初級(jí)會(huì)計(jì)資格：財(cái)務(wù)報(bào)告考試答案

初級(jí)會(huì)計(jì)資格：財(cái)務(wù)報(bào)告考試答案(最新版)B.銀行本票存款D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債參考解析：本題(江南博哥)考核現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的內(nèi)容。銀行承兌匯票通2、單選下列各項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目中，根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列的是()。C、應(yīng)收利息利息”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目反映。()A.收到的現(xiàn)金股利6、單選2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為()萬案選A。甲公司2010年有關(guān)資料如下：(1)本年提供勞務(wù)收到現(xiàn)金2000萬元，以前年度銷售商品本年收到200萬元，本年預(yù)收貨款100萬元，以前年度銷售商品本年度退回，支付現(xiàn)金100萬(2)本年購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金250萬元，本年支付以前年度接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)45萬元和本年購(gòu)買商品預(yù)付款項(xiàng)40萬元，本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金(3)本年計(jì)提的職工薪酬總額為15萬元，尚未支付。本年支付給在建工程人員薪酬7.5萬元，“應(yīng)付職工薪酬”年初余額和年末余額分別為40萬元和10(4)本年利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用為30萬元，均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為2.5萬元，年末數(shù)為1.5萬下列表述中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。8、單選某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計(jì)折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為()萬元。甲公司2010年有關(guān)資料如下：(1)本年提供勞務(wù)收到現(xiàn)金2000萬元，以前年度銷售商品本年收到200萬元，本年預(yù)收貨款100萬元，以前年度銷售商品本年度退回，支付現(xiàn)金100萬(2)本年購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金250萬元，本年支付以前年度接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)45萬元和本年購(gòu)買商品預(yù)付款項(xiàng)40萬元，本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金(3)本年計(jì)提的職工薪酬總額為15萬元，尚未支付。本年支付給在建工程人員薪酬7.5萬元，“應(yīng)付職工薪酬”年初余額和年末余額分別為40萬元和10(4)本年利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用為30萬元，均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為2.5萬元，年末數(shù)為1.5萬針對(duì)題目上述資料，下列表述正確的有()。A、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為37.5萬元B、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為45萬元C、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)為30萬元D、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)為31萬元參考解析：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=15+(40-10)-7.5=37.5(萬元)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=30+(2.5-1.5)=31(萬元)10、單選某企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本年銷售商品收到現(xiàn)金2000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金400萬元，本年預(yù)收銷售商品款項(xiàng)200萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金160萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金120萬元。2013年該企業(yè)現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。參考解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=2000+400+200-160-120=2320(萬元)。11、多選下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其所有者權(quán)益變動(dòng)表中反映的有()。B.提取的盈余公積目：(1)凈利潤(rùn)；(2)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；(3)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額；(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；(5)提取的盈余公積；(6)實(shí)收資本(或股本)、資本公債表中實(shí)收資本(或股本)、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積、未分配利潤(rùn)的年末余額。()表中實(shí)收資本(或股本)、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積、未分配利潤(rùn)的年末13、多選資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式獲得()。D.直接從總賬科目的余額獲得以通過以下幾種方式取得：(1)根據(jù)總賬科目余額填列；(2)根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列；(3)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列；(4)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；(5)綜合14、單選?某有限責(zé)任公司2013年2月初的資產(chǎn)總額為1800000元，負(fù)債為1000000元。2013年2月份發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：①公司行政辦公室職工因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付；100000元(假定不考慮增值稅);③開出并承兌面值為60000元的商業(yè)匯票一份，抵付前欠某單位貨款；④按規(guī)定分配給投資者2012年度利潤(rùn)120000元，款項(xiàng)尚未支付；⑤以銀行存款10000元償還前欠某單位賬款。該公司2013年2月末的所有者權(quán)益為()元。產(chǎn)總額一期初的負(fù)債總額=1800000-1000000=800000(元);2月末所有者權(quán)益總額=期初所有者權(quán)益總額+本期的增加額-本期的減少額=800000+100120000=780000(元)。根據(jù)2013年2月份發(fā)生的交易或事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：業(yè)務(wù)①:借：其他應(yīng)收款2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000屬于資產(chǎn)內(nèi)部的變動(dòng)，資產(chǎn)總額不變。業(yè)務(wù)②:借：固定資產(chǎn)100000貸；實(shí)收資本100000資產(chǎn)總額增加100000元，所有者權(quán)益總額增加100000元。業(yè)務(wù)③:借：應(yīng)付賬款60000貸：應(yīng)付票據(jù)60000屬于負(fù)債內(nèi)部變動(dòng)，負(fù)債總額不變。業(yè)務(wù)④:借：利潤(rùn)分配120000貸：應(yīng)付股利120000所有者權(quán)益總額減少120000元，負(fù)債總額增加120000元。業(yè)務(wù)⑤:借：應(yīng)付賬款等10000貸：銀行存款10000甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率25%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷售售(出售)均為正常的商品交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司2012年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)12月1日，向A公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為500萬元，消費(fèi)稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公2/10,1/20,n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為350萬元。(2)12月5日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在銷售價(jià)格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折(3)12月13日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。(4)12月14日，與C公司簽訂一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。該非專利技術(shù)賬面原值為3600萬元，攤銷年限為10年，未發(fā)生減行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(5)12月15日，與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元(均為安裝人員工資，尚未支付),預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的估計(jì)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(6)12月22日，銷售材料一批，價(jià)款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元。款項(xiàng)已存入銀行。(7)12月24日，轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，價(jià)款已存入銀行，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為85萬元(其中，成本明細(xì)為100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)為15萬元)。(8)甲公司持有乙公司20%的股權(quán)(屬于居民企業(yè)之間的投資),對(duì)乙公司具有重大影響，將該投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元。(9)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元，壞賬準(zhǔn)備4萬元。(10)因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備形成遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為0,根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備因未實(shí)(11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生(萬元)(萬元)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出列第(1)～(5)題。2012年甲公司當(dāng)期利潤(rùn)總額為()萬元。2012年甲公司甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅算，商品售價(jià)不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2012年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)資料如下：資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益貨幣資金交易性金融資產(chǎn)0預(yù)收款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬4存貨應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)付利息固定資產(chǎn)實(shí)收資本無形資產(chǎn)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)購(gòu)入材料一批，開具商業(yè)承兌匯票一張，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(2)以銀行存款購(gòu)入公允價(jià)值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值仍為100萬元。(3)計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息5萬元。(4)計(jì)算并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬元。(5)計(jì)提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元；攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。(6)銷售庫(kù)存商品一批，該批商品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，實(shí)際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。(7)分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。(8)計(jì)提應(yīng)計(jì)入在建工程成本的分期付息的長(zhǎng)期借款利息20萬元。(9)確認(rèn)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益50萬元。(10)計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元(教育費(fèi)附加略)。(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。(12)假定不考慮遞延所得稅，所得稅率為25%;按稅后凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題。針對(duì)業(yè)務(wù)(4)～(7)下列處理正確的是()。A.2011年退貨產(chǎn)品應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整B.業(yè)務(wù)(5),應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益D.業(yè)務(wù)(7),應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅金及附加為600元甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元。該批商品實(shí)際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30,甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元。款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬元。(6)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額是()萬1)+10(業(yè)務(wù)3)+50(業(yè)務(wù)4)+8(業(yè)務(wù)5)=218(萬元)。故答案選D。22、單選某企業(yè)2012年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1000萬元，營(yíng)業(yè)成本為600萬元，銷售費(fèi)用為20萬元，管理費(fèi)用為50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元，投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為80萬元，營(yíng)業(yè)外收入為25萬元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2012年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬元。參考解析：本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入1000一營(yíng)業(yè)成本600—銷售費(fèi)用20—管理費(fèi)用50-財(cái)務(wù)費(fèi)用10+投資收益40一資產(chǎn)減值損失70十公允價(jià)值變動(dòng)收益80=370(萬元),營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出不影響營(yíng)業(yè)利23、單選A公司2013年購(gòu)買商品支付500萬元(含增值稅),支付2012年接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)50萬元，2013年發(fā)生的購(gòu)貨退回15萬元，假設(shè)不考慮其他條件，A公司2013年現(xiàn)金流量表“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中應(yīng)填列()萬元。年“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=500+50-15=535(萬元)。甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月30日的科目余額(部分科目)如下表所示：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息實(shí)收資本庫(kù)存商品資本公積持有至到期投資盈余公積固定資產(chǎn)累計(jì)折舊本年利潤(rùn)壞賬準(zhǔn)備均為應(yīng)收賬款計(jì)提。甲公司12月份有關(guān)資料如下：(1)本月銷售商品不含稅售價(jià)25000元，增值稅額4250元，款項(xiàng)尚未收到。商品成本為21000元；(2)收回以前年度已核銷的壞賬4800元；(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；(4)計(jì)提本月管理用固定資產(chǎn)折舊1250元，另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用2000元；(5)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，買價(jià)5000元，另支付交易費(fèi)用60元，款項(xiàng)用銀行存款支付；(6)本月支付已計(jì)提的短期借款利息3500元；(7)用銀行存款償還短期借款5500元；(8)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用283元，均以銀行存款支付；(9)企業(yè)經(jīng)過對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析，決定年末按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；(10)公司所得稅稅率為25%,1～11月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。本月應(yīng)交所得稅為1198.63元，已用銀行存款余公積的金額均為1359.59元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(5)題。根據(jù)上述資料，甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額，填列不正確的是()。A.”貨幣資金"項(xiàng)目金額為8041.37元D.”存貨"項(xiàng)目金額為34000元期末余額填列。()甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。存貨按實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2012年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)資料如下：2012年甲公司2012年甲公司編制單位：甲上市公司2012年1月1日資產(chǎn)負(fù)使表(管表)2012年1月1日資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益貨幣資金交易性金融資產(chǎn)0預(yù)收款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)4存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)付利息固定資產(chǎn)實(shí)收資本無形資產(chǎn)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(2)以銀行存款購(gòu)入公允價(jià)值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值仍為100萬元。(3)計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息5萬元。(4)計(jì)算并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬元。(5)計(jì)提行政管理部門用固