出納實(shí)務(wù)（中職財(cái)經(jīng)專業(yè)）全套教學(xué)課件

共八個項(xiàng)目包括出納概述、出納憑證、現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)、銀行存款與銀行借款業(yè)務(wù)、國內(nèi)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)、國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)、外匯結(jié)算業(yè)務(wù)與出納工作交接。全套可編輯PPT課件案例導(dǎo)入在一次招聘會上，一所中職學(xué)校的畢業(yè)生蔣雯應(yīng)聘華杰公司出納員一職。右面是蔣雯的簡歷。你覺得她的應(yīng)聘能成功嗎？如果是你，你的簡歷要如何書寫呢？任務(wù)一出納概述出納的含義出納的工作內(nèi)容通常人們所說的出納都是指從事出納工作的人員。實(shí)際上，出納在不同場合有著不同的含義和內(nèi)容，它既可以表示出納工作，也可以表示出納人員。出納工作從出納字面上看，“出”是指支出，“納”意為收入，出納的意思就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收入和支出。出納工作既包括本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)的辦理，也包括本單位的庫存現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)和財(cái)務(wù)印章的整理與保管，還包括對本單位貨幣資金和有價證券的會計(jì)核算等。出納人員廣義的出納人員既包括會計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收銀員。狹義的出納人員，僅指會計(jì)部門的出納人員。

出納人員要根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》以及《會計(jì)人員工作規(guī)則》的要求從事出納工作。貨幣資金、有價證券收支業(yè)務(wù)出納人員在辦理各種貨幣資金、有價證券收付業(yè)務(wù)時，要按照會計(jì)制度的規(guī)定，填制相關(guān)憑證，如發(fā)票、支票和收據(jù)等；在辦理支出業(yè)務(wù)時，要按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，對相關(guān)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。切實(shí)做到付款有授權(quán)，收款有憑據(jù)。出納人員按照國家現(xiàn)金管理、銀行支付結(jié)算管理和其他財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行各種貨幣資金、有價證券收支業(yè)務(wù)。設(shè)置并登記出納賬出納人員要根據(jù)編制的收付款憑證，按順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額，做到日清月結(jié)，每日下班前應(yīng)核對賬面余額與庫存現(xiàn)金余額，發(fā)現(xiàn)問題須及時解決。銀行存款日記賬與銀行對賬單要及時核對，月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面上的余額與對賬單上的余額調(diào)節(jié)相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券出納必須保管好庫存現(xiàn)金和有價證券，保證賬款、賬票相符。對現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超出庫存限額，超過銀行核定限額范圍的庫存現(xiàn)金必須及時存入銀行，出納人員不得貪污、挪用現(xiàn)金。保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等出納要妥善保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票，嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用。企業(yè)財(cái)務(wù)公章和出納人員名章要實(shí)行分管，出納人員對交由其保管的出納印章要嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，對各種票據(jù)按規(guī)定辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。任務(wù)二出納人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)技能要求出納人員的素質(zhì)要求出納人員的業(yè)務(wù)技能要求遵守有關(guān)法律法規(guī)掌握相關(guān)專業(yè)技能具有良好職業(yè)道德加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)具有協(xié)作精神書寫出納人員書寫要規(guī)范，數(shù)字書寫和文字書寫都要做到規(guī)范、清晰和工整。出納人員最常用的數(shù)字為阿拉伯?dāng)?shù)字和中文數(shù)字，通常將阿拉伯?dāng)?shù)字表示的金額稱為“小寫金額”，中文數(shù)字表示的金額稱為“大寫金額”，如圖所示。點(diǎn)鈔又稱鈔票整點(diǎn)，是財(cái)會、金融和市場營銷專業(yè)學(xué)生應(yīng)當(dāng)掌握的一門專業(yè)基礎(chǔ)。出納人員應(yīng)當(dāng)具備現(xiàn)鈔整理、清點(diǎn)與捆扎的基本技能，并進(jìn)行真?zhèn)畏直妗｜c(diǎn)鈔出納專用機(jī)具使用出納專用機(jī)具包括驗(yàn)鈔機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、保險(xiǎn)柜、電子計(jì)算器以及POS機(jī)（電子收款機(jī)系統(tǒng)）等。出納人員應(yīng)該熟練使用這些設(shè)備。銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的辦理企業(yè)的往來款項(xiàng)除了按現(xiàn)金管理規(guī)定可使用現(xiàn)金的，都需要通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，出納人員要按照相關(guān)規(guī)定，靈活使用各種銀行結(jié)算方式辦理銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。出納人員要根據(jù)通過審核的各種原始憑證，準(zhǔn)確、規(guī)范地登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并且要做到日清月結(jié)。登記賬簿任務(wù)三出納工作流程和賬務(wù)處理程序出納工作流程出納賬務(wù)處理程序按順序辦理各項(xiàng)收、付款業(yè)務(wù)。上班第一時間應(yīng)檢查保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計(jì)主管請示資金安排計(jì)劃，如果庫存現(xiàn)金不足則先到銀行提取現(xiàn)金。列出當(dāng)天應(yīng)處理的事項(xiàng)，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。1234將所有的收付款單據(jù)編制記賬憑證并登記入賬。56當(dāng)天下班前，出納人員應(yīng)整理好辦公用品，鎖好抽屜及保險(xiǎn)柜，保持辦公場所整潔，無資料遺漏或亂放現(xiàn)象。7當(dāng)天下班前，進(jìn)行賬實(shí)核對，必須保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬、總賬相符；收到銀行對賬單的當(dāng)天，出納人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)，使銀行存款日記賬、總賬與銀行對賬單在進(jìn)行余額調(diào)節(jié)后應(yīng)當(dāng)相符。根據(jù)單位需要，每天或每周報(bào)送一次出納報(bào)告。因特殊事項(xiàng)或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待翌日優(yōu)先辦理。其他出納工作的辦理。8910每月定期對支票、發(fā)票、有價證券等重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對。11企業(yè)可采取的賬務(wù)處理程序有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總賬務(wù)處理程序、匯總記賬賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序等。具體說來，包括以下幾個步驟，如圖所示。出納根據(jù)原始憑證及原始憑證匯總表填制收款憑證與付款憑證。根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)日記賬的記錄、核算情況，按照單位要求出具出納報(bào)表和報(bào)告。1234將庫存現(xiàn)金日記賬的余額每天與庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金總賬進(jìn)行核對；將銀行存款日記賬與銀行存款總賬、銀行存款對賬單進(jìn)行核對。案例導(dǎo)入蔣雯熟悉了公司的基本情況和并了解了出納工作流程和程序后，開始步入出納工作正軌。這天，會計(jì)主管要求蔣雯審核原始憑證。蔣雯應(yīng)當(dāng)審核哪些內(nèi)容呢？審核完畢該如何處理呢？任務(wù)一原始憑證原始憑證的種類原始憑證的內(nèi)容原始憑證的填制原始憑證的審核按來源不同分外來原始憑證自制原始憑證外來原始憑證是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)時，從外單位取得的憑證。例如，發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單、企業(yè)購買商品、材料時，從供貨單位取得的發(fā)貨票等。自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證。例如，收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單和出庫單等。按填制方法分一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證一次憑證是指只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時記錄若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，其填制手續(xù)是一次完成的。例如，各種外來原始憑證、領(lǐng)料單、借款單、入庫單以及根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要而編制的記賬憑證等。累計(jì)憑證是指在一定時期內(nèi)（一般以一月為限）連續(xù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證，其填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生而分次進(jìn)行的，如限額領(lǐng)料單。匯總原始憑證是指一定時期內(nèi)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證，匯總編制而成的自制原始憑證，以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況。匯總原始憑證既可以簡化會計(jì)核算工作，又便于進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析比較。例如，工資匯總表、現(xiàn)金收入?yún)R總表、發(fā)料憑證匯總表等。按格式不同分通用憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。例如，全國通用的增值稅發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等。通用憑證專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。例如，收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配單、折舊計(jì)算表等。專用憑證合格的原始憑證應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：原始憑證名稱。填制憑證的日期和編號。填制憑證單位名稱或者填制人姓名。對外憑證要有接受憑證單位的名稱。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量、計(jì)量單位、單價和金額。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門或人員的簽章。填制要求12354記錄要真實(shí)內(nèi)容要完整手續(xù)要完備書寫要清楚、規(guī)范不得隨意涂改填制方法1．通用原始憑證的填制→增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是國家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票，如圖所示。

增值稅專用發(fā)票由計(jì)算機(jī)統(tǒng)一開具。填制方法1．通用原始憑證的填制→普通發(fā)票普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的收付款憑證。填制方法1．通用原始憑證的填制→收據(jù)非經(jīng)營性收據(jù)：是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等按照規(guī)定收取相關(guān)費(fèi)用和咨詢服務(wù)費(fèi)所開具的收據(jù)。內(nèi)部收據(jù)：一般用于單位內(nèi)部職能部門與職工之間的現(xiàn)金往來以及外部單位和個人之間的非經(jīng)營性資金往來。填制方法2．自制原始憑證的填制自制原始憑證包括借款收據(jù)、報(bào)銷單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等，都應(yīng)按照原始憑證的填制要求進(jìn)行書寫。3．銀行結(jié)算憑證的填制銀行結(jié)算，也稱為轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位之間的款項(xiàng)收付不動用現(xiàn)金，而是由銀行把款項(xiàng)從付款單位的存款賬戶轉(zhuǎn)劃到收款單位存款賬戶的資金結(jié)算。根據(jù)中國人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》，我國的銀行結(jié)算方式包括支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌結(jié)算、委托收款、托收承付及信用卡支付等。因此，我國的銀行結(jié)算方式又稱為“四票一卡三種結(jié)算方式”。原始憑證審核的內(nèi)容1．原始憑證合法性的審核主要審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合國家的方針、政策、法律、法規(guī)及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度的規(guī)定。 內(nèi)容的合法性主要審查原始憑證的形式是否符合《全國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定。根據(jù)《全國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，除某些專業(yè)票據(jù)如車船票等以外，其他一切發(fā)票和收款收據(jù)都必須印有稅務(wù)機(jī)關(guān)的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。 形式的合法性原始憑證審核的內(nèi)容2．原始憑證真實(shí)性的審核對于自制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單和工資結(jié)算單等，應(yīng)審查收料單所列材料是否確已驗(yàn)收入庫；領(lǐng)料單所列領(lǐng)料用途是否虛構(gòu)，是否將與生產(chǎn)無關(guān)的領(lǐng)料作為生產(chǎn)領(lǐng)用材料；工資結(jié)算單中姓名、出勤天數(shù)和加班天數(shù)是否真實(shí)等。自制的原始憑證外來原始憑證對于外來原始憑證，如發(fā)票、運(yùn)單、銀行結(jié)算憑證等，真實(shí)性的審查應(yīng)當(dāng)包括：①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人是否真實(shí)；②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點(diǎn)和填制原始憑證的日期是否真實(shí)；③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物量、勞動量和價值量是否真實(shí)。原始憑證審核的內(nèi)容3．原始憑證正確性的審核

原始憑證正確性的審核，主要審核原始憑證的填制方法和數(shù)字的計(jì)算是否正確。例如，原始憑證中的數(shù)量乘上單價是否等于金額，分項(xiàng)金額之和是否等于合計(jì)金額；差旅費(fèi)報(bào)銷時有關(guān)補(bǔ)貼的計(jì)算是否正確；工資結(jié)算單中工資計(jì)算是否正確等。原始憑證審核的內(nèi)容4．原始憑證完整性的審核具體來說，要注意以下幾點(diǎn)：（1）原始憑證的內(nèi)容（構(gòu)成要素）必須齊備。（2）從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（3）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有數(shù)量、單價和金額。金額的計(jì)算應(yīng)當(dāng)正確，并且有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)用途，只能以其中的一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。（5）發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的結(jié)算憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（6）職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上。收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（7）經(jīng)過上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在原始憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。原始憑證審核的內(nèi)容5．原始憑證及時性的審核

原始憑證的填制和取得應(yīng)當(dāng)與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時間基本保持一致。審查時，重點(diǎn)要審查各種原始憑證是否及時填寫，是否按規(guī)定程序及時交會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行審核。審查原始憑證的及時性，可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的差錯，防止和糾正財(cái)經(jīng)違法違規(guī)事件的發(fā)生，對于維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)投資人、債權(quán)人的合法權(quán)益具有重要意義。原始憑證的處理對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員。由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式的會計(jì)手續(xù)。對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬。任務(wù)二記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的填制要求記賬憑證的審核記賬憑證的基本內(nèi)容主要包括以下幾個方面：（1）記賬憑證的名稱，如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。（2）記賬憑證的填制日期，即編制憑證的日期。（3）記賬憑證的編號。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向。（6）金額。（7）記賬標(biāo)記。（8）所附原始憑證張數(shù)。（9）會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等相關(guān)人員的簽章。正確確定會計(jì)分錄

要注明所附原始憑證的張數(shù)記賬憑證必須連續(xù)編號

恰當(dāng)填寫摘要欄正確確定應(yīng)使用的記賬憑證要正確處理填錯的記賬憑證不得隨意匯編、拆編記賬憑證“金額”欄填寫要規(guī)范，空行要劃線注銷會計(jì)電算化的記賬憑證要規(guī)范內(nèi)容是否真實(shí)項(xiàng)目是否齊全科目是否正確金額是否正確書寫是否正確案例導(dǎo)入蔣雯成為華杰服裝公司的一名出納。會計(jì)主管要求蔣雯熟悉現(xiàn)金業(yè)務(wù)，并告訴蔣雯現(xiàn)金管理是出納的主要工作之一。會計(jì)主管發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金不足，就問蔣雯是否知道如何支取現(xiàn)金。蔣雯回答：首先要填寫現(xiàn)金支票，憑現(xiàn)金支票去銀行取款后就將現(xiàn)金放在自己的抽屜里，并加鎖鎖好。蔣雯的回答正確嗎？任務(wù)一現(xiàn)金管理概述現(xiàn)金管理內(nèi)容現(xiàn)金收支規(guī)定現(xiàn)金使用范圍從銀行提取現(xiàn)金日常業(yè)務(wù)直接收入現(xiàn)金即企業(yè)為應(yīng)付現(xiàn)金日常需要從銀行提取的現(xiàn)金。職工借用備用金報(bào)銷后退回的余款；不能轉(zhuǎn)賬的銷售收入；不足結(jié)算起點(diǎn)的小額收款。1．現(xiàn)金收入范圍現(xiàn)金使用范圍2．現(xiàn)金支出范圍支付職工工資、津貼。個人勞務(wù)報(bào)酬。根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)和體育等各種獎金。各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。暫借出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。庫存現(xiàn)金限額管理庫存現(xiàn)金限額是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫存現(xiàn)金限額要遵循既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用的原則。根據(jù)我國《現(xiàn)金管理暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定。凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要核定3～5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額；邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬至5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。庫存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準(zhǔn)后，開戶單位應(yīng)嚴(yán)格遵守。若由于生產(chǎn)或業(yè)務(wù)發(fā)生變化，需要變更限額時，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行重新提出申請，并由開戶銀行核定。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)的現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)遵循以下規(guī)定：現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間。企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)注明具體用途，并由財(cái)會部門負(fù)責(zé)簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取。企業(yè)不得坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金是指企業(yè)直接從自己的現(xiàn)金收入中支付現(xiàn)金的做法。因采購地不同、交通不便，生產(chǎn)或市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況急需使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后方可予以支付。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲，即不得“公款私存”；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置“小金庫”。不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金。其他規(guī)定，如實(shí)行“錢賬分管”等。任務(wù)二現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)一般現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)當(dāng)單位需要現(xiàn)金時，由出納員按照有關(guān)規(guī)定到開戶銀行提取現(xiàn)金。取款的流程如下。（1）填寫現(xiàn)金支票，由印鑒管理員加蓋預(yù)留銀行印鑒。（2）到開戶銀行提交現(xiàn)金支票。（3）收取現(xiàn)金后當(dāng)場清點(diǎn)，確認(rèn)無誤后再離開柜臺。（4）取回現(xiàn)金后及時存入出納專用保險(xiǎn)柜。（5）根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制記賬憑證。（6）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬?！緲I(yè)務(wù)1】2013年9月2日，辰光家電有限公司出納員需要從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。（1）出納員填寫現(xiàn)金支票，如圖所示。【業(yè)務(wù)1】2013年9月2日，辰光家電有限公司出納員需要從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。（2）交由印鑒保管人員加蓋單位財(cái)務(wù)專用章和法人代表印章，支票反面也要蓋章，如圖所示?！緲I(yè)務(wù)1】2013年9月2日，辰光家電有限公司出納員需要從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。（3）剪下支票存根，將其作為填制記賬憑證的附件。（4）出納人員持現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金2000元。（5）根據(jù)支票存根，編制記賬憑證，并將支票存根粘貼在記賬憑證（如圖所示）的背面。一般現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)是指交款人直接將現(xiàn)金交到財(cái)務(wù)部門，由出納人員根據(jù)有關(guān)收款憑據(jù)辦理收款事宜的現(xiàn)金業(yè)務(wù)。其處理程序如下：（1）受理收款業(yè)務(wù)，仔細(xì)審核收款原始憑證是否齊全。（2）審核現(xiàn)金來源的合法性。（3）當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金并檢查真?zhèn)?，做到收付兩清。?）開具收款憑證，加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記。（5）根據(jù)收款原始憑證記賬聯(lián)編制記賬憑證。（6）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬?！緲I(yè)務(wù)2】2013年9月10日，辰光家電有限公司業(yè)務(wù)員李斯出差回來后，報(bào)銷差旅費(fèi)2850元，退回余款150元。（1）出納人員應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)出差人員填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，并且階梯式粘貼相關(guān)原始憑證。出差人員的報(bào)銷單經(jīng)審核人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽名后，出納員對其進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)無誤后收回余款。收回余款后出納員應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)并加蓋收款專用章，將收據(jù)第二聯(lián)交給付款人。出納人員依據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單和原始憑證編制記賬憑證，并將差旅費(fèi)報(bào)銷單附在記賬憑證背面。經(jīng)審核無誤后，登記現(xiàn)金日記賬?！緲I(yè)務(wù)2】（2）出納人員仔細(xì)審核李斯填寫的差旅費(fèi)報(bào)銷單（如圖所示）及所附原始憑證?！緲I(yè)務(wù)2】（3）收回李斯交回的多余現(xiàn)金150元。（4）開出收款收據(jù)并加蓋印章，將第二聯(lián)交給李斯，如圖所示。【業(yè)務(wù)2】（4）根據(jù)審核無誤的差旅費(fèi)報(bào)銷單及所附原始憑證、收款收據(jù)編制記賬憑證，如圖所示。任務(wù)三

現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)向銀行送存現(xiàn)金一般現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)當(dāng)企業(yè)當(dāng)日收入的現(xiàn)金超過庫存限額時，出納員應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定在下班前將其送存開戶銀行。送存的流程如下。根據(jù)現(xiàn)金交款單回單聯(lián)編制記賬憑證。根據(jù)審核無誤的記賬憑證填寫現(xiàn)金日記賬。整理需要送存銀行的現(xiàn)金。填寫現(xiàn)金交款單。將整理好的現(xiàn)金和現(xiàn)金交款單送到銀行。12345【業(yè)務(wù)3】2013年9月12日辰光家電有限公司出納人員王杰將超出庫存限額的5000元送存銀行。（1）出納人員按要求逐項(xiàng)填寫現(xiàn)金交款單，如圖所示?！緲I(yè)務(wù)3】（2）將現(xiàn)金和現(xiàn)金交款單交給柜臺人員。（3）取回加蓋銀行章的回單聯(lián)，如圖所示。【業(yè)務(wù)3】（4）根據(jù)銀行回單填制記賬憑證，如圖所示，并將銀行回單粘貼在記賬憑證背面。一般現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是指出納人員將現(xiàn)金支付給收款單位或個人的業(yè)務(wù)，如支付差旅費(fèi)、辦公費(fèi)及工人工資等。其處理程序如下。審核相關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證是否完整、現(xiàn)金支出是否合理、合法。在審核無誤的付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。向收款人支付現(xiàn)金，并要求其當(dāng)面清點(diǎn)。根據(jù)有關(guān)原始憑證登記記賬憑證。

根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。12345暫借出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)出差人員暫借差旅費(fèi)時，出納人員必須嚴(yán)格審核其填制的借款單是否有主管人員簽名，確認(rèn)借款單內(nèi)容完整，審批手續(xù)完備后將現(xiàn)金交由出差人員，并根據(jù)借款單編制記賬憑證。【業(yè)務(wù)4】2013年9月15日辰光家電有限公司業(yè)務(wù)部經(jīng)理陳希哲出差預(yù)支差旅費(fèi)3000元。（1）出納員王杰審核陳希哲填制的借款單，如圖所示。【業(yè)務(wù)4】（2）審核無誤后支付陳希哲現(xiàn)金3000元，并在借款單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。（3）依據(jù)借款單，填制記賬憑證（如圖所示），并將借款單粘貼在記賬憑證背面。報(bào)銷各種費(fèi)用【業(yè)務(wù)5】2013年9月17日，辰光家電有限公司后勤部張雪芝持一張普通發(fā)票，報(bào)銷由其個人墊支的辦公用品費(fèi)用185元。（1）出納員王杰指導(dǎo)張雪芝填寫費(fèi)用報(bào)銷單，如圖所示。【業(yè)務(wù)5】（2）審核費(fèi)用報(bào)銷單和原始發(fā)票，如圖所示。（3）在審核無誤的費(fèi)用報(bào)銷單上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記?！緲I(yè)務(wù)5】（4）取現(xiàn)金185元交給張雪芝，并要求其當(dāng)場清點(diǎn)。（5）根據(jù)審核無誤的發(fā)票編制記賬憑證，如圖所示。支付職工工資、津貼出納人員編制“工資結(jié)算表”，確定此次發(fā)放工資金額，當(dāng)庫存現(xiàn)金不足時從銀行提取現(xiàn)金。清點(diǎn)現(xiàn)金后，根據(jù)職工工資金額分別分裝好工資并發(fā)放，發(fā)放的同時要求職工簽名。發(fā)放完畢后，根據(jù)“工資結(jié)算表”編制付款憑證。目前，大部分企業(yè)已經(jīng)采取銀行代發(fā)工資的方法來進(jìn)行職工工資支付。銀行從企業(yè)賬戶直接劃轉(zhuǎn)工資、獎金到職工的個人賬戶。這種方法大大減少了出納人員的工作量，也使資金安全性大大提高。任務(wù)四現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時核算與清查現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查的概念為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，保證賬實(shí)相符，防止發(fā)生差錯、丟失與貪污、挪用等事故，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，即對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)與核對，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對和出納小組進(jìn)行的定期和不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)與核對。現(xiàn)金清查的方法現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。清查小組進(jìn)行清查時，出納人員必須在現(xiàn)場。清查的內(nèi)容主要包括是否存在挪用現(xiàn)金、白條抵庫及超限額留存現(xiàn)金等行為。現(xiàn)金長、短款賬務(wù)處理1．現(xiàn)金長款處理現(xiàn)金清查中，若出現(xiàn)長款，在未接到上級處理意見時，應(yīng)當(dāng)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。在經(jīng)報(bào)批同意后，若屬于應(yīng)付給有關(guān)單位或個人的長款，應(yīng)當(dāng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶；若屬于無法查明原因的長款，應(yīng)貸記“營業(yè)外收入”賬戶。現(xiàn)金長、短款賬務(wù)處理【業(yè)務(wù)6】2013年9月28日，在辰光家電有限公司的現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金多于賬面余額80元，庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表如圖所示。且無法查明原因，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批示后，得出以下批復(fù)意見：“無法查明原因，作為營業(yè)外收入?！薄緲I(yè)務(wù)6】清查人員將“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，根據(jù)審批意見出納人員進(jìn)行賬務(wù)處理，并將庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表粘貼在記賬憑證（如圖所示）背面。現(xiàn)金長、短款賬務(wù)處理2．現(xiàn)金短款處理現(xiàn)金清查中，若出現(xiàn)短款，在未接到上級處理意見時，應(yīng)當(dāng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。在經(jīng)上級批準(zhǔn)后，如果應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶；收到個人交來的賠償款時，應(yīng)當(dāng)借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶；若屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶。案例導(dǎo)入華杰服裝公司業(yè)務(wù)發(fā)展得不錯，決定成立一家分公司，并派遣主管去辦理開設(shè)銀行賬戶的業(yè)務(wù)，蔣雯和主管一起去銀行，學(xué)習(xí)如何辦理銀行存款和借款業(yè)務(wù)。任務(wù)一銀行結(jié)算賬戶管理銀行結(jié)算賬戶的概念單位銀行結(jié)算賬戶的類型銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更與撤銷銀行結(jié)算賬戶是指銀行為企業(yè)開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。按照存款人的不同，銀行結(jié)算賬戶可以分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。根據(jù)《賬戶管理辦法》的規(guī)定，單位銀行結(jié)算賬戶可以分為以下4種類型。

基本存款賬戶：單位因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

一般存款賬戶：單位因借款和其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

專用存款賬戶：單位按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

臨時存款賬戶：單位因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。銀行結(jié)算賬戶的開立正確開立和使用銀行賬戶是做好資金結(jié)算工作的基礎(chǔ)，企業(yè)只有在銀行開立了存款賬戶，才能通過銀行同其他單位進(jìn)行結(jié)算，辦理資金的收付。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在銀行開設(shè)和使用銀行結(jié)算賬戶。企業(yè)可以根據(jù)自身需要自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。作為出納，應(yīng)當(dāng)了解開立銀行結(jié)算賬戶的流程，也需要知道企業(yè)應(yīng)當(dāng)向銀行提供哪些材料。出納在申請開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行的規(guī)定填寫開戶申請書，然后將開戶申請書以及相關(guān)文件交由銀行審核，待銀行核準(zhǔn)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)同銀行簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，并將簽章樣式交送銀行留存，建立企業(yè)預(yù)留簽章卡片，并由銀行發(fā)出開戶登記證。銀行結(jié)算賬戶的開立1．基本存款賬戶的開立根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場所開立一個辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本存款賬戶，但不得開立兩個以上的基本存款賬戶。法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本；非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本；機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書；個體工商戶，應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定無法取得稅務(wù)登記證的，可不出具。銀行結(jié)算賬戶的開立1．基本存款賬戶的開立開立基本存款賬戶，不同的存款人應(yīng)按下列要求向就近商業(yè)銀行相關(guān)網(wǎng)點(diǎn)出具證明文件：銀行結(jié)算賬戶的開立2．一般存款賬戶的開立企業(yè)可以通過一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取；該賬戶的存款余額不得超過企業(yè)事業(yè)單位在該開戶銀行的借款余額，借款清償后辦理銷戶。存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具存款人開立基本存款賬戶所規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和下列文件：存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。銀行結(jié)算賬戶的開立3．專用存款賬戶的開立企業(yè)申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向中國人民銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和相關(guān)證明文件。對下列資金的管理和使用，存款人可申請開立專用存款賬戶：基本建設(shè)資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會保障基金；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。該賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長不得超過2年。銀行結(jié)算賬戶的開立4．臨時存款賬戶的開立存款人申請開立臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：臨時機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)的批文；異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同；異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文；注冊驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)；異地臨時經(jīng)營活動；注冊驗(yàn)資（注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付）；境外（含港澳臺地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。銀行結(jié)算賬戶的使用與管理存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合本辦法規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。23存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗(yàn)資需要開立的臨時存款賬戶除外。4存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。對個人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。65銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。17中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷1．銀行結(jié)算賬戶的變更關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的變更，《賬戶管理辦法》作了如下規(guī)定：企業(yè)在開立單位銀行結(jié)算賬戶的時候需要向銀行提供自己的賬戶信息資料，這些資料是銀行為企業(yè)提供結(jié)算服務(wù)的重要依據(jù)。因此，當(dāng)企業(yè)的這些資料發(fā)生改變時，必須及時向銀行提出，辦理變更手續(xù)。123存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷2．銀行結(jié)算賬戶的撤銷撤銷是指企業(yè)因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。當(dāng)企業(yè)存在下列情形之一時，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；因遷址需要變更開戶銀行的；其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。當(dāng)企業(yè)存在前兩種情形的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請，開戶銀行應(yīng)自撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作日內(nèi)將撤銷該基本存款賬戶的情況書面通知該企業(yè)其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行；企業(yè)其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行，應(yīng)自收到通知之日起2個工作日內(nèi)通知企業(yè)撤銷有關(guān)銀行結(jié)算賬戶；企業(yè)應(yīng)自收到通知之日起3個工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷；企業(yè)超過規(guī)定期限未主動辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對外支付。銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷2．銀行結(jié)算賬戶的撤銷12未獲得工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的單位，在驗(yàn)資期滿后，應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗(yàn)資臨時存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊驗(yàn)資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人需提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款單原件及其有效身份證件。銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷2．銀行結(jié)算賬戶的撤銷銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。3456企業(yè)尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。企業(yè)撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。企業(yè)未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報(bào)告。任務(wù)二

銀行存款的序時核算與清查銀行存款日記賬銀行存款的清查銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬，如圖所示。其格式與現(xiàn)金日記賬基本相同。銀行存款日記賬的設(shè)置銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。其具體登記方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，也需要每日結(jié)出余額，并定期（一般每月一次）與銀行對賬單核對。實(shí)行會計(jì)電算化的單位，初始化時就設(shè)定了銀行存款日記賬以及格式，只要準(zhǔn)確輸入相關(guān)的記賬憑證，電算化軟件就會自動生成銀行存款日記賬。出納員逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時一定要準(zhǔn)確填入結(jié)算方式、結(jié)算日期和結(jié)算號碼等資料，便于日后進(jìn)行銀行存款的清查。銀行存款日記賬的核對主要包括以下內(nèi)容：銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符；銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符；銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實(shí)相符。123未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行之間由于憑證傳遞的時間差，造成一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。具體有以下四種情況：例如，企業(yè)已經(jīng)送存轉(zhuǎn)賬支票入銀行，而銀行尚未收妥款項(xiàng)，導(dǎo)致企業(yè)根據(jù)賬單回單聯(lián)登記銀行存款增加，而電子對賬單未顯示。例如，企業(yè)委托銀行代收的款項(xiàng)，銀行尚未支付，而企業(yè)已經(jīng)登記銀行存款減少，造成余額不一致。例如，企業(yè)委托銀行代收的款項(xiàng)，銀行已經(jīng)收到款項(xiàng)并且登記銀行存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。

企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未收款入賬。1

企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未付款入賬。2

銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬。3例如，銀行代企業(yè)劃付水電費(fèi)、房租等，銀行已記企業(yè)存款減少，而企業(yè)因尚未接到付款通知，尚未記賬。

銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。4任務(wù)三銀行借款業(yè)務(wù)銀行借款的種類和條件銀行借款的程序銀行借款按借款期限長短，可分為短期借款、中期借款和長期借款。銀行借款的種類→按借款期限長短劃分短期借款：是指借款期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。短期借款手續(xù)簡便，償還期限較短。但是其對企業(yè)的短期償還能力要求較高，取得借款所要滿足的條件也較高。中期借款：是指借款期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）的各種借款。長期借款：是指借款期限在5年（不含5年）以上的各種借款。長期借款要求企業(yè)有較高的長期償還借款能力，并且在獲得借款的過程中程序復(fù)雜且限制較多。銀行借款的種類→按是否提供擔(dān)保劃分

信用借款：是指以借款人的信譽(yù)發(fā)放的貸款，借款人不需要提供擔(dān)保。信用借款是我國銀行長期以來的主要放款方式。由于這種貸款方式風(fēng)險(xiǎn)較大，一般要對借款方的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營管理水平、發(fā)展前景等情況進(jìn)行詳細(xì)的考察，以降低風(fēng)險(xiǎn)。

擔(dān)保借款：是指由借款人或第三方依法提供擔(dān)保而發(fā)放的貸款，包括保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款。提供的抵押品可以是不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)，也可以是股票、債券等有價證券。

貼現(xiàn)借款：是指持票人以未到期票據(jù)向銀行貼付一定利息兌取資金的行為。貼現(xiàn)借款期限不得超過6個月。銀行借款的條件2實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。即企業(yè)有獨(dú)立從事生產(chǎn)、商品流通和其他經(jīng)營活動的權(quán)力，有獨(dú)立的經(jīng)營資金、獨(dú)立的財(cái)務(wù)計(jì)劃與會計(jì)報(bào)表，依靠本身的收入來補(bǔ)償支出，獨(dú)立地計(jì)劃盈虧，獨(dú)立對外簽訂購銷合同。1具有工商行政管理部門核準(zhǔn)登記且年檢合格的營業(yè)執(zhí)照，持有人民銀行核發(fā)并正常年檢的貸款卡。5恪守信用，不挪用信貸資金。4企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要有效益，要有還款能力。3有一定的自由資金，并且按規(guī)定在銀行設(shè)立基本賬戶和一般存款賬戶。提出借款申請1銀行審批2簽訂借款合同3取得借款4利息支付和本金歸還5案例導(dǎo)入蔣雯所在的華杰服裝有限公司向北京紅星紡織品有限公司購進(jìn)一批80000元的紡織品。華杰服裝有限公司可以采用哪些結(jié)算方式？蔣雯該如何選擇這些結(jié)算方式呢？任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)支票結(jié)算概述支票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程支票結(jié)算的賬務(wù)處理支票由銀行統(tǒng)一印制，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。在支票上印刷“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金；在支票上印刷“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。支票的概念支票是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票的有關(guān)規(guī)定存款人領(lǐng)購支票，必須在銀行填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”1領(lǐng)購支票規(guī)定支票的有關(guān)規(guī)定支票可以在全國范圍內(nèi)互通使用。企事業(yè)單位和個人持任何一家銀行的支票均可在境內(nèi)所有地區(qū)辦理支付業(yè)務(wù)。支票的提示付款期限為自出票日起10日。超過提示付款期限的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。2使用范圍和有效期支票的有關(guān)規(guī)定簽發(fā)支票必須用碳素墨水或墨汁填寫，支票的出票日期應(yīng)使用規(guī)范的中文大寫，或者用專門的支票打印機(jī)打印。支票書寫或打印后，由出納員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人分別加蓋預(yù)留銀行的印鑒，包括公司財(cái)務(wù)章和法人章。3書寫和加蓋印鑒的規(guī)定支票的有關(guān)規(guī)定背書是指持票人在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為，是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的一種法定手續(xù)。4背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)由持票人在支票背面背書人簽章欄簽章、記載背書日期，在被背書人欄記載收款單位名稱。背書轉(zhuǎn)讓的支票在提示付款期內(nèi)，可以多次背書轉(zhuǎn)讓，但背書必須連續(xù)。用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓，背書人注明“不得轉(zhuǎn)讓”的支票也不能轉(zhuǎn)讓。支票的有關(guān)規(guī)定5處罰出票人簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票、簽發(fā)支付密碼錯誤的支票，銀行將予以退票，并按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。同時，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對于屢次簽發(fā)違規(guī)支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。支票的有關(guān)規(guī)定當(dāng)支票發(fā)生遺失、損毀或被盜等情形時，失票人應(yīng)立即到銀行掛失止付。失票人在辦理掛失止付時應(yīng)當(dāng)填寫“掛失止付通知書”，具體內(nèi)容包括票據(jù)喪失時間、地點(diǎn)、原因，票據(jù)號碼，收、付款人姓名，金額和出票日期等。若記載事項(xiàng)未記載完全的，銀行不予受理掛失。付款人在收到掛失止付通知之前已經(jīng)向持票人付款的，不承擔(dān)責(zé)任。6掛失現(xiàn)金支票若單位簽發(fā)現(xiàn)金支票是用于提現(xiàn)，則由出納員簽發(fā)現(xiàn)金支票，并加蓋相關(guān)印鑒，將支票存根剪下留作賬務(wù)處理；持支票至開戶銀行提現(xiàn)，取得現(xiàn)金后須當(dāng)面清點(diǎn)。其業(yè)務(wù)流程如圖所示。若單位簽發(fā)現(xiàn)金支票是用于支付給企業(yè)，則出納員根據(jù)相關(guān)憑證簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋相關(guān)印鑒，交予收款人，由收款人到付款人開戶銀行提取現(xiàn)金。若收款人為個人，還需要在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。其業(yè)務(wù)流程如圖所示【業(yè)務(wù)1】2013年10月2日，辰光家電有限公司用現(xiàn)金支票提取220000元用于發(fā)放工資。由出納王杰前去辦理。出納王杰填寫支票。按照要求填寫支票，并加蓋印鑒，如圖所示。將存根剪下，持正聯(lián)去銀行提取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后，可以直接交給收款人，由收款人委托其開戶銀行代收，這種流程稱為借記支票流程；也可以直接交給付款人開戶銀行，委托開戶銀行將款項(xiàng)劃給收款人，這種流程稱為貸記支票流程。1借記支票的業(yè)務(wù)流程當(dāng)企業(yè)購買貨物或發(fā)生勞務(wù)后，購貨單位作為付款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，加蓋預(yù)留銀行印鑒后交予收款企業(yè)。收款人審核轉(zhuǎn)賬支票無誤后，在支票“被背書人”欄內(nèi)加蓋預(yù)留銀行印鑒章，并填寫一式三聯(lián)單的進(jìn)賬單，委托其開戶銀行收款。其業(yè)務(wù)流程如圖所示。2貸記支票的業(yè)務(wù)流程在企業(yè)購買貨物或發(fā)生勞務(wù)后，購貨企業(yè)作為付款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，并加蓋預(yù)留銀行印鑒，連同填制的一式三聯(lián)進(jìn)賬單一起交由開戶銀行，委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給供應(yīng)單位。銀行審核無誤后，將進(jìn)賬單第一聯(lián)退回給付款人，在辦妥轉(zhuǎn)賬后，將進(jìn)賬單第三聯(lián)交給供應(yīng)單位。其業(yè)務(wù)流程如圖所示。支票簽發(fā)的賬務(wù)處理企業(yè)簽發(fā)支票后，根據(jù)支票存根和相應(yīng)的發(fā)票等原始憑證編制記賬憑證，并登記銀行存款日記賬。2013年10月6日，辰光家電有限公司需要清償新發(fā)有限責(zé)任公司的貨款24500元。出納王杰開出轉(zhuǎn)賬支票支付。【業(yè)務(wù)2】（1）正確填寫轉(zhuǎn)賬支票，并加蓋預(yù)留銀行印鑒，如圖所示。（2）將支票正聯(lián)交給收款人。（3）根據(jù)支票存根編制記賬憑證，如圖所示?！緲I(yè)務(wù)2】支票收受的賬務(wù)處理1借記支票的賬務(wù)處理支票的大小寫金額是否一致，有無被涂改痕跡出票人簽章是否符合規(guī)范支票的收款人或背書人是否為本企業(yè)，背書轉(zhuǎn)讓是否連續(xù)，是否有“不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓”字樣支票必須記載的事項(xiàng)是否齊全支票是否在提示付款期內(nèi)12345背書是否連續(xù)6企業(yè)在收受支票時應(yīng)對支票做出審核2013年10月8日，辰光家電有限公司出納王杰收到客戶綠野百貨有限公司簽發(fā)的用于支付銷售款的轉(zhuǎn)賬支票，如圖所示。【業(yè)務(wù)3】（1）審核轉(zhuǎn)賬支票。（2）在審核無誤的支票背面背書人處加蓋本企業(yè)銀行預(yù)留印鑒，并填寫簽章的日期和“委托收款”字樣；在被背書人欄填寫本單位開戶銀行。如圖所示。【業(yè)務(wù)3】（3）填寫進(jìn)賬單，如圖所示?！緲I(yè)務(wù)3】（4）進(jìn)行賬務(wù)處理，如圖所示。【業(yè)務(wù)3】2貸記支票的賬務(wù)處理由于貸記支票是出票人直接給予其開戶銀行的，作為收款人的企業(yè)實(shí)際上并沒有直接收受支票，而是等到簽發(fā)人代為轉(zhuǎn)賬之后，根據(jù)銀行進(jìn)賬單的第三聯(lián)即收賬通知和相應(yīng)的發(fā)票、單據(jù)等原始憑據(jù)編制收款憑證。任務(wù)二銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)銀行匯票的概述銀行匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理銀行匯票的概念銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。與其他銀行結(jié)算方式相比，銀行匯票具有適用范圍廣、信用度高、安全可靠、使用靈活、適應(yīng)性強(qiáng)以及結(jié)算準(zhǔn)確的優(yōu)點(diǎn)。銀行匯票必須記載下列各項(xiàng)內(nèi)容（1）表明“銀行匯票”的字樣（2）無條件支付的承諾（3）出票金額（4）付款人名稱（5）收款人名稱（6）出票日期（7）出票人簽章銀行匯票的有關(guān)規(guī)定2銀行匯票的有效期：銀行匯票的提示付款期自出票日起一個月。出票人超過提示付款期限提示付款的，審核支付匯票款項(xiàng)的銀行不予受理。1銀行匯票的申請：申請單位只能向參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)申請辦理。企業(yè)申請使用銀行匯票時，應(yīng)向銀行填寫“銀行匯票申請書”。在銀行匯票申請書第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒，到開戶銀行辦理申請。3背書及背書轉(zhuǎn)讓：持票人向銀行提示付款時，應(yīng)當(dāng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓，但填有“現(xiàn)金”字樣、未填寫實(shí)際結(jié)算金額的或者實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的有關(guān)規(guī)定5銀行匯票的掛失止付：銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的證明，向出票銀行請求付款或退款。4銀行匯票的退款處理：申請人因各種原因要求退款的，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知提交到出票銀行，并出具單位的證明。銀行匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程如圖所示銀行匯票結(jié)算付款業(yè)務(wù)流程企業(yè)到異地采購貨物或接受勞務(wù)需用銀行匯票支付時，申請人（匯款人）逐項(xiàng)填寫“銀行匯票申請書”，并在“銀行匯票申請書”上加蓋預(yù)留銀行印鑒，由銀行審查后簽發(fā)銀行匯票。若匯款人未在銀行開立賬戶，也可繳存現(xiàn)金辦理匯票。銀行收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將第二聯(lián)銀行匯票和第三聯(lián)解訖通知交給申請企業(yè)。付款人采購所需物資后將銀行匯票和解訖通知交給收款人，由收款單位填寫實(shí)際結(jié)算金額。銀行匯票結(jié)算收款業(yè)務(wù)流程企業(yè)提供勞務(wù)或銷售商品，從購買方收到銀行匯票和解訖通知時，首先需要出納人員審核銀行匯票的有關(guān)項(xiàng)目，主要包括：（1）銀行匯票和解訖通知是否齊全，匯票號碼和記載的內(nèi)容是否一致（2）收款人是否為本單位（3）銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi)（4）必須記載的事項(xiàng)是否齊全（5）出票人簽章是否符合規(guī)定，是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額并且金

額是否與大寫金額一致（6）出票金額、出票日期及收款人姓名是否更改，更改的其他事項(xiàng)是

否有原記載人簽章證明付款單位【業(yè)務(wù)4】2013年10月10日，辰光家電有限公司采購部陳家樂要去杭州理光有限責(zé)任公司采購一批原材料，出納王杰簽發(fā)銀行匯票給陳家樂。（1）出納人員填制匯（本）票申請書，如圖所示，并在第一聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。（2）銀行受理并簽發(fā)匯票，其中第一聯(lián)為銀行自留，第二聯(lián)、第三聯(lián)以及銀行匯（本票）申請書回單聯(lián)一并交由出納人員?！緲I(yè)務(wù)4】（3）出納人員根據(jù)銀行匯票申請書存根，銀行匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)編制記賬憑證，如圖所示?！緲I(yè)務(wù)4】（4）采購人員持匯票前往異地辦理結(jié)算，將銀行匯票第二聯(lián)和第三聯(lián)解訖通知交給杭州理光有限責(zé)任公司。杭州理光有限責(zé)任公司相關(guān)人員填寫實(shí)際結(jié)算金額?！緲I(yè)務(wù)4】【業(yè)務(wù)4】（5）10月13日，采購人員出差歸來，出納人員根據(jù)采購發(fā)票等原始憑證編制記賬憑證，如圖所示?！緲I(yè)務(wù)4】（6）待簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）后，如圖所示，審核結(jié)算金額與發(fā)票金額無誤后，根據(jù)列明的多余金額編制收款憑證，如圖所示?！緲I(yè)務(wù)4】【業(yè)務(wù)4】收款單位【業(yè)務(wù)5】2013年10月14日，辰光家電有限公司銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅發(fā)票。收到銷售客戶上海思源有限責(zé)任公司銀行匯票，金額為20000元。（1）審核收到的銀行匯票第二聯(lián)及第三聯(lián)。（2）正確填寫結(jié)算金額，并且在銀行匯票第二聯(lián)的背面加蓋預(yù)留銀行印鑒。（3）正確填寫進(jìn)賬單。將填寫好的進(jìn)賬單一式三聯(lián)連同銀行匯票的第二聯(lián)和第三聯(lián)全部交付銀行?！緲I(yè)務(wù)5】（4）收款人銀行收款入賬后，出納憑借銀行退回的進(jìn)賬單第三聯(lián)“收賬通知”編制記賬憑證，如圖所示。【業(yè)務(wù)5】任務(wù)三銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)銀行本票的概述銀行本票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理銀行本票的概念銀行本票是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可用于支取現(xiàn)金。銀行本票的有關(guān)規(guī)定申請：企業(yè)申請使用銀行本票時，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”。現(xiàn)金銀行本票的申請人和收款人均為個人。12有效期：銀行本票的提示付款期限自出票日起2個月。持票人超過提示付款期限提示付款的，兌付銀行不予受理，但可在簽發(fā)銀行辦理退款。3背書及背書轉(zhuǎn)讓：銀行本票一律記名，允許通過背書轉(zhuǎn)讓。但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得轉(zhuǎn)讓。銀行本票的持有人轉(zhuǎn)讓本票時，應(yīng)在本票背面“背書”欄內(nèi)背書，加蓋本單位預(yù)留銀行印鑒，注明背書日期，在“被背書人”欄內(nèi)填寫受票單位名稱，并將銀行本票交給被背書單位。銀行本票背書轉(zhuǎn)讓必須連續(xù)。退款：申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行，申請人為單位的，應(yīng)出具該單位的證明；申請人為個人的，應(yīng)出具該本人的身份證件。出票銀行對于在本行開立存款賬戶的申請人，只能將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入原申請人賬戶；對于現(xiàn)金銀行本票和未在本行開立存款賬戶的申請人，才能退付現(xiàn)金。45掛失：填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付。銀行本票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程如圖所示付款單位企業(yè)因采購貨物或接受勞務(wù)，需采用銀行本票支付的，由企業(yè)出納人員作為銀行本票申請人向開戶銀行填寫“銀行本票申請書”。若申請人在簽發(fā)銀行開立賬戶的，應(yīng)在“銀行本票申請書”第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒（交現(xiàn)金辦理的，須注銷第二聯(lián)）。簽發(fā)銀行審查“銀行本票申請書”無誤，收妥票款后，簽發(fā)銀行本票交予企業(yè)出納人員。企業(yè)取得銀行本票后由采購部門業(yè)務(wù)人員持本票進(jìn)行采購。收款單位收款單位收到銀行本票后，應(yīng)審核其真?zhèn)渭耙?guī)范性，確認(rèn)無誤后在銀行本票背面加蓋預(yù)留銀行印鑒，填寫進(jìn)賬單后送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。付款單位【業(yè)務(wù)6】2013年10月15日，辰光家電有限公司購買新華有限公司原材料一批，貨款100000元，增值稅17000元，采用銀行本票結(jié)算。（1）出納人員填寫銀行本票申請書，并在第一聯(lián)客戶簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒。（2）申請辦理銀行本票。出納人員將一式三聯(lián)的銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書交予銀行，銀行將銀行本票與加蓋銀行印章的銀行本票申請書“回單聯(lián)”一并交給出納人員?！緲I(yè)務(wù)6】（3）出納人員根據(jù)銀行退回的銀行本票申請書“回單聯(lián)”編制記賬憑證，如圖所示。【業(yè)務(wù)6】【業(yè)務(wù)7】2013年10月17日，辰光家電有限公司業(yè)務(wù)人員持銀行本票向新華有限公司采購原材料。（1）業(yè)務(wù)人員持銀行本票購貨，取得相應(yīng)增值稅發(fā)票，如圖所示。（2）出納人員根據(jù)相應(yīng)憑證編制記賬憑證，如圖所示?！緲I(yè)務(wù)7】收款單位【業(yè)務(wù)8】2013年10月19日，辰光家電有限公司賣出一批貨物給華儀有限公司，貨款為50000元，增值稅為8500元。華儀有限公司采用銀行本票結(jié)算。（1）出納人員審核華儀有限公司交來的銀行本票。審核無誤后正確填寫銀行本票背面信息并加蓋印鑒，如圖所示。（2）填寫進(jìn)賬單，去銀行辦理進(jìn)賬。（3）收到銀行退回的收賬通知后，根據(jù)開出的增值稅專用發(fā)票（銷貨方記賬憑證聯(lián)）、進(jìn)賬單（收賬通知）編制記賬憑證，如圖所示?！緲I(yè)務(wù)8】任務(wù)四商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)商業(yè)匯票的概述商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。它適用于同城或異地結(jié)算。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定1

申請企業(yè)領(lǐng)購商業(yè)匯票時必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”（不同銀行名稱不同），如圖所示。票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單上必須加蓋預(yù)留銀行印鑒。當(dāng)存款賬戶結(jié)清時，已申請的剩余空白商業(yè)匯票也需要交回銀行注銷。2有效期商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月，并且應(yīng)當(dāng)在匯票到期日起10日內(nèi)提示付款。持票人超過提示付款期提示付款的，持票人開戶行不予受理。3

付款時期、地點(diǎn)的記載規(guī)定見票即付。匯票上未記載付款日期的為見票即付。定日付款。定日付款的匯票付款期限自出票日起計(jì)算，并在匯票上記載具體的到期日。出票后定期付款。出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。檢票后定期付款。檢票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。商業(yè)匯票上記載付款日期、付款地和出票地等事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)清楚、明確。付款日期可按以下形式記載：4掛失已承兌的商業(yè)匯票掛失，失票人可以通知付款人或代理付款人掛失止付。在掛失止付后3日或票據(jù)喪失后，向人民法院申請公示催告或提起訴訟。在此之前付款人已經(jīng)向持票人付款的，可以不再接受掛失止付。付款人和代理付款人自收到掛失止付通知之日起12日內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知的，自13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承擔(dān)責(zé)任。商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。所謂承兌，是指匯票的付款人愿意負(fù)擔(dān)起票面金額的支付義務(wù)的行為，即承認(rèn)到期將無條件支付匯票金額的行為。商業(yè)承兌匯票的業(yè)務(wù)流程商業(yè)承兌匯票的業(yè)務(wù)流程如圖所示。商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理付款單位【業(yè)務(wù)9】2013年10月20日，辰光家電有限公司向大成有限公司購買甲材料一批，貨款（含稅價）81900元。辰光家電有限公司開出一張面值為81900元、期限為2個月的商業(yè)承票。（1）出納人員檢查購貨合同及相關(guān)原始憑證確認(rèn)使用的結(jié)算方式為商業(yè)承兌匯票結(jié)算。（2）簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，如圖所示。【業(yè)務(wù)9】（3）根據(jù)商業(yè)匯票存根聯(lián)和購貨發(fā)票編制記賬憑證，如圖?！緲I(yè)務(wù)9】【業(yè)務(wù)10】接業(yè)務(wù)9，2013年12月20日，辰光家電有限公司在10月20日開出的商業(yè)承兌匯票到期，大成有限公司開戶銀行劃轉(zhuǎn)票款。（1）出納人員把收到的付款通知與10月20日開出的商業(yè)承兌匯票存根聯(lián)進(jìn)行核對，并與相關(guān)單位聯(lián)系，確認(rèn)無誤后確定付款。（2）通知銀行同意付款。（3）根據(jù)付款通知編制記賬憑證，如圖所示?！緲I(yè)務(wù)10】若到期辰光家電有限公司無力支付票款，則應(yīng)編制記賬憑證，如圖所示?！緲I(yè)務(wù)10】收款單位【業(yè)務(wù)11】2013年10月22日，辰光家電有限公司銷售一批A產(chǎn)品給春風(fēng)有限公司，價款為50000元，增值稅8500元。收到春風(fēng)有限公司簽發(fā)的期限為兩個月的商業(yè)承兌匯。票。（1）出納人員認(rèn)真審核匯票，并將審核無誤的商業(yè)承兌匯票妥善保管。（2）根據(jù)銷貨發(fā)票等相關(guān)憑證編制記賬憑證，如圖所示。【業(yè)務(wù)11】【業(yè)務(wù)12】

接上例，2013年12月21日，辰光家電有限公司收到的商業(yè)承兌匯票即將到期，出納人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)操作。（1）出納人員填制一式五聯(lián)的托收憑證，并在第二聯(lián)上加蓋企業(yè)的預(yù)留銀行印鑒。（2）將一式五聯(lián)的托收憑證連同將要到期的商業(yè)承兌匯票一并交給銀行，委托銀行收款。開戶銀行審查后，將托收憑證第一聯(lián)回單聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)章后退回出納人員。（3）待收到銀行的收款通知（托收憑證第四聯(lián)）后，如所示，編制記賬憑證?！緲I(yè)務(wù)12】【業(yè)務(wù)12】銀行承兌匯票概述銀行承兌匯票是指由承兌申請人（出票人、付款人）簽發(fā)，經(jīng)開戶銀行承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為卡片聯(lián)，由承兌人留存；第二聯(lián)為正本聯(lián)，由持票人開戶銀行轉(zhuǎn)付款人開戶銀行；第三聯(lián)為存根聯(lián)，由承兌申請人存查。銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)流程銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)流程如圖所示。銀行承兌匯票的賬務(wù)處理付款單位【業(yè)務(wù)13】辰光家電有限公司于2013年10月26日向樂天有限公司購買一批材料，材料共計(jì)30000元，增值稅款5100元，樂天有限公司開出發(fā)票金額為35100元。辰光家電有限公司開出面值為35100元，期限為3個月的銀行承兌匯票。（1）企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，根據(jù)購貨發(fā)票（略）、銀行承兌匯票存根聯(lián)編制記賬憑證，如圖所示?！緲I(yè)務(wù)13】【業(yè)務(wù)13】（2）出納人員到企業(yè)開戶銀行申請承兌，銀行承兌后按票面金額的0.5‰收取手續(xù)費(fèi)，并向銀行開出收取手續(xù)費(fèi)的憑證，出納人員據(jù)以編制記賬憑證，如圖所示。（3）銀行匯票到期前，出納人員要及時向開戶行交足票款?！緲I(yè)務(wù)13】【業(yè)務(wù)14】接上例，2014年1月26日，辰光家電有限公司在2013年10月26日開出的銀行承兌匯票到期。其開戶銀行劃轉(zhuǎn)票款。（1）出納人員將收到的托收憑證付款通知（略）與留存的銀

行承兌匯票第3聯(lián)核對，并與業(yè)務(wù)部門聯(lián)系，確認(rèn)付款。（2）出納人員通知開戶銀行付款（或不作反應(yīng)，沉默付款）。（3）出納人員根據(jù)付款通知編制記賬憑證，如圖所示?！緲I(yè)務(wù)14】收款單位【業(yè)務(wù)15】2013年10月28日，辰光家電有限公司銷售一批家電給匯豐貿(mào)易有限公司，合同約定采用銀行承兌匯票結(jié)算。隨合同附有增值稅發(fā)票一份，銀行承兌匯票1個月到期。（1）出納人員審核增值稅專用發(fā)票（略）及收到的銀行承兌匯票，如圖所示。（2）根據(jù)審核無誤的相關(guān)憑證編制記賬憑證并妥善保存銀行承兌匯票。（3）2013年11月28日，出納人員填制進(jìn)賬單，連同匯票一起交到開戶銀行，辦理

進(jìn)賬手續(xù)?！緲I(yè)務(wù)15】案例導(dǎo)入蔣雯所在的華杰服裝有限公司急需向四川五元有限公司采購一批原材料。這種異地結(jié)算采用哪種結(jié)算方式比較合理呢？任務(wù)一匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)匯兌結(jié)算的概述匯兌結(jié)算的業(yè)務(wù)流程匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理從銀行提取現(xiàn)金日常業(yè)務(wù)直接收入現(xiàn)金匯兌結(jié)算的概念匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種。信匯電匯是匯款人向銀行提出申請，同時交存一定金額及手續(xù)費(fèi)，匯出行將信匯委托書以郵寄方式寄給匯入行，授權(quán)匯入行向收款人解付一定金額款項(xiàng)的一種匯兌結(jié)算方式。是匯款人將一定款項(xiàng)交存匯款銀行，匯款銀行通過電報(bào)或電傳傳給目的地的分行或代理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付一定金額款項(xiàng)的一種匯款方式。1使用范圍匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定匯兌結(jié)算可適用于單位、個人，便于匯款人向異地的收款人主動付款，適用范圍十分廣泛。匯兌結(jié)算沒有起點(diǎn)金額的限制，即不論匯款金額的大小均可辦理匯兌結(jié)算。2付款人填寫匯兌憑證的要求匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定辦理匯兌業(yè)務(wù)時，必須將匯兌憑證上的內(nèi)容填寫完整。我國《票據(jù)法》規(guī)定：表明“信匯”“電匯”字樣、無條件支付的委托、確定的金額、收款人名稱、匯款人名稱、匯入地點(diǎn)、匯入行名稱、匯出地點(diǎn)、匯出行名稱、委托日期及匯款人簽章有欠缺的，銀行不予受理。3收款人領(lǐng)取匯款的規(guī)定匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，信匯（或電匯）憑證上“匯款金額”欄必須注明“現(xiàn)金”字樣，由收款人攜帶有關(guān)身份證件到匯入銀行取款。匯入銀行審核有關(guān)證件后一次性辦理現(xiàn)金支付手續(xù)。在匯款憑證上未填明“現(xiàn)金”字樣，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的單位，由匯入銀行按照現(xiàn)金管理的規(guī)定支付。4付款人撤銷匯款的規(guī)定匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)，匯款人可申請撤銷。匯款人應(yīng)出具正式的函件及原信、電匯回單，匯出銀行查明確未匯出的，收回原信、電匯回單，方可辦理撤銷。5付款人退匯的規(guī)定匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定匯款人因故對匯出的款項(xiàng)要求退匯，如果匯款是直接匯給收款單位的存款賬戶入賬的，退匯由匯出單位自行聯(lián)系，銀行不予介入。如果匯款不是直接匯往收款單位存款賬戶入賬的，由匯款單位備公函或持本人身份證件連同原信、電匯憑證回單交匯出行申請退匯，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行查實(shí)匯款確未解付，方可辦理退匯；如果匯入銀行接到退匯通知前匯款已經(jīng)解付收款人賬戶或被支取，則由匯款人與收款人自行聯(lián)系退款手續(xù)。6付款人轉(zhuǎn)匯的規(guī)定匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定匯款人因匯入地沒有所需商品等原因需要轉(zhuǎn)匯時，可以持取款通知和有關(guān)證件，請求匯入銀行重新辦理信、電匯手續(xù)，將款項(xiàng)匯往其他地方。按照規(guī)定，轉(zhuǎn)匯的收款人和匯款用途必須是原匯款的收款人和匯款用途。匯入銀行辦理轉(zhuǎn)匯手續(xù)，在匯款憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”印鑒。第三聯(lián)信匯憑證備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”的，匯入銀行不予辦理轉(zhuǎn)匯。企業(yè)需要委托銀行辦理匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)時，出納人員應(yīng)當(dāng)填寫匯兌憑證并簽章，銀行受理審核匯兌憑證后，蓋章退回客戶回單聯(lián)，出納人員以此回單作為付款業(yè)務(wù)的原始憑證。匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)流程如圖所示付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【業(yè)務(wù)1】

2013年11月2日，辰光家電有限公司采用電匯方式向上海市金誠有限公司支付前欠貨款135000元。（1）出納人員正確填寫一式兩聯(lián)電匯憑證，并加蓋印鑒。（2）出納人員持電匯憑證至開戶銀行，銀行審核無誤后將電匯憑證客戶回單聯(lián)加蓋辦訖章退回出納人員，如圖所示。（3）出納人員根據(jù)電匯憑證回單編制記賬憑證，如圖所示?！緲I(yè)務(wù)1】匯款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【業(yè)務(wù)2】

2013年11月5日，辰光家電有限公司收到明湖有限公司采用電匯方式預(yù)付的貨款100000元。（1）出納人員審核開戶銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知聯(lián)，如圖所示。（2）根據(jù)電匯憑證回單編制記賬憑證，如圖6-5所示。（3）登記銀行存款日記賬（略）。【業(yè)務(wù)2】任務(wù)二委托收款結(jié)算委托收款概述委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)流程委托收款的賬務(wù)處理委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式，同城和異地結(jié)算均可。根據(jù)結(jié)算款項(xiàng)劃回方式的不同，委托收款分為郵寄和電劃兩種。目前，由于電劃方式手續(xù)簡便，速度快，且費(fèi)用與郵寄方式相差無幾，因此企業(yè)大多采用電劃方式。本項(xiàng)目也主要介紹電劃方式。委托收款的概念2013年9月2日，辰光家電有限公司出納員需要從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。委托收款的基本規(guī)定1使用范圍單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券和存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。2收款人填寫托收憑證的要求委托收款憑證由收款人簽發(fā)，根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，出納人員在簽發(fā)托收憑證時必須記載：表明“委托收款”的字樣、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、委托收款憑據(jù)名稱以及附寄單據(jù)張數(shù)、委托日期以及收款人簽章。以上記載事項(xiàng)有欠缺的，銀行不予受理。3付款人承付款項(xiàng)的規(guī)定付款人開戶銀行在收到托收憑證和有關(guān)債務(wù)證明，且審核無誤后即可辦理付款，并在托收憑證付款通知聯(lián)加蓋印鑒后交給付款人，若有債務(wù)證明的可一并交由付款人簽收。付款人在收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證后，應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款；若付款人在接到通知的次日起3日內(nèi)未通知銀行，則銀行視為同意付款。4付款人無款支付的規(guī)定若付款人存款賬戶不足導(dǎo)致銀行無法劃款時，應(yīng)通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款通知書。若有債務(wù)證明的，應(yīng)將其債務(wù)證明連同未付款通知書郵寄被委托銀行轉(zhuǎn)交收款人，由收款人與付款人直接聯(lián)系協(xié)商解決。5付款人拒絕付款的規(guī)定付款人審核有關(guān)債務(wù)證明后，若拒絕對收款人委托收取的款項(xiàng)付款，則可以辦理拒絕付款手續(xù)。以銀行為付款人的，應(yīng)自收到委托收款及債務(wù)證明的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明連同有關(guān)債務(wù)證明、憑證寄給被委托銀行，轉(zhuǎn)交收款人。以單位為付款人的，應(yīng)在付款人接到通知日的次日起3日