注冊會計師考試《稅法》備考知識點(diǎn)

注冊會計師考試《稅法》備考知識點(diǎn)注冊會計師考試《稅法》備考重點(diǎn)備考知識點(diǎn)一：特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理2016年注冊會計師考試《稅法》備考知識要點(diǎn)特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理是備考中的重點(diǎn)之一。一、兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)1.需分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，并分別計算應(yīng)納稅額；2.若未分別核算銷售額，則按照較高稅率征收稅款。二、混合銷售行為1.定義：混合銷售指一項(xiàng)銷售行為涉及增值稅應(yīng)稅貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)（即應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)）；2.稅務(wù)處理：原則上，混合銷售根據(jù)納稅人的主營業(yè)務(wù)確定是否征收增值稅或營業(yè)稅。對于增值稅納稅人的混合銷售，僅征增值稅。舉例：(1)銷售家具的制造商，在銷售家具同時提供送貨上門服務(wù)，屬于增值稅的混合銷售行為；(2)郵局提供郵政服務(wù)的同時銷售郵寄包裹的包裝紙箱，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為。3.特殊規(guī)定納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的情況：——按兼營稅務(wù)處理：(1)需分別核算貨物銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，根據(jù)貨物銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不納增值稅；(2)若未分別核算，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物銷售額。三、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)1.定義：增值稅納稅人在銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即營業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)），且二者之間無直接從屬關(guān)系；2.稅務(wù)處理：原則上，根據(jù)納稅人的核算情況判定：(1)若分別核算，則各自繳納稅款；(2)若未分別核算或無法準(zhǔn)確核算銷售額，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額。舉例：(1)購物中心既銷售貨物又提供餐飲服務(wù)；(2)酒店提供就餐和住宿服務(wù)，同時設(shè)有商場銷售貨物。四、新增內(nèi)容：成品油零售加油站增值稅征收管理辦法(一)所有加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人；(二)銷售成品油的納稅人在發(fā)售加油卡、加油憑證時，按照預(yù)收賬款進(jìn)行財務(wù)處理，不征收增值稅；(三)不論采用何種結(jié)算方式收取售油款，加油站均應(yīng)征收增值稅。加油站以銷售加油憑證、加油卡方式售油時，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。(四)加油站通過加油機(jī)加注成品油的情況，允許在當(dāng)月銷售數(shù)量中扣除：1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛的自用油；2.外單位購買的代儲油，存放于加油站的油庫中（需備案）。3.加油站本身倒庫油。4.加油站檢測用油(回罐油)。知識點(diǎn)二：進(jìn)口貨物征稅(海關(guān)代征)一、進(jìn)口貨物征稅范圍及納稅人征稅范圍：凡是申報進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。只要是報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，不論其是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物，不論是進(jìn)口者自行采購還是國外捐贈的貨物，不論是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。二、進(jìn)口貨物適用稅率:17%、13%(同國內(nèi)貨物)三、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計算納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。其計算公式為：應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)四、進(jìn)口貨物的稅收