報稅實操-高新技術企業(yè)資質與稅收優(yōu)惠政策

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01高新技術企業(yè)資質管理概述

02高新技術企業(yè)政策解析

03高新技術企業(yè)資質管理工作

04高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

05新技術企業(yè)稅務風險管理與檢查應對高新技術企業(yè)資質管理概述

一、高新技術企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

高新技術企業(yè)“數(shù)量+質量”雙增長

近年來，我國高新技術企業(yè)不僅在數(shù)量上呈現(xiàn)持續(xù)增長的趨勢，在總收入、出口、上繳稅收和提供就業(yè)上對全國的貢獻也是逐年增加的。

2015年，全國高企總量超過7.9萬家，同比增幅15.5%。

二、高新技術企業(yè)資格監(jiān)管力度不斷加強

企業(yè)應當注意年度稅務稽查/檢查重點，一般會有公開通知。

稅務機關檢查企業(yè)的原因：（被舉報/政府轉辦/屬于稽查重點專項檢查范圍/納稅評估異常）

高新技術企業(yè)自查

根據(jù)國科發(fā)火[2012]1220號文件的要求，各高新技術企業(yè)應該進行自查。

多部門抽查

1.審計總署定期抽查高新技術企業(yè)；

2.科技部提高了對已公示未取得證書高新企業(yè)的核銷力度；

3.財政部逐年開展各類與高新技術企業(yè)有關的專項檢查。

全國性檢查

2014年，全國高新技術企業(yè)認定管理工作領導小組辦公室組織開展了多次對高新技術企業(yè)的重點檢查工作。此次重點檢查是對有關地區(qū)高新技術企業(yè)認定管理工作的一次全面檢查。北京等部分地區(qū)高新企業(yè)被取消資格情況

抽查企業(yè)1723家，結果如下：

A類：取消資格并追繳稅款6家

B類：取消資格36家

C類：責令整改132家高新技術企業(yè)政策解析

一、高新技術企業(yè)政策特點概述

“雙創(chuàng)”環(huán)境下的政策變化

“三從”：認定條件從簡、認定標準從嚴、數(shù)據(jù)比例從寬。

一是調整高新認定具體條件。

二是完善高新認定程序。

三是申報資料要求變化。

四是監(jiān)管的合理化。

二、高新技術企業(yè)認定條件詳解

創(chuàng)新能力評價性指標

1.知識產權

2.科技成果轉化能力

3.研究開發(fā)組織管理水平

4.企業(yè)成長性高新技術企業(yè)認定條件詳解

－注冊期限、高新領域及知識產權的要求

1.注冊期限的要求

注冊成立365個日歷天數(shù)以上。

2.高新領域的要求

對企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（續(xù)）高新技術領域

一、電子信息二、生物與新醫(yī)藥

三、航空航天四、新材料

五、高技術服務六、新能源與節(jié)能

七、資源與環(huán)境八、先進制造與自動化

（續(xù)）兩級分層制

兩級分類的模式，也充分考慮了不同知識產權的價值、創(chuàng)造性要求、授權審批嚴格程度等方面，這有利于相關行業(yè)的企業(yè)充分利用其知識產權、合理維持其高新資質。I類II類◆發(fā)明（含國防專利）

◆植物新品種

◆國家級農作物品種

◆國家新藥

◆國家一級中藥保護品種

◆集成電路布圖設計專有權等◆實用新型專利

◆外觀設計專利

◆軟件著作權等（不含商標）（續(xù)）排他性權屬要求

要求須在中國境內授權或審批審定，并在中國法律的有效保護期內，且知識產權權屬人應為申請企業(yè)。

在申請高新技術企業(yè)期間及高新技術企業(yè)資格存續(xù)期內，知識產權有多個權屬人時，只能由一個權屬人在申請時使用。這表明，不少集團企業(yè)內的關聯(lián)公司已經不能通過共享的方式分別申請高新資質。

（續(xù)）核心性要求

知識產權相關技術對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用。所謂主要產品（服務）是指其收入之和在企業(yè)同期高新技術產品（服務）收入中超過50%的產品（服務）。

（續(xù)）有效性要求

專利有效性證明

申請認定時專利的有效性以企業(yè)申請認定前獲得授權證書或授權通知書并能提供繳費收據(jù)為準。該要求明確了專利等有效性的認定標準——書面證明資料。雖然授權通知書專利有效性的證明力較授權證書弱，但是繳費收據(jù)提供了強有力的輔助。知識產權有效性的查詢驗證方式：知識產權類型查詢網站查詢驗證內容發(fā)明、實用新型、外觀設計、集成電路布圖設計專有權國家知識產權局網站http：//專利標記和專利號國防專利國家知識產權局授予國防專利證書植物新品種農業(yè)部植物新品種保護辦公室網站（http：//）和林業(yè)部植物新品種保護辦公室網站（http：//）查詢植物新品種國家級農作物新品種農業(yè)部國家農作物新品種評定委員會評定公告農作物品種國家新藥國家食品藥品監(jiān)督管理局簽發(fā)的中藥保護品種證書軟件著作權國家版權局中國版權保護中心網站（http：//）軟件著作權標記（亦稱版權標記）（續(xù)）弱化時效性要求

按Ⅱ類評價的知識產權在申請高新技術企業(yè)時，僅限使用一次，而對于I類知識產權則沒有次數(shù)限制。較于舊《管理辦法》和《工作指引》的“近三年內取得”而言，其時效性限制弱化。從時效性限制改為次數(shù)限制,Ⅱ類知識產權依然可以使用三年（因為一次高新認定的有效期為三年），而I類知識產權則以其本身的有效期作為限制。高新技術企業(yè)認定條件詳解

－研發(fā)項目確定

4.研發(fā)費用歸集

研發(fā)項目確定

研發(fā)項目的確定是企業(yè)開展研發(fā)費用歸集、項目資料整理的基礎。根據(jù)《管理辦法》與《工作指引》的要求，研發(fā)開發(fā)活動必須要有一定的創(chuàng)新性和先進性。

研究開發(fā)活動是指為獲得科學與技術（不包括社會科學、藝術或人文學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產品（服務的常規(guī)性升級或雖某項科研成果直接應用等活動（如直接瞎用新的材料、裝置、產品、服務、工藝或知識等）。

企業(yè)可通過向科技主管部門申請研發(fā)費用加計扣除項目鑒定、委托知名研發(fā)機構研發(fā)等方式，確保研發(fā)活動的先進性。企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定不通過的常見原因列示：

1.項目不屬于規(guī)定的研發(fā)范疇

2.研發(fā)項目內容簡單、無創(chuàng)造性

3.項目為成熟技術，不需要再開展研發(fā)活動

4.研發(fā)項目技術含量不足

5.申報的各個項目之間內容雷同

6.該項目為委托研發(fā)性質，與公司所申報的自主研發(fā)不符

7.沒有體現(xiàn)具體研發(fā)內容

8.研發(fā)內容缺乏數(shù)據(jù)支持

9.所列預算與實際費用支出差異過大

10.所列項目經費類型不符合實際

11.各資料所列日期差異過大

12.按照所列計劃，該項目未實際開展研發(fā)活動

13.項目的規(guī)模與所列科技人員數(shù)不匹配

14.沒有明確各科技人員的具體研究內容高新技術企業(yè)認定條件詳解

－高新與加計扣除研發(fā)費用統(tǒng)計口徑的區(qū)別

（續(xù)）研發(fā)費用內容

高新與加計扣除研發(fā)費用統(tǒng)計口徑的區(qū)別

1.人員人工

高新研發(fā)費用

企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

加計扣除研發(fā)費用

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2.直接投入

高新研發(fā)費用

企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。

加計扣除研發(fā)費用

研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用

高新研發(fā)費用

折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費；長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

加計扣除研發(fā)費用

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷費用

高新研發(fā)費用

用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

加計扣除研發(fā)費用

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。5.設計費用

高新研發(fā)費用

為新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。

加計扣除研發(fā)費用

新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費

6.裝備調試費與試驗費用

高新研發(fā)費用

裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、中間試驗費等。

加計扣除研發(fā)費用

新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費7.委托外部研究開發(fā)費用

高新研發(fā)費用

企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

加計扣除研發(fā)費用

委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

8.其他費用

高新研發(fā)費用

與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

加計扣除研發(fā)費用

與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。高新技術企業(yè)認定條件詳解

－企業(yè)在研發(fā)費用歸集中應注意的問題項目注意事項人員人工主要是指從事研究開發(fā)活動人員的全年工資薪金、五險一金，員工的在職天數(shù)必須在183天以上；直接投入必須是企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出；或者企業(yè)用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置試置產品的檢驗費等；用于研發(fā)活用的儀器、設備的維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，包括租入的固定資產費用；折舊費用與長期待攤費用研究開發(fā)項目所用建筑物也可以折舊無形資產攤銷主要包括專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；設計費用包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用；裝備調試費用于試驗費用注意批量生產和商業(yè)化生產發(fā)生的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入；委外費用要按照發(fā)生費用的80%計入，委托方可申報加計扣除；其他費用其他費用的歸集范圍擴大，但是不得超過研究開發(fā)總費用的20%限制。（續(xù)）高新技術企業(yè)研發(fā)費用的特殊規(guī)定

（續(xù)）企業(yè)在研發(fā)費用調整中應注意的重點問題

注意與之前向政府部門申報的資料保持一致

按照原國稅函[2009]203號文的要求，高新技術企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務機關報送研究開發(fā)費用結構明細表。另外，很多高新技術企業(yè)需要按季度、月份向各地科技部門或者園區(qū)管委會報送高新企業(yè)相關數(shù)據(jù)。在再次認定或者各類檢查中，企業(yè)需要重點關注與之前申報數(shù)據(jù)的一致性，避免出現(xiàn)前后矛盾的情況。

注意研發(fā)費用與研發(fā)項目、知識產權的關聯(lián)性

高新技術企業(yè)各要素之間具有很強的邏輯上的關聯(lián)性。與知識產權有關的項目，應該在無形資產攤銷項下體現(xiàn)。另外，過于龐大的研發(fā)項目可以考慮分拆，但是相關費用不能簡單的平均分攤，應當有合理的分攤依據(jù)。（續(xù)）

跨期研發(fā)費用的處理（選擇合適的分攤模式）

按工作量比例分攤：以研發(fā)項目的總研發(fā)工作時長（計量單位可以是“小時”或者“天”）為基礎進行分攤。

按人員數(shù)量比例分攤：以研發(fā)項目的人員數(shù)量為基礎進行分攤。

按項目預算進行分攤：以研發(fā)項目的預算金額為基礎進行分攤。高新技術企業(yè)認定條件詳解

－研發(fā)費用核算要求

1.以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算

2.研發(fā)費用結構明細表

3.建立輔助賬

4.憑證可查

5.研發(fā)與生產共用部分的劃分或分攤

6.地方性的要求

參考：研發(fā)支出—RDXX--費用化/資本化—自行研發(fā)—人員人工—工資

高新技術企業(yè)認定條件詳解

－高新收入統(tǒng)計

5.高新收入統(tǒng)計

高新技術產品（服務）收入與同期總收入的比值不得低于60%。

高新技術產品（服務）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產品（服務）收入與技術性收入的總和。其中，技術性收入包括：

技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入；

技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；

接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。（續(xù)）企業(yè)總收入的確定

《工作指引》明確了企業(yè)總收入的歸集口徑，為收入總額減去不征稅收入，采用反向剔除的方法。企業(yè)在實踐中對不征稅收入掌握不夠全面的，可以借鑒A107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表對高新企業(yè)總收入的填報說明。

企業(yè)所得稅納稅申報表A107041表格《高新技術明細表》第8行“企業(yè)總收入”的填表說明明確了收入總額的確定口徑，按照《企業(yè)所得稅法》第6條的收入總額概念，即企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息以及紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入等。高新技術企業(yè)認定條件詳解

－科技人員梳理

6.科技人員梳理

《管理辦法》高新技術企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。

《工作指引》對人員統(tǒng)計的要求進行了明確：取消了對科技人員和研發(fā)人員的區(qū)分，取消了對科技人員學歷限制，明確了科技人員和職工總數(shù)的統(tǒng)計范圍，明確了具體的統(tǒng)計方法。

統(tǒng)計方法：全年月平均數(shù)

企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。

月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2

全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12（續(xù)）

職工總數(shù)的統(tǒng)計口徑

企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職，兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費（增加了一種鑒別方式，實踐中早有采用，資料準備時應考慮直接提供相應證明資料）來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。當然，職工總數(shù)的統(tǒng)計要將科技人員包括在內。

科技人員的范圍

企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動管理和提供直接服務的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。高新技術企業(yè)認定條件詳解

－企業(yè)無重大特別事項的要求及創(chuàng)新能力評價指標

7.企業(yè)無重大特別事項的要求

企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

這一條件要求企業(yè)提供相關主管部門特別是稅務部門出具的“非重大”證明，會在很大程度上加重企業(yè)的負擔。且重大與否本身也是一個非常具有爭議性的問題。因此，該要求可能需要明確實踐規(guī)則，不宜對企業(yè)申請和維系高新技術企業(yè)資質造成重大負擔。如該條件的具體執(zhí)行，可以考慮參照技術先進型服務企業(yè)的認定方式，由認定機構自行查詢企業(yè)是否存在“重大特別事項”。

（續(xù)）知識產權評價（增加定性評估）

1.技術的先進程度（0-8分）

2.對主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用（0-8分）

3.知識產權數(shù)量（0-8分）

4.知識產權獲得方式（0-6分）

5.（加分項）企業(yè)參與編制國家標準、行業(yè)標準、檢測方法、技術規(guī)范的情況（0-2分）（續(xù)）科技成果轉化能力（滿分要求需年均5項）

轉化形式：自行投資實施轉化；向他人轉讓該技術成果；許可他人使用該科技成果；以該科技成果作為合作條件；與他人共同實施轉化；以該科技成果作價投資、折算股份或出資比例；以及其他協(xié)商確定的方式。

評價方法及要求：由技術專家根據(jù)企業(yè)科技成果轉化總體情況和近3年內科技成果轉化的平均數(shù)進行綜合評價。同一科技成果分別在國內外轉化的，或轉化為多個產品、服務、工藝、樣品、樣機等的，只計為一項。

（續(xù)）研究開發(fā)組織管理水平要求提高（隱形的要求）

（續(xù)）企業(yè)成長性（從總量變?yōu)閮袅浚┏砷L性得分指標賦值分數(shù)≥35%≥25%≥15%≥5%≥0≤0≤20分凈資產增值率≤10分A

9-10分B

7-8分C

5-6分D

3-4分E

1-2分F

0分銷售收入增長率≤10分企業(yè)凈資產增長率或銷售收入增長率為負的，按0分計算；

第一年末凈資產或銷售收入為0的，按后兩年計算；

第二年末凈資產或銷售收入為0的，按0分計算。高新技術企業(yè)程序管理變化

三、高新技術企業(yè)程序管理變化

取消

取消高新復審程序，因目前的高新復審和高新認定實際雷同，這一刪減有利于高新技術企業(yè)資格管理流程簡化。

新增

每年5月底前在高新工作網上填寫《年度發(fā)展情況表》（包括上一年知識產權、科技人員、研發(fā)費用、經營收入等）。

調整

認定企業(yè)由領導小組辦公室在“高新工作網”的公示期由之前的15個工作日更改為10個工作日。

高新技術企業(yè)認定案例解析

四、案例解析

案例一：高新技術領域的選擇

案情簡介：

某企業(yè)2008年開始一直持有高新技術企業(yè)的資格，其領域滿足舊領域第八類，高新技術改造傳統(tǒng)行業(yè)的子類，且有明確的文字表述。2016年，新的《認定辦法》出臺后，公司發(fā)現(xiàn)上述子類的描述內容被修訂了，沒有明確的文字表述了。

該如何選擇高新技術領域？

分析：

企業(yè)研發(fā)活動所采用的技術對照最新的高新技術領域，精確把握所屬領域；高新技術產品多樣的，按技術分屬不同領域，根據(jù)占高新收入比重較高的產品所對應的技術確定所屬領域。專業(yè)機構、學者、專家。案例二：核心自主知識產權與受托研發(fā)

案情簡介：

某外商投資企業(yè)，與境外母公司簽訂研究開發(fā)協(xié)議，接受母公司委托進行研發(fā)，研發(fā)項目由母公司決定，研發(fā)費用由母公司支付，該外商投資企業(yè)不享有研發(fā)成果的所有權。研發(fā)成功后，該企業(yè)又與母公司就上述成果簽訂許可協(xié)議，獲得非獨家特定技術許可，每年按照銷售額的比例向母公司支付技術許可費。

很明顯，該企業(yè)不具有核心知識產權的所有權，不符合高新技術企業(yè)條件。

很多跨國公司都將研發(fā)活動放在中國境內，但所有權仍然屬于跨國公司，中國公司只獲得了使用權，因此不能享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠；由于知識產權事關企業(yè)機密，又是境內外母子公司間進行操作，有時難以調查，但故意隱瞞知識產權所有權的真實性，無疑是極大的稅收風險。案例三：科技人員學歷造假被取消高新資格

案情簡介：

某稅務檢查組至一生產新特藥的高新技術企業(yè)W公司檢查，通過中國高等教育學生信息網查詢并核對大專以上學歷科技人員的畢業(yè)證書，檢查人員不僅發(fā)現(xiàn)了一些大學未設置專業(yè)的畢業(yè)證書，而且畢業(yè)證書的頒發(fā)時間還出現(xiàn)了早于大學成立、更名或設置相關專業(yè)的時間，同時更是發(fā)現(xiàn)了“莫須有”大學的畢業(yè)文憑。

W公司不僅被取消了高新技術企業(yè)資格，而且因此享受的稅收優(yōu)惠也被全部追補入庫，同時更是被處以了大額罰款。

分析：本案中提及的高新技術企業(yè)人員比例要求是2016年1月1日起生效的國科發(fā)火〔2016〕32號文件中的最新規(guī)定（科技人員比例10%）。案例四：擅自擴大研發(fā)費用歸集范圍

案情簡介：

南京某一電子控制公司偷偷擴大研發(fā)費用歸集范圍，將大量不符合研發(fā)費用的列支歸入研發(fā)費用中，導致稅務機關檢查時研發(fā)費用占比不達標。2016年4月，稅務機關依法追繳該企業(yè)多享受的2013年企業(yè)所得稅稅款1842萬元，追繳其超范圍加計扣除的企業(yè)所得稅稅款75萬元，并按規(guī)定加收滯納金24萬元，另依法對其不使用中文記賬的行為處予8000元罰款。另外，該企業(yè)2014年放棄了高新技術企業(yè)的復審認定，按25%稅率繳納企業(yè)所得稅5557萬元。

分析：企業(yè)通過弄虛作假行為將企業(yè)包裝成符合稅收優(yōu)惠的假象，經稅務機關查實將取消企業(yè)高新資格并追繳稅款。案例五：支付大額特許權使用費爭議案件

案情簡介：

A企業(yè)2009年取得高新技術企業(yè)認定證書并享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。近5年，該企業(yè)實現(xiàn)年均銷售額15億元，利潤率一直保持6%左右，呈略微下降趨勢。自成立以來，每年按照銷售收入5%的比例向境外母公司支付特許權使用費。作為一家擁有核心知識產權的高新技術企業(yè)，是否有必要支付高額的技術特許權使用費？

分析：

擁有自主知識產權和支付大額特許權使用費的矛盾；自主的研發(fā)功能和利潤水平的矛盾；強調本土化的研發(fā)和一直按固定比例對外支付特許權使用費的矛盾。案例六：主要產品與核心知識產權的關聯(lián)性

案情簡介：

某企業(yè)擁有耐高溫復合鋁線的核心自主知識產權，但該企業(yè)80%以上的收入都是生產耐高溫復合銅線取得的，其生產的主要產品與經認定的核心自主知識產權無關，真正的經認定的高新認定產品收入不到20%，因此不能享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。

分析：

按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》，最近一年高新技術產品（服務）的收入應大于企業(yè)上一年度銷售收入的60%。現(xiàn)在很多企業(yè)從事多種經營，既生產高新技術產品，也會生產一般產品，為了達到60%的要求，往往將不同收入混淆，這可能給企業(yè)帶來極大的稅務風險。高新技術企業(yè)資質管理工作

高新技術企業(yè)申請流程

一、高新技術企業(yè)申請流程

常見申報工作流程工作階段工作任務一、資料審核與評估1.審核基本信息及現(xiàn)有資料；

2.確定高新認定工作重點及難點。二、知識產權的審核1.可申報的知識產權匯總；

2.審閱相關知識產權的時效性與關聯(lián)性。三、研發(fā)項目的選擇、確定及證明材料的準備1.確定可證明公司科研能力的近三年的研發(fā)項目；

2.根據(jù)已確定的研發(fā)項目確定高新領域（目錄第三級）；

3.根據(jù)確定的項目準備立項報告、RD、PS表等技術資料；

4.確定項目對應的成果轉化資料并補充；

5.確定需要備案的技術服務合同并安排備案；

6.企業(yè)高新技術產品（服務）的關鍵技術與技術指標的具體說明書。四、研發(fā)費用歸集、高新收入確認1.根據(jù)確定的項目匡算近三年研發(fā)費用總額；

2.確定實際高新收入比例；

3.協(xié)助溝通現(xiàn)場審計事項。五、其他人事、制度材料的整理1.確認員工花名冊以及科技人員的比例

2.整理部分科技人員學歷、職稱證書

3.準備上一年度社保繳納證明

4.整理企業(yè)研發(fā)管理水平的證明材料，包括研發(fā)項目組織管理制度、研發(fā)投入核算體系、產學研協(xié)議、科技成果轉化組織實施與激勵獎勵制度、科技人員績效考核制度等。

5.整理研發(fā)設備清單及購買發(fā)票六、申報及后續(xù)跟進1.整體梳理申報材料

2.網上填寫并申報

3.提交材料，后續(xù)跟進高新技術企業(yè)認定資料清單

二、高新技術企業(yè)認定資料清單

（續(xù)）

技術創(chuàng)新活動證明材料

知識產權相關材料（知識產權證書及反應技術水平的證明材料、參與制定標準情況等）；

科研項目立項證明（已驗收或階梯項目需附驗收或結題報告）；

科技成果轉化能力證明材料，包括銷售、服務合同、樣品樣機照片等資料；

企業(yè)研究開發(fā)的組織管理水平證明資料。包括研究開發(fā)項目立項報告、研發(fā)項目管理制度、研發(fā)投入核算制度、研發(fā)人員績效考核獎勵制度、產學研合作協(xié)議、科技成果轉化組織實施與激勵獎勵制度、建立開放式創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、科技人員績效考核、人才引進、教育培訓制度等資料。（續(xù)）

關鍵技術與技術指標說明材料

高新技術企業(yè)產品（服務）的關鍵技術與技術指標的具體說明，相關生產批文、認證認可和資格證書、產品質量檢驗報告等材料

專項審計報告

經備案的中介機構鑒證的企業(yè)近三年（申請當年之前的三年）研究開發(fā)費用專項審計報告、近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計報告（續(xù)）

財務報告

經具有資格的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度財務會計報告（包括會計報告、會計報告附注和財務情況說明書）

納稅申報表

近三個會計年度企業(yè)所得稅納稅申報表（包括主表與附表）

高新技術企業(yè)日常管理工作

三、高新技術企業(yè)日常管理工作

項目負責人主要工作

1.統(tǒng)籌安排高新資格工作；

2.了解和掌握高新資格相關的最新政策；

3.審查與高新資格相關的各類申報材料；督促相關工作進度。技術/研發(fā)部主要工作

1.制定企業(yè)研發(fā)項目管理（立項制度）；

2.產學研合作的推進和協(xié)議簽署；

3.研發(fā)項目科技鑒定；

4.匯總研發(fā)組織管理的各類制度資料。技術/研發(fā)部項目立項時的工作

撰寫項目立項報告，確定該項目的研發(fā)內容、科技人員、項目的預算、項目的進度等信息。

技術/研發(fā)部研發(fā)項目完成（或階段性完成）的工作

1.整理該項目研發(fā)過程相關資料，并進行匯總；

2.梳理該項目的研究科技成果；

3.確定是否有可申報知識產權的科技成果，如有整理申報所需技術資料；

4.確定年度銷售的高新產品（服務），準備收入與項目有關聯(lián)的佐證材料；

5.申報知識產權。財務部主要工作

財務部項目立項時的工作

單個項目產生的研發(fā)費用應及時歸集、記錄，包括該項目下的工資、獎金、差旅等其他費用的記錄，做到賬賬相符，賬實一致。財務部項目完成（或階段性完成）的工作

1.梳理該項目在研發(fā)周期內所產生的研發(fā)費用；準備好工資、水電、折舊等分攤各項目的依據(jù)，為專項審計做好準備工作。

2.準備好每年高新產品銷售收入明細賬，確定達到規(guī)定比例，并準備好相關佐證材料。

3.注意高企年度發(fā)展情況表，高企自查表與企業(yè)其他數(shù)據(jù)資料的一致性。人力資源部主要工作

1.制定科技人員培訓、績效考核、培育進修、優(yōu)秀人才引進制度；

2.更新《職工花名冊》，整理月（年）度企業(yè)人員情況，統(tǒng)計月（年）度職工總數(shù)、科技人員數(shù)量，計算占比是否達標；

3.整理科技人員學歷、職稱證書以及社保等對應材料。人力資源部項目立項時的工作

1.核對參與項目人員的畢業(yè)證書、勞動合同、確定符合科技人員的范疇；

2.整理科技人員進修、培訓、優(yōu)秀人才引進及績效考核制度。

人力資源部項目完成（或階段性完成）的工作

1.科技人員績效考核執(zhí)行記錄

2.組織開展人員技能培訓活動高新技術企業(yè)認定常見問題及說明

四、高新技術企業(yè)認定常見問題及說明領域常見問題具體內容電子信息技術人員方面1.人員流動大、需注意職工與科技人員均要滿足183天以上的要求

2.注意外聘人員與在職簽訂勞動合同人員的區(qū)別生物與新醫(yī)藥技術知識產權方面注意知識產權的類型與申請時間航空航天技術知識產權方面注意核心知識產權與核心技術的關聯(lián)性；部分企業(yè)由于核心技術保密問題，不便于申請知識產權。新材料技術研發(fā)費用、知識產權、人員等方面1.研發(fā)項目的創(chuàng)新性；2.知識產權與核心技術的關聯(lián)性問題；3.科技人員的占比；4.研發(fā)費用的占比。高技術服務領域問題俗稱“兜底領域”，建議企業(yè)在申報高新資格時，確定到最小一級目錄，并對企業(yè)主營業(yè)務做詳細的說明。新能源與節(jié)能技術研發(fā)項目、知識產權、人員等方面1.研發(fā)項目的創(chuàng)新性；2.知識產權與核心技術的關聯(lián)性；3.科技人員的占比；4.研發(fā)費用的占比。資源與環(huán)境技術研發(fā)項目、知識產權、人員等方面1.研發(fā)項目的創(chuàng)新性；2.知識產權與核心技術的關聯(lián)性；3.科技人員的占比；4.研發(fā)費用的占比。先進制造與自動化研發(fā)項目、知識產權、人員等方面1.研發(fā)項目的創(chuàng)新性；2.知識產權與收入的關聯(lián)性；3.科技人員的占比；4.研發(fā)費用的占比。各領域高新技術企業(yè)常見問題具體說明

電子信息技術

結合近年來高新認定、復審工作經驗，電子信息技術領域的企業(yè)一般研發(fā)能力、成果轉化能力較強，業(yè)務類型也比較集中，所以在高新指標中知識產權數(shù)量、研發(fā)費用比例、高新收入占比等均能滿足要求。但是該類型的企業(yè)由于人員變動頻繁，經常會在人員總數(shù)以及科技人員數(shù)量統(tǒng)計方面出現(xiàn)統(tǒng)計口徑問題。生物與新醫(yī)藥技術

結合近年來高新認定、復核工作經驗，生物與新醫(yī)藥技術領域的企業(yè)一般研發(fā)能力較強、人員學歷水平較高，業(yè)務類型也比較集中，所以在高新指標中研發(fā)人員比例、研發(fā)費用比例、高新收入占比等均能滿足要求。以往該類型的企業(yè)由于大部分成果轉化類型為發(fā)明專利，而發(fā)明專利申請時間較長，部分企業(yè)在申報高新認定、復審或再次認定當年，并沒有知識產權證書作為成果轉化資料，知識產權數(shù)量也不能滿足高新申報要求。

但2016年修改后的《工作指引》規(guī)定發(fā)明專利只要在有效期內可持續(xù)使用，這一改變利好于生物與醫(yī)藥企業(yè)的高新資質維持。航空航天技術

結合近年來高新認定、復核工作經驗，航空航天技術領域的企業(yè)一般研發(fā)能力較強、人員學歷結構較高，業(yè)務類型也比較集中，所以在高新指標人員比例、研發(fā)費用比例、高新收入占比等均能滿足要求。但是該類型的企業(yè)由于部分技術涉及企業(yè)秘密，不適宜對外公開，不便申請知識產權。部分適宜申請知識產權的技術并不是企業(yè)的核心業(yè)務或者與企業(yè)的主營業(yè)務關聯(lián)性不大。所以，該類型的企業(yè)在知識產權的數(shù)量和與核心業(yè)務的關聯(lián)性方面需要重點注意。新材料技術

結合近年來高新認定、復審工作經驗，新材料技術領域的企業(yè)一般在研發(fā)管理、知識產權、人員比例等方面都應該注意以下問題：加強研發(fā)項目管理、建立獨立的研發(fā)費用核算管理體系、科技人員的合理統(tǒng)計、研發(fā)組織管理水平證明資料合理準備。高技術服務業(yè)

“高技術服務業(yè)”領域在實務操作中一般被稱為“兜底領域”，該領域的包容性比其他領域要強，多數(shù)企業(yè)的業(yè)務模式都可在此領域中找到相對應的描述。正因為此，主管部門也對該領域的企業(yè)采取了更嚴格的審查與監(jiān)管。

高技術服務業(yè)領域的企業(yè)在準備高新申報資料時，應首先確定最小一級目錄，并結合企業(yè)主營業(yè)務作詳細的描述。其次應在研發(fā)管理、知識產權、人員比例等方面注意以下問題：加強研發(fā)項目管理、建立獨立的研發(fā)費用核算管理體系、科技人員的合理統(tǒng)計、研發(fā)組織管理水平證明資料合理準備。資源與環(huán)境技術

資源與環(huán)境技術領域的企業(yè)一般在研發(fā)管理、知識產權、人員比例等方面都應該注意以下問題：加強研發(fā)項目管理、建立獨立的研發(fā)費用核算管理體系、科技人員的合理統(tǒng)計、研發(fā)組織管理水平證明資料合理準備。新能源及節(jié)能技術

新能源及節(jié)能技術領域的企業(yè)應重點關注知識產權的申報保護以及知識產權與項目的關聯(lián)性。部分企業(yè)由于不重視對知識產權的保護，只做研發(fā)，并沒有申報相關的知識產權；或者出于技術秘密的考量，不愿意申報知識產權，等到申報當年，由于時間緊迫（一般情況下發(fā)明專利取得證書時間需要2年以上，實用新型專利需要6個月--1年左右的時間，軟件著作權至少需要1個月時間），部分企業(yè)只好選擇申請軟件著作權，但是忽略了研發(fā)項目與知識產權的關聯(lián)性。先進制造與自動化

先進制造與自動化領域的企業(yè)應重點關注企業(yè)研發(fā)項目的創(chuàng)新性以及與知識產權的關聯(lián)性證明。企業(yè)可考慮申請加計扣除或者項目鑒定，通過第三方機構的鑒定來確認項目的創(chuàng)新性。

企業(yè)申報的知識產權是企業(yè)持續(xù)研發(fā)形成的核心技術，需與研發(fā)項目和主要產品直接相關。如知識產權不能從名稱上直接顯示出與企業(yè)主要產品的相關性，可考慮準備全面、完善的知識產權相關性的說明或證明。高新技術企業(yè)稅收等優(yōu)惠政策

一、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠種類

高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法》第28條規(guī)定：“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。因此，經認定的高新技術企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率（15%）比一般企業(yè)適用的25%的企業(yè)所得稅稅率低10%。企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案程序

1.認定合格的高新技術企業(yè)，自認定批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)可持有“高新技術企業(yè)證書”及其復印件，向主管稅務機關申請辦理減免稅備案手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術企業(yè)可減按15%繳納企業(yè)所得稅。

3.企業(yè)在年度終了不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。備案材料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；高新技術企業(yè)資格證書研發(fā)費用加計扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第30條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以加計扣除，即未形成無形資產的開發(fā)費用計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。財稅[2015]119號文與國家稅務總局2015年第97號公告擴大了研發(fā)費用的歸集范圍，允許更多的行業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除，鼓勵各類企業(yè)重視研發(fā)，提升創(chuàng)新能力。從實務來看，成為高新技術企業(yè)后，申請研發(fā)費用加計扣除的難度會大大降低。固定資產加速折舊。《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）規(guī)定，企業(yè)購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備，單位價值低于100萬元（含100萬）的可一次性在稅前扣除；單位價值高于100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。

職工教育經費稅前扣除。《關于高新技術企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅[2015]63號）規(guī)定，自2015年5月1日起，高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。個人所得稅優(yōu)惠?？蒲袡C構、高等學校轉化職務科技成果、高新技術企業(yè)給予個人的股權獎勵，允許個人遞延至取得分紅或轉讓股權時繳納個人所得稅。此外，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以留存收益、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在5年內分期繳納。

增值稅優(yōu)惠。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品或將進口軟件產品進行改造后（重新設計、改進、轉換等）對外銷售的，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅技術稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

高新技術企業(yè)常見的政府扶持資金

國家級

科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新資金、火炬計劃、星火計劃、工程技術研究中心、外資研發(fā)中心等。

省市級

自然科學資金、重大科技支撐與自主創(chuàng)新專項引導資金、高新技術成果轉化項目專項資金、科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新資金、科技服務平臺專項引導資金（針對研究中心類）、專利資助專項資金、專利實施資金等。

地方政府給予的扶持政策

如成果轉化風險補償、貸款貼息等。同時，地方政府還可能給予高新技術企業(yè)科技或管理人員部分個人所得稅返還。需要強調的是：

除稅收優(yōu)惠外，其他扶持資金或支持政策一般具有不同的申請條件或要求。從實務來看，很多扶持資金或支持政策往往會要求申請的企業(yè)具備高新技術企業(yè)資質作為先決條件，即企業(yè)只有在被認定為高新技術企業(yè)后，才能申請或更容易申請相關的優(yōu)惠政策。高新資質是企業(yè)符合“科技型”的最有利證明，即“隱性要求”。高新技術企業(yè)稅務風險管理與檢查應對

高新技術企業(yè)常見稅務風險解析

一、高新技術企業(yè)常見稅務風險解析

《高新技術企業(yè)管理辦法》、《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》及《企業(yè)所得稅法》規(guī)定高新技術企業(yè)可享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠，但在實踐中，只有40%左右的高新企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠。無法享受稅收優(yōu)惠原因：

1.高新企業(yè)在復核后被確認為不符合條件被取消資格；

2.軟件企業(yè)、技術先進性企業(yè)與高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠重疊；

3.地方區(qū)域性稅收優(yōu)惠高于高新稅收優(yōu)惠（如西藏地區(qū)部分企業(yè)享受9%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠）

高新資格被取消的原因

對已認定的高新技術企業(yè)，有關部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應以書面形式提請認定機構復核。復核后確認其不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。三類重大行為：

1.在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為；

2.發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；

3.未按期報告更名或與認定相關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表。

企業(yè)存在三項行為之一的，除被取消高新資格外，會被主管稅務機關追繳其自發(fā)生該行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。42家高新企業(yè)被取消高新資格原因情況

1.高新收入占比未達標

有些企業(yè)在歸集總收入時，直接將主營業(yè)務收入視同于總收入，未將其它業(yè)務收入計入總收入。

2.研發(fā)費用比例未達標

企業(yè)在計算研究開發(fā)費用時，并不是三個會計年度都達標，很可能某一個會計年度不達標，但總比例符合要求；忽略掉境內研發(fā)費用的比例要求。3.知識產權問題

無核心自主知識產權、或核心自主知識產權失效了。

4.科技人員統(tǒng)計錯誤

直接按統(tǒng)計時點的數(shù)額計算職工總數(shù)、科技人員數(shù)；

將工作時間未滿183天的人員計入職工總數(shù)。

5.發(fā)生重大違法行為

要求企業(yè)提供相關主管部門“非重大”證明，則在很大程度上加重企業(yè)的負擔?！爸卮蟆北旧硎且粋€非常具有爭議性的問題。在實踐中可能會由于相關主管部門的判斷而使企業(yè)喪失高新資格，進而不能享受稅收優(yōu)惠政策。

6.稅收優(yōu)惠政策重疊

很多高新技術企業(yè)即符合高新資格也符合軟件企業(yè)的資格，根據(jù)“稅收優(yōu)惠不得重疊”的規(guī)定，如果企業(yè)先選擇了軟件企業(yè)等資格，自然就不能再享受高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策了。高新技術企業(yè)資質檢查方式

二、高新技術企業(yè)資質檢查方式

主管機關檢查要求

核心知識產權檢查要求

·核心自主知識產權范圍是否符合規(guī)定要求，是否具有權屬證明（授權通知書或授權證書）；

·核心自主知識產權在高新資格期限內是否持續(xù)有效；

·核心自主知識產權是否對企業(yè)的主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用。研發(fā)費用檢查要求

企業(yè)是否按規(guī)定確認研發(fā)活動并如實填報《研究開發(fā)項目情況表》；

企業(yè)是否按規(guī)定要求設置研發(fā)費用輔助核算帳目，是否按規(guī)定分項歸集并填寫《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》；

研發(fā)費用占銷售收入之比是否符合要求；

·企業(yè)委托外部研究開發(fā)是否符合獨立交易原則，是否超標準計入研發(fā)費用總額；是否將支付的特許權使用費作為委托外部研究開發(fā)費用；

·企業(yè)是否將接受委托的研發(fā)收入計入本企業(yè)的研發(fā)費用。高新收入檢查要求

對企業(yè)的主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術是否屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

收入是否按照規(guī)定進行歸集，高新技術產品（服務）收入是否達到規(guī)定比例；

計入的高新技術產品（服務）收入是否與申報的高新技術產品（服務）相對應?？蒲腥藛T檢查要求

企業(yè)當年職工總數(shù)的統(tǒng)計是否符合要求；

科技人員、研發(fā)人員的統(tǒng)計、占比是否符合規(guī)定（新的《管理辦法》與《工作指引》已取消科技人員與研發(fā)人員的區(qū)別）；

是否將非本企業(yè)人員（不滿183天）、本企業(yè)非研發(fā)人員計入科技人員、研發(fā)人員。

高新技術企業(yè)重點檢查內容

是否符合居民企業(yè)條件

根據(jù)《管理辦法》的規(guī)定，高新技術企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。企業(yè)是否以分支機構單獨申報

《管理辦法》規(guī)定，高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%。計算依據(jù)是企業(yè)總收入，故不能以分支機構申報。

另外，申報高新首要基礎須為企業(yè)法人，所以分支機構不能單獨申報。提交的知識產權、技術領域、研發(fā)活動、產品（服務）收入、研發(fā)費用歸集、人員等申請材料是否真實、準確、完整，是否符合相關規(guī)定。

知識產權：在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權。

技術領域：對主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。

研發(fā)活動：企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、藝術、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、