要進行集中管理就要要求汾酒集團總公司和子公司配合，要接受總公司的檢查和管理，并且主動參與到公司的集中管理中。還要求汾酒公司完善資金集中管理體系，要規(guī)范對貨幣資金對集中管理，要保持專業(yè)性，規(guī)范貨幣資金集中性章程。這也需要汾酒集團建立統(tǒng)一平臺，完善機構(gòu)這樣才能使貨幣資金集中管理的效果。完善貨幣資金集中管理的體系，就要求，像汾酒集團這種子公司眾多的集團性公司，財務(wù)信息上傳下達(dá)不到位，所以要汾酒集團利用電腦和網(wǎng)絡(luò)資源進行貨幣資金系統(tǒng)的維護，追逐現(xiàn)金流，來防止財務(wù)漏洞，規(guī)范財務(wù)管理中的對貨幣資金的不合理行為，提高貨幣資金的使用效益。不僅企業(yè)內(nèi)部的下屬公司要相互配合，而且要求企業(yè)和銀行的聯(lián)系加強，銀企之間要多樣地加強合作方式。汾酒集團的貨幣資金管理方式要多依賴銀行，這樣的話才能使子公司和集團的財務(wù)避免關(guān)聯(lián)性的交易。一些汾酒集團旗下公司的領(lǐng)導(dǎo)就會認(rèn)為子公司只要配合集團公司完成年度預(yù)算和指標(biāo)任務(wù)即可，不用積極參與汾酒集團的集中管理，只是流于形式而不落實到實處。所以就會出現(xiàn)因為貨幣資金的集中管理因為集團內(nèi)部的不配合而導(dǎo)致汾酒集團的集中管理困難重重。（七）建立防范風(fēng)險措施1.開展審計監(jiān)督作為一個規(guī)范的企業(yè)，應(yīng)該在公司內(nèi)部設(shè)立自己的審計監(jiān)察機構(gòu)和專業(yè)的部門，并且要具有自己的獨立性，就比如在一些企業(yè)里，辦公室，財務(wù)部和審計監(jiān)察部門沒有特別的細(xì)化與區(qū)分，這樣就是不行的。不能開展獨立的監(jiān)察，就不能對貨幣資金進行合理的檢測，不能夠及時的監(jiān)督現(xiàn)金的日常變化與活動，這樣才能及時地發(fā)現(xiàn)貨幣資金的風(fēng)險點和不安全因素并及時制止。并且要選擇具有專業(yè)知識素養(yǎng)的審計人員組成。要有扎實的基礎(chǔ)和充足的理論知識，還要對企業(yè)的貨幣資金活動了如指掌，對它的流程充分了解，才能夠及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金的內(nèi)控問題。而且審計員工平時還要多了解公司政策，把財務(wù)制度落實到實處，讓審計監(jiān)督人員了解制度的基礎(chǔ)上加上自身專業(yè)知識的，只有這樣才能充分把握監(jiān)督依據(jù)，協(xié)助上級黨委、政府的紀(jì)律監(jiān)督人員有效的開展審計監(jiān)督。這樣才會使審計活動不流于形式，這樣才能使定期開展的內(nèi)審人員可以更加獨立、自主、更加主動地去尋找出問題，使對貨幣資金的監(jiān)管更加的有效和權(quán)威。也可以多一些突擊盤點現(xiàn)金抽查的活動，抽查銀行憑證、回單、付款申請單等等來及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)控存在的薄弱問題和風(fēng)險問題并及時管理來減少財務(wù)風(fēng)險。2.控制支出費用對費用對嚴(yán)格管理和控制可以加強對成本，這樣有利于貨幣資金的有效管理，提高對貨幣資金的使用。汾酒集團應(yīng)該優(yōu)化成本和費用、支出管理的策略和方案。汾酒企業(yè)嚴(yán)格控制支出和費用就應(yīng)該意減少成本支出為原則。這就要求汾酒集團建立合理和科學(xué)的目標(biāo)成本，每個項目的支出要定立明確的目標(biāo)，建立完善的指標(biāo)。加強預(yù)算成本的管理與監(jiān)管，這樣可以大大加強費用支出的執(zhí)行力。在編制預(yù)算的時候，應(yīng)該合理按照之前的指標(biāo)和需求量來定今年的任務(wù)量。所以我們來定立年度預(yù)算、半年度預(yù)算的時候就一定要科學(xué)。還有就是貨幣資金的使用管理制度要完善，并且加強監(jiān)管力度。一定要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)芈鋵嶎A(yù)算的執(zhí)行力度。將職責(zé)運行到實處就要明確各部門和各個崗位的職責(zé)，并且具體細(xì)分化各個職位的職責(zé)。這樣也可以有效的進行對員工權(quán)利的制約與規(guī)范。將員工的權(quán)利制約在制度的范圍內(nèi)，并且還要及時的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并且加以解決，提高對貨幣資金的使用效率。有的時候?qū)M用支出對管理也受專業(yè)人士專業(yè)程度的影響，這就要求會計人士不僅熟練掌握專業(yè)知識也要特別熟悉公司的運營情況才能做出正確的決策。所以汾酒公司要重視對人才的培養(yǎng)及引進。3.加強對現(xiàn)金的管理汾酒集團應(yīng)該加強對企業(yè)貨幣現(xiàn)金管理制度的完善完善和對企業(yè)集團內(nèi)部貨幣資金業(yè)務(wù)的控制機制的管理。如果不這樣做的話，就會出現(xiàn)財務(wù)部門的現(xiàn)金流出現(xiàn)嚴(yán)重問題的情況。比如收支會出現(xiàn)困難，也許太多應(yīng)收賬款掛在賬面上，就會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理資金的問題。因此，公司應(yīng)該加強對貨幣資金的管理，提高企業(yè)對貨幣資金的使用效率，來進行企業(yè)的其他現(xiàn)金資金運轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，這樣也能使企業(yè)的其他貨幣資金運動能夠穩(wěn)定的運行。一個大型企業(yè)應(yīng)該做到收支清晰，這就要求我們的財務(wù)人員應(yīng)該分清收支兩條線，不能為了省步驟而直接把收入直接付給其他公司的客戶。企業(yè)在運營過程中難免會產(chǎn)生許多的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，但是如果這樣的款項占比太大就會使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)驗活動產(chǎn)生威脅。在公司產(chǎn)生一定的規(guī)模的時候就會有許多的賒銷，但是一定要規(guī)定一定的額度，這樣的話就就會減少一定的對貨幣資金的財務(wù)威脅。而且在公司日常運行的過程中也應(yīng)該保持一定量對現(xiàn)金對持有，來保證公司對日常運作，這就要求汾酒集團對財務(wù)人員做好提前的預(yù)測，對現(xiàn)金流量的估計，提前做好資金計劃。比如在現(xiàn)金持有量較多的時候，財務(wù)人員可以根據(jù)資金計劃買一些有價證券，并且在適當(dāng)需要的時候可以再進行。結(jié)語貨幣資金是很重要的然而，近幾年來，新聞媒體卻陸續(xù)曝光了許多起關(guān)于資金貨幣舞弊案件，比如，瑞華事務(wù)所譴責(zé)改正，涉年報審計未勤勉盡責(zé)等六大違規(guī)。這些舞弊的案例時刻提醒著我們?nèi)绻麑ω泿刨Y金放任不管，對企業(yè)的發(fā)展沒有益處。本文采用案例分析的方法，在了解貨幣資金和內(nèi)部控制的含義以及特點的基礎(chǔ)上，通過對汾酒集團的企業(yè)概況和財務(wù)現(xiàn)狀進行分析，通過對汾酒集團管理環(huán)節(jié)方面，程序方面，制度方面，找出問題再分析原因。主要在于模式企業(yè)的內(nèi)控工作，對內(nèi)控意識的不足。還有就是授權(quán)審批程序的不規(guī)范。職務(wù)分工劃分不清。以及對庫存現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)管力度不足。并得出解決措施，第一就是要加強對員工和領(lǐng)導(dǎo)的教育，提高制度建設(shè)和監(jiān)管意識，完善財務(wù)內(nèi)控工作，減少財務(wù)風(fēng)險。第二就是執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序。第三就是明確崗位職責(zé)，完善崗位設(shè)置，確定預(yù)算控制制度和內(nèi)部稽核制度。第四就是，合理管控單據(jù)，印章，對賬單等，明確登記規(guī)范。第五就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，加強外部控制來減少企業(yè)風(fēng)險。第六就是合理控制支出和費用。最后一個措施就是建立風(fēng)險防范機制。通過對汾酒集團的分析，來提出對我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建議，是這篇論文的目的所在。

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