政府與非營利組織會計（第三版）課件：事業(yè)單位的凈資產

事業(yè)單位的凈資產1第一節(jié)

事業(yè)基金、非流動資產基金與專用基金2一、事業(yè)基金事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額。事業(yè)基金可以用于事業(yè)發(fā)展和彌補事業(yè)虧損。如事業(yè)單位可以安排事業(yè)基金用于開展事業(yè)發(fā)展活動；本期事業(yè)活動收支不平衡時，可以使用事業(yè)基金進行彌補等。3二、非流動資產基金（一）非流動資產基金的概念與核算科目設置非流動資產基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額。為核算非流動資產基金業(yè)務，事業(yè)單位應設置“非流動資產基金”總賬科目。該科目應當設置“長期投資”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”等明細科目，進行明細核算。該科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動資產占用的金額。4（二）非流動資產基金的確認事業(yè)單位的非流動資產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產或發(fā)生相關支出時予以確認。5（三）非流動資產基金的沖減或者沖銷事業(yè)單位計提固定資產折舊、無形資產攤銷時，應當沖減非流動資產基金。67三、專用基金（一）專用基金的概念與核算科目設置專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設置的具有專門用途的凈資產，主要包括修購基金、職工福利基金等。8（二）專用基金的提取或設置1.提取修購基金92.提取職工福利基金職工福利基金是指按照非財政補助結余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉入，用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。103.提取、設置其他專用基金不同行業(yè)的事業(yè)單位可以根據業(yè)務情況提取或設置其他專用基金。例如，高等學校財務制度設置了學生獎勵基金，即是指按照國家有關規(guī)定，按照事業(yè)收入的一定比例提取，在事業(yè)支出的相關科目中列支，用于學費減免、勤工助學、校內無息借款、校內獎助學金和特殊困難補助等的資金。醫(yī)院財務制度設置了醫(yī)療風險基金。1112（三）專用基金的使用13一、財政補助結轉（一）財政補助結轉的概念與核算科目設置財政補助結轉是指事業(yè)單位滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。第二節(jié)

財政補助結轉與財政補助結余14（二）結轉本期財政補助收入和財政補助支出1516（三）將完成項目的結轉資金轉入財政補助結余17（四）上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度18二、財政補助結余財政補助結余是指事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結余資金。1920一、非財政補助結轉非財政補助結轉是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金。第三節(jié)

非財政補助結轉結余及其分配212223二、事業(yè)結余事業(yè)結余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。24252627三、經營結余經營結余是指事業(yè)單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度