納稅人財務(wù)會計核算辦法集合6篇

第第頁納稅人財務(wù)會計核算辦法集合6篇第1篇:納稅人財務(wù)會計核算方法一、會計核算健全的基本標(biāo)準(zhǔn)依照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行有關(guān)稅收、財務(wù)會計法律、法規(guī)的規(guī)定，正確設(shè)置賬薄，正確照實進行會計核算，確保相關(guān)的銷售業(yè)務(wù)及視同銷售行為能適時、精準(zhǔn)入賬，無不計、少計或隱瞞銷售收入的問題，按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票等相關(guān)抵扣憑證或照實填開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，無有意取得虛開的抵扣憑證或虛開收購發(fā)票的行為，從而確保增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額的核算及計算真實、精準(zhǔn)，同時能按主管國稅機關(guān)的要求，適時、精準(zhǔn)地供給有關(guān)稅務(wù)資料。二、實在要求(一)會計機構(gòu)設(shè)置及人員配備1、納稅人應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，對不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)配備專職會計人員;對沒有設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員的，報經(jīng)主管國稅機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可依照《代理記賬管理暫行方法》的規(guī)定委托持有代理記賬許可證的代理記賬機構(gòu)進行代理記賬。2、從事記賬的會計人員，應(yīng)取得會計從業(yè)資格和助理會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，具備獨立記賬本領(lǐng)，并熟悉財稅法律、法規(guī)和財務(wù)會計制度等相關(guān)學(xué)問。3、會計人員調(diào)動工作或離職，應(yīng)按規(guī)定與接管人員適時辦清交接手續(xù)，填制移交清冊，并連續(xù)沿用原來的賬簿，以保持會計記錄的連續(xù)性。4、對兼職記賬的會計人員，原則上最多不能兼職超過3戶企業(yè)。(二)會計核算的基本要求1、納稅人應(yīng)依照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，適時供給合法、真實、精準(zhǔn)、完整的會計信息。2、納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。采納計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管國稅機關(guān)備案。3、對發(fā)生的下列事項，應(yīng)適時、精準(zhǔn)的辦理會計手續(xù)，進行會計核算：(1)款項和有價證券的收付;(2)銷售業(yè)務(wù)及其他視同銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生;(3)原材料、存貨、產(chǎn)成品(或商品)的購入、領(lǐng)用及發(fā)出情況;(4)增值稅銷項稅款、進項稅額、應(yīng)納稅額及其他債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;(5)工資、支出、費用及成本的計算;(6)財務(wù)成果的計算和處理。4、會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，依照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期一致。會計年度采納公歷制。5、會計憑證、賬薄及報表應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，不得偽造、編造，不得設(shè)置賬外賬。(三)會計憑證填制1、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時應(yīng)按規(guī)定適時取得或填制原始憑證。原始憑證的內(nèi)容應(yīng)具備：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額等，原始憑證不能涂改、挖補。2、對購買的貨物應(yīng)取得稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票或其他合法有效憑證，并有相應(yīng)的貨物驗收證明。3、對支出款項的原始憑證，應(yīng)取得有收款單位和收款人的收款證明。4、進行成本核算，應(yīng)按財務(wù)會計制度的要求制作相應(yīng)的產(chǎn)品成本計算單及相應(yīng)的費用調(diào)配表。5、記賬憑證必需依據(jù)審核無誤的原始憑證填制，各項內(nèi)容必需填寫完備，并經(jīng)過有關(guān)人員的審核，并連續(xù)編號，定期裝訂成冊。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必需附有原始憑證。(四)會計賬簿設(shè)置及登記1、會計賬簿的設(shè)置應(yīng)符合會計制度的要求，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔佑襄助性備查賬簿，其中總賬、現(xiàn)金和銀行日記賬應(yīng)設(shè)置為訂本式，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅，應(yīng)交稅金未交增值稅、固定資產(chǎn)明細(xì)賬應(yīng)使用固定格式的賬簿;存貨明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬應(yīng)按實在的規(guī)格、品種設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬，生產(chǎn)成本賬簿應(yīng)設(shè)置成本計算項目為明細(xì)科目的多欄式明細(xì)賬，制造費用明細(xì)賬應(yīng)使用多欄式明細(xì)賬。2、會計科目應(yīng)按《企業(yè)會計制度》規(guī)定要求進行編制，并按反映會計信息的仔細(xì)制度，劃分為總分類科目和明細(xì)分類科目，要分別設(shè)立資產(chǎn)類、負(fù)債類、全部者權(quán)益類、成本類、損益類一級科目，并依據(jù)企業(yè)的實際情況分級設(shè)置明細(xì)分類科目。工業(yè)企業(yè)須設(shè)置的一級科目重要有材料采購(原材料)、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、產(chǎn)品銷售成本、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅金未交增值稅、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、低值易耗品等賬戶;商業(yè)企業(yè)必需設(shè)置的一級科目重要庫存商品、商品采購、商品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、商品銷售成本、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅金未交增值稅、固定資產(chǎn)、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等賬戶。3、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬應(yīng)依據(jù)收付款憑證逐日逐筆進行登記，每日登記完畢后，應(yīng)分別計算出資金的合計數(shù)及賬面余額，并將賬面金額與庫存情況核對。4、存貨保管賬應(yīng)按存貨的規(guī)格、型號進行實在的明細(xì)核算，每天由倉庫保管人員依據(jù)出庫單、入庫單記錄序時登記每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，每天必需結(jié)出存貨的數(shù)量，月末由會計人員結(jié)出庫存金額，并與實際庫存情況進行核對。5、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)應(yīng)分別設(shè)置備查賬簿，在備查賬仔細(xì)登記每一種票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號、付款人、收款人、承兌人的姓名、單位名稱、到期日，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)額等有關(guān)內(nèi)容，結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿中適時逐筆注銷。6、能夠依照現(xiàn)行有關(guān)財務(wù)、稅收的相關(guān)規(guī)定正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額，并適時正確地登記有關(guān)賬簿。(五)賬目核對納稅人應(yīng)定期將會計賬簿記錄與實物款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實際數(shù)量、金額相符，會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。1、賬證相符：會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額一致，記賬方向相符。各種賬證之間的勾稽關(guān)系相符。2、賬賬相符：核對會計賬簿之間的賬簿記錄相符，包含總賬有關(guān)賬戶余額相符，總賬與明細(xì)賬相符，總賬與日記賬相符，會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管使用的有關(guān)明細(xì)賬核對相符等。3、賬實相符：核對會計賬簿記錄與自產(chǎn)、存貨、資金等的實際數(shù)額相符，包含現(xiàn)金日記賬賬面金額與現(xiàn)金實際庫存，銀行日記賬賬面余額定期與銀行對賬單核對;各種財物明細(xì)賬賬面金額與財物實存數(shù)額相核符，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面金額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人進行核對，必需發(fā)生的費用已按規(guī)定適時入賬(如辦理營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、驗資、公證、簽定勞動合同發(fā)生的費用，購置固定資產(chǎn)必需發(fā)生的費用，以及生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的必需費用等等)。4、賬表相符：會計報表與賬簿記錄、其他資料數(shù)字相一致、并按規(guī)定產(chǎn)生各種報表。(六)財務(wù)會計報告及納稅申報資料1、納稅人應(yīng)依照現(xiàn)行會計制度的相關(guān)規(guī)定適時編制財務(wù)會計報告，并照實填報有關(guān)納稅申報資料;2、會計報表及有關(guān)納稅申報資料應(yīng)依據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬薄資料及其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算精準(zhǔn)、內(nèi)容完整、說明清晰。3、會計報表之間、會計報表與申報表之間、本期會計報表和納稅申報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互連接。(七)會計檔案管理納稅人應(yīng)按規(guī)定正確保管會計檔案和相關(guān)涉稅資料，適時進行裝訂保管，不得擅自損毀，對賬薄、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保管。第2篇:納稅人財務(wù)會計核算方法1、依照中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》進行財務(wù)管理和會計核算。2、會計年度自公歷每年1月1日起至12月31日止，會計結(jié)帳日期自每月1日起至31日止，會計核算以人民幣記帳。3、庫存商品的核算方法是進價核算法。4、銷售成本的核算方法是加權(quán)平均法。5、固定資產(chǎn)折舊方法是以平均年限法6、低值易耗品攤銷方法是一次性攤銷法7、遵守財稅制度，認(rèn)真開展核算工作，積極組織稅源，保證定時交納各項稅款并以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計記帳原則。存貨發(fā)出以加權(quán)平衡法核定實際成本。8、健全內(nèi)部核算制度，設(shè)置總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、應(yīng)交稅金明細(xì)帳、商品銷售明細(xì)帳、庫存商品明細(xì)賬、往來帳、費用帳等八本帳本。9、健全必需的規(guī)章制度，做到“銀行存款”帳、“現(xiàn)金”帳日清月結(jié)，保證資金的安全、債權(quán)債務(wù)帳、實物帳當(dāng)天業(yè)務(wù)當(dāng)天處理，以便與對方單位結(jié)算和核對庫存金額，保證資產(chǎn)的安全無損。10、堅持盤倉清倉制度，做到帳帳相符，帳實相符。第3篇:納稅人財務(wù)會計核算方法第一章總則第一條為了統(tǒng)一納稅人財務(wù)會計報表報送，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的接收、處理及應(yīng)用維護，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，夯實征管基礎(chǔ)，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細(xì)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，訂立本方法。第二條本方法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外。第三條本方法所稱財務(wù)會計報表是指會計制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。前款所稱會計制度是指國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會計報告條例》以及財政部訂立頒發(fā)的各項會計制度。第四條納稅人應(yīng)當(dāng)依照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報送財務(wù)會計報表，不得編制供給虛假的財務(wù)會計報表。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對報送的財務(wù)會計報表的真實性和完整性負(fù)責(zé)。第五條納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間，依照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分，分別向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局報送財務(wù)會計報表。除有特別要求外，同樣的報表只報送一次。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入，實行“一戶式”存儲，實現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項時重復(fù)報送財務(wù)會計報表。第六條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對取得的納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)保密，不得任意公開或用于稅收以外的用途。第二章報表報送第七條納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，均必需依照《征管法》第二十五條的規(guī)定，按其所適用的會計制度編制財務(wù)報表，并按本方法第八條規(guī)定的時限向主管稅務(wù)機關(guān)報送；其所適用的會計制度規(guī)定需要編報相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告的，應(yīng)當(dāng)伴同財務(wù)會計報表一并報送。適用不同的會計制度報送財務(wù)會計報表的實在種類，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。第八條納稅人財務(wù)會計報表報送期間原則上按季度和年度報送。確需按月報送的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。第九條納稅人財務(wù)會計報表的報送期限為：按季度報送的在季度終了后15日內(nèi)報送；按年度報送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個月內(nèi)報送。第十條納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，其財務(wù)會計報表報送期限可以順延。第十一條納稅人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理財務(wù)會計報表的報送，也可以按規(guī)定實行郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報送事項。第十二條納稅人實行郵寄方式辦理財務(wù)會計報表報送的，以郵政部門收據(jù)作為報送憑據(jù)。郵寄報送的，以寄出日的郵戳日期為實際報送日期。第十三條納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)（以下簡稱電子介質(zhì)）或網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)供給數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的，數(shù)據(jù)接口格式標(biāo)準(zhǔn)由總局公布；未使用總局軟件的，也必需按總局標(biāo)準(zhǔn)對自行開發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。第十四條《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后，納稅人可依照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定只報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)。在此之前，納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表的，仍依照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，相應(yīng)報送紙質(zhì)報表。第三章接收處理第十五條納稅人報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表，由稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室（以下簡稱辦稅廳）負(fù)責(zé)受理、審核、錄入和歸檔；以電子介質(zhì)報送的電子財務(wù)會計報表由辦稅廳負(fù)責(zé)接收、讀入、審核和存儲；以網(wǎng)絡(luò)方式報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機關(guān)指定的部門通過系統(tǒng)接收、讀入、校驗。第十六條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對不同形式報送的財務(wù)會計報表分別審核校驗：（一）辦稅廳對于紙質(zhì)財務(wù)會計報表，實行完整性和時效性審核通過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報送記錄。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補正，限期內(nèi)補正的，視同按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表。（二）辦稅廳對于電子介質(zhì)財務(wù)會計報表，實行安全過濾并進行系統(tǒng)校驗性審核。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補正，限期內(nèi)補正的，視同按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表。（三）主管稅務(wù)機關(guān)對于通過網(wǎng)絡(luò)報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)，必需實施安全過濾后實時進行系統(tǒng)性校驗。凡符合規(guī)定的，系統(tǒng)提示納稅人報送成功，并供給電子回執(zhí)憑證；凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)適時檢查矯正，重新報送。第十七條辦稅廳應(yīng)當(dāng)適時將納稅人當(dāng)期報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表的各項數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)、完整地采集和錄入。稅務(wù)機關(guān)指定的部門對于納稅人當(dāng)期報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)依照“一戶式”存儲的管理要求，統(tǒng)一存儲，數(shù)據(jù)共享，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。第十八條有條件的地區(qū)，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采集的納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行交換和比對，以提高財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的真實性和完整性。第十九條財務(wù)會計報表報送期屆滿，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報送財務(wù)會計報表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機關(guān)，由所轄稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)督促稅收管理員逐戶催報。第二十條納稅人報送的財務(wù)會計報表由主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則和相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保管期限歸檔和銷毀。第四章數(shù)據(jù)維護第二十一條總局對各地反饋上報要求在財務(wù)會計報表之外增添的數(shù)據(jù)需求，應(yīng)當(dāng)依照《國家稅務(wù)總局工作規(guī)定》的規(guī)定，由總局征收管理司（以下簡稱征管司）組織相關(guān)司局進行分析、確認(rèn)，并提出實在的解決建議，報經(jīng)局長辦公會或局務(wù)會批準(zhǔn)后，方可增添。涉及軟件修改的，由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求。第二十二條總局信息中心依據(jù)征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求，負(fù)責(zé)進行需求分析，提出技術(shù)要求并分別作出處理：（一）涉及稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容變動，直接布置修改總局綜合征管軟件；同時將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機關(guān)自行修改軟件。（二）涉及納稅人的業(yè)務(wù)變動，將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化并向社會公布，同時公布軟件接口標(biāo)準(zhǔn)，以便商用軟件開發(fā)商修改軟件，適時為納稅人更新申報軟件版本。第二十三條使用自行開發(fā)軟件地區(qū)需要進行數(shù)據(jù)維護的，可參照本方法第二十一、二十二條的規(guī)定辦理。第二十四條總局臨時性需下級稅務(wù)機關(guān)報送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計表，涉及納稅人財務(wù)會計報表指標(biāo)的，由征管司確認(rèn)，凡可從已有的財務(wù)會計報表公共信息中提取，主管稅務(wù)機關(guān)不再采集。第五章法律責(zé)任第二十五條納稅人有違反本方法規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長不超過15天。第二十六條納稅人未依照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表，或者報送的財務(wù)會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補正的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定懲罰。第二十七條納稅人供給虛假的財務(wù)會計報表，或者拒絕供給財務(wù)會計報表的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》第七十條的規(guī)定懲罰。第二十八條由于稅務(wù)機關(guān)原因致使納稅人已報送的紙質(zhì)或電子財務(wù)會計報表遺失或殘缺，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人致歉，并由納稅人重新報送。第六章附則第二十九條納稅人按規(guī)定需要報送的財務(wù)會計報表，可以委托具有合法資質(zhì)的中介機構(gòu)報送。第三十條本方法所稱日內(nèi)均含本日，遇有法定公休日、節(jié)假日，依照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定順延。第三十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可依據(jù)本方法訂立實在實施細(xì)則，并報國家稅務(wù)總局備案。第三十二條本方法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第三十三條本方法自2023年5月1日起執(zhí)行。第4篇:納稅人財務(wù)會計核算方法一般納稅人的會計核算標(biāo)準(zhǔn)?《增值稅條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠供給精準(zhǔn)的稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人資格。這里所稱的會計核算健全，是指能夠依照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，依據(jù)合法、有效的憑證進行核算。也就是說，年應(yīng)稅銷售額未超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，只要會計核算健全，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人（商貿(mào)企業(yè)除外）。商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中，只從事貨物出口貿(mào)易的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可予以增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票。第5篇:納稅人財務(wù)會計核算方法各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院，局內(nèi)各單位：現(xiàn)將《納稅人財務(wù)會計報表報送管理方法》（以下簡稱《方法》，見附件一）印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下：一、認(rèn)清意義，狠抓規(guī)范。針對長期以來稅務(wù)機關(guān)要求納稅人報送資料過多、過濫的積弊，總局從去年開始進行清理整頓，力求逐漸解決納稅人重復(fù)報送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的第一步，它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務(wù)，而且有助于規(guī)范稅務(wù)機關(guān)的基礎(chǔ)工作，逐漸實現(xiàn)納稅人報送信息在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的共享。各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必對此高度注重，切實貫徹落實《方法》的各項規(guī)定，認(rèn)真清理自行要求納稅人重復(fù)報送的各種涉稅資料，力求使得“重復(fù)報送、重復(fù)采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。二、統(tǒng)一報送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定（文號見附件二）要求納稅人報送的財務(wù)會計報表，均由《方法》規(guī)定的統(tǒng)一報送方式替代，不再分稅種單獨報送。即同一種報表納稅人按規(guī)定原則上只報送一次，由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng)，依照“一戶式”存儲的要求進行管理。目前，各省市在財務(wù)會計報表之外要求納稅人報送的同類報表，凡財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)能夠足夠工作需要的，一律取消；凡與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)有部分重復(fù)的，要立刻修改報表內(nèi)容并重新發(fā)布，以避開重復(fù)報送。確屬稅收管理特別需要而報表數(shù)據(jù)又不能足夠的，縣級稅務(wù)局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行供給。與此同時，“一戶式”存儲的納稅人報送的全部財務(wù)會計數(shù)據(jù)，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)各個部門工作職責(zé)、使用需求確定權(quán)限，授權(quán)使用，實行信息共享，并要切實加強各個部門之間協(xié)調(diào)搭配，深入細(xì)致地做好基礎(chǔ)性工作，防止顯現(xiàn)管理上的“真空”。三、力求文件、軟件同步?！斗椒ā飞婕暗能浖薷膶⒃?023年5月1日《方法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行。總局今后下發(fā)涉及報表修改的文件，將在確定業(yè)務(wù)操作流程與業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并對相應(yīng)的應(yīng)用軟件（包含納稅人使用的報表報送軟件和稅務(wù)機關(guān)使用的接受報表的軟件）修改完成時同步執(zhí)行，以便納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)操作。省以下各級稅務(wù)局業(yè)務(wù)變動涉及軟件修改的，也要照此原則辦理。涉及納稅人使用的報表報送軟件，凡由稅務(wù)機關(guān)組織開發(fā)的，由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)修改維護；凡由商業(yè)開發(fā)的，則由稅務(wù)機關(guān)公開發(fā)布修訂的業(yè)務(wù)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和使用時間要求，由此類軟件的開發(fā)商負(fù)責(zé)修改維護，并供給納稅人使用。涉及稅務(wù)機關(guān)使用的接受報表的軟件，凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負(fù)責(zé)修改軟件；凡使用省市開發(fā)的征管軟件的，由相關(guān)省市依據(jù)總局頒布的業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)自行修改軟件。四、適時公告周知納稅人。各地要將報表清理情況依照不同的納稅人適用類型列出清單，明確報送哪些、廢止哪些，連同財務(wù)會計報表統(tǒng)一報送的意義以及《方法》有關(guān)報送報表的實在規(guī)定等，編寫成專題信函，發(fā)送到每一個報送財務(wù)會計報表的納稅人；同時，可通過電視、廣播、網(wǎng)站和12366特服電話以及在辦稅服務(wù)廳內(nèi)張貼等方式宣揚，以便于納稅人的理解與遵照并服從，也便于社會的監(jiān)督與支持。五、狠抓數(shù)據(jù)應(yīng)用，提高管理水平。各級稅務(wù)機關(guān)對于納稅人報送的財務(wù)會計報表載明的各項數(shù)據(jù)，要與所把握的其他數(shù)據(jù)信息有機結(jié)合應(yīng)用，切實把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息，使之在審核審批、納稅評估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收收入推測和輔佑襄助決策等各項工作中最大限度地發(fā)揮作用。六、《方法》執(zhí)行中碰到的問題，要適時向總局反饋，以便改進和完善。附件：1.納稅人財務(wù)會計報表報送管理方法2.總局涉及報送財務(wù)會計報表的文件清單第6篇:納稅人財務(wù)會計核算方法一、認(rèn)清意義，狠抓規(guī)范。針對長期以來稅務(wù)機關(guān)要求納稅人報送資料過多、過濫的積弊，總局從去年開始進行清理整頓，力求逐漸解決納稅人重復(fù)報送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的第一步，它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務(wù)，而且有助于規(guī)范稅務(wù)機關(guān)的基礎(chǔ)工作，逐漸實現(xiàn)納稅人報送信息在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的共享。各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必對此高度注重，切實貫徹落實《方法》的各項規(guī)定，認(rèn)真清理自行要求納稅人重復(fù)報送的各種涉稅資料，力求使得“重復(fù)報送、重復(fù)采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。二、統(tǒng)一報送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定（文號見附件二）要求納稅人報送的財務(wù)會計報表，均由《方法》規(guī)定的統(tǒng)一報送方式替代，不再分稅種單獨報送。即同一種報表納稅人按規(guī)定原則上只報送一次，由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng)，依照“一戶式”存