【上市公司內(nèi)部控制信息披露問題探究文獻綜述2200字】

上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究國內(nèi)外文獻綜述1國外研究現(xiàn)狀國外目前對于內(nèi)部控制的信息披露問題較為豐富，并且研究的水平也處在領先地位。大多數(shù)研究集中在對于內(nèi)部控制的信息披露，有哪些因素對其產(chǎn)生作用，也就是影響因素的研究，且采用的手段多是實證。首先，在企業(yè)發(fā)展程度和經(jīng)營的狀態(tài)上，主要的研究有:McMullen和Dorothy(1996)[2]研究的對象是是上市公司的財報以及相應年度的內(nèi)控披露信息，也是采用實證研究的手段，選取樣本進行研究，他們發(fā)現(xiàn)財務狀況與內(nèi)部控制情況正相關。Ashbaugh等(2008)[3]說明了公司內(nèi)控缺陷受到各類不同因素的影響，例如會計盈余在外部審計條件變動得到情況下，取決于內(nèi)控缺陷信息的披露。在其他因素的研究中，McMullen以及Dorothy等(1996)[2]通過對上市公司進行的研究，得出了財務報告缺陷與內(nèi)控缺陷存在一定必然性的結(jié)論。財報問題決定了內(nèi)控缺陷的披露。Ge和McVay(2005)[4]通過對02—04年二百多家上市的公司作為研究樣本，將薩班斯法案中相關的條款應用于樣本的分類過程中，將樣本分為公司的沿革、經(jīng)營的情況、財務表現(xiàn)和對公司進行審計的事務所名望等九類，發(fā)現(xiàn)這些內(nèi)容與內(nèi)控缺陷有著各自不同的相關程度。2國內(nèi)研究現(xiàn)狀李豫湘以及付秀明等(2004)[5]研究的對象是在我國證券市場中公開發(fā)行股票的上市公司，他們研究的結(jié)論認為在公司治理結(jié)構中，獨董所占比例不能很好的解釋內(nèi)部控制變化的問題，二者不具有相關性。而杜淑潔（2005）[6]則持有不同的意見，她經(jīng)過研究認為，獨董的比例與內(nèi)部控制披露具有密切的聯(lián)系，二者具有相關性。封思賢（2005）[7]將研究的對象選擇為深市滬市A股上市的二百余家公司，對于內(nèi)部控制信息披露意愿相關的影響因素進行實證研究。選取盈余業(yè)績作為主要指標，最后得出了公司財務狀況與內(nèi)部控制信息披露意愿正相關的研究結(jié)論。李馨弘(2007)[8]對2006年上交所上市的公司進行實證研究，將樣本分為首次公開發(fā)行和和年報兩個階段。經(jīng)過實證檢驗，獨董的數(shù)量對于內(nèi)控水平正相關的解釋力度最大，支持了杜淑潔的研究。金斐、朱永華（2009）[9]對2008年滬深兩個證交所主板上市公司披露情況進行實證研究，對因變量進行打分，以股權比例以及持股人性質(zhì)、公司治理相關比例結(jié)構為自變量。進過研究，得出了公司治理與內(nèi)控信息披露的相關程度較小。余學斌、張龍（2012）[10]研究2010年ST公司的時候發(fā)現(xiàn)，盈利的水平以及是否被特殊處理與內(nèi)控信息披露顯著相關。王珍義、李偉和劉靜（2012）[11]通過選取相關樣本進行的實證分析，結(jié)構說明了資產(chǎn)結(jié)構和對內(nèi)控披露有影響，但影響程度較小。胡明煒(2015)[12]以光大證券為例,對上市證券公司內(nèi)部控制信息披露進行研究，以光大內(nèi)生和外部環(huán)境分別找出光大內(nèi)部控制問題之所在提出六條建議。3文獻述評從當前對于內(nèi)部控制以及信息披露的現(xiàn)有研究成果來看，成果非常豐富。特別是近幾年，內(nèi)部控制的探索與應用研究日益深入和廣泛，已經(jīng)覆蓋到內(nèi)部控制信息的各個環(huán)節(jié)。在內(nèi)部控制信息披露的具體方面，現(xiàn)階段有大量的實證經(jīng)驗，選取不同層面的數(shù)據(jù)，從不同的角度，對內(nèi)部控制披露信息披露的機制以及作用做出了不同方向的闡述和詮釋。同時，現(xiàn)階段研究成果對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的探討也比較豐富，通過不同理論，建立不同標準的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評價方法，進而對現(xiàn)階段我國內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量做出評價的文獻屢見不鮮。并且，對于內(nèi)部控制信息披露的影響因素，諸多學者提出不同的理論假設和猜想，并通過各種方式加以驗證。獲得了大量的實證成果。對于目前研究現(xiàn)狀進行梳理和歸納以后，可以看出以下特點：一是內(nèi)部控制信息披露相關研究內(nèi)容豐富，并且逐漸形成了完整而全面的研究體系。內(nèi)部控制信息披露的成因、質(zhì)量、作用，不同行業(yè)的表現(xiàn)，都有一定數(shù)量的研究成果，并且現(xiàn)有的成果當中有相當?shù)膬?nèi)容對于內(nèi)部控制信息披露的研究具有深刻的認知和獨到的見解。二是在區(qū)分行業(yè)的內(nèi)部控制信息披露研究當中，關于金融企業(yè)內(nèi)部控制信息披露相關內(nèi)容的研究有限，更多的集中在商業(yè)銀行，而同樣在金融行業(yè)中具有重要地位的證券業(yè)，內(nèi)部控制信息披露的研究成果較為欠缺。三是規(guī)模較大的上市綜合類證券企業(yè)，研究的方向與成果更多集中在內(nèi)部治理和風險管理，內(nèi)部控制研究成果有限，并且在內(nèi)部控制信息披露方面的研究現(xiàn)階段還處于空白階段。由上述三個特點，就為本文的研究提供了一定的理論空間。參考文獻李馨弘.內(nèi)部控制信息披露影響因素的實證研究[D].浙江大學，2007.馬云霄.證券公司內(nèi)部控制：執(zhí)行效果、信息披露與績效相關性[D].山東財經(jīng)大學,2016.胡明煒.上市證券公司內(nèi)部控制信息披露研究[D].蘭州財經(jīng)大學,2015.吳慧蕓.證券公司投資銀行業(yè)務內(nèi)部控制及其信息披露研究[D].廈門大學,2007.吳明明.中信證券公司自有資金營運內(nèi)部控制改進研究[D].湖南大學,2013.崔連鴻.以公司治理為視角的上市公司內(nèi)部控制體系構建——以中信證劵為例[D].吉林大學,2012.席龍勝.內(nèi)部控制信息披露管制研究[D].中國海洋大學,2013.丁嵐.內(nèi)部控制信息披露的市場反應研究[D].暨南大學,2013.丁璐.內(nèi)部控制信息披露、市場評價與盈余信息含量[D].西南財經(jīng)大學,2013.李雨薇.上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素分析[D].中國地質(zhì)大學(北京),2014.孔憲寧.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究[D].吉林財經(jīng)大學,2013.鄧麗萍.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題探討[D].江西財經(jīng)大學,2013.王昱弘.公司治理下的內(nèi)部控制信息披露影響因素研究[D].河南大學,2013.馮祖妮.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及問題研究[D].西南財經(jīng)大學,2013.李婷.上