基于業(yè)財融合的出版社財務管理體系建設探索

引言我國出版社轉企改制后，企業(yè)內部大力推進市場化改革，努力打造自身核心優(yōu)勢，市場競爭力普遍加強。但企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，業(yè)務部門及財務部門依然存在管理壁壘，財務管理工作并未深入到業(yè)務前端，財務人員對最新市場動態(tài)及企業(yè)自身發(fā)展情況了解不充分且缺乏有效的全過程監(jiān)督管理，部門間協(xié)同關系偏弱，數據標準不統(tǒng)一等問題，導致財務預算、財務分析對生產決策的指導意義不大。因此，為加強出版社企業(yè)自身良性發(fā)展建設，基于業(yè)財融合基礎上的財務管理體系探索成為出版企業(yè)必須重點關注的問題。一、基于業(yè)財融合的出版社財務管理必要性分析（一）有利于優(yōu)化資源配置出版社在轉企改制后，大部分企業(yè)的經營目標逐漸由社會效益向經濟效益轉變，通過最小的成本投入實現最大的經濟效益?；跇I(yè)財融合的財務管理原則要求財務人員深入業(yè)務生產的各個環(huán)節(jié)，加強同業(yè)務人員的交流溝通，全面了解市場最新動態(tài)、行業(yè)環(huán)境、競品情況、生產流程、銷售情況等內容，基于此，財務人員才能深入到業(yè)務管理全過程，對各個環(huán)節(jié)的人、財、物等需求做出精準判斷，并在充分考慮成本、風險、收益的基礎上開展科學合理的財務預算及財務分析工作，從而幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，充分實現各類資源的有效利用，實現企業(yè)經濟效益的最大化。（二）有利于提升風險管控水平市場環(huán)境下出版社的健康持續(xù)發(fā)展不僅受內部經營管理體系影響，也取決于企業(yè)對外部環(huán)境的敏銳感知及市場策略的快速轉變。出版社進行業(yè)財融合管理，推進業(yè)務部門與財務部門的深化協(xié)作，其企業(yè)風險防控水平提升具有重要作用，主要體現在以下兩個方面。一方面，當外部環(huán)境發(fā)生變化時，財務人員可基于財務分析協(xié)同業(yè)務人員快速調整目標，轉變市場策略，從而幫助企業(yè)規(guī)避外部環(huán)境風險。另一方面，在內部經營管理層面，業(yè)財融合管理需要企業(yè)實現業(yè)財數據統(tǒng)計口徑及統(tǒng)計規(guī)則的標準化，要求財務人員實時掌握企業(yè)自身經營發(fā)展情況，而基于標準化數據及最新的發(fā)展情況進行財務分析更能準確洞悉隱藏的業(yè)務風險，再通過財務部門與業(yè)務部門有效協(xié)同，實現隱藏風險的排查并制定前瞻性的風險防范方案，從而有效控制內部經營風險，降低企業(yè)經濟損失。（三）有利于提高決策科學性傳統(tǒng)出版社財務分析報告編制是基于財務人員的歷史經驗并以業(yè)務部門提報的數據為基礎，而在整個過程中，財務人員與業(yè)務部門溝通不足，導致財務人員對市場情況未做深入的調研分析，對自身的發(fā)展情況也未有全面了解，從而無法對業(yè)務提報的數據真實性做出有效甄別，致使出具的財務分析報告缺乏市場前瞻性，脫離企業(yè)業(yè)務實際，對企業(yè)發(fā)展的指導性價值不高。業(yè)財融合的深化推進，有利于加強業(yè)務部門與財務部門的交流溝通，打破部門間信息壁壘，實現信息的實時互通，從而將財務部門的事后分析分布到事前、事中、事后全過程，提升財務分析的精準性，加強對企業(yè)發(fā)展的指導作用，幫助企業(yè)做出更加科學的戰(zhàn)略決策。（四）有利于促進內控機制體系建設推進出版社業(yè)財融合有利于促進內控機制體系建設，提升企業(yè)內控管理水平。第一，傳統(tǒng)出版社財務管理體系下，業(yè)務部門與財務部門信息割裂、部門間存在管理壁壘的情況普遍存在，這就可能導致其中存在業(yè)務活動虛構或財務數據造假等情況；第二，傳統(tǒng)出版社財務管理體系對員工的學習考核管理較為松散，財務人員素質參差不齊，出現違規(guī)操作等行為，企業(yè)無法進行有效的監(jiān)督及排查，這對企業(yè)內控管理體系提出了巨大挑戰(zhàn)。基于業(yè)財融合的財務管理體系，將業(yè)務活動與財務活動進行深度融合，實現業(yè)務數據與財務數據的共享和交互，強化了業(yè)財之間的密切聯(lián)系，打破了部門間的管理壁壘，減少部門間的信息割裂情況，從而降低了虛假活動的操作空間，優(yōu)化了內控管理體系。第三，信息化平臺的使用，使業(yè)務及財務操作更加標準化，降低了違規(guī)操作的發(fā)生率；大數據、區(qū)塊鏈等技術的應用，為數據的篡改、信息的變更筑起了有效的“防火墻”，從而幫助企業(yè)提高內控管理效率及內控管理質量，促進內控體系的優(yōu)化升級。二、基于業(yè)財融合的出版社財務管理難點分析（一）基于業(yè)財融合的業(yè)財目標不一致首先，在出版社進行轉企改制后，大部分企業(yè)的經營目標向經濟效益轉變。但在業(yè)務轉變的過程中，業(yè)務操作模式及員工的思想調整無法做到一蹴而就。轉企改制前，出版社一般采用事業(yè)單位的方式來進行管理，管理思路較為單一，管理思想較為陳舊，對業(yè)財融合的重要性認識不足。改制完成后，管理層對財務管理工作創(chuàng)新求變的動力不足，財務管理目標不明確，業(yè)財融合進度緩慢，無法有效對齊企業(yè)經營目標，從而影響企業(yè)的快速發(fā)展[1]。其次，部分出版社在實現經濟效益的同時，對社會效益目標的達成也非常重視，而在業(yè)務開展過程中，如何衡量兩種效益占比，在兩者發(fā)生沖突時，如何進行科學處理未有明確的標準，這就導致企業(yè)目標定位模糊，從而使得財務目標失去方向，無法做到二者的對齊統(tǒng)一，成為企業(yè)發(fā)展的掣肘。（二）基于業(yè)財融合的財務管理與業(yè)務管理銜接不到位如上述分析所言，出版企業(yè)在轉企改制前，一般采用事業(yè)單位的方式來進行管理，且長久以來受傳統(tǒng)體制的影響，財務管理與業(yè)務管理“各自為政”的現象普遍存在，而管理層面的改革創(chuàng)新動力不足，也致使部門間信息割裂及管理壁壘的問題依然嚴重。財務部門與業(yè)務部門未充分實現各個生產環(huán)節(jié)數據及信息的無縫對接，致使企業(yè)無法實現業(yè)財融合目標的統(tǒng)一、風險的有效控制及科學的管理決策。（三）基于業(yè)財融合的財務管理信息化程度不高在“互聯(lián)網+”的時代背景及國家相關政策的支持下，我國信息化建設水平邁向了一個新的階段?；谑袌稣{研，當前出版社信息化建設有以下兩種情況。一是部分出版社已采購信息化系統(tǒng)，但是管理層出于對財務數據安全性、保密性的要求，系統(tǒng)當前僅能滿足對選題、編校、出版、發(fā)行、物流等業(yè)務板塊的使用，無法滿足財務板塊的線上化需求；或是另行采購財務系統(tǒng)進行財務板塊的管理，但并未和業(yè)務系統(tǒng)做到集成對接，無法實現數據的標準化管理，從而影響后續(xù)的數據建模及智能化分析。二是采購的信息化系統(tǒng)既包含業(yè)務板塊也包含財務板塊，但是各板塊的管理模塊較為單一，模塊間的聯(lián)動性不高，信息化管理工具對業(yè)財融合的深化推進作用不大[2]。（四）基于業(yè)財融合的財務管理體系不完善目前出版企業(yè)基于業(yè)財融合的財務管理體系并不完善，主要體現在以下兩方面。一方面，部分出版社受傳統(tǒng)體制的影響，管理理念依然較為陳舊，對業(yè)財融合的財務管理體系價值認識不夠深刻，依然將財務管理工作的認識局限在“財務就是資金的收支管理”“財務重在核算”，未能推進業(yè)務及財務工作的有效融合，無法發(fā)揮出財務管理工作在優(yōu)化資源配置、提升風險防范及指導業(yè)務決策方面的價值。另一方面，財務監(jiān)督體系不到位，監(jiān)督目標僅限于財務目標，未將業(yè)務目標納入協(xié)同監(jiān)督范疇，致使在業(yè)務目標方向偏離時，無法形成實時預警，最終導致目標達成率不高，影響企業(yè)經營效益。（五）基于業(yè)財融合的財務人員組織架構體系需要變革財務人員組織架構體系變革是出版社推進業(yè)財融合的基本要求。但目前較多出版社依然沿用原有體制下成型的財務人員組織架構體系，對財務人員依然“重核算、輕管理”，從財務架構劃分上，依然以核算型財務為中心展開，無法滿足業(yè)財融合背景下管理型財務的需求。同時，現有財務架構體系下人員對信息技術知識了解不夠，缺乏構建財務信息化的專業(yè)人才。因此，基于業(yè)財融合下的財務人員組織架構體系變革，首先，應重視財務團隊的培訓及培養(yǎng)，推進財務人員由核算型財務向管理型財務轉變；其次，要實現組織架構的優(yōu)化升級，擴展信息化財務崗位以推進財務數據的分析與建模，實現財務智能化分析報表的自動生成，從而為企業(yè)管理決策提供更科學的依據。三、基于業(yè)財融合的出版社財務管理體系建設路徑探索（一）建設協(xié)同財務監(jiān)督體系，推進業(yè)財目標的同步實現首先，出版企業(yè)管理層應明確企業(yè)目標方向，在兼顧企業(yè)經營目標與社會目標的雙重任務時，確定好各目標的權重比例，防止企業(yè)目標定位不明導致財務目標偏離，確保出版社財務管理工作能夠按照既定的規(guī)章制度進行。其次，從管理層面應重視推進業(yè)財務融合財務管理體系，建立起自上而下的傳導機制，加強業(yè)財人員培訓，從而加快企業(yè)業(yè)財融合的步伐。最后，企業(yè)應建設協(xié)同財務監(jiān)督體系，實現業(yè)務目標與財務目標的雙向監(jiān)督，根據業(yè)務目標制定財務目標，及時進行財務管理工作的總結及改進，實時監(jiān)控業(yè)務數據是否在財務目標預警范圍內，若出現標偏離，則進行預警提示，采取一定的解決措施，并反饋到財務管理工作當中，通過財務目標反哺業(yè)務目標達成情況，加強業(yè)務財務的雙輪驅動，強化資源的最優(yōu)化整合，實現企業(yè)效益的最大化[3]。（二）構建規(guī)范化作業(yè)體系，實現統(tǒng)一的標準化作業(yè)數據出版社應構建財務部門與業(yè)務部門“語言統(tǒng)一、數據統(tǒng)一、標準統(tǒng)一”的規(guī)劃化作業(yè)體系，才能提高部門間溝通效率，降低溝通成本，防止出現“雞同鴨講”的局面，從而為業(yè)財融合的推進奠定良好基礎。從數據管理層面，業(yè)務部門及財務部門應設置標準化的數據口徑，實現業(yè)務名詞、財務名詞、業(yè)務統(tǒng)計、財務統(tǒng)計、資源配置等數據口徑的一致性，確保信息交流暢通、信息理解同步及信息傳輸有效；從執(zhí)行落地方面，應制定雙方部門一致的考核標準，通過加強對業(yè)財關鍵環(huán)節(jié)的考核，激發(fā)人員的自覺性及積極性，從而實現各個生產環(huán)節(jié)數據及信息的無縫對接，提升數據規(guī)范化作業(yè)體系的可執(zhí)行性。（三）建設一體化信息平臺，實現業(yè)財信息的互聯(lián)互通在信息化建設層面，出版社需建設一體化的信息平臺，利用當前互聯(lián)網大數據技術實現業(yè)財信息實時互聯(lián)互通。無論是對現有系統(tǒng)的重構、改造還是系統(tǒng)的新建，最重要前提是保證平臺數據庫語言的統(tǒng)一性，在此過程中，需要業(yè)務人員、財務人員共同參與，制定統(tǒng)一的數據標準，加強業(yè)務部門與財務部門數據互通，統(tǒng)一數據統(tǒng)計口徑，為后期線上數據的傳輸、共享奠定堅實基礎。與此同時，業(yè)財融合下的信息共享平臺也能夠幫助業(yè)財人員及時提供相應的信息數據，提高財務管理的效率。同時，信息化平臺應支持數據管理駕駛艙功能，底層以規(guī)則引擎為支撐，通過對業(yè)務數據的收集、數據積累，逐步將財務分析經驗轉為線上化，構建財務分析模型，通過信息化手段出具智能化財務報告，從而為業(yè)務生產決策提供重要依據[4]。（四）完善財務管理體系，推進事前、事中、事后全過程管理傳統(tǒng)出版社財務管理，一般聚焦在事后核算環(huán)節(jié)，前端業(yè)務不深入、了解不全面導致財務管理對業(yè)務開展的決策指導及監(jiān)督預警作用價值不大。因此，出版社在推進業(yè)財融合的過程中，應完善財務管理體系，推進財務人員從事后向前端業(yè)務移動，管理工作要從事后管理逐步向事前、事中管理延伸，逐步實現全過程管控。在開展業(yè)務前，財務部門應聯(lián)合業(yè)務部門加強業(yè)務可行性、經濟效益及潛在風險的評估，做好風險及效益的有效平衡，制定好風險防范機制，為業(yè)務的順利開展做好保障；在業(yè)務開展過程中，財務人員應結合信息化平臺，及時查看業(yè)務數據是否保持在合理區(qū)間，通過動態(tài)化分析對業(yè)務過程進行監(jiān)督，對業(yè)務重要環(huán)節(jié)加強把控，若存在業(yè)務操作不規(guī)范、業(yè)務數據異常等情況，及時通知業(yè)務部門并輔助制定調整方案，為業(yè)務活動的正常開展“保駕護航”；在業(yè)務活動完成后，財務部門及業(yè)務部門均要進行總結分析，對于過程中產生的問題及發(fā)現的潛在風險，制定系統(tǒng)化的優(yōu)化方案，以不斷改進業(yè)務工作[5]。（五）推動財務人員由財務會計向管理會計的轉型升級推動財務人員由財務核算型、基礎型會計向管理型會計轉型升級，既是出版社業(yè)財融合的要求，也是信息化發(fā)展的必然趨勢。隨著信息化的深入及新技術的發(fā)展，未來會計核算、財務憑證編制、會計報表出具等工作必然會被信息化系統(tǒng)所取代，因此，從出版社管理層角度，單位管理層人員要積極推進財務人員轉型升級，滿足單位自身的發(fā)展需求，并且加強對專業(yè)性人才的培養(yǎng)與建設，為企業(yè)未來發(fā)展儲備人才團隊，尤其是對于新員