財(cái)務(wù)總監(jiān)公開課程講座內(nèi)部控制省公開課一等獎全國示范課微課金獎?wù)n件

財(cái)務(wù)總監(jiān)公開課程講座上海財(cái)經(jīng)大學(xué)朱榮恩博士電話：53530331128-101261電子信箱：rezhu@內(nèi)部控制內(nèi)部控制專題講座1/127引言內(nèi)部控制專題講座2/127我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則--內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》《會計(jì)法--第27條》《證券企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)》《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范》《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金》內(nèi)部控制專題講座3/127我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范--采購及應(yīng)付帳款》《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范--銷售及應(yīng)收帳款》《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范--工程項(xiàng)目》（征求意見稿）內(nèi)部控制專題講座4/127《內(nèi)部會計(jì)控制》法律地位《會計(jì)法》配套法規(guī)之一國家統(tǒng)一會計(jì)制度組成部分會計(jì)核實(shí)制度會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員制度會計(jì)工作管理制度內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部控制專題講座5/127國家統(tǒng)一會計(jì)制度進(jìn)程與框架會計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)通則會計(jì)核實(shí)會計(jì)人員會計(jì)工作管理內(nèi)部會計(jì)控制國家統(tǒng)一會計(jì)制度會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)制度方法要求從業(yè)人員繼續(xù)教育基礎(chǔ)工作規(guī)范檔案管理基本規(guī)范詳細(xì)規(guī)范66/127《內(nèi)部會計(jì)控制》結(jié)構(gòu)內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范（一個）總則內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容內(nèi)部會計(jì)控制方法內(nèi)部會計(jì)控制檢驗(yàn)內(nèi)部會計(jì)控制詳細(xì)規(guī)范（若干個）內(nèi)部控制專題講座7/127內(nèi)部會計(jì)控制方法與內(nèi)容普通關(guān)系怎樣控制內(nèi)容：對什么控制方法：內(nèi)部控制專題講座8/127內(nèi)部會計(jì)控制方法與內(nèi)容詳細(xì)關(guān)系不相容職務(wù)分離授權(quán)同意會計(jì)系統(tǒng)實(shí)物保護(hù)全方面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部匯報(bào)電算系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)貨幣資金籌資投資采購與付款銷售與收款實(shí)物資產(chǎn)工程項(xiàng)目擔(dān)保成本費(fèi)用內(nèi)部控制專題講座9/127一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制專題講座10/127內(nèi)部控制概念演變內(nèi)部牽制（40年代前）內(nèi)部會計(jì)控制和管理控制（70年代前）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（80年代）內(nèi)部控制成份（90年代）內(nèi)部控制專題講座11/127內(nèi)部控制訂義內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其它員工影響，意在為取得（1）經(jīng)營效果和效率；（2）財(cái)務(wù)匯報(bào)可靠性；（3）恪遵法規(guī)等目標(biāo)而提供合理確保一個過程（Process）。內(nèi)部控制專題講座12/127對內(nèi)部控制框架定義了解主體目標(biāo)作用性質(zhì)內(nèi)部控制專題講座13/127內(nèi)部控制內(nèi)容相互關(guān)系

監(jiān)控控制活動風(fēng)險(xiǎn)評定控制環(huán)境信息溝通信息溝通內(nèi)部控制專題講座14/127內(nèi)部控制內(nèi)容1.控制環(huán)境（ControlEnvironment)組成一個單位氣氛，影響單位內(nèi)部人員控制其它成份基礎(chǔ)。內(nèi)部控制專題講座15/127內(nèi)部控制內(nèi)容員工老實(shí)和職業(yè)道德；員工勝任能力；董事會及監(jiān)事會（審計(jì)委員會）參加；管理理念和經(jīng)營作風(fēng)；組織機(jī)構(gòu)；權(quán)力和責(zé)任要求；人力資源政策及執(zhí)行。內(nèi)部控制專題講座16/127內(nèi)部控制內(nèi)容2.風(fēng)險(xiǎn)評定（RiskAssessment)單位為取得其目標(biāo)而確認(rèn)分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以組成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。內(nèi)部控制專題講座17/127內(nèi)部控制內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)來自：經(jīng)營環(huán)境改變聘用新員工采取新或改良信息系統(tǒng)迅猛發(fā)展速度新技術(shù)應(yīng)用新行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動開發(fā)企業(yè)改組海外經(jīng)營新會計(jì)方法采取內(nèi)部控制專題講座18/127內(nèi)部控制內(nèi)容3.控制活動（ControlActivities)對所確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)采取必要辦法，以確保單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)政策和程序。內(nèi)部控制專題講座19/127內(nèi)部控制內(nèi)容業(yè)績評價(jià)；信息處理控制；實(shí)物控制；職務(wù)分離。內(nèi)部控制專題講座20/127內(nèi)部控制內(nèi)容4.信息與溝通（InformationandCommunication)與財(cái)務(wù)匯報(bào)目標(biāo)相關(guān)信息系統(tǒng)方法和統(tǒng)計(jì)。內(nèi)部控制專題講座21/127內(nèi)部控制內(nèi)容確認(rèn)、統(tǒng)計(jì)全部有效經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；序時詳細(xì)統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，方便適當(dāng)歸類、提供會計(jì)匯報(bào)；采取恰當(dāng)貨幣價(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時期，并確保在合理會計(jì)期間統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；在財(cái)務(wù)匯報(bào)中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制專題講座22/127內(nèi)部控制內(nèi)容5.監(jiān)控（Monitoring)評價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量過程，即對內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動評價(jià)。內(nèi)部控制專題講座23/127內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部監(jiān)督自我評定內(nèi)部審計(jì)外部監(jiān)督與外部單位、機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息交流。內(nèi)部控制專題講座24/127建立內(nèi)部控制動因

企業(yè)例外管理需要；

預(yù)防舞弊和欺詐行為；

當(dāng)代審計(jì)程序發(fā)展;法制和政府推進(jìn).內(nèi)部控制專題講座25/127內(nèi)部控制不足1.成本效益考慮；2.異常活動超出設(shè)計(jì)范圍；3.控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)；4.高層管理者自我違規(guī)操作;5.控制執(zhí)行人員串通舞弊。內(nèi)部控制專題講座26/127二、內(nèi)部控制方法內(nèi)部控制專題講座27/1271、組織規(guī)劃控制法人治理結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)部門設(shè)置財(cái)務(wù)人員委派崗位職務(wù)分工內(nèi)部控制專題講座28/127法人治理結(jié)構(gòu)國外歐洲大陸法英美海洋法國內(nèi)《企業(yè)法》要求證監(jiān)會《上市企業(yè)治理準(zhǔn)則》要求國務(wù)院《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》要求內(nèi)部控制專題講座29/127法人治理結(jié)構(gòu)歐洲大陸法（二元理事會）股東大會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座30/127法人治理結(jié)構(gòu)英美海洋法（一元理事會）股東大會董事會經(jīng)理審計(jì)委員會內(nèi)部控制專題講座31/127法人治理結(jié)構(gòu)我國《企業(yè)法》股東大會監(jiān)事會董事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座32/127法人治理結(jié)構(gòu)監(jiān)事會職權(quán)：檢驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督提議召開暫時股東大會內(nèi)部控制專題講座33/127法人治理結(jié)構(gòu)證監(jiān)會《上市企業(yè)治理準(zhǔn)則》要求設(shè)置獨(dú)立董事和由獨(dú)立董事任責(zé)任人審計(jì)委員會審計(jì)委員會職權(quán)：檢驗(yàn)企業(yè)會計(jì)政策、財(cái)務(wù)情況和財(cái)務(wù)匯報(bào)程序與企業(yè)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流對內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考評對內(nèi)部控制進(jìn)行考評檢驗(yàn)、監(jiān)督企業(yè)存在或潛在各種風(fēng)險(xiǎn)檢驗(yàn)企業(yè)恪遵法律、法規(guī)情況內(nèi)部控制專題講座34/127法人治理結(jié)構(gòu)股東大會審計(jì)委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座35/127完善法人治理結(jié)構(gòu)構(gòu)想股東大會審計(jì)委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座36/127財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置會計(jì)個體與會計(jì)主體設(shè)置模式獨(dú)立型分離型托管型設(shè)置模式動態(tài)管理內(nèi)部控制專題講座37/127設(shè)置模式---獨(dú)立

企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制專題講座38/127設(shè)置模式---分離

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)企業(yè)分離其它單位內(nèi)部控制專題講座39/127設(shè)置模式---托管

托管企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)其它單位內(nèi)部控制專題講座40/127會計(jì)人員委派委派對象個別財(cái)務(wù)人員全部財(cái)務(wù)人員委派管理資格認(rèn)定職責(zé)權(quán)限人事待遇培訓(xùn)與考評任期與輪換內(nèi)部控制專題講座41/127崗位職務(wù)分工不相容職務(wù)分離標(biāo)準(zhǔn)若干個職務(wù)崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務(wù)應(yīng)該分離。內(nèi)部控制專題講座42/127不相容職務(wù)分離授權(quán)同意職務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)會計(jì)統(tǒng)計(jì)職務(wù)財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)監(jiān)督審核職務(wù)內(nèi)部控制專題講座43/127不相容職務(wù)分離會計(jì)統(tǒng)計(jì)財(cái)產(chǎn)保管業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督授權(quán)同意內(nèi)部控制專題講座44/1272、授權(quán)同意控制（1）授權(quán)同意形式普通授權(quán)

經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)授權(quán)特殊授權(quán)

經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)授權(quán)內(nèi)部控制專題講座45/127授權(quán)同意控制（2）授權(quán)同意體系授權(quán)同意范圍授權(quán)同意層次授權(quán)同意責(zé)任授權(quán)同意程序（審批權(quán)限一覽表）內(nèi)部控制專題講座46/127審批權(quán)限一覽表內(nèi)部控制專題講座47/1273、會計(jì)統(tǒng)計(jì)控制（1）統(tǒng)一憑證設(shè)置（2）統(tǒng)一會計(jì)科目（3）統(tǒng)一會計(jì)政策（4）規(guī)范核實(shí)流程（流程圖）內(nèi)部控制專題講座48/127流程圖---符號（1）憑證處理暫存永存帳本報(bào)表決策內(nèi)連接外連接流程線說明YN內(nèi)部控制專題講座49/127流程圖--符號（2）NDANAD憑證報(bào)表副本帳本過帳起源保存按字母保留按次序保留按日期保留始點(diǎn)簽名合并注銷流程線兩種起源資料去向內(nèi)部控制專題講座50/127流程圖--符號（3）憑證帳本報(bào)表保留作業(yè)轉(zhuǎn)記暫存匯總決策去向起源連接流程查對YN單位或人單位或人內(nèi)部控制專題講座51/127流程圖繪制方法1、確定流程圖式（1）橫式（2）直式2、確定信息介質(zhì)符號顯示方式（1）一次顯示（2）重復(fù)顯示3、基本規(guī)則（1）從左到右，從上到下（2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下內(nèi)部控制專題講座52/127

流程圖繪制舉例

某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程是:首先由業(yè)務(wù)人員依據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證,經(jīng)部門責(zé)任人審批后交會計(jì)部門審批,會計(jì)部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日志帳,然后將付款憑證交會計(jì)部門登記相關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并歸檔.內(nèi)部控制專題講座53/127部門作業(yè)經(jīng)辦流程圖繪制舉例（續(xù)）內(nèi)部控制專題講座54/127流程圖繪制舉例（續(xù)）業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門出納部門制單審核付款記帳內(nèi)部控制專題講座55/127原始憑證報(bào)銷單日志帳費(fèi)用帳外單位審核審核付款業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門財(cái)務(wù)部門審核審核記帳出納流程圖繪制舉例（續(xù)）內(nèi)部控制專題講座56/1274、實(shí)物保護(hù)控制一、限制靠近1、限制靠近現(xiàn)金2、限制靠近其它易變現(xiàn)資產(chǎn)3、限制靠近存貨內(nèi)部控制專題講座57/127實(shí)物保護(hù)控制二、定時盤點(diǎn)三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)四、財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制專題講座58/1275、職員素質(zhì)控制招聘程序工作規(guī)范定時培訓(xùn)考評獎懲信用保險(xiǎn)崗位輪換內(nèi)部控制專題講座59/1276、風(fēng)險(xiǎn)防范控制籌資風(fēng)險(xiǎn)防范投資風(fēng)險(xiǎn)防范信用風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制專題講座60/1277、全方面預(yù)算控制預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序）預(yù)算編制與審定預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí)預(yù)算執(zhí)行授權(quán)預(yù)算實(shí)施監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整預(yù)算業(yè)績考評內(nèi)部控制專題講座61/127企業(yè)目標(biāo)資本預(yù)算投資預(yù)算利潤目標(biāo)成本預(yù)算直接成本預(yù)算經(jīng)營預(yù)算銷售預(yù)算間接成本預(yù)算購置處置預(yù)算采購預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算市場價(jià)格內(nèi)部控制專題講座62/1278、內(nèi)部匯報(bào)控制編制內(nèi)部匯報(bào)要求內(nèi)部匯報(bào)頻率和詳簡內(nèi)部匯報(bào)體系內(nèi)部控制專題講座63/127編制內(nèi)部匯報(bào)要求反應(yīng)經(jīng)管責(zé)任符合“例外管理”標(biāo)準(zhǔn)簡明易懂及時有效統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部控制專題講座64/127高層中層低層內(nèi)部匯報(bào)時間和內(nèi)容（金字塔標(biāo)準(zhǔn)）匯報(bào)間隔長、內(nèi)容從簡匯報(bào)間隔短、內(nèi)容從詳介乎于上下二者之間內(nèi)部控制專題講座65/127內(nèi)部匯報(bào)體系資金分析匯報(bào)經(jīng)營分析匯報(bào)費(fèi)用分析匯報(bào)資產(chǎn)分析匯報(bào)往來分析匯報(bào)投資分析匯報(bào)財(cái)務(wù)分析匯報(bào)內(nèi)部控制專題講座66/1279、電算化系統(tǒng)控制普通控制系統(tǒng)組織和管理控制系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制文件資料控制系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制內(nèi)部控制專題講座67/127電算化系統(tǒng)控制應(yīng)用控制輸入控制處理控制輸出控制

內(nèi)部控制專題講座68/12710、內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)獨(dú)立評價(jià)，以確定既定政策和程序是否落實(shí)，建立標(biāo)準(zhǔn)是否遵照，資源利用是否合理有效，以及單位目標(biāo)是否到達(dá)。內(nèi)部控制專題講座69/127內(nèi)部審計(jì)控制職能部門內(nèi)部審計(jì)總經(jīng)理授權(quán)匯報(bào)監(jiān)督內(nèi)部控制專題講座70/127法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系股東大會審計(jì)委員會董事會監(jiān)事會總經(jīng)理內(nèi)部審計(jì)職能部門內(nèi)部控制專題講座71/127內(nèi)部審計(jì)隸屬關(guān)系董事會領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)事會（審計(jì)委員會）領(lǐng)導(dǎo)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制專題講座72/127內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)效益審計(jì)內(nèi)部控制專題講座73/127三、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)內(nèi)部控制專題講座74/127內(nèi)部控制設(shè)計(jì)種類營利性單位集團(tuán)大型企業(yè)中小企業(yè)特殊行業(yè)企業(yè)非營利性單位政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位公共項(xiàng)目內(nèi)部控制專題講座75/127內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)人員管理設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)內(nèi)部控制專題講座76/127組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)法人治理結(jié)構(gòu)職能部門設(shè)置崗位職責(zé)分工內(nèi)部控制專題講座77/127崗位說明書崗位名稱崗位職責(zé)描述（崗位職責(zé)系統(tǒng)圖）崗位上下關(guān)系崗位任職條件

內(nèi)部控制專題講座78/127人員管理設(shè)計(jì)聘用考評激勵處罰內(nèi)部控制專題講座79/127業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)模型分析業(yè)務(wù)常見弊端提出內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本內(nèi)部控制專題講座80/1271、結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)模型反應(yīng)經(jīng)營活動全貌，符合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)以價(jià)值運(yùn)動為根本，以資金池為中心滿足審計(jì)方法使用內(nèi)部控制專題講座81/127業(yè)務(wù)循環(huán)模型結(jié)構(gòu)現(xiàn)金籌資投資采購生產(chǎn)（存貨）銷售工資固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）內(nèi)部控制專題講座82/1272、分析常見錯誤弊端錯誤弊端表現(xiàn)錯誤弊端分析歷史教訓(xùn)與案例合理懷疑內(nèi)部控制專題講座83/127（例）貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端截留各種現(xiàn)金收入挪用資金虛報(bào)冒領(lǐng)出借帳號（洗錢）現(xiàn)金超額存放白條抵庫非法違規(guī)出借內(nèi)部控制專題講座84/1273、提出控制關(guān)鍵點(diǎn)和方法關(guān)鍵控制點(diǎn)賠償性控制成本效益分析內(nèi)部控制專題講座85/127（例）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)1．貨幣資金業(yè)務(wù)職務(wù)分離

2．資金預(yù)算控制

3．庫存現(xiàn)金控制

4．銀行存款控制

5．財(cái)務(wù)印章控制

6．定額備用金控制內(nèi)部控制專題講座86/1274、設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本混合式單獨(dú)式內(nèi)部控制專題講座87/127設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本混合式業(yè)務(wù)循環(huán)描述內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)業(yè)務(wù)處理流程業(yè)務(wù)憑證設(shè)置內(nèi)部控制專題講座88/127原始憑證報(bào)銷單日志帳費(fèi)用帳外單位審核審核付款業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門財(cái)務(wù)部門審核審核記帳出納（例）費(fèi)用報(bào)銷業(yè)內(nèi)部控制專題講座89/127設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本單獨(dú)式（1）業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)處理流程內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座90/127設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本單獨(dú)式（2）業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座91/127四、內(nèi)部控制實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座92/127籌資循環(huán)內(nèi)部控制1、籌資循環(huán)概述2、籌資循環(huán)常見弊端3、籌資循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座93/127籌資循環(huán)圖籌資計(jì)劃支付股利還本付息收取款項(xiàng)籌資作業(yè)會計(jì)統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制專題講座94/127籌資循環(huán)常見弊端非法集資資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余虛增籌資費(fèi)用，形成帳外資金未發(fā)行籌資憑證保管不善，遺失或被盜已回收籌資憑證不及時注銷，造成被屢次使用風(fēng)險(xiǎn)籌資統(tǒng)計(jì)不真實(shí)反應(yīng)內(nèi)部控制專題講座95/127籌資循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

1、籌資循環(huán)職務(wù)分離

2、籌資授權(quán)審批控制

3、籌資收入控制

4、籌資擔(dān)?？刂?/p>

5、償還款項(xiàng)控制內(nèi)部控制專題講座96/127采購循環(huán)內(nèi)部控制1、采購循環(huán)概述2、采購循環(huán)常見弊端3、采購循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座97/127采購循環(huán)圖付款處理驗(yàn)收采購計(jì)劃采購作業(yè)會計(jì)統(tǒng)計(jì)應(yīng)付帳款處理內(nèi)部控制專題講座98/127采購循環(huán)常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移混同采購成本驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失內(nèi)部控制專題講座99/127

采購循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

1.采購循環(huán)職務(wù)分離

2.采購計(jì)劃控制

3.訂貨報(bào)價(jià)控制

4.入庫驗(yàn)收控制

5.貨款支付控制內(nèi)部控制專題講座100/127生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、生產(chǎn)循環(huán)概述2、生產(chǎn)循環(huán)常見弊端3、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座101/127生產(chǎn)循環(huán)圖成本核實(shí)驗(yàn)收入庫加工生產(chǎn)存貨保管存貨分發(fā)內(nèi)部控制專題講座102/127生產(chǎn)循環(huán)常見弊端保管不善、變質(zhì)報(bào)廢多發(fā)少發(fā)、帳實(shí)不符混同領(lǐng)用支出界限委托加工余料不回收自制材料成本擠占生產(chǎn)成本材料成本差異分配不實(shí)錯誤內(nèi)部控制專題講座103/127生產(chǎn)循環(huán)常見弊端混同生產(chǎn)費(fèi)用與其它費(fèi)用（資本支出、福利支出）界限混同本期支出與跨期支出界限混同產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限虛計(jì)發(fā)外加工費(fèi)用生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)內(nèi)部控制專題講座104/127生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)1.生產(chǎn)循環(huán)職務(wù)分離

2．存貨保管控制

3．存貨發(fā)放控制

4．存貨盤點(diǎn)控制

5．成本核實(shí)控制

6．成本分析控制內(nèi)部控制專題講座105/127銷售循環(huán)內(nèi)部控制1、銷售循環(huán)概述2、銷售循環(huán)常見弊端3、銷售循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座106/127銷售循環(huán)圖應(yīng)收帳款處理會計(jì)統(tǒng)計(jì)發(fā)貨授信額定訂單處理銷售計(jì)劃收款

開票內(nèi)部控制專題講座107/127銷售循環(huán)常見弊端虛計(jì)銷售收入,調(diào)整利潤銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí),調(diào)整利潤收款方式選取不妥,造成壞帳銷售費(fèi)用支出失控，成本增大銷售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失內(nèi)部控制專題講座108/127銷售循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)1．銷售循環(huán)職務(wù)分離

2．銷售定價(jià)控制

3.授信額度控制

4.銷售發(fā)票控制

5．銷售費(fèi)用預(yù)算控制

6．應(yīng)收帳款(壞帳)控制

7.退貨控制

內(nèi)部控制專題講座109/127工薪循環(huán)內(nèi)部控制1、工薪循環(huán)概述2、工薪循環(huán)常見弊端3、工薪循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座110/127工薪循環(huán)圖聘用考評會計(jì)統(tǒng)計(jì)工資分發(fā)工資結(jié)算考勤其它福利內(nèi)部控制專題講座111/127工薪循環(huán)常見弊端虛列工資開支混同工資成本列支界限虛提福利費(fèi)私自改變工資、福利費(fèi)用途內(nèi)部控制專題講座112/127

工薪循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

1．工薪循環(huán)職務(wù)分離2．考勤統(tǒng)計(jì)控制3．工資單審核控制4．工資發(fā)放控制內(nèi)部控制專題講座113/127固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述2、固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端3、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座114/127固定資產(chǎn)循環(huán)圖資本預(yù)算折舊維修驗(yàn)收購建作業(yè)會計(jì)統(tǒng)計(jì)清理計(jì)價(jià)內(nèi)部控制專題講座115/127固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端盲目購建資本性支出擠占生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)盤盈不入帳固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢固定資產(chǎn)與低值易耗品核實(shí)混同固定資產(chǎn)殘值收入不入帳虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出失控內(nèi)部控制專題講座116/127固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)1．固定資產(chǎn)循環(huán)職務(wù)分離

2．資本支出預(yù)算控制

3．固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制

4．固定資產(chǎn)入帳控制

5．固定資產(chǎn)維修控制

6．固定資產(chǎn)折舊控制

7．固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

8．固定資產(chǎn)報(bào)廢清理控