【上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題探究文獻(xiàn)綜述2200字】

上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外目前對(duì)于內(nèi)部控制的信息披露問(wèn)題較為豐富，并且研究的水平也處在領(lǐng)先地位。大多數(shù)研究集中在對(duì)于內(nèi)部控制的信息披露，有哪些因素對(duì)其產(chǎn)生作用，也就是影響因素的研究，且采用的手段多是實(shí)證。首先，在企業(yè)發(fā)展程度和經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)上，主要的研究有:McMullen和Dorothy(1996)[2]研究的對(duì)象是是上市公司的財(cái)報(bào)以及相應(yīng)年度的內(nèi)控披露信息，也是采用實(shí)證研究的手段，選取樣本進(jìn)行研究，他們發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況與內(nèi)部控制情況正相關(guān)。Ashbaugh等(2008)[3]說(shuō)明了公司內(nèi)控缺陷受到各類(lèi)不同因素的影響，例如會(huì)計(jì)盈余在外部審計(jì)條件變動(dòng)得到情況下，取決于內(nèi)控缺陷信息的披露。在其他因素的研究中，McMullen以及Dorothy等(1996)[2]通過(guò)對(duì)上市公司進(jìn)行的研究，得出了財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷與內(nèi)控缺陷存在一定必然性的結(jié)論。財(cái)報(bào)問(wèn)題決定了內(nèi)控缺陷的披露。Ge和McVay(2005)[4]通過(guò)對(duì)02—04年二百多家上市的公司作為研究樣本，將薩班斯法案中相關(guān)的條款應(yīng)用于樣本的分類(lèi)過(guò)程中，將樣本分為公司的沿革、經(jīng)營(yíng)的情況、財(cái)務(wù)表現(xiàn)和對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)的事務(wù)所名望等九類(lèi)，發(fā)現(xiàn)這些內(nèi)容與內(nèi)控缺陷有著各自不同的相關(guān)程度。2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀李豫湘以及付秀明等(2004)[5]研究的對(duì)象是在我國(guó)證券市場(chǎng)中公開(kāi)發(fā)行股票的上市公司，他們研究的結(jié)論認(rèn)為在公司治理結(jié)構(gòu)中，獨(dú)董所占比例不能很好的解釋內(nèi)部控制變化的問(wèn)題，二者不具有相關(guān)性。而杜淑潔（2005）[6]則持有不同的意見(jiàn)，她經(jīng)過(guò)研究認(rèn)為，獨(dú)董的比例與內(nèi)部控制披露具有密切的聯(lián)系，二者具有相關(guān)性。封思賢（2005）[7]將研究的對(duì)象選擇為深市滬市A股上市的二百余家公司，對(duì)于內(nèi)部控制信息披露意愿相關(guān)的影響因素進(jìn)行實(shí)證研究。選取盈余業(yè)績(jī)作為主要指標(biāo)，最后得出了公司財(cái)務(wù)狀況與內(nèi)部控制信息披露意愿正相關(guān)的研究結(jié)論。李馨弘(2007)[8]對(duì)2006年上交所上市的公司進(jìn)行實(shí)證研究，將樣本分為首次公開(kāi)發(fā)行和和年報(bào)兩個(gè)階段。經(jīng)過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)，獨(dú)董的數(shù)量對(duì)于內(nèi)控水平正相關(guān)的解釋力度最大，支持了杜淑潔的研究。金斐、朱永華（2009）[9]對(duì)2008年滬深兩個(gè)證交所主板上市公司披露情況進(jìn)行實(shí)證研究，對(duì)因變量進(jìn)行打分，以股權(quán)比例以及持股人性質(zhì)、公司治理相關(guān)比例結(jié)構(gòu)為自變量。進(jìn)過(guò)研究，得出了公司治理與內(nèi)控信息披露的相關(guān)程度較小。余學(xué)斌、張龍（2012）[10]研究2010年ST公司的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，盈利的水平以及是否被特殊處理與內(nèi)控信息披露顯著相關(guān)。王珍義、李偉和劉靜（2012）[11]通過(guò)選取相關(guān)樣本進(jìn)行的實(shí)證分析，結(jié)構(gòu)說(shuō)明了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和對(duì)內(nèi)控披露有影響，但影響程度較小。胡明煒(2015)[12]以光大證券為例,對(duì)上市證券公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行研究，以光大內(nèi)生和外部環(huán)境分別找出光大內(nèi)部控制問(wèn)題之所在提出六條建議。3文獻(xiàn)述評(píng)從當(dāng)前對(duì)于內(nèi)部控制以及信息披露的現(xiàn)有研究成果來(lái)看，成果非常豐富。特別是近幾年，內(nèi)部控制的探索與應(yīng)用研究日益深入和廣泛，已經(jīng)覆蓋到內(nèi)部控制信息的各個(gè)環(huán)節(jié)。在內(nèi)部控制信息披露的具體方面，現(xiàn)階段有大量的實(shí)證經(jīng)驗(yàn)，選取不同層面的數(shù)據(jù)，從不同的角度，對(duì)內(nèi)部控制披露信息披露的機(jī)制以及作用做出了不同方向的闡述和詮釋。同時(shí)，現(xiàn)階段研究成果對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的探討也比較豐富，通過(guò)不同理論，建立不同標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)方法，進(jìn)而對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量做出評(píng)價(jià)的文獻(xiàn)屢見(jiàn)不鮮。并且，對(duì)于內(nèi)部控制信息披露的影響因素，諸多學(xué)者提出不同的理論假設(shè)和猜想，并通過(guò)各種方式加以驗(yàn)證。獲得了大量的實(shí)證成果。對(duì)于目前研究現(xiàn)狀進(jìn)行梳理和歸納以后，可以看出以下特點(diǎn)：一是內(nèi)部控制信息披露相關(guān)研究?jī)?nèi)容豐富，并且逐漸形成了完整而全面的研究體系。內(nèi)部控制信息披露的成因、質(zhì)量、作用，不同行業(yè)的表現(xiàn)，都有一定數(shù)量的研究成果，并且現(xiàn)有的成果當(dāng)中有相當(dāng)?shù)膬?nèi)容對(duì)于內(nèi)部控制信息披露的研究具有深刻的認(rèn)知和獨(dú)到的見(jiàn)解。二是在區(qū)分行業(yè)的內(nèi)部控制信息披露研究當(dāng)中，關(guān)于金融企業(yè)內(nèi)部控制信息披露相關(guān)內(nèi)容的研究有限，更多的集中在商業(yè)銀行，而同樣在金融行業(yè)中具有重要地位的證券業(yè)，內(nèi)部控制信息披露的研究成果較為欠缺。三是規(guī)模較大的上市綜合類(lèi)證券企業(yè)，研究的方向與成果更多集中在內(nèi)部治理和風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制研究成果有限，并且在內(nèi)部控制信息披露方面的研究現(xiàn)階段還處于空白階段。由上述三個(gè)特點(diǎn)，就為本文的研究提供了一定的理論空間。參考文獻(xiàn)李馨弘.內(nèi)部控制信息披露影響因素的實(shí)證研究[D].浙江大學(xué)，2007.馬云霄.證券公司內(nèi)部控制：執(zhí)行效果、信息披露與績(jī)效相關(guān)性[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.胡明煒.上市證券公司內(nèi)部控制信息披露研究[D].蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué),2015.吳慧蕓.證券公司投資銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及其信息披露研究[D].廈門(mén)大學(xué),2007.吳明明.中信證券公司自有資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制改進(jìn)研究[D].湖南大學(xué),2013.崔連鴻.以公司治理為視角的上市公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建——以中信證劵為例[D].吉林大學(xué),2012.席龍勝.內(nèi)部控制信息披露管制研究[D].中國(guó)海洋大學(xué),2013.丁嵐.內(nèi)部控制信息披露的市場(chǎng)反應(yīng)研究[D].暨南大學(xué),2013.丁璐.內(nèi)部控制信息披露、市場(chǎng)評(píng)價(jià)與盈余信息含量[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.李雨薇.上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素分析[D].中國(guó)地質(zhì)大學(xué)(北京),2014.孔憲寧.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題研究[D].吉林財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.鄧麗萍.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題探討[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.王昱弘.公司治理下的內(nèi)部控制信息披露影響因素研究[D].河南大學(xué),2013.馮祖妮.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及問(wèn)題研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.李婷.上