淺析物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃

物業(yè)公司作為市場主體，享受與一般企業(yè)一樣的權利，同時也需要履行好依法納稅的義務。企業(yè)所得稅是物業(yè)公司需要繳納的一個重要稅種，通過相應的稅收籌劃，物業(yè)公司能夠在依法納稅的基礎上，實現(xiàn)對于自身資源的優(yōu)化配置，提高經(jīng)濟效益和市場競爭力。物業(yè)工作在實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中，需要堅持全局性、合法性的基本原則，將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來。一、相關概念（一）物業(yè)公司物業(yè)公司是依照法定程序成立，具備相應資質條件，以物業(yè)管理工作作為主要經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)法人，其屬于服務型企業(yè)，和業(yè)主之間是平等的合作關系，接受業(yè)主委托，針對特定區(qū)域的物業(yè)進行管理，提供服務并收取報酬。物業(yè)公司的服務內容十分豐富，大致可以分為常規(guī)性公共服務（房屋建筑主體管理、住宅裝修、環(huán)境衛(wèi)生管理等）、針對性專項服務（日常生活類服務、文化教育類服務、經(jīng)紀代理中介服務等）以及委托性特約服務（定制化服務、個性化服務等）。（二）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是針對我國境內企業(yè)和其他獲得收入的組織生產經(jīng)營所得或者其他所得征收的所得稅，可以分為國有企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅、私營企業(yè)所得稅、合資企業(yè)所得稅以及外商投資企業(yè)所得稅等。企業(yè)所得稅征稅的對象包括了居民企業(yè)和非居民企業(yè)[1]，其中，居民企業(yè)需要就自身源自中國境內或者境外所得，繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)如果在中國境內設置有相應的場所和機構，則需要就其取得了來自中國境內的所得，或者發(fā)生在中國境外，但是與設置的在境內的場所和機構存在實際聯(lián)系的所得，繳納相應的企業(yè)所得稅。（三）稅收籌劃稅收籌劃也被稱為合理避稅或者納稅籌劃，指在遵循稅收相關法律法規(guī)的前提下，企業(yè)為了能夠實現(xiàn)自身價值又或者股東利益的最大化，在法律允許范圍內，針對經(jīng)營活動、投資活動、理財活動等進行相應的籌劃，合理的利用稅收優(yōu)惠政策來對納稅籌劃方案進行選優(yōu)，以將其企業(yè)的稅負，可以將稅收籌劃看作是一種特殊的財務管理活動。稅收籌劃的意義體現(xiàn)在兩個方面，一是可以提高企業(yè)的競爭力。稅收籌劃可以增加企業(yè)的可支配收入，幫助企業(yè)制定出正確的投資和生產經(jīng)營決策，實現(xiàn)稅后收益的最大化，也可以使得企業(yè)規(guī)避稅務處罰；二是可以實現(xiàn)國家的立法意圖，發(fā)揮稅收杠桿作用，增加財政收入[2]。二、物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性對于物業(yè)公司而言，稅收籌劃是為了降低稅負，提高稅后收益。而開展企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性體現(xiàn)在兩個方面：一是能夠很好地滿足物業(yè)行業(yè)的發(fā)展要求。新的發(fā)展環(huán)境下，物業(yè)公司在數(shù)量和規(guī)模上呈現(xiàn)出了不斷擴大的趨勢，一些規(guī)模較大的物業(yè)公司甚至成了上市公司，通過合并重組或者收購等方式，實現(xiàn)了對于資源重組，也有部分物業(yè)公司因為無法適應市場發(fā)展的需求，逐漸被淘汰。當前，我國物業(yè)行業(yè)已經(jīng)進入了快速發(fā)展階段，行業(yè)內部的競爭也變得越發(fā)激烈化，物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃面臨著更高的要求。這種情況下，物業(yè)公司想要提高自身的行業(yè)競爭力，必須做好企業(yè)所得稅稅收籌劃工作，實現(xiàn)企業(yè)內部資源的優(yōu)化配置，不斷提高自身收益，應對越發(fā)激烈的行業(yè)競爭，為客戶提供更加優(yōu)質的物業(yè)服務；二是能夠滿足社會發(fā)展的現(xiàn)實需求[3]。物業(yè)服務與人們的日常生活存在密切關聯(lián)，能夠服務民眾，保障民生。物業(yè)公司的服務內容十分寬泛，包括園林綠化維護、設施設備保養(yǎng)、房屋建筑檢修、裝飾裝修代理以及家政服務、安保服務等。在現(xiàn)代服務行業(yè)中，物業(yè)公司同樣扮演著不可替代的角色，而其本身經(jīng)營發(fā)展水平的提高，對于物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃提出了更加嚴格的要求。物業(yè)公司需要借助有效的企業(yè)所得稅稅收籌劃工作，實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益和社會效益，有助于促進城市基層管理水平的提高。三、物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃策略物業(yè)公司實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的目的，是對自身的各種資源進行優(yōu)化配置，提高企業(yè)的競爭力，減輕稅負的同時，實現(xiàn)健康發(fā)展。而想要保證企業(yè)所得稅稅收籌劃的效果，物業(yè)公司可以從以下方面著手。（一）明確基本原則物業(yè)公司在實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中，應該堅持幾個基本原則：一是合法性原則。合法性原則是企業(yè)實施稅收籌劃的基本原則，也是所有工作得以實施的前提。稅收籌劃不同于偷稅漏稅，是稅法允許的行為，不過也必須在稅法許可的范圍內進行，如果超出了法律紅線，則稅收籌劃措施會變成偷稅漏稅行為[4]。物業(yè)公司制定出的企業(yè)所得稅稅收籌劃方案需要滿足合法性的要求，樹立起良好的法律意識，在稅收法律法規(guī)允許的范圍內，實施稅收籌劃工作；二是全局性原則。物業(yè)公司在實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中，應該從公司全局的角度出發(fā)，樹立起相應的全局觀念，將公司整體利益考慮在內，同時強調各部門之間利益的平衡，營造出良好的企業(yè)內部環(huán)境。同時，物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃不僅需要考慮眼前利益，還應該放眼長遠利益，做好短期利益和長遠發(fā)展的統(tǒng)籌工作；三是成本效益原則。物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃需要關注經(jīng)濟成本和時間成本，必須在確保稅收籌劃方案能夠為物業(yè)公司帶來收益，同時該收益可以完全覆蓋稅收籌劃成本的情況下，才能對稅收籌劃方案進行貫徹落實，否則會認定該方案無效[5]。（二）利用優(yōu)惠政策最近幾年，政府部門為了扶持中小企業(yè)的發(fā)展，出臺了很多的稅收優(yōu)惠政策，物業(yè)公司在實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中，應該合理利用稅收優(yōu)惠政策來減輕自身稅負。具體來講，一是可以利用相應的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。政府部門從激勵服務行業(yè)發(fā)展的角度，出臺了相應的稅收優(yōu)惠政策，通過對這些優(yōu)惠政策的合理利用，企業(yè)能夠在合法范圍內，降低自身的稅負。因此，物業(yè)公司在進行企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中，需要處理好幾個關鍵問題，如員工人員，分為包含勞務關系的員工數(shù)量以及接受勞務派遣的與員工數(shù)量；職工數(shù)據(jù)和總資產的確定需要結合年度平均數(shù)值進行，而季度平均數(shù)值則需要將季度初和季度末的平均值考慮在內[6]。想要對員工數(shù)量進行合理把控，可以將部分業(yè)務進行分包；二是可以利用殘疾人稅收優(yōu)惠政策。我國相關稅法規(guī)定，企業(yè)如果為殘疾人提供就業(yè)崗位，可以依照實際將支付給殘疾職工的薪資扣除，或者在對所得進行計算時，將殘疾職工的薪資加計100%扣除。物業(yè)公司的運營需要不同專業(yè)水平的人員，因此可以根據(jù)自身的實際情況，為殘疾人安排一些工作崗位，而在進行稅收籌劃的過程中需要注意，與殘疾人簽訂的勞動合同在時間上不能少于12個月，同時也需要提供相應的崗位職責，對于持有殘疾證的人員，需要在當?shù)貧埣踩寺?lián)合機構進行備案，向殘疾人支付的薪資不能低于當?shù)刈畹托劫Y標準，也需要做好社保的繳納，薪資的結算需要采用非現(xiàn)金支付的方式；三是可以利用設備采購優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行的稅法規(guī)定，企業(yè)購置生產設備、運行設備都可以給予一定額度的稅收減免[7]，如果是節(jié)能環(huán)保設備或者安全生產設備，則可以獲取當年應繳納稅額10%的減免。因此，在有需求的情況下，物業(yè)公司可以通過購入節(jié)能環(huán)保設備、智能安保設備等，實現(xiàn)稅收減免，降低稅負。（三）關注稅率差異新企業(yè)所得稅的實施帶動了基本稅率的變化，內資企業(yè)的稅率有所下降，而外資企業(yè)以及經(jīng)濟特區(qū)內資企業(yè)的稅率增長了10%。面對這樣的情況，物業(yè)公司在對企業(yè)所得稅稅收籌劃方案進行編制的過程中，需要做好新舊稅法稅率差異的對比分析，從自身的財務管理以及成本核算著眼，如果所得稅減少，可以借助賒銷或者分期的方式來適當延遲確認時間，又或者加速固定資產的折舊，實現(xiàn)對成本的提前攤銷，以此來進一步降低稅率；如果所得稅增加，則需要提前確認又或者延遲費用，通過降低促銷、提前銷售確認等方式，推動成本的后移[8]。（四）做好靈活抵扣物業(yè)公司在針對人工成本進行抵扣的過程中，應該結合實際情況，對各種薪酬進行抵扣?？梢詾閱T工設置具備良好可行性的薪酬體系，如績效考核體系、崗位管理機制等，在一定時間內，發(fā)放相對固定的薪資，然后對薪資進行逐步調整，制定出的調整方案需要上報給相關機構進行審核。物業(yè)公司在進行薪資籌劃的過程中，不能單純地關注稅收的減少，而是需要在國家提供的限定范圍內，進行本年度的工薪計提，將員工薪資計提工作放在匯算清繳之前。對于員工福利，稅前扣除標準為薪資的14%，而職工教育經(jīng)費不能超過薪資總額的8%。為了確保物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃的專業(yè)性，應該重點關注成本費用，確保專用發(fā)票的獲取應該在次年匯算清繳前，如果是一些處于公共區(qū)域的電表或者水表，需要將其歸入到物業(yè)公司管控中，獲取相應的發(fā)票，避免獲得不合理發(fā)票導致納稅比例增加的問題。在限額抵扣范圍內，需要做好物業(yè)公司營業(yè)性招待費用、廣告費用以及報銷費用的嚴格管控，如果國家取消的某項稅務，物業(yè)公司需要在完成備案后進行記錄，將相關資料保存好[9]。（五）規(guī)劃收入總額從物業(yè)公司的角度，在實施企業(yè)所得稅稅收籌劃時，需要做好企業(yè)收入總額的規(guī)劃工作，物業(yè)公司本身不同于一般的企業(yè)，不需要進行大規(guī)模的資金周轉，因此有著比較健康的現(xiàn)金流，自由現(xiàn)金流量也十分充足。對于自身存在的閑置資金，物業(yè)公司應該做好相應的投資分配工作，可以將資金用于國債、地方政府債等投資產品的購置，這些產品的穩(wěn)定性強，可以獲得可觀的收入，而且有著政府信譽作為擔保，只要計算好相應的收益周期，就可以放心購買。如果是一些回報和風險都很高的投資產品，如股票、證券等，物業(yè)公司在購買前需要做好風險分析。通過對權益性投資產品的合理購買，物業(yè)公司能夠在合法范圍內實現(xiàn)避稅，同時也能夠降低自身的財務風險，實現(xiàn)對于收益的優(yōu)化配置。（六）優(yōu)化組織架構良好的組織架構同樣會對物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃工作產生影響，需要物業(yè)公司管理層的重視。企業(yè)所得稅的征收是以法人所得稅作為基準，因此一些規(guī)模較大的物業(yè)公司包括國有物業(yè)公司可以通過設置子公司的方式，實現(xiàn)合理避稅。如果是設置分公司，則需要關注政府的稅收優(yōu)惠政策，在一些預計較長時間內難以盈利的區(qū)域設置分公司，如西部地區(qū)，借助相應的匯總繳納稅收政策、西部地區(qū)扶持開發(fā)政策等，開展稅收籌劃，通過這樣的方式，物業(yè)公司的企業(yè)所得稅按減15%征收。而分公司的設置還能夠促進低盈利區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)盈利能力的提高。另外，物業(yè)公司可以對自身的人工成本進行調整，依法扣繳員工個人所得稅，在充分保障員工個人薪資收益的前提下，實現(xiàn)依法納稅。物業(yè)公司需要對自身的支出項目進行備案，計