會計學(xué)原理：第八章 賬務(wù)處理程序

第八章賬務(wù)處理程序

第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序?qū)W習(xí)目的通過本章學(xué)習(xí)，能對幾種基本的賬務(wù)處理程序有全面的認(rèn)識。學(xué)習(xí)要求通過本章學(xué)習(xí)，理解和掌握各種賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容，包括記賬憑證、賬簿的設(shè)置，核算步驟，優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。本章知識點(diǎn)：

賬務(wù)處理程序概述記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序

第一節(jié)會計核算形式的概述

一、賬務(wù)處理程序的意義

１．有利于提高會計核算工作的質(zhì)量和效率，以確保會計信息的及時性和有用性。２．有利于明確會計核算工作的分工協(xié)作，加強(qiáng)崗位責(zé)任制，促進(jìn)會計機(jī)構(gòu)和會計人員按照不同的責(zé)任分工，有條不紊地處理好各個環(huán)節(jié)上的會計工作。３．有利于適當(dāng)?shù)販p少會計憑證、賬簿的使用數(shù)量和周轉(zhuǎn)時間，節(jié)約會計核算工作的費(fèi)用開支。４．有利于更充分地發(fā)揮會計核算工作的職能作用，促使企業(yè)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動和財產(chǎn)物資的監(jiān)督管理。

二、賬務(wù)處理程序的要求1.要適合本單位的經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)的繁簡情況，有利于會計核算的分工，建立崗位責(zé)任制。2.要適合本單位、主管部門以及國家管理經(jīng)濟(jì)的需要，全面、系統(tǒng)、及時、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動情況的會計核算資料。3.要保證核算資料的正確、及時完整的前提下，盡可能簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力無力，節(jié)約核算成本。（一）記賬憑證核算形式；（二）科目匯總表核算形式；（三）匯總記賬憑證核算形式；（四）多欄式日記賬核算形式；（五）日記總賬核算形式。三、賬務(wù)處理程序的種類第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種會計核算形式。它是一種最基本的會計核算形式，包括了會計核算形式的一般內(nèi)容，其他各種賬務(wù)處理基本上都在其是在基礎(chǔ)上發(fā)展或改變而形成的。

二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的憑證和賬簿設(shè)置

1.記賬憑證:可采用一種通用記賬憑證,也可以采用專用記賬憑證的格式。

2.賬簿一般包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬:一般采用三欄式格式總分類賬:一般采用三欄式；明細(xì)分類賬:則應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理上的需要，格式可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等。

三、記賬憑證賬務(wù)處理程序

（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制各種記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（三）根據(jù)記賬憑證并結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。（四）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。（五）月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額或余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符。（六）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會計報表。

四、優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)，是簡單明了，易于理解和掌握，賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系清晰，總分類賬反映詳細(xì)。缺點(diǎn)，則是登記總分類賬的工作量較大，特別是與現(xiàn)金、銀行存款日記賬明顯地存在重復(fù)登記的現(xiàn)象，賬頁耗用多。

第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序

一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

科目匯總表賬務(wù)處理程序，是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其主要特點(diǎn)，是先定期（一般為每隔五日或每旬）地將會計期間內(nèi)全部的記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。二、科目匯總表我處理程序下設(shè)置的憑證、賬簿

1.記賬憑證：可采用通用記賬憑證,也可以采用專用記賬憑證的格式。為了定期根據(jù)記賬憑證進(jìn)行匯總，應(yīng)另設(shè)“科目匯總表”。

2.賬簿一般包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。

現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬:一般采用三欄式的賬頁?？偡诸愘~:三欄式的格式.

明細(xì)分類賬:則應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理上的需要，格式可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等。

三、科目匯總表的編制方法

科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是根據(jù)一定時期內(nèi)的所有的記賬憑證，按照相同的會計科目進(jìn)行歸類，定期（一般每隔五天或每旬）匯總編制的一種表格。編制方法：分別歸類計算出全部記賬憑證的會計科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)后，再分別填列在科目匯總表中相應(yīng)會計科目欄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額中。由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，所以在科目匯總表內(nèi)，全部借方發(fā)生額合計數(shù)，與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等。登記總賬時，只需要根據(jù)科目匯總表中各個會計科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，分次或月末一次記入總分類賬的相應(yīng)賬戶的借方或貸方即可。

每月匯總一次按旬匯總四、科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序

（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款、付款、轉(zhuǎn)賬等記賬憑證。（二）根據(jù)收款、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（三）根據(jù)各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。（四）根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表。（五）根據(jù)科目匯總表登記各種總分類賬。（六）現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額和各種明細(xì)分類賬戶余額或余額的合計數(shù)，應(yīng)分別與對應(yīng)的總分類賬戶的余額核對相符。（七）月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會計報表。

本章小結(jié)：賬務(wù)處理程序的種類各種賬務(wù)處理程序的基本模式各種賬務(wù)處理程序的