中級財務(wù)會計練習(xí)題及答案(專業(yè)版)

1、某公司本年10月31日銀行存款賬目余額為3千萬元，銀行存款對賬單余額為30005000元，經(jīng)過核實，有以下未達(dá)賬項：30日，開出支票支付賠款6000元，投保人尚未去銀行轉(zhuǎn)賬。31日上午，收到購貨方用支票交來的貨款4000元，已送銀行，但銀行尚未入賬。30日，某購貨方通過銀行支付貨款6000元，銀行已入賬，該公司尚未獲得憑證入賬。31日，銀行通過轉(zhuǎn)賬支付購買原材料費用3000元，公司尚未入賬。答：則該公司實際應(yīng)有的銀行存款數(shù)額=30000000+6000-3000=30003000=30005000+4000-6000=300030002、某企業(yè)2008年9月1日銷售一批產(chǎn)品給A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票注明的銷售收入100000元，增值稅額為17000元，收到A（1）假如到期收回貨款，則作出所有相關(guān)分錄（共3個）（2）若到期收不回貨款，則作出所有相關(guān)分錄。答：（1）收到票據(jù)時借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170002）（期末）年度終了，計提票據(jù)利息票據(jù)利息=117000×10%×4÷12=3900元借：應(yīng)收票據(jù)3900貸：財務(wù)費用3900（3）票據(jù)到期收回票據(jù)款收款金額=117000（1+10%÷12×6）=122850元2009年計提的利息=117000×10%×2÷12=1950元借：銀行存款122850貸：應(yīng)收票據(jù)120900財務(wù)費用19503、某企業(yè)第一年末應(yīng)收賬款余額為100000元，第二年和第三年沒有發(fā)生壞賬損失，第二年末和第三年末應(yīng)收賬款余額分別為250000元和220000元，該企業(yè)第四年5月發(fā)生壞賬損失1200元，第四年末應(yīng)收賬款余額為200000元，假如該企業(yè)按應(yīng)收賬款的5‰提取壞賬準(zhǔn)備金。答：（1）第一年末估計可能發(fā)生的壞賬損失總額=100000×5‰=500元借：資產(chǎn)減值損失500貸：壞賬準(zhǔn)備500（2）第二年末估計可能發(fā)生的壞賬損失總額=250000×5‰=1250元第二年應(yīng)補提=1250－500=750元借：資產(chǎn)減值損失750貸：壞賬準(zhǔn)備750（3）第三年末估計可能發(fā)生的壞賬損失總額=220000×5‰=1100元第三年應(yīng)提取=1100－1250=－150元借：壞賬準(zhǔn)備150貸：資產(chǎn)減值損失150（4）第四年5月實際發(fā)生壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備1200貸：應(yīng)收賬款1200（5）第四年末估計可能發(fā)生的壞賬損失總額=200000×5‰=1000元第四年末應(yīng)補提=1000+100=1100元借：資產(chǎn)減值損失1100貸：壞賬準(zhǔn)備11004、某工業(yè)企業(yè)原材料日常核算按實際成本計價，該企業(yè)5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：答：(1)1日，從本地購入原材料一批，材料價款為5000元，增值稅率為17%，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。借：原材料5000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）850貸：銀行存款5850(2)3日，從外地采購原材料一批，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已到，材料價款為10000元，增值稅率為17%，貨款已用商業(yè)匯票方式支付，但材料尚未到達(dá)。借：在途物資10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700貸：應(yīng)付票據(jù)11700（3)6日，上述在途材料已經(jīng)運達(dá)，并驗收入庫。借：原材料10000貸：在途物資10000（4）13日，從外地購入原材料一批，材料已驗收入庫，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價50000元。13日不作會計分錄，5月31日按暫估價入賬如下：借：原材料50000貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款500006月1日編制紅字記賬憑證沖回入賬分錄：借：原材料（50000）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款（50000）（5)6月2日，收到上述結(jié)算憑證并支付貨款及增值稅。借；原材料50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8500貸：銀行存款58500（6）某企業(yè)基本生產(chǎn)車間完成一批產(chǎn)成品，已驗收入庫，其實際成本為180000元。借：庫存商品180000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本180000（7）委托甲加工一批A材料，1日發(fā)出初始材料，成本為50000元。9日支付加工費30000元，乙適用的增值稅率為17%，A是消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品，適用的消費稅率為10%，28日收回，若委托加工的A材料收回后用于直接銷售。1日發(fā)出材料時：借：委托加工物資50000貸：原材料 500009日支付加工費：消費稅=（30000+50000）÷（1-10%）×10%=8888.89借：委托加工物資38888.89應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100貸：銀行存款43988.89或借：委托加工物資30000貸：銀行存款30000借：委托加工物資8888.89應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100貸：銀行存款13988.8928日收回材料：借：原材料88888.89貸：委托加工物資88888.895、3月1日，期初結(jié)存500件，單價102日購入存貨300件，單價11元，3日發(fā)出200件，其中100件為期初結(jié)存，另100件為2日購入，6日購入200件，單價15元，7日發(fā)出100件，全部屬于6日購入，10日購進(jìn)200件，單價10元，14日購入500件，單價為12元15日發(fā)出50件，全部為2日購入，20日發(fā)出300件，150件是2日購入，150件為14日購入，22日購進(jìn)100件，單價13元，27日發(fā)出500件，其中100件為22日購入，400件為期初結(jié)存。用前三種方法計算發(fā)出及期末結(jié)存存貨成本。答：（1）個別計價法：發(fā)出存貨成本：3日：100×10+100×11=21007日：100×15=150015日：50×11=55020日：150×11+150×12=345027日：100×13+400×10=5300發(fā)出存貨成本=2100+1500+550+3450+5300=12900期末結(jié)存存貨成本=5000+300×11+200×15+200×10+500×12+100×13-12900=7700（2）先進(jìn)先出法：發(fā)出存貨成本3日：200×10=20007日：100×10=100015日：50×10=50020日：150×10+150×11=315027日：150×11+200×15+150×10=6150發(fā)出存貨成本=2000+1000+500+3150+6150=12800期末結(jié)存存貨成本=50×10+500×12+100×13=7800（3）加權(quán)平均法：加權(quán)平均單位成本=（5000+300×11+200×15+200×10+500×12+100×13）÷（500+300+200+200+500+100）=20600÷1800=11.44期末結(jié)存存貨成本=650×11.44=7436發(fā)出存貨成本=20600-7436=13164 6、例：某公司4月發(fā)生如下采購業(yè)務(wù)1）2日購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明價款為50000元，稅率為17%，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬，材料已驗收入庫，該批原材料的計劃成本為49800元。（若該批材料的計劃成本為51000元）。①借：材料采購50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8500貸：銀行存款58500借：原材料49800材料成本差異—原材料200貸：材料采購50000或：借：原材料49800貸：材料采購—原材料49800借：材料成本差異—原材料200貸：材料采購200②若計劃成本為51000元，則分錄為：借：原材料51000貸：材料采購50000材料成本差異—原材料1000注：也可以分開寫2）17日購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明價款為20000元，稅率為17%，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬，材料尚在途中，該批原材料的計劃成本為22000元。借：材料采購20000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3400貸：銀行存款234003）21日購入一批原材料，材料已到達(dá)并驗收入庫，結(jié)算憑證尚未到達(dá)，該批原材料的計劃成本為14800元。因為結(jié)算憑證尚未到，所以先不作分錄。4）26日，17日購入的原材料到達(dá)并驗收入庫。借：原材料22000貸：材料采購20000材料成本差異—原材料20005）30日，21日購入的原材料的結(jié)算憑證仍未到達(dá)借：原材料14800貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款148005月1日，將其用紅字沖回：借：原材料（14800）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款（14800）7、企業(yè)用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的A材料，其賬面成本為20000元，市場價格為18200元，A材料價格下降導(dǎo)致的甲產(chǎn)品售價由32000元下降為29800元，將A材料加工成甲產(chǎn)品需投入加工成本6500元，估計銷售費用及稅金為1500元，A材料應(yīng)計提多少跌價準(zhǔn)備？若將A材料加工成甲產(chǎn)品需投入加工成本7500元，估計銷售費用及稅金為2500元，則應(yīng)計提多少跌價準(zhǔn)備？作出相關(guān)分錄（1）A材料的可變現(xiàn)凈值為：29800-6500-1500=21800A材料的賬面成本為20000元，由于可變現(xiàn)凈值大于成本，因此A材料不計提跌價準(zhǔn)備。（2）29800-7500-2500=1980019800＜20000因此應(yīng)計提200元的跌價準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失200貸：存貨跌價準(zhǔn)備2008、某存貨成本為20000元，2005年底可變現(xiàn)凈值變?yōu)?8000元，計提跌價準(zhǔn)備2000元：借：資產(chǎn)減值損失2000貸：存貨跌價準(zhǔn)備20002006年銷售一批存貨，轉(zhuǎn)出跌價準(zhǔn)備800元，該存貨賬面成本為13000元，可變現(xiàn)凈值為11000元。借：資產(chǎn)減值損失800貸：存貨跌價準(zhǔn)備8002007年銷售一批存貨，轉(zhuǎn)出跌價準(zhǔn)備200元，該存貨賬面成本為12000元，可變現(xiàn)凈值為10500元。借：存貨跌價準(zhǔn)備300貸：資產(chǎn)減值損失3002008年該存貨賬面成本為12000元，可變現(xiàn)凈值變?yōu)?1500元。借：存貨跌價準(zhǔn)備1000貸：資產(chǎn)減值損失10002009年底，存貨價值上漲至12200，大于成本，則做出所有相關(guān)分錄。借：存貨跌價準(zhǔn)備500貸：資產(chǎn)減值損失5009、（1）華峰公司2008年1月1日按65000元價格購入華聯(lián)公司于2007年12月31日發(fā)行的面值為60000元、期限為3年、票面利率為借：交易性金融資產(chǎn)—華聯(lián)公司債券（成本）64000應(yīng)收利息3250投資收益1000貸：其他貨幣資金68250（2）2008年3月1日華峰公司領(lǐng)取利息存入銀行。借：銀行存款3250貸：應(yīng)收利息3250（3）2008年12月31日按票面利率5%計算利息，當(dāng)日債券的公允價值為72000元。借：應(yīng)收利息3000貸：投資收益3000借：交易性金融資產(chǎn)—華聯(lián)公司債券（公允價值變動）8000貸：公允價值變動損益8000（4）2009年1月3日銷售1/3債券，得價款為31000元，其中含已到付息期尚未發(fā)放的利息。借：銀行存款31000貸：應(yīng)收利息1000交易性金融資產(chǎn)—華聯(lián)公司債券（成本）21333.33交易性金融資產(chǎn)—華聯(lián)公司債券（公允價值變動）2666.67投資收益6000借：公允價值變動損益2666.67貸；投資收益 2666.6710、練習(xí)：采用實際利率法攤銷溢折價長期債權(quán)投資的核算資料：甲企業(yè)2007年1月2日購入B企業(yè)2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面利率要求：編制甲企業(yè)2007年1月答：利息收入確認(rèn)表（實際利率法）單位：萬元計息日期應(yīng)計利息實際利率利息收入利息調(diào)整攤余成本2007.1.11028.29403%30.859.151019.142008.12.31403%30.579.431009.712009.12.31403%30.299.711000分錄：（1）（簡化處理，單位萬元）借：持有至到期投資—B企業(yè)債券（成本）1000—B企業(yè)債券（利息調(diào)整）28.29貸：銀行存款128.29（2）借：應(yīng)收利息40貸：投資收益30.85持有至到期投資—B企業(yè)債券（利息調(diào)整）9.15收到利息時：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40（3）借：應(yīng)收利息40貸：投資收益30.57持有至到期投資—B企業(yè)債券（利息調(diào)整）9.43收到利息時：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40（4）借：應(yīng)收利息40貸：投資收益30.29持有至到期投資—B企業(yè)債券（利息調(diào)整）9.712010年1月1日：收到利息和本金時：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40收到本金時：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資—B企業(yè)債券（成本）100011、2007年5月1日，甲公司以480萬元購入乙公司股票60萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費10萬元，2007年6月30日該股票每股市價為7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元，8月（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算該可供出售金融資產(chǎn)的累計損益。答：（1）2007借：可供出售金融資產(chǎn)—甲公司股票（成本）4900000貸：銀行存款49000002007年借：資本公積—其他資本公積400000貸：可供出售金融資產(chǎn)—甲公司股票（公允價值變動）4000002007年借：應(yīng)收股利120000貸：投資收益1200008月借：銀行存款120000貸：應(yīng)收股利12000012月借：可供出售金融資產(chǎn)—甲公司股票（公允價值變動）600000貸：資本公積—其他資本公積6000002008年借：銀行存款5150000資本公積—其他資本公積200000貸：可供出售金融資產(chǎn)—甲公司股票（成本）4900000—甲公司股票（公允價值變動）200000投資收益250000（2）該可供出售金融資產(chǎn)的累計損益：25+12=37萬元12、2002年1月1日，甲公司以每股2.6元的價格購入乙公司每股面值1.5元的普通股1000000股作為長期投資，并支付交易稅費20000元。該投資占乙公司有表決權(quán)股份的3%，甲公司采用成本法核算。2002年3月5日，乙公司宣告20000000元；2003年3月15日，乙公司宣告2002年度利潤分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.35元，當(dāng)年4月1日發(fā)放。2003年度，乙公司報告凈虧損3000000元；2004年3月25日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.20元，4月8日發(fā)放。2004年度，乙公司繼續(xù)虧損800000元，未分派現(xiàn)金股利。2005年度，乙公司報告凈收益15000000；2006年2月20日，乙公司宣告2005年度利潤分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.20元，3月1日發(fā)放。2006年度，乙公司報告凈收益15000000元；2007年3月15日，乙公司宣告2006年度利潤分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.32元，4月6日發(fā)放。2007年度，乙公司報告凈收益14000000元；2008年2月25日，乙公司宣告2007答：（1）2002年借：長期股權(quán)投資—乙公司（成本）2620000貸：銀行存款26200002002年借：應(yīng)收股利300000貸：長期股權(quán)投資—乙公司（成本）3000003月20日：借：銀行存款300000貸：應(yīng)收股利3000002003年本年應(yīng)沖減初始投資成本=（300000+350000-600000）-300000=－250000本年應(yīng)確認(rèn)投資收益=350000－（－250000）=600000借：應(yīng)收股利350000長期股權(quán)投資—乙公司（成本）250000貸：投資收益6000002003年4月1日借：銀行存款350000貸：應(yīng)收股利3500002004年本年應(yīng)沖減初始投資成本=（300000+350000+200000-600000+90000）-50000=290000本年應(yīng)確認(rèn)投資收益=200000－290000=90000借：應(yīng)收股利200000投資收益90000貸：長期股權(quán)投資—乙公司（成本）2900004月8日：借：銀行存款200000貸：應(yīng)收股利2000002004年度繼續(xù)虧損，2005年未分派現(xiàn)金股利，不作會計分錄。2006年本年應(yīng)沖減初始投資成本=（300000+350000+200000+200000－600000+90000+24000－450000）－（50000+290000）=－226000本年應(yīng)確認(rèn)投資收益=200000－（－226000）=426000借：應(yīng)收股利200000長期股權(quán)投資—乙公司（成本）226000貸：投資收益4260003月1日：借：銀行存款200000貸：應(yīng)收股利2000002007年本年應(yīng)沖減初始投資成本=（300000+350000+200000+200000+320000－600000+90000+24000－450000－450000）－（50000+290000－226000）=－130000 因為計算出的本年應(yīng)轉(zhuǎn)回初始投資成本數(shù)額為130000大于之前沖減的初始投資成本總額50000+290000－226000=114000因此本年實際應(yīng)轉(zhuǎn)回的初始投資成本只能是114000元本年應(yīng)確認(rèn)投資收益=320000－（－114000）=434000借：應(yīng)收股利320000長期股權(quán)投資—乙公司（成本）114000貸：投資收益4340004月6日：借：銀行存款320000貸：應(yīng)收股利3200002008年本年應(yīng)沖減初始投資成本=（300000+350000+200000+200000+320000+230000－600000+90000+24000－450000－450000－420000）－0=－206000 因為轉(zhuǎn)回初始投資成本數(shù)額為206000大于之前沖減的初始投資成本總額0，因此，本年實際應(yīng)沖減的初始投資成本為0。本年應(yīng)確認(rèn)投資收益=230000―0=230000借：應(yīng)收股利230000貸：投資收益2300003月5日：借：銀行存款230000貸：應(yīng)收股利2300002009年本年應(yīng)沖減初始投資成本=（300000+350000+200000+200000+320000+230000+250000－600000+90000+24000－450000－450000―420000―360000）－0=—316000由于應(yīng)享有的收益份額大于分派的現(xiàn)金股利，因此，本年實際應(yīng)沖減初始投資成本為0。本年應(yīng)確認(rèn)投資收益=250000-0=250000借：應(yīng)收股利250000貸：投資收益2500003月10日：借：銀行存款250000貸：應(yīng)收股利250000 13、練習(xí)2：甲公司2004年3月甲公司2004年3月1日從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準(zhǔn)備長期持有，從而對乙公司能夠施加重大影響，實際支付款項2000萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元），另支付相關(guān)稅費10萬元。2004年3月2004年2004年12月31日2004年乙公司實現(xiàn)凈利潤510萬元，其中1月份和2月份共實現(xiàn)凈利潤100萬元，假定乙公司資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。2005年3月2005年2005年乙公司實現(xiàn)凈利潤612萬元。2006年12月31日2007年3月1日2007年12月31日2008年3月18日2008年12月31日2009年3月1日宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，20日發(fā)放；3月28編制所有相關(guān)分錄。答：由于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額6600×30%=1980，大于2000-60+10=1950（1）借：長期股權(quán)投資—乙公司（成本）19500000應(yīng)收股利 600000貸：銀行存款20100000 借：長期股權(quán)投資—乙公司（成本）300000貸：營業(yè)外收入300000（2）2004年3月20日借：銀行存款600000貸：應(yīng)收股利600000（3）2004年12月31日 借：長期股權(quán)投資—乙公司（其他權(quán)益變動）600000貸：資本公積—其他資本公積600000（4）2004年確認(rèn)投資收益：410×30%=123萬元借：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）1230000貸：投資收益 1230000（5）2005年3月10日確認(rèn)應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利300000貸：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）300000（6）2005年3月25日借：銀行存款300000貸：應(yīng)收股利300000 （7）2005年確認(rèn)投資收益：借：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）1836000貸：投資收益未進(jìn)行利潤分配。（8）2006年12月31日實現(xiàn)凈虧損借：投資收益6000000貸：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）6000000（9）2007年3月1日宣告分派現(xiàn)金股利500萬元應(yīng)得現(xiàn)金股利=500×30%=150損益調(diào)整總額=123-30+183.6-600=－323.4借：應(yīng)收股利 1500000貸：長期股權(quán)投資—乙公司（成本）1500000（10）2007年3月6日發(fā)放：借：銀行存款1500000貸：應(yīng)收股利1500000（11）2007年12月31日繼續(xù)虧損借：投資收益 3600000貸：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）3600000（12）2008年3月18日宣告分派股票股利，每10股分派2股：在備查簿中登記增加的股份。不作會計分錄。（13）2008年12月31借：長期股權(quán)投資—乙公司（成本）1500000—乙公司（損益調(diào)整）2400000貸：投資收益 3900000（14）2009年3月1分得現(xiàn)金股利=200×30%=60損益調(diào)整=-323.4-360+240=—443.4借：應(yīng)收股利600000貸：長期股權(quán)投資—乙公司（成本）600000（15）20日發(fā)放：借：銀行存款600000貸：應(yīng)收股利600000（16）2009年3月28日，將持有乙公司5%股份轉(zhuǎn)讓，收到款項390萬元，轉(zhuǎn)讓后仍持有25%股