績效審計精講課件

1績效審計精講課件2021/10/10星期日12主要內(nèi)容

什么是績效審計績效審計實務(wù)績效審計實踐下一步工作2021/10/10星期日23什么是績效審計2021/10/10星期日34績效審計出現(xiàn)的背景政府和公共管理的演變，從重投入控制的一元化管理到重結(jié)果重產(chǎn)出的多元化管理，政策制定者需要績效審計作為決策支持?？冃徲嬍菍徲嬜陨戆l(fā)展的需要，適應(yīng)政府項目數(shù)量和復(fù)雜性不斷增長的形式，持續(xù)提供增值服務(wù)并繼續(xù)在治理中獨立盡責(zé)?？冃徲嬍墙⒃诩榷ǖ臎Q策和法定的目標(biāo)基礎(chǔ)之上的，如每年的預(yù)算和工作目標(biāo)。

2021/10/10星期日45文獻中的定義績效審計是對政府項目或政府工作的完成結(jié)果和實施過程進行系統(tǒng)、客觀的評估，旨在確定政府履行職責(zé)的經(jīng)濟性、效率和效果。經(jīng)濟性講的是節(jié)約，即各項管理活動遵從管理政策、準(zhǔn)則、慣例厲行節(jié)約的情況；效率性指的是運用人員、資金及其它資源（包括信息系統(tǒng)、績效考核、監(jiān)控措施以及被審計單位整改程序）的效率；效果即被審計單位實現(xiàn)目標(biāo)的情況。

2021/10/10星期日56政府審計者的定義最高審計機關(guān)國際組織：在考慮應(yīng)有的經(jīng)濟性的情況下，對政府活動、項目或組織的效率性和效果性進行的獨立檢查，其目標(biāo)是實現(xiàn)改進。美國政府審計機關(guān)：績效審計是對照客觀標(biāo)準(zhǔn)或最佳實務(wù)及其他信息，對政府項目的績效和管理進行獨立的評價，以促進改善政府項目的經(jīng)營，為負責(zé)監(jiān)督或采取糾正措施的有關(guān)各方制定決策提供便利，促進政府加強公共責(zé)任。英國1983年頒布的《國家審計法》對績效審計的定義是：檢查某一組織為履行職能而運用資源的經(jīng)濟性、效率及效益。劉家義：績效審計是獨立的審計機關(guān)和審計人員，依照國家法律規(guī)定和人們認知的共同標(biāo)準(zhǔn)，對政府履行公共責(zé)任，配置、管理、利用經(jīng)濟與社會資源的合理性、有效性、科學(xué)性進行的審查、分析、考量和評價，促進經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)、持續(xù)高效發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。2021/10/10星期日6IIA的定義對持續(xù)的運營進行的系統(tǒng)性評估，旨在向管理者提出有關(guān)運營目標(biāo)是否恰當(dāng)實現(xiàn)的意見。2021/10/10星期日78中國內(nèi)部審計協(xié)會的定義第2202號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——績效審計：是指內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對本組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審查和評價。經(jīng)濟性是指組織經(jīng)營管理過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品或者服務(wù)及其他成果時所耗費的資源最少（支出是否節(jié)約）；效率性是指組織經(jīng)營管理過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系（是否講究效率）；效果性是指組織經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)程度（是否達到目標(biāo)）。2021/10/10星期日89中國內(nèi)部審計協(xié)會關(guān)于績效審計的范圍組織的全部經(jīng)營管理活動部分經(jīng)營管理活動特定項目特定業(yè)務(wù)2021/10/10星期日9績效審計中常用的方法10最高審計機關(guān)亞洲組織發(fā)布的《績效審計指南》列示了績效審計中常用的方法程序分析結(jié)果分析案例研究問卷調(diào)查數(shù)量分析2021/10/10星期日1011績效審計發(fā)現(xiàn)的組成部分績效審計發(fā)現(xiàn)包含標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)狀、效果和原因標(biāo)準(zhǔn)由預(yù)期、準(zhǔn)則、規(guī)定、政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、項目目標(biāo)、平均水平?，F(xiàn)狀是指當(dāng)前的真實狀態(tài)，是對當(dāng)前績效、實際做法或環(huán)境的描述。效果即條件與標(biāo)準(zhǔn)之間的差距。審計人員需要識別這種差距對組織或其客戶的影響。原因是關(guān)于當(dāng)前現(xiàn)狀為什么和如何發(fā)生的陳述，是績效未達到預(yù)期目標(biāo)的理由。

2021/10/10星期日1112績效審計發(fā)現(xiàn)的描述方式2021/10/10星期日12啟示以合規(guī)為起點，實現(xiàn)經(jīng)濟性、效率性和效果性目標(biāo)審計依據(jù)不止于現(xiàn)行法律法規(guī)，包括約定標(biāo)準(zhǔn)、人們的認知、最佳實務(wù)、符合邏輯的判斷開展方式靈活、具有創(chuàng)造性審計意見具有建設(shè)性，需要說服對方2021/10/10星期日1314績效審計實務(wù)2021/10/10星期日1415美國華盛頓州政府部門績效審計制定了《政府部門績效審計》法案明確目標(biāo)：確認政府盡可能高效地使用納稅人的稅金明確預(yù)算：銷售和使用稅收入中的0.16%專戶處于政府績效審計專用賬戶，預(yù)計每年850萬到1200萬美元的資金。明確信息公開：審計結(jié)束后30日公開結(jié)果；公開后30日內(nèi)舉行聽證會；每年7月1日前立法審計和檢查聯(lián)合委員會進行討論。2021/10/10星期日1516美國華盛頓州政府績效審計的范圍對政府部門、機構(gòu)、項目和賬目實施獨立的、全面績效審計：確認費用節(jié)約確認能簡化和省略的服務(wù)確認可轉(zhuǎn)移給私有部門開展的項目和服務(wù)分析項目或服務(wù)的盲區(qū)或重疊，建議糾正這些盲區(qū)或重疊分析在部門內(nèi)部集中信息系統(tǒng)的可能性分析部門的作用和職能，建議改變部門的作用或職能為使各部門正確履行職責(zé)，建議修訂必要的法律和規(guī)章分析部門的績效數(shù)據(jù)，績效標(biāo)準(zhǔn)和自我評估系統(tǒng)確認最佳實務(wù)2021/10/10星期日1617德國審計機關(guān)的績效審計

發(fā)展歷史：七、八十年代以后，效益審計發(fā)展較快，從注重被審計事項的結(jié)果是否有效到更注重投入成本的效率，到現(xiàn)在更注重被審計事項的必要性、可行性和完成方式的合理性。

發(fā)展條件：一是真實、合法性審計的歷史任務(wù)基本完成，財務(wù)會計活動日益規(guī)范，違法違規(guī)行為不斷減少，會計信息基本實現(xiàn)了真實、合法；二是審計人員的素質(zhì)普遍較高，具有廣博的專業(yè)知識的情況下發(fā)展起來的。

2021/10/10星期日1718德國審計機關(guān)績效審計領(lǐng)域行政管理部門，聯(lián)邦審計院還可以審計立法和司法部門、總統(tǒng)府和內(nèi)閣、聯(lián)邦各部委及其下屬機構(gòu)。教育體制社會保險健康、環(huán)境、運動和休息方面的投入政府投資的私人企業(yè)接受政府資助的社會團體駐外機構(gòu)國際援助的企業(yè)和事業(yè)單位歐盟給予的農(nóng)業(yè)和林業(yè)等方面的資助城市能源和水利運輸、交通、信息方面的投入聯(lián)邦和各州的特殊資產(chǎn)用稅收來完成的任務(wù)。如國債償還、養(yǎng)老金、政府官員、公務(wù)員的費用等等

2021/10/10星期日1819德國審計機關(guān)績效審計關(guān)注點在實際工作中，經(jīng)濟性、效率和效益三者之間并沒有明確的界限區(qū)分，通常將這幾個方面綜合起來進行考慮。相對于政府行政部門年度預(yù)算執(zhí)行過程中資金使用的中間環(huán)節(jié)，審計機關(guān)更重點關(guān)注其結(jié)果，看是否達到了應(yīng)有的效果，投入和產(chǎn)出是否成正比。例如：議會批準(zhǔn)了警察局的年度預(yù)算，審計院不關(guān)注警察局購置了什么設(shè)備和如何使用資金，主要關(guān)注的是社會效益，看社會犯罪率是否降低，案件的破案率是否提高。又如：某城市消防隊的年度預(yù)算主要用于森林、城市消防，對如何使用預(yù)算資金，消防隊有自由度。但審計部門更多關(guān)注的是消防設(shè)備是否完整有效，對火災(zāi)突發(fā)事件是否能及時有效地處理。再如對衛(wèi)生局、醫(yī)院的效益審計，可對其服務(wù)質(zhì)量進行檢測。2021/10/10星期日1920我國審計署績效審計實務(wù)我國審計法規(guī)定，審計機關(guān)對財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督；其中對效益的審計就是績效審計。

審計署審計工作發(fā)展規(guī)劃把全面推進績效審計作為主要工作任務(wù)之一，到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計。著力構(gòu)建績效審計評價及方法體系，2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系。

2021/10/10星期日2021我國政府審計發(fā)現(xiàn)的績效性問題案例一中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題的整改情況指出：中央本級財政資金閑置較多問題。部分公共財政預(yù)算收入不能統(tǒng)籌使用，車輛購置稅收入累計結(jié)余較大；中央部門本級和項目支出結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金較大；彩票公益金等政府性基金連年結(jié)轉(zhuǎn)、累計余額較大。

績效評價覆蓋面較低問題。財政部納入中央部門績效評價的項目和金額分別比上年增長28.6%和153.6%，同時要求中央部門在編制部門預(yù)算時，進一步提高納入績效評價試點范圍的項目資金規(guī)模和比例。2021/10/10星期日21我國政府審計發(fā)現(xiàn)的績效性問題案例二6月18日公告——關(guān)于環(huán)保領(lǐng)域34個利用國外貸款項目績效情況的審計結(jié)果：套取挪用項目資金，6個項目1.28億違規(guī)用地，6個項目8109畝進度滯后于計劃或竣工驗收不及時，16個項目資金閑置或損失浪費，13個項目1.3億環(huán)保設(shè)施運營效率不高，10個項目財務(wù)管理不規(guī)范，會計核算不準(zhǔn)確，13個項目2.35億222021/10/10星期日2223審計署績效審計工作的特點審計目標(biāo)綜合性，即：一個績效審計項目的審計目標(biāo)既包括真實性、合法性，也包括經(jīng)濟性、效率性和效果性，或其中幾個方面與專項審計調(diào)查相結(jié)合的形式，即：一個績效審計項目可以專門的審計項目立項，也可以專項審計調(diào)查項目立項，也可以審計與專項審計調(diào)查相結(jié)合的形式進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境生態(tài)效益并重2021/10/10星期日23績效審計實踐242021/10/10星期日2425績效審計探索已取得的成果明確了對績效審計的認識：績效審計既是一種類型，也是一種理念廣泛開展了探索：涉及貨幣政策、征信、事后監(jiān)督、基建、采購、資產(chǎn)和能耗管理、人員配置等進一步明確了績效審計探索的重點和范圍：圍繞資源配置、項目管理和履職效果開展績效審計著手搭建績效審計框架體系2021/10/10星期日25面臨的挑戰(zhàn)選題方面調(diào)查分析方面標(biāo)準(zhǔn)確定溝通方面2021/10/10星期日26下一步工作272021/10/10星期日27深化績效審計