企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題及優(yōu)化措施探討

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要參與者，其在市場(chǎng)上面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，做好內(nèi)控管理工作至關(guān)重要。目前，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理是其健康發(fā)展的重要前提。在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變的情況下，企業(yè)受到各種因素影響，內(nèi)控問(wèn)題逐漸凸顯，及時(shí)采取有效的措施優(yōu)化內(nèi)控管理顯得尤為重要。一、企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題近年來(lái)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，逐漸意識(shí)到了內(nèi)控管理的重要性，并不斷探索內(nèi)控路徑。就目前實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)管理中仍存在部分問(wèn)題使其發(fā)展受到一定阻礙，更是削弱了內(nèi)控管理發(fā)揮的作用和價(jià)值。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾方面：(一)內(nèi)控制度不完善企業(yè)內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行不到位等，是企業(yè)內(nèi)控存在的根本問(wèn)題。企業(yè)日常管理中，欠缺系統(tǒng)的內(nèi)控理念，導(dǎo)致從管理層到基層員工缺乏正確的內(nèi)控管理意識(shí)，造成了內(nèi)控制度在管理中的缺失。當(dāng)前大部分企業(yè)雖建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但在其落實(shí)過(guò)程中，往往會(huì)由于意識(shí)不到位而存在沖突，企業(yè)的管理層和基層工作人員認(rèn)知差異等，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用，制約了企業(yè)發(fā)展，甚至為企業(yè)后續(xù)發(fā)展留下安全隱患。(二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控存在的關(guān)鍵性問(wèn)題，是影響內(nèi)控工作高效開(kāi)展的重要因素。部分單位會(huì)計(jì)工作秩序混亂，缺少科學(xué)的會(huì)計(jì)工作程序，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，會(huì)計(jì)資料不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問(wèn)題仍有存在，甚至還有的單位存在會(huì)計(jì)憑證不合法的問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)信息造假等，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)工作對(duì)內(nèi)控的支撐作用。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不規(guī)范、人員素質(zhì)低下，少數(shù)中小企業(yè)甚至存在無(wú)證上崗、會(huì)計(jì)操作不規(guī)范、會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位等問(wèn)題，這些均使得會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱現(xiàn)象突出，影響企業(yè)內(nèi)控工作的高效順利開(kāi)展。(三)內(nèi)部監(jiān)督不到位內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控的必要手段，健全的內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要條件。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，常存在內(nèi)部監(jiān)督不到位問(wèn)題，體現(xiàn)在監(jiān)督對(duì)象的局限性和監(jiān)督體系的欠缺性方面。當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督對(duì)象，主要集中于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，而忽略了其他相關(guān)人員和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不良影響監(jiān)督。并且，在監(jiān)督管理過(guò)程中，缺少明確全面的監(jiān)督體系，導(dǎo)致監(jiān)督工作的執(zhí)行落實(shí)受到阻礙，工作人員缺少重視度等。甚至，部分企業(yè)還存在監(jiān)督不公正的問(wèn)題，或監(jiān)督工作流于形式，長(zhǎng)此以往，不利于企業(yè)內(nèi)部控制。(四)風(fēng)險(xiǎn)防范不足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)防范不足問(wèn)題是企業(yè)面臨的普遍性問(wèn)題，是影響企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵?，F(xiàn)階段實(shí)際工作開(kāi)展情況來(lái)看，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估期間仍存在不足，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力較差，缺少專(zhuān)業(yè)人才，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。并且，在風(fēng)險(xiǎn)防范方案制定、措施選擇方面，仍存在缺少可操作性和可衡量性的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力較弱，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展受到阻礙等，進(jìn)而使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，部分風(fēng)險(xiǎn)趁虛而入，又無(wú)法及時(shí)解決，進(jìn)而造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。二、企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化措施企業(yè)管理本身是一項(xiàng)復(fù)雜工作，其在運(yùn)作過(guò)程中涉及多方面內(nèi)容，若各方面銜接不當(dāng)，很容易出現(xiàn)問(wèn)題制約企業(yè)發(fā)展。通過(guò)內(nèi)控管理，企業(yè)能夠有效建立規(guī)范的管理體系，識(shí)別評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其加以控制，不斷優(yōu)化工作流程，提高企業(yè)管理質(zhì)量和效率，使其具備更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。要想優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控，可從當(dāng)前內(nèi)控問(wèn)題入手，從多方面采取有效措施。(一)營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境，直接影響內(nèi)控工作開(kāi)展的質(zhì)量，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，是企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化的根本。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化控制，為內(nèi)控管理提供良好的環(huán)境。對(duì)此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加大教育宣傳，提高整體員工的內(nèi)控意識(shí)，為內(nèi)控工作開(kāi)展創(chuàng)造良好環(huán)境。同時(shí)，為了確保內(nèi)控工作的高質(zhì)量開(kāi)展，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，設(shè)置相應(yīng)的輔助機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的制度加以落實(shí)，并在此基礎(chǔ)上明確職能分配，梳理企業(yè)內(nèi)部各職責(zé)權(quán)限，保證其合理性和科學(xué)性，平衡企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任與權(quán)利對(duì)等性。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善組織架構(gòu)，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境對(duì)其進(jìn)行重新設(shè)計(jì)調(diào)整。就內(nèi)控管理環(huán)境而言，企業(yè)需要每個(gè)員工的參與和支持，并邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員評(píng)估和調(diào)整組織架構(gòu)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存架構(gòu)中的不足之處對(duì)其進(jìn)行解決和完善。將權(quán)力集中與權(quán)力分散相結(jié)合，既要避免權(quán)力過(guò)于分散，又要避免一家獨(dú)大，保證內(nèi)部權(quán)力的相互制衡，并在不斷競(jìng)爭(zhēng)下提高內(nèi)控能力[2]。在工作過(guò)程中，尤其對(duì)于企業(yè)管理層而言，更是要避免主觀代入，保證決策的科學(xué)性和公正性，以企業(yè)和員工利益優(yōu)先。通過(guò)以上措施途徑，企業(yè)能夠有效建立良好的內(nèi)控大環(huán)境，營(yíng)造出積極向上、科學(xué)公正的工作氛圍，使得員工在良好氛圍中配合內(nèi)控工作的開(kāi)展。(二)完善內(nèi)控制度體系為確保企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化推進(jìn)，完善內(nèi)控制度體系至關(guān)重要，是各行為開(kāi)展的重要參考依據(jù)。對(duì)此，在企業(yè)內(nèi)部，首先應(yīng)建立明確健全的責(zé)任制度，在內(nèi)部做好責(zé)任劃分，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和相關(guān)工作的有序落實(shí)，并保證各項(xiàng)責(zé)任權(quán)利間的相互制約。其次，完善授權(quán)審批制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)開(kāi)展的權(quán)限范圍、責(zé)任等的審批過(guò)程，可建立重大事項(xiàng)或業(yè)務(wù)確定的集體決策審批制度形式。將以上作為前提基礎(chǔ)，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)流程和相關(guān)制度，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范開(kāi)展，保證財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬單等工作的高質(zhì)量進(jìn)行，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和全面性。另外，還需建立健全的財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度，定期清查企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，并詳細(xì)記錄企業(yè)資產(chǎn)收入支出情況，定期做好財(cái)務(wù)核對(duì)工作，確保企業(yè)資產(chǎn)使用的安全性和可靠性。此外，還可建立內(nèi)部統(tǒng)一的預(yù)算工作流程，明確工作標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算管理水平的同時(shí)，保證企業(yè)資金正常運(yùn)作，使得企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展均具備有力的資金支撐。企業(yè)還需根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況，制定經(jīng)營(yíng)管理制度方案，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行分析對(duì)比等，深入研究企業(yè)現(xiàn)狀，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部績(jī)效考核制度，定期開(kāi)展考核評(píng)價(jià)，以制定更適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，提升企業(yè)內(nèi)控水平。(三)優(yōu)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的優(yōu)化提升，是企業(yè)內(nèi)控開(kāi)展的必備條件，分析和借鑒先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控工作開(kāi)展情況，以此為基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部建立相關(guān)內(nèi)控體系，完善控制層架構(gòu)。首先，企業(yè)內(nèi)部工作人員應(yīng)明確自身的工作職能和具備的權(quán)利。其次，會(huì)計(jì)部門(mén)在會(huì)計(jì)核算工作基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立第二道防線(xiàn)，選擇務(wù)能力和責(zé)任意識(shí)較強(qiáng)的工作人員承擔(dān)監(jiān)督工作，將監(jiān)督結(jié)果和相關(guān)工作內(nèi)容向相關(guān)人員及時(shí)反饋。再次，在審計(jì)與紀(jì)檢工作的基礎(chǔ)上，還可成立審計(jì)委員會(huì)，作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的第三道防線(xiàn)，由委員會(huì)成員發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，承擔(dān)其相應(yīng)的管理職能，對(duì)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生一定控制作用[3]。通過(guò)以上三方面的共同作用，彼此間相互獨(dú)立又相互促進(jìn)，可有效優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。最后，作為企業(yè)內(nèi)控管理中的主要組成部分，內(nèi)部審計(jì)不僅影響會(huì)計(jì)工作開(kāi)展，影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和有效性，更影響著企業(yè)內(nèi)控工作的開(kāi)展質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)發(fā)展獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平，以?xún)?nèi)控制度為標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化自身檢驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況進(jìn)行評(píng)估分析，把握會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)，保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量。(四)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平企業(yè)在內(nèi)控工作開(kāi)展過(guò)程中，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。所以，企業(yè)在內(nèi)控工作開(kāi)展中，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算管理工作，明確企業(yè)增效節(jié)支的來(lái)源。在此基礎(chǔ)上，實(shí)施全面預(yù)算管理，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的預(yù)算管理范圍，提升企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范性，以此有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理作用。為保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性和準(zhǔn)確性，還應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)信息管理，在企業(yè)內(nèi)部，建立完善的信息系統(tǒng)，設(shè)置內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，對(duì)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)一集中管理和控制，以確保財(cái)務(wù)信息在使用過(guò)程中的準(zhǔn)確性和有效性。另外，還可借助信息系統(tǒng)，全面分析內(nèi)部信息的情況，進(jìn)而查找出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的不足，采取針對(duì)性?xún)?yōu)化措施，如此一來(lái)，可有效保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的安全性和完整性，又能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。在財(cái)務(wù)內(nèi)控中，財(cái)務(wù)人員的能力素質(zhì)也是重要的影響因素，因此企業(yè)還應(yīng)不斷更新管理理念，提升其技術(shù)水平，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控理念，加強(qiáng)人員管理控制。在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)高專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的招聘，并對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的能力素質(zhì)，強(qiáng)化其知識(shí)結(jié)構(gòu)，確保其能夠滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)控管理要求，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展的質(zhì)量與效率。(五)加大內(nèi)控監(jiān)督力度內(nèi)控監(jiān)督對(duì)于企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展必不可少，是監(jiān)督約束企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展規(guī)范性的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到監(jiān)督部門(mén)的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)，保證其運(yùn)行的獨(dú)立性，并賦予其絕對(duì)的權(quán)利，保證其工作開(kāi)展不會(huì)受到其他部門(mén)的影響，安排專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一管理，擴(kuò)大監(jiān)督范圍，提高管理質(zhì)量和效率，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。監(jiān)督部門(mén)在此過(guò)程中，應(yīng)做到事前、事中和事后的全過(guò)程控制，不斷擴(kuò)大監(jiān)督范圍，做到事前監(jiān)督預(yù)防和事后評(píng)估監(jiān)督等，更快地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中存在的問(wèn)題并及時(shí)采取有效措施，為內(nèi)控工作全程提供保障。另外，還需在企業(yè)內(nèi)部明確并完善監(jiān)督運(yùn)行程度和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)以往管理中的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行整合統(tǒng)一，形成完整的監(jiān)督體系，對(duì)內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一劃分，確保監(jiān)督工作中對(duì)其加大力度落實(shí)和實(shí)踐[4]。此外，還需持續(xù)宣傳教育，提高企業(yè)內(nèi)部全員的監(jiān)督意識(shí)，共同發(fā)揮監(jiān)督管理作用，牢記自身使命的同時(shí)相互監(jiān)管約束，保證企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督到位。政府部門(mén)在監(jiān)督中也應(yīng)發(fā)揮其作用，定期審查企業(yè)內(nèi)控體系，若發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的問(wèn)題及時(shí)責(zé)令其整改，提高企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控的重視度，并強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督落實(shí)，全方位提高企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督效果。(六)強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范，是規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，主要包括提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)以及采取有效防范措施等方面。首先，企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高管理層的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)。其次，企業(yè)應(yīng)加大風(fēng)險(xiǎn)防范管理方面的資源投入，可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理崗位，確保內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范工作的運(yùn)行常態(tài)化，重視前期的風(fēng)險(xiǎn)挖掘和預(yù)警工作。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置明確的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估等各環(huán)節(jié)，完善風(fēng)險(xiǎn)防范制度體系，健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。在企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)明確評(píng)價(jià)主體、標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容指標(biāo)等，保證評(píng)估的全面性和準(zhǔn)確性。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范的過(guò)程中，立足于企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，整合內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理手段，由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)相互配合，科學(xué)利用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，制定針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)防范方案，認(rèn)識(shí)到預(yù)防工作的重要性，避免被動(dòng)應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范能