出口退稅對我國外貿(mào)發(fā)展的影響分析-提交版

.::;出口退稅對我國外貿(mào)開展的影響分析摘要：近年來我國的出口貿(mào)易高速增長,國家運用各種政策手段促進(jìn)出口貿(mào)易安康、持續(xù)的開展,出口退稅政策就是其中極為重要的一項宏觀調(diào)控手段。出口退稅制度是一個國家或地區(qū)對出口貨物免征國內(nèi)消費、流通環(huán)節(jié)的間接稅，或退還出口貨物在國內(nèi)消費、流通環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一種稅收制度。隨著我國出口退稅規(guī)模不時擴(kuò)大,國家布置的出口退稅資金與出口退稅實際需求之間存在著較大缺口,出口欠退稅問題由此產(chǎn)生。本文希望通過我國內(nèi)部出口退稅政策的調(diào)整和不時標(biāo)準(zhǔn)化，降低退稅率，變相減少國家補(bǔ)貼政策，進(jìn)步企業(yè)出口商品的價格，一定水平上，降低企業(yè)在這方面的負(fù)擔(dān)，減少其他國家對我國企業(yè)出口商品的反傾銷認(rèn)定和調(diào)查的時機(jī)。關(guān)鍵詞：出口貿(mào)易；宏觀調(diào)控；出口退稅；政策AbstractInrecentyears,therapidgrowthofChina'sexporttrade,nationaluseofvariouspolicyinstrumentstopromotehealthyexporttrade,sustainabledevelopment,theexporttaxrebatepolicyisoneofaveryimportantmeansofmacroeconomiccontrol.Theexporttaxrebatesystemisacountryorregionforexportgoodsareexemptedfromdomesticproduction,circulationindirect,orrefundofexportgoodsindomesticproduction,circulationhaspaidanindirecttaxsystem.AsChinacontinuestoexpandthescaleofexporttaxrebates,exporttaxrebatefundsexistbetweentheactualneedsofthecountryandtheexporttaxrebatearrangementsforalargergap,exporttaxrebatesowedtoproblemsarising.Thispaperaimstoconstantlyadjustandstandardizeourinternalexporttaxrebatepolicytoreducetaxrate,disguisedreducestatesubsidies,improvetheexportcommodityprices,tosomeextent,reducetheburdenonenterprisesinthisregard,thereductionofothercountriesonChina'sexportopportunityidentificationandinvestigationofanti-dumpinggoods.Keywords:Exporttrade;Macro-control;Exporttaxrebates;Policy一、出口退稅的根本理論1.1出口退稅的定義出口貨物退稅，簡稱出口退稅，其根本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)消費和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、HYPERLINK增值稅、營業(yè)稅和HYPERLINK特別消費稅。國家的出口退稅是一個國家稅收的重要組成局部。相應(yīng)的計算公式為：應(yīng)退稅額=出口貨物的購進(jìn)金額X退稅率或者為應(yīng)退稅額=出口貨物的進(jìn)項稅額—出口貨物不予退稅的稅額出口貨物不予退稅的稅額=出口貨物的購進(jìn)金額X〔增值稅暫行條例規(guī)定的稅率—適用的退稅率〕1.2出口退稅的根本特點我國的出口退稅制度在多年運行的根底上，參考國際上的常用方法，已經(jīng)形成了具有自我特色的、自成體系的專項稅收制度。我國的出口退稅制度與其他稅收制度相比有著以下的特點：〔1〕出口退稅是一種收入退付行為出口退稅制度作為一種詳細(xì)的稅收制度，與其他稅收制度的目的恰恰相反。出口退稅是在貨物出口之后，國家將已經(jīng)在國內(nèi)對出口貨物進(jìn)展征收的流轉(zhuǎn)稅返還給企業(yè)的一種退付或減免稅收的行為。因而，其他稅收的目的是為了籌集資金，而出口退稅制度那么是為了返還資金?！?〕出口退稅具有調(diào)節(jié)職能的單一性我國對出口貨物實行出口退稅的主要目的是使企業(yè)的出口貨物以不含稅的價格參與國際市場競爭，是一項進(jìn)步企業(yè)產(chǎn)品競爭力的政策性舉措。其他稅收制度的具有鼓勵與限制并存、收入與減免并存的雙向調(diào)節(jié)職能，而出口退稅制度具有比擬單一的職能調(diào)節(jié)功能?！?〕出口退稅屬間接稅范疇內(nèi)的一種國際慣例目前，很多國家均通過不用的施行政策實行著間接稅收制度，但是對一國出口商品實行“零稅率〞而言，大局部國家的間接稅制度是一致的。為了遵守出口商品間接稅的“零稅率〞原那么，針對退稅與免稅，有的國家只實行其中的一種，有的國家同時實行兩種，所不同的就在于其施行方式，但是，其目的都是對出口商品實行退換或減免間接稅。各國均根據(jù)本人國家的國情，制定了合適本身的與征稅制度親密有關(guān)的出口退稅制度，出口退稅制度一旦脫離征稅制度，那么出口退稅就會失去根據(jù)。1.3出口退稅的根本原那么作為一國總體稅制的重要組成局部，出口退稅制度應(yīng)遵循總體稅制所確立的根本原那么。但是，出口退稅在遵循普遍原那么的根底上，又有著本身的特殊性，具有著本身固有的原那么?！?〕國際慣例原那么國際慣例原那么是指主權(quán)國家為促進(jìn)本國涉外經(jīng)貿(mào)活動的開展，在參與國際經(jīng)貿(mào)活動與國際分工時所執(zhí)行的某項政策措施符合國際的一定準(zhǔn)那么。在國際貿(mào)易過程中，各國稅收制度的不同所引起的國際間的稅收差別必然會引起出口貨物本錢的含稅量不同，這就使得各國的出口產(chǎn)品在國際市場上根本無法公平競爭。因而，為了使得國際市場上的產(chǎn)品進(jìn)展公平競爭，就得依照國際慣例，對出口貨物退還本國已征稅款?！?〕國民待遇原那么在民事權(quán)利方面，一個國家對在本人國境內(nèi)的本國公民以及外國公民以及企業(yè)給予同等待遇的原那么稱為國民待遇原那么，是最惠國待遇原那么的重要補(bǔ)充。根據(jù)國民待遇原那么，進(jìn)口國往往會依照消費地原那么對進(jìn)口商品征收間接稅。在這種情況下，實行出口退稅一方面是一種防止反復(fù)征稅的有效措施；令一方面，出口國對進(jìn)口貨物征收與國內(nèi)貨物同等稅率的增值稅和消費稅等，既可以防止兩國對同一貨物的雙重征稅，又可使進(jìn)口產(chǎn)品承當(dāng)同國內(nèi)產(chǎn)品同等的稅負(fù)，使國內(nèi)產(chǎn)品與進(jìn)口產(chǎn)品公平競爭。〔3〕屬地管理原那么又稱為領(lǐng)土原那么，是指針對在一國領(lǐng)域范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，本國有權(quán)利依照本國的稅收法律實行管轄。根據(jù)此原那么，各國的消費者只要義務(wù)承當(dāng)本國的納稅，并不承當(dāng)別國的稅收。因而，出口商品的國家將已征稅款退還給出口商品的所有者，進(jìn)口商品再按國內(nèi)同類商品征收一樣的稅收是完全合理的。世界各國的流轉(zhuǎn)稅均是按屬地管理的原那么來制定各項規(guī)定的。〔4〕宏觀調(diào)控原那么為了保證國民經(jīng)濟(jì)的快速、持續(xù)、協(xié)調(diào)、安康開展，國家通過制定一系列的措施對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)展干預(yù)和調(diào)節(jié)的行為成為國家的宏觀調(diào)控。國家在制定出口退稅有關(guān)政策時，在遵循國際慣例原那么的根底上，必需表達(dá)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策?！?〕零稅率原那么零稅率原那么就是將出口產(chǎn)品所含有的流轉(zhuǎn)稅全部退還給出口企業(yè)，堅持“征多少、退多少、不征不退、徹底退稅〞的原那么。假如對出口貨物沒有徹底的進(jìn)展退稅，將對本國出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力有著較大的影響；相反，假如不進(jìn)展征稅或過多的退稅，此時，出口退稅將變相的成為財政補(bǔ)貼，失去出口退稅本有意義，此外，還會引起國際間的貿(mào)易糾紛，同樣不利于本國產(chǎn)品出口。1.4國外的出口退稅政策〔1〕法國法國是世界最早實行增值稅的國家，在出口退稅政策上也積累了豐富的經(jīng)歷。在對出口貨物零稅率的運作機(jī)制上，法國的做法具有典型的意義，集中反映了世界各國在出口退稅機(jī)制上獲得的勝利經(jīng)歷。詳細(xì)方式有兩種：全額免稅購置與先免后抵再退?！?〕意大利意大利主要采用免、低、退方式的出口退稅政策，通過對消費企業(yè)采用出口貨物采取免、抵、退方式以及進(jìn)出口商出口貨物普遍采取限額的免、抵、退方式的方式進(jìn)展統(tǒng)一的出口退稅管理。通過現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)與平臺對出口退稅實行嚴(yán)格的管理與監(jiān)控。〔3〕韓國在出口退稅政策上，韓國對享受出口退稅的商品均無范圍限制，出口貨物根本實行零稅率，不管是制造商自營出口，還是制造商委托代理出口，或是出口商買斷出口，均給予全部退稅。在出口退稅的管理上，韓國對出口貨物實行徹底退稅，依照增值稅的常規(guī)進(jìn)展管理，不存在另搞一套退稅率的做法，出口商品的免、抵、退稅均按法定征稅率計算，即實行征多少、退多少的原那么。1.5出口退稅的意義國家建立出口退稅的目的主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅本錢進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)展競爭，從而加強(qiáng)競爭才能，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。二、出口退稅對出口貿(mào)易影響的分析2.1出口退稅對出口貿(mào)易的積極影響專家指出，出口退稅率下調(diào)是一種“中長期利好〞。我國目前的出口構(gòu)造還停留在初級產(chǎn)品階段，競爭更多集中在價格上，存在某些產(chǎn)品出口數(shù)量劇增，但出口金額卻呈現(xiàn)“蝸牛爬行〞甚至減少的怪現(xiàn)象。一些出口商，不靠商品盈利，就指望出口退稅挽回本錢。下調(diào)出口退稅率，有利于引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)步產(chǎn)品附加值，從技術(shù)優(yōu)勢、產(chǎn)品質(zhì)量、增值效勞上占領(lǐng)國際市場，真正盈利。有利于我國對外貿(mào)易出口的增長，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的開展新的出口退稅制度中，最大的受益方為出口企業(yè)。一般情況下，出口完全退稅有利于進(jìn)步本國商品在國際市場上的競爭力。某種商品的出口退稅率越高，出口商品的總本錢越低，商品出口者的預(yù)期利潤率越高，從而會增加該商品的出口量。于是出口退稅率的進(jìn)步有利于商品的出口，進(jìn)而使我國外貿(mào)出口額增加有利于調(diào)動企業(yè)消費經(jīng)營積極性雖然過去的平均出口退稅率比如今高，但由于拖欠退稅現(xiàn)象嚴(yán)重，真正退稅資金并不能足額到位。2003年全國累計拖欠退稅和調(diào)庫稅款總額達(dá)3200億元，其中拖欠退稅2000多億元，數(shù)額宏大。據(jù)統(tǒng)