企業(yè)內控存在的問題及優(yōu)化措施探討

在我國經(jīng)濟高質量發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)作為經(jīng)濟活動的重要參與者，其在市場上面臨著越來越激烈的競爭，企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，做好內控管理工作至關重要。目前，企業(yè)內部經(jīng)營管理是其健康發(fā)展的重要前提。在經(jīng)濟形勢瞬息萬變的情況下，企業(yè)受到各種因素影響，內控問題逐漸凸顯，及時采取有效的措施優(yōu)化內控管理顯得尤為重要。一、企業(yè)內控問題近年來，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，逐漸意識到了內控管理的重要性，并不斷探索內控路徑。就目前實際發(fā)展情況來看，隨著市場經(jīng)濟改革的不斷深化，企業(yè)間競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)自身在經(jīng)營管理中仍存在部分問題使其發(fā)展受到一定阻礙，更是削弱了內控管理發(fā)揮的作用和價值。當前，企業(yè)內控管理中存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：(一)內控制度不完善企業(yè)內控制度不完善，執(zhí)行不到位等，是企業(yè)內控存在的根本問題。企業(yè)日常管理中，欠缺系統(tǒng)的內控理念，導致從管理層到基層員工缺乏正確的內控管理意識，造成了內控制度在管理中的缺失。當前大部分企業(yè)雖建立了相應的內控制度，但在其落實過程中，往往會由于意識不到位而存在沖突，企業(yè)的管理層和基層工作人員認知差異等，無法發(fā)揮內控制度的重要作用，制約了企業(yè)發(fā)展，甚至為企業(yè)后續(xù)發(fā)展留下安全隱患。(二)會計基礎薄弱會計基礎薄弱是當前企業(yè)內控存在的關鍵性問題，是影響內控工作高效開展的重要因素。部分單位會計工作秩序混亂，缺少科學的會計工作程序，會計信息失真嚴重，會計資料不完整、數(shù)據(jù)不準確等問題仍有存在，甚至還有的單位存在會計憑證不合法的問題，對會計信息造假等，嚴重影響會計工作對內控的支撐作用。單位內部會計崗位設置不規(guī)范、人員素質低下，少數(shù)中小企業(yè)甚至存在無證上崗、會計操作不規(guī)范、會計監(jiān)督不到位等問題，這些均使得會計基礎薄弱現(xiàn)象突出，影響企業(yè)內控工作的高效順利開展。(三)內部監(jiān)督不到位內部監(jiān)督是內控的必要手段，健全的內部監(jiān)督制度是企業(yè)長遠發(fā)展的重要條件。在企業(yè)發(fā)展過程中，常存在內部監(jiān)督不到位問題，體現(xiàn)在監(jiān)督對象的局限性和監(jiān)督體系的欠缺性方面。當前，企業(yè)的內控監(jiān)督對象，主要集中于財務會計人員，而忽略了其他相關人員和經(jīng)濟活動的不良影響監(jiān)督。并且，在監(jiān)督管理過程中，缺少明確全面的監(jiān)督體系，導致監(jiān)督工作的執(zhí)行落實受到阻礙，工作人員缺少重視度等。甚至，部分企業(yè)還存在監(jiān)督不公正的問題，或監(jiān)督工作流于形式，長此以往，不利于企業(yè)內部控制。(四)風險防范不足風險評估不科學、風險防范不足問題是企業(yè)面臨的普遍性問題，是影響企業(yè)內控的關鍵?，F(xiàn)階段實際工作開展情況來看，企業(yè)在風險評估期間仍存在不足，風險識別能力較差，缺少專業(yè)人才，無法及時準確定位風險問題。并且，在風險防范方案制定、措施選擇方面，仍存在缺少可操作性和可衡量性的問題，風險規(guī)避能力較弱，經(jīng)濟活動的開展受到阻礙等，進而使得企業(yè)經(jīng)營管理過程中，部分風險趁虛而入，又無法及時解決，進而造成嚴重經(jīng)濟損失。二、企業(yè)內控優(yōu)化措施企業(yè)管理本身是一項復雜工作，其在運作過程中涉及多方面內容，若各方面銜接不當，很容易出現(xiàn)問題制約企業(yè)發(fā)展。通過內控管理，企業(yè)能夠有效建立規(guī)范的管理體系，識別評估經(jīng)營風險并對其加以控制，不斷優(yōu)化工作流程，提高企業(yè)管理質量和效率，使其具備更強的風險規(guī)避能力，促進經(jīng)營活動的順利開展，進而推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。要想優(yōu)化企業(yè)內控，可從當前內控問題入手，從多方面采取有效措施。(一)營造良好內控環(huán)境企業(yè)內部的環(huán)境，直接影響內控工作開展的質量，營造良好的內控環(huán)境，是企業(yè)內控優(yōu)化的根本。因此，企業(yè)應加強對內部環(huán)境的優(yōu)化控制，為內控管理提供良好的環(huán)境。對此，企業(yè)內部應加大教育宣傳，提高整體員工的內控意識，為內控工作開展創(chuàng)造良好環(huán)境。同時，為了確保內控工作的高質量開展，企業(yè)還應根據(jù)自身實際情況，設置相應的輔助機構，對企業(yè)內部的制度加以落實，并在此基礎上明確職能分配，梳理企業(yè)內部各職責權限，保證其合理性和科學性，平衡企業(yè)內部的責任與權利對等性。另外，企業(yè)還應當進一步完善組織架構，根據(jù)內外部環(huán)境對其進行重新設計調整。就內控管理環(huán)境而言，企業(yè)需要每個員工的參與和支持，并邀請專業(yè)人員評估和調整組織架構，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存架構中的不足之處對其進行解決和完善。將權力集中與權力分散相結合，既要避免權力過于分散，又要避免一家獨大，保證內部權力的相互制衡，并在不斷競爭下提高內控能力[2]。在工作過程中，尤其對于企業(yè)管理層而言，更是要避免主觀代入，保證決策的科學性和公正性，以企業(yè)和員工利益優(yōu)先。通過以上措施途徑，企業(yè)能夠有效建立良好的內控大環(huán)境，營造出積極向上、科學公正的工作氛圍，使得員工在良好氛圍中配合內控工作的開展。(二)完善內控制度體系為確保企業(yè)內控目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)內控優(yōu)化推進，完善內控制度體系至關重要，是各行為開展的重要參考依據(jù)。對此，在企業(yè)內部，首先應建立明確健全的責任制度，在內部做好責任劃分，確保各項業(yè)務流程和相關工作的有序落實，并保證各項責任權利間的相互制約。其次，完善授權審批制度，對企業(yè)內部的各項活動和業(yè)務開展的權限范圍、責任等的審批過程，可建立重大事項或業(yè)務確定的集體決策審批制度形式。將以上作為前提基礎，進一步完善會計流程和相關制度，確保各項會計工作的規(guī)范開展，保證財務報表、會計賬單等工作的高質量進行，進而確保企業(yè)內部會計數(shù)據(jù)信息的真實性、準確性和全面性。另外，還需建立健全的財產保護制度，定期清查企業(yè)的相關財務信息，并詳細記錄企業(yè)資產收入支出情況，定期做好財務核對工作，確保企業(yè)資產使用的安全性和可靠性。此外，還可建立內部統(tǒng)一的預算工作流程，明確工作標準，提高預算管理水平的同時，保證企業(yè)資金正常運作，使得企業(yè)的各項經(jīng)濟活動開展均具備有力的資金支撐。企業(yè)還需根據(jù)自身實際經(jīng)營管理情況，制定經(jīng)營管理制度方案，對市場進行分析對比等，深入研究企業(yè)現(xiàn)狀，建立與之相適應的內部績效考核制度，定期開展考核評價，以制定更適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，提升企業(yè)內控水平。(三)優(yōu)化會計基礎工作企業(yè)內部會計基礎工作的優(yōu)化提升，是企業(yè)內控開展的必備條件，分析和借鑒先進企業(yè)的內控工作開展情況，以此為基礎，在企業(yè)內部建立相關內控體系，完善控制層架構。首先，企業(yè)內部工作人員應明確自身的工作職能和具備的權利。其次，會計部門在會計核算工作基礎上，還應建立第二道防線，選擇務能力和責任意識較強的工作人員承擔監(jiān)督工作，將監(jiān)督結果和相關工作內容向相關人員及時反饋。再次，在審計與紀檢工作的基礎上，還可成立審計委員會，作為會計基礎工作的第三道防線，由委員會成員發(fā)揮領導作用，承擔其相應的管理職能，對會計工作產生一定控制作用[3]。通過以上三方面的共同作用，彼此間相互獨立又相互促進，可有效優(yōu)化企業(yè)會計基礎工作。最后，作為企業(yè)內控管理中的主要組成部分，內部審計不僅影響會計工作開展，影響財務信息真實性和有效性，更影響著企業(yè)內控工作的開展質量。因此，內部審計部門應發(fā)展獨立審計業(yè)務，不斷提升自身的業(yè)務水平，以內控制度為標準強化自身檢驗，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況進行評估分析，把握會計工作重點，優(yōu)化財務審計，保證會計基礎工作的質量。(四)提高財務內控水平企業(yè)在內控工作開展過程中，進一步提高財務內控水平，實現(xiàn)全面預算管理，對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要意義。所以，企業(yè)在內控工作開展中，應加強預算管理，做好預算管理工作，明確企業(yè)增效節(jié)支的來源。在此基礎上，實施全面預算管理，進一步擴大企業(yè)的預算管理范圍，提升企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的標準化和規(guī)范性，以此有效控制企業(yè)的財務經(jīng)營行為，發(fā)揮財務內控的管理作用。為保證財務內控的有效性和準確性，還應進一步完善財務信息管理，在企業(yè)內部，建立完善的信息系統(tǒng)，設置內控關鍵點，利用現(xiàn)代化信息技術，對企業(yè)的相關財務信息進行統(tǒng)一集中管理和控制，以確保財務信息在使用過程中的準確性和有效性。另外，還可借助信息系統(tǒng)，全面分析內部信息的情況，進而查找出企業(yè)財務內控中存在的不足，采取針對性優(yōu)化措施，如此一來，可有效保證企業(yè)內部財務信息的安全性和完整性，又能夠提高財務內控效果。在財務內控中，財務人員的能力素質也是重要的影響因素，因此企業(yè)還應不斷更新管理理念，提升其技術水平，進一步優(yōu)化內控理念，加強人員管理控制。在企業(yè)內控建設過程中，加強對高專業(yè)財務管理人員的招聘，并對其進行專業(yè)技能培訓，不斷提高財務管理人員的能力素質，強化其知識結構，確保其能夠滿足企業(yè)內控管理要求，確保財務內控工作開展的質量與效率。(五)加大內控監(jiān)督力度內控監(jiān)督對于企業(yè)內控工作開展必不可少，是監(jiān)督約束企業(yè)內控工作開展規(guī)范性的關鍵。企業(yè)應當充分認識到監(jiān)督部門的重要作用，在企業(yè)內部成立專門的內控監(jiān)督部門，保證其運行的獨立性，并賦予其絕對的權利，保證其工作開展不會受到其他部門的影響，安排專門負責人統(tǒng)一管理，擴大監(jiān)督范圍，提高管理質量和效率，提高內部審計質量。監(jiān)督部門在此過程中，應做到事前、事中和事后的全過程控制，不斷擴大監(jiān)督范圍，做到事前監(jiān)督預防和事后評估監(jiān)督等，更快地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內控中存在的問題并及時采取有效措施，為內控工作全程提供保障。另外，還需在企業(yè)內部明確并完善監(jiān)督運行程度和監(jiān)督標準等，對以往管理中的監(jiān)督機制進行整合統(tǒng)一，形成完整的監(jiān)督體系，對內控缺陷標準進行統(tǒng)一劃分，確保監(jiān)督工作中對其加大力度落實和實踐[4]。此外，還需持續(xù)宣傳教育，提高企業(yè)內部全員的監(jiān)督意識，共同發(fā)揮監(jiān)督管理作用，牢記自身使命的同時相互監(jiān)管約束，保證企業(yè)內控監(jiān)督到位。政府部門在監(jiān)督中也應發(fā)揮其作用，定期審查企業(yè)內控體系，若發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的問題及時責令其整改，提高企業(yè)負責人對內控的重視度，并強化社會監(jiān)督落實，全方位提高企業(yè)內控監(jiān)督效果。(六)強化內控風險防范強化內控風險防范，是規(guī)避企業(yè)財務風險和經(jīng)營風險的重要手段，主要包括提高風險意識，加強風險識別和評價以及采取有效防范措施等方面。首先，企業(yè)應提高內部工作人員的風險防范意識，提高管理層的風險控制和管理意識，加強風險意識培訓。其次，企業(yè)應加大風險防范管理方面的資源投入，可在企業(yè)內部設立專門的風險評估管理崗位，確保內控風險評估防范工作的運行常態(tài)化，重視前期的風險挖掘和預警工作。最后，企業(yè)應當設置明確的風險目標和標準，完善風險識別和評估等各環(huán)節(jié)，完善風險防范制度體系，健全風險預警和評估機制，強化對各項經(jīng)濟活動的控制。在企業(yè)內控評價過程中，應當明確評價主體、標準和內容指標等，保證評估的全面性和準確性。在風險評估和防范的過程中，立足于企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，整合內部風險控制管理手段，由風險管理委員會和審計委員會相互配合，科學利用風險管理技術，以風險評估為基礎，制定針對性風險防范方案，認識到預防工作的重要性，避免被動應對各類風險問題，提高內控風險防范能