物流成本預(yù)測和預(yù)算

關(guān)于物流成本預(yù)測和預(yù)算12任務(wù)一熟悉財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)知識(shí)

1.

為什么進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測

2.全面預(yù)算體系

3.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

4.順利完成資金需要量專項(xiàng)模擬練習(xí)第2頁,共53頁，2024年2月25日，星期天3任務(wù)二資金需要量預(yù)測教學(xué)目標(biāo)：

1.能說出財(cái)務(wù)預(yù)測的含義和重要作用

2.能說出定性預(yù)測法的特點(diǎn)

3.會(huì)計(jì)算常用定量預(yù)測法下的資金需要量

4.順利完成資金需要量專項(xiàng)模擬練習(xí)教學(xué)內(nèi)容：

1．財(cái)務(wù)預(yù)測的含義和重要作用

2．財(cái)務(wù)預(yù)測的定性預(yù)測法：市場調(diào)研法、德爾菲法

3．幾種常用定量預(yù)測法的計(jì)算：1）高低點(diǎn)法、2）回歸直線法、3）銷售百分比法（根據(jù)銷售增加額確定融資需求、根據(jù)銷售總額確定融資需求）第3頁,共53頁，2024年2月25日，星期天4一、財(cái)務(wù)預(yù)測的意義

二、預(yù)測應(yīng)考慮的有關(guān)條件和因素三、財(cái)務(wù)預(yù)測的情景情景一、定性預(yù)測法情景二、定量預(yù)測法任務(wù)一資金需要量的預(yù)測重點(diǎn)第4頁,共53頁，2024年2月25日，星期天5

一、財(cái)務(wù)預(yù)測的意義預(yù)測就是根據(jù)過去和現(xiàn)在的情況及其資料對(duì)未來事物的發(fā)展趨勢所作的預(yù)測、推測，主要特點(diǎn)是根據(jù)已知推測未知，用過去、現(xiàn)在預(yù)測未來。財(cái)務(wù)預(yù)測是指在財(cái)務(wù)管理中，根據(jù)以往的資金需求來估計(jì)企業(yè)未來的融資需求。

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測可以：1.財(cái)務(wù)預(yù)測是融資計(jì)劃的前提

2.財(cái)務(wù)預(yù)測有助于改善投資決策

3.財(cái)務(wù)預(yù)測有助于應(yīng)變

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二、財(cái)務(wù)預(yù)測應(yīng)考慮的有關(guān)條件和因素1.法律法規(guī)的限制性規(guī)定例如《公司法》規(guī)定了不同行業(yè)企業(yè)注冊資本最低限額，所以企業(yè)在做籌資預(yù)測時(shí)必須滿足該限制性規(guī)定；《公司法》還規(guī)定，為保障企業(yè)債權(quán)人的利益，保證企業(yè)的償債能力，規(guī)定企業(yè)累計(jì)債券總額不得超過公司凈資產(chǎn)額的40%等。2.企業(yè)經(jīng)營規(guī)模一般而言，企業(yè)規(guī)模越大，所需資金越多，反之，資金需求量就少。3.其他因素財(cái)政政策的松緊、利息率的高低、對(duì)外投資數(shù)額的多少、企業(yè)信用狀況的好差等都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測產(chǎn)生一定的影響。第6頁,共53頁，2024年2月25日，星期天7

三、財(cái)務(wù)預(yù)測的情景

(一).定性預(yù)測法定性預(yù)測法是根據(jù)有關(guān)資料，分析企業(yè)未來經(jīng)營影響資金需要量的有關(guān)因素，依靠預(yù)測者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和分析預(yù)見能力，對(duì)企業(yè)未來資金需求量作出主觀判斷的預(yù)測方法。定性預(yù)測法適用于企業(yè)缺乏完備、充分的歷史資料的情況下資金需要量的預(yù)測。預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確度依賴于企業(yè)財(cái)務(wù)專家和經(jīng)營管理專家的經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的判斷能力。雖然是估計(jì)的資金需要量，但由于全面考慮各影響因素，仍是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測時(shí)十分有用的一種預(yù)測方法。

定性預(yù)測法主要有市場調(diào)研法和德爾菲法(專家判斷法)等。1.市場調(diào)研法市場調(diào)研法可以包括市場調(diào)查和市場預(yù)測。市場調(diào)查就是有計(jì)劃、有系統(tǒng)地收集、整理和分析有關(guān)的影響因素，比如政府或企業(yè)的政策改變，市場上出現(xiàn)新的競爭對(duì)手及過去資料沒有反應(yīng)的重要情況等。市場預(yù)測是在市場調(diào)查區(qū)的有關(guān)資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。

政策改變、競爭對(duì)手、新資料第7頁,共53頁，2024年2月25日，星期天8

2.德爾菲法（專家判斷法）是由企業(yè)邀請有關(guān)專家參加預(yù)測，依靠專家的判斷來預(yù)測未來的狀態(tài)。因此，這種方法預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確性，取決于所請專家的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的廣度和深度。第8頁,共53頁，2024年2月25日，星期天9

情景二定量預(yù)測法定量預(yù)測法又稱為數(shù)量預(yù)測法，主要根據(jù)已有的比較完備的資料，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行科學(xué)的加工處理，借以充分揭示有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，作為預(yù)測的依據(jù)。數(shù)量預(yù)測法又可以分為兩類：趨勢預(yù)測法和因果預(yù)測法。趨勢預(yù)測法主要假定以往對(duì)企業(yè)資金需要量起影響作用的諸因素在現(xiàn)在和將來依然起作用，具體有簡單平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、高低點(diǎn)法等。因果預(yù)測法就是根據(jù)資金需要量與其影響因素之間存在某種因果聯(lián)系，從而根據(jù)這種聯(lián)系建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，據(jù)以進(jìn)行預(yù)測分析，具體有銷售百分比法、回歸分析法等。第9頁,共53頁，2024年2月25日，星期天10

1.高低點(diǎn)法資金需要量預(yù)測的高低點(diǎn)法是定量分析法中趨勢分析法的一種，是指在把企業(yè)資金按其是否隨業(yè)務(wù)量（通常以產(chǎn)銷量表示）成正比例變動(dòng)分為固定資金和變動(dòng)資金的基礎(chǔ)上，根據(jù)資金同產(chǎn)銷量之間的線性數(shù)量關(guān)系預(yù)測資金需要量，找出一定時(shí)期內(nèi)的最高點(diǎn)、最低點(diǎn)的產(chǎn)銷量和對(duì)應(yīng)的資金需要量之間的關(guān)系，推算企業(yè)總資金中固定資金和變動(dòng)資金各占多少的一種方法。

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計(jì)算步驟：

1）.區(qū)分固定資金和變動(dòng)資金①變動(dòng)資金：若資金需要量隨著產(chǎn)銷量的改變成正比例變化，則是變動(dòng)資金，如計(jì)件工資所需資金，存貨占用資金、應(yīng)收帳款占用資金等就是變動(dòng)資金；②固定資金：若資金需要量不隨產(chǎn)銷量的變動(dòng)而變動(dòng)，則是固定資金，如企業(yè)管理人員的工資所需資金、原材料的保險(xiǎn)儲(chǔ)備、必要的成品或商品儲(chǔ)備、固定資產(chǎn)占用資金等都是固定資金。

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2）.寫出資金需要量的數(shù)學(xué)表達(dá)式列出資金需要量與產(chǎn)銷量之間的數(shù)學(xué)表達(dá)式，y＝a＋bx式中：y...資金占用量，a...固定資金總額，b...單位變動(dòng)資金，x...預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量第12頁,共53頁，2024年2月25日，星期天13

3）.

求出待定系數(shù)a和b

找出最高點(diǎn)和最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量及其對(duì)應(yīng)的資金需要量，代入上式，求出a和b：b＝高、低點(diǎn)的資金之差/高、低點(diǎn)的產(chǎn)銷量之差a＝最高點(diǎn)的資金總額－b×最高點(diǎn)的產(chǎn)銷量或a＝最低點(diǎn)的資金總額－b×最低點(diǎn)的產(chǎn)銷量

4）.求出所需的資金量將預(yù)測的產(chǎn)銷量代入y＝a＋bx式中，即可求出所需的資金量。舉例如下：

第13頁,共53頁，2024年2月25日，星期天14高低點(diǎn)法舉例[案例1-1]某企業(yè)2003年至2007年產(chǎn)銷量和資金占用總額的資料如表1-1所示表1-1產(chǎn)銷量和資金占用量單位：萬元 年份2003年2004年2005年2006年2007年產(chǎn)銷量（噸）280250300350400

資金占用總額270250310330370

現(xiàn)假設(shè)2008年的產(chǎn)銷量為500噸，則企業(yè)所需籌集的資金量是多少？解：設(shè)資金占用量與產(chǎn)銷量之間的表達(dá)式為y＝a＋bx由資料可知，最高點(diǎn)為2007年（400，370），最低點(diǎn)為2004年（250，250），所以代入上式，可得b＝（370－250）/（400－250）＝0.8a＝370－0.8×400＝50或a＝250－0.8×250＝50據(jù)此可確定反映產(chǎn)銷量與資金變動(dòng)之間的關(guān)系為：y＝50＋0.8x所以2008年的資金需要量y＝50＋0.8×500＝450（萬元）第14頁,共53頁，2024年2月25日，星期天15

2.回歸分析法特點(diǎn)：回歸分析法是假定資金需要量與銷售額存在線性關(guān)系，根據(jù)歷史資料、用最小二乘法確定回歸直線方程的參數(shù)，利用直線方程預(yù)測資金需要量的一種方法。第15頁,共53頁，2024年2月25日，星期天16回歸分析法的計(jì)算步驟：

1）.

按資金與相關(guān)業(yè)務(wù)量之間的變動(dòng)關(guān)系，分為變動(dòng)資金和固定資金兩類；

2）.列出業(yè)務(wù)量與資金占用量之間的線性關(guān)系，通常以回歸線性方程y＝a＋bx表示，式中y...資金占用量，a...固定資金總額，b...單位變動(dòng)資金，x...預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量

3）.根據(jù)歷史資料，求出a和b的數(shù)值

4）.最后根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量預(yù)測資金的需求量。

第16頁,共53頁，2024年2月25日，星期天17

回歸分析法舉例如下：

[案例1-2]2002年至2007年產(chǎn)銷量和資金占用總額的資料如表1-2所示

表1-2產(chǎn)銷量和資金占用量單位：萬元

年份200220032004200520062007產(chǎn)銷量（噸）300270300320330350資金需要量260250260280290300假設(shè)2008年的預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量為400噸，則企業(yè)所需籌集的資金量是多少？第17頁,共53頁，2024年2月25日，星期天18解：設(shè)資金占用量與產(chǎn)銷量之間的線性表達(dá)式為y＝a＋bx,

根據(jù)回歸分析法整理資料如表1-3。

表1-3產(chǎn)銷量和資金占用量的回歸分析法資料單位：萬元

年份產(chǎn)銷量

x資金占用量總額yx2y2xy2002300260900006760078000200327025072900625006750020043002609000067600780002005320280102400784008960020063302901089008410095700200735030012250090000105000合計(jì)18701640586700450200513800第18頁,共53頁，2024年2月25日，星期天19

根據(jù)表中資料，即可計(jì)算a和b的值如下：b＝(6×513800－1870×1640)/(6×586700－1870×1870)＝16000/23300＝0.687

a＝(1640－0.687×1870)/6＝59.21

所以，資金占用量與產(chǎn)銷量之間的關(guān)系式如下：y＝59.21＋0.687x則2008年的資金需要量＝59.21＋0.687×400＝334.01（萬元）y＝59.21＋0.687x第19頁,共53頁，2024年2月25日，星期天20

3.銷售百分比法財(cái)務(wù)預(yù)測的銷售百分比法假設(shè)資產(chǎn)、負(fù)債和費(fèi)用與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計(jì)銷售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，然后利用會(huì)計(jì)等式確定融資需求。前提有：①是假設(shè)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，例如某企業(yè)每年為獲得100元的銷售收入，需要20元的存貨，則存貨與銷售額的百分比為20%，若銷售額增至200元，那么企業(yè)就需要有40元資金占用在存貨上；②是假設(shè)未來的銷售預(yù)測已經(jīng)完成。

第20頁,共53頁，2024年2月25日，星期天21銷售百分比法在實(shí)際應(yīng)用中有兩種方法，一是根據(jù)銷售總額確定融資需求，一是根據(jù)銷售增加量確定融資需求。（一）根據(jù)銷售總額確定融資需求其基本步驟是：1.應(yīng)首先確定隨著銷售額的變動(dòng)而同步變動(dòng)的資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目，即敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債，并計(jì)算其與銷售額的百分比。各項(xiàng)目的銷售百分比＝基期資產(chǎn)（負(fù)債）/基期銷售額

2.根據(jù)預(yù)測的銷售額，計(jì)算預(yù)計(jì)銷售額下的資產(chǎn)或負(fù)債。各敏感性項(xiàng)目預(yù)計(jì)值＝預(yù)測的銷售額×各項(xiàng)銷售百分比

資金總需求＝預(yù)計(jì)銷售額下的凈資產(chǎn)－基期的凈資產(chǎn)

3.預(yù)計(jì)留存收益的增加額。留存收益增加＝預(yù)計(jì)銷售額×計(jì)劃銷售凈利率×（1－利潤支付率）4.計(jì)算外部融資需求。外部融資需求＝資金總需求－留存收益增加第21頁,共53頁，2024年2月25日，星期天22（二）根據(jù)銷售增加額確定融資需求我們知道，若企業(yè)銷售不變，則企業(yè)原有資金就可以滿足生產(chǎn)需要，不需要從外部籌措資金，只有銷售增長了，原有的資金占用不足以支持額外的增長，故需要考慮資金籌集的問題。所以，我們可以只分析增長的銷售需要投入的資金額就可以了。因此，為簡便起見，可以用下列公式預(yù)測企業(yè)需要追加的外部籌資額，公式為：追加的外部籌資額=資產(chǎn)增加-負(fù)債增加-留存收益增加

=（資產(chǎn)銷售百分比×新增銷售額）-（負(fù)債銷售百分比×新增銷售額）-[計(jì)劃銷售凈利率×預(yù)計(jì)銷售額×（1-股利支付率）]=新增銷售額×（資產(chǎn)銷售百分比-負(fù)債銷售百分比）-[計(jì)劃銷售凈利率×預(yù)計(jì)銷售額×（1-股利支付率）]

舉例如下：第22頁,共53頁，2024年2月25日，星期天23按銷售凈額法預(yù)計(jì)資金需要量舉例：[案例1-3]甲企業(yè)2007年實(shí)現(xiàn)銷售20000萬元，資產(chǎn)負(fù)債表中各敏感性資產(chǎn)項(xiàng)目的銷售百分比合計(jì)為33.9%，敏感性負(fù)債項(xiàng)目的銷售百分比合計(jì)為15.6%。假設(shè)該企業(yè)的銷售凈利率為2.1%，利潤支付率為40%，始終保持不變。2008年預(yù)測的銷售額為25000萬元，則該企業(yè)應(yīng)從外部籌資多少才能實(shí)現(xiàn)銷售計(jì)劃？

解：追加的外部籌資額=（33.9%－18.3%）×（25000－20000）－25000×2.1%×（1－40%）=465（萬元）第23頁,共53頁，2024年2月25日，星期天24任務(wù)三：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制有關(guān)概念：

1.全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動(dòng)，以便對(duì)企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有效地做出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計(jì)量單位，通過一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說明。包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大組成部分。

2.經(jīng)營預(yù)算以數(shù)量形式描述了企業(yè)創(chuàng)造利潤的各項(xiàng)活動(dòng)，是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的、具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算。具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)成品預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等。這些預(yù)算以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)收入和費(fèi)用的構(gòu)成情況，可以為預(yù)計(jì)利潤表提供資料。

3.專門決策預(yù)算是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)活動(dòng)所編制的預(yù)算，也稱為特種預(yù)算，主要包括：根據(jù)長期投資決策結(jié)論編制的，與購置、更新、改造、擴(kuò)建固定資產(chǎn)決策有關(guān)的資本支出預(yù)算；與資源開發(fā)、產(chǎn)品改造和新產(chǎn)品試制有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策預(yù)算等。第24頁,共53頁，2024年2月25日，星期天25

4.財(cái)務(wù)預(yù)算詳述了現(xiàn)金的流入、流出以及總體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流入和流出包括在現(xiàn)金預(yù)算中，預(yù)算期間終了時(shí)的預(yù)期財(cái)務(wù)狀況則反映為預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，預(yù)算期間的經(jīng)營成果是預(yù)計(jì)利潤表。有關(guān)預(yù)算具體編制方法：

1.固定預(yù)算與彈性預(yù)算

預(yù)算按其是否可按業(yè)務(wù)量調(diào)整，分為固定預(yù)算與彈性預(yù)算兩種。固定預(yù)算又稱為靜態(tài)預(yù)算，就是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可實(shí)現(xiàn)的某業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算；彈性預(yù)算是指企業(yè)按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)業(yè)務(wù)量水平分別確定相應(yīng)數(shù)據(jù)而編制的預(yù)算。2.增量預(yù)算與零基預(yù)算

預(yù)算按其編制是否可以基期水平為基礎(chǔ)，分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。增量預(yù)算就是在基期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期的情況加以調(diào)整來編制預(yù)算的方法；零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，基期的預(yù)算水平不再視為理所當(dāng)然，而是以零為基礎(chǔ)，從根本上考慮各開支項(xiàng)目的必要性、合理性和實(shí)際需要量來編制的一種預(yù)算。第25頁,共53頁，2024年2月25日，星期天26

3.定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

預(yù)算按預(yù)算期是否連續(xù)可分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不便的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法；滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算和永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為12個(gè)月的一種預(yù)算方法。下面通過舉例來說明財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程。（一）日常經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算1.銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售價(jià)格和銷售額等因素編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種日常經(jīng)營預(yù)算，它是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算都是以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)編制的。舉例如下：第26頁,共53頁，2024年2月25日，星期天27[案例1-4]假定M公司在計(jì)劃年度內(nèi)（2008年）只生產(chǎn)并銷售一種產(chǎn)品。據(jù)估計(jì)，產(chǎn)品每季的銷售收入中有60%與當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余40%要到下季收回?；冢?007年）末的應(yīng)收賬款余額為60000元。要求：編制2008年度銷售預(yù)算和現(xiàn)金收入計(jì)算表。

解：以題意編制的該公司2008年分季銷售預(yù)算如表1-4所示，各季現(xiàn)金收入如表1-5所示。表1-42008年度銷售預(yù)算表季度1季度2季度3季度4季度全年

預(yù)計(jì)銷量15001800200016006900

單價(jià)150150150150150

（元/件）預(yù)計(jì)銷售額2250002700003000002400001035000

（元）

第27頁,共53頁，2024年2月25日，星期天28表1-52008年度與銷售有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表單位：元季度1季度2季度3季度4季度全年期初應(yīng)收賬款6000060000第一季度銷售收現(xiàn)135000①90000②225000第二季度銷售收現(xiàn)162000108000270000第三季度銷售收現(xiàn)180000120000300000第四季度銷售收現(xiàn)144000144000注：①=225000×60%=135000②=225000×（1－60%）=90000第28頁,共53頁，2024年2月25日，星期天29

2.生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算是唯一只有實(shí)物量指標(biāo)的預(yù)算，編制生產(chǎn)預(yù)算不能為財(cái)務(wù)預(yù)算提供資料，但由于成本和費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為前提，所以生產(chǎn)預(yù)算也要編制。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量－預(yù)計(jì)期初存貨量

【案例1-5】仍按例1-4的資料，假定M公司各季度末的產(chǎn)成品存貨按下一季度銷售量的10%計(jì)算。2007年度末產(chǎn)成品存貨為150件，2008年末產(chǎn)成品存貨量為180件。要求：根據(jù)銷售預(yù)算的資料，結(jié)合期初期末的存貨要求，編制預(yù)算期分季度生產(chǎn)預(yù)算。

只有實(shí)物量指標(biāo)第29頁,共53頁，2024年2月25日，星期天30解：依題意編制的生產(chǎn)預(yù)算如表1-6所示。表1-62008年度生產(chǎn)預(yù)算表單位：件季度1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售量15001800200016006900加：預(yù)計(jì)期末存貨180200160180180預(yù)計(jì)存貨需要量合計(jì)16802000216017807080減：期初存貨150180200160150預(yù)計(jì)生產(chǎn)量15301820196016206930第30頁,共53頁，2024年2月25日，星期天313.直接材料預(yù)算的編制直接材料預(yù)算是指為規(guī)劃直接材料采購活動(dòng)和消耗情況編制的，用于反映預(yù)算期材料消耗量、采購數(shù)量、材料消耗成本、采購成本等信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。其編制的主要依據(jù)是生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗等資料。當(dāng)然，在預(yù)計(jì)采購材料量時(shí)也要考慮期初期末庫存材料數(shù)量的影響，故預(yù)計(jì)材料采購量的公式為：預(yù)計(jì)材料采購量=預(yù)計(jì)材料消耗量+預(yù)計(jì)期末庫存材料－預(yù)計(jì)期初材料庫存量其中，預(yù)計(jì)材料消耗量=單位產(chǎn)品材料耗用量×預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

【案例1-6】接上例的資料，假定M公司生產(chǎn)產(chǎn)品只耗用一種直接材料，單位產(chǎn)品耗用材料定額為5千克，材料單價(jià)為4元。每季末的材料庫存量為下季度生產(chǎn)需要量的30%計(jì)算；已知2007年末材料的庫存量為2295千克，預(yù)計(jì)2008年末材料的庫存量為2670千克。預(yù)計(jì)每季度采購金額中，有50%在當(dāng)季度付款，其余在下季度支付。2008年初應(yīng)付采購款為15320。要求：根據(jù)前述資料編制2008年度分季度采購預(yù)算及現(xiàn)金支出預(yù)算。

第31頁,共53頁，2024年2月25日，星期天32解：依題意編制的材料采購預(yù)算和現(xiàn)金支出預(yù)算如表1-7、1-8所示。表1-72008年直接材料采購預(yù)算季度1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）15301820196016206930材料單耗（千克/件）55555預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（千克）765091009800810034650加：期末存料量（千克）27302940243026702670預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（千克）1038012040122301077037320減：期初存料量（千克）22952730294024302295預(yù)計(jì)采購量（千克）808593109290834035025材料單價(jià)（元/千克）44444預(yù)計(jì)采購金額（元）32340372403716033360140100

第32頁,共53頁，2024年2月25日，星期天33表1-82008年與直接材料采購有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表季度1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)采購金額32340372403716033360140100期初應(yīng)付賬款1532015320第一季度采購付現(xiàn)161701617032340第二季度采購付現(xiàn)186201862037240第三季度采購付現(xiàn)185801858037160第四季度采購付現(xiàn)1668016680現(xiàn)金支出合計(jì)3149034790372003526013874032340×0.5=16170第33頁,共53頁，2024年2月25日，星期天344.直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算時(shí)為直接生產(chǎn)工人的人工耗費(fèi)編制的，用來確定預(yù)算期內(nèi)人工公司的消耗水平和人工成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。其編制的主要依據(jù)是預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工公司和標(biāo)準(zhǔn)工資率等資料?；居?jì)算公式為：預(yù)計(jì)直接人工成本=小時(shí)工資率×預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)其中，預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)=單位產(chǎn)品直接人工的工時(shí)定額×預(yù)計(jì)生產(chǎn)量在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮到直接生產(chǎn)工人的級(jí)別不同，其標(biāo)準(zhǔn)工資率也不同，所以，必須按不同級(jí)別分別計(jì)算生產(chǎn)工人總工時(shí)和工資率，然后匯總求得預(yù)計(jì)直接人工成本。第34頁,共53頁，2024年2月25日，星期天35【案例1-7】接上例的資料，假定M公司生產(chǎn)產(chǎn)品的直接人工的工時(shí)定額為5小時(shí)，小時(shí)工資率為6元。要求：根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量及直接人工的工時(shí)定額和小時(shí)工資率資料編制直接人工預(yù)算。解：依題意編制的直接人工預(yù)算如表1-9所示。表1-9直接人工預(yù)算季度1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）15301820196016206930單位產(chǎn)品工時(shí)定額55555直接人工工時(shí)總數(shù)765091009800810034650單位工時(shí)工資率66666預(yù)計(jì)直接人工成本總額45900546005880048600207900第35頁,共53頁，2024年2月25日，星期天365.制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算是指用于規(guī)劃除直接材料和直接人工預(yù)算以外的其他一切生產(chǎn)費(fèi)用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算.制造費(fèi)用按照其金額與生產(chǎn)量的關(guān)系，通常將各項(xiàng)目分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用就是該類制造費(fèi)用總額隨生產(chǎn)量成正比例變動(dòng)的部分，所以是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的；固定制造費(fèi)用數(shù)額在相關(guān)范圍內(nèi)，通常是不隨生產(chǎn)量變化的，需要逐項(xiàng)分析預(yù)計(jì)。一般地，除了折舊費(fèi)用外都須支付現(xiàn)金，所以，根據(jù)每個(gè)季度制造費(fèi)用數(shù)額扣除折舊費(fèi)后，就可得出現(xiàn)金支出的費(fèi)用，以便將來編制現(xiàn)金預(yù)算表提供資料。舉例如下：折舊費(fèi)用是非付現(xiàn)費(fèi)用哦第36頁,共53頁，2024年2月25日，星期天37制造費(fèi)用預(yù)算編制舉例

【案例1-8】接上例的資料，假定M公司生產(chǎn)產(chǎn)品的制造費(fèi)用按成本形態(tài)分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分，變動(dòng)部分有間接材料、間接人工、維修費(fèi)、水電費(fèi)和其他費(fèi)用，該部分費(fèi)用金額與直接人工工時(shí)成正比例關(guān)系，小時(shí)費(fèi)用率分別為0.4、0.3、0.3、0.3和0.2，固定性制造費(fèi)用包括管理人員工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他，每季度預(yù)算額分別為3000、5000、1500、1600和2000元。要求：根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量及直接人工的工時(shí)定額和變動(dòng)性制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率資料、固定性制造費(fèi)用資料編制制造費(fèi)用預(yù)算。解：依題意編制的制造費(fèi)用預(yù)算如表1-10所示。第37頁,共53頁，2024年2月25日，星期天38表1-102008年度制造費(fèi)用預(yù)算季度1季度2季度3季度4季度全年變動(dòng)制造費(fèi)用：直接人工工時(shí)總數(shù)（小時(shí)）765091009800810034650間接材料（0.4元/小時(shí)）3060①36403920324013860間接人工（0.3元/小時(shí)）2295②27302940243010395維修費(fèi)（0.3元/小時(shí)）2295③27302940243010395水電費(fèi)（0.3元/小時(shí)）2295④27302940243010395其他費(fèi)用（0.2元/小時(shí)）1530⑤1820196016206930

小計(jì)（1.5元/小時(shí)）1147513650147001255051975固定制造費(fèi)用：管理人員工資300030003000300012000折舊費(fèi)500050005000500020000辦公費(fèi)16001600160016004800保險(xiǎn)費(fèi)20002000200020008000其他15001500150015006000

小計(jì)1310013100131001310052400制造費(fèi)用合計(jì)24575267502780025650104375減：折舊費(fèi)用500050005000500020000現(xiàn)金支出的費(fèi)用1957521750228002065084375

第38頁,共53頁，2024年2月25日，星期天39

注：表中①=7650×0.4②=7650×0.3③=7650×0.3④=7650×0.3⑤=7650×0.2第39頁,共53頁，2024年2月25日，星期天406.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算是指用于規(guī)劃預(yù)算期的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本、以及期初、期末產(chǎn)成品存貨成本等項(xiàng)內(nèi)容的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上匯總編制的，是編制預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的主要依據(jù)?！景咐?-9】接上例的資料，假定M公司期初、期末均沒有在產(chǎn)品；期初產(chǎn)成品單位變動(dòng)生產(chǎn)成本為50元，其他有關(guān)資料見以上各表。要求：編制產(chǎn)品成本預(yù)算。第40頁,共53頁，2024年2月25日，星期天41解：依題意編制的產(chǎn)品成本預(yù)算如表1-11所示。表1-11產(chǎn)品成本預(yù)算單位：元（產(chǎn)量：6930件）成本項(xiàng)目單位用量單價(jià)單位成本總成本直接材料5千克/件4元/千克20元/件138600直接人工5小時(shí)/件6元/小時(shí)30元/件207900變動(dòng)性制造費(fèi)用5小時(shí)/件1.5元/小時(shí)7.5元/件51975合計(jì)57.5元/件398475加：在產(chǎn)品的期初余額0減：在產(chǎn)品的期末余額0預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本398475加：產(chǎn)成品的期初余額7500①減：產(chǎn)成品的期末余額10350②預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本（6900件）86.32③595625注：①=150×50②=180×57.5③=595625÷6900第41頁,共53頁，2024年2月25日，星期天42

7.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期與組織產(chǎn)品銷售活動(dòng)和一般行政管理活動(dòng)有關(guān)費(fèi)用而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，也稱為營業(yè)費(fèi)用預(yù)算。編制該預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期全年和各季度的銷售量及各種有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格資料。同時(shí)，該表的編制也為預(yù)計(jì)利潤表和現(xiàn)金預(yù)算表的編制提供資料?！景咐?-10】接上例的資料，假定M公司的銷售及管理費(fèi)用預(yù)算如表1-12所示。第42頁,共53頁，2024年2月25日，星期天43

表1-122008年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算單位：元項(xiàng)目金額銷售費(fèi)用：銷售人員工資30000廣告費(fèi)20000保險(xiǎn)費(fèi)18000折舊費(fèi)15000其他12000小計(jì)95000減：折舊費(fèi)15000現(xiàn)金支付的銷售費(fèi)用80000管理費(fèi)用：管理人員薪金50000保險(xiǎn)費(fèi)12000公司經(jīng)費(fèi)38000折舊費(fèi)5000其他5000小計(jì)110000減：折舊費(fèi)5000現(xiàn)金支付的管理費(fèi)105000現(xiàn)金支付的銷售和管理費(fèi)合計(jì)185000每季度支付現(xiàn)金46250注：假定該公司的銷售及管理費(fèi)用中，只有銷售人員工資是變動(dòng)性費(fèi)用，其他項(xiàng)目均為固定性費(fèi)用。第43頁,共53頁，2024年2月25日，星期天44

8.專門決策預(yù)算企業(yè)除了編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算外，還要就設(shè)備購置、利潤分配等作出專門決策預(yù)算，假定M公司2008年度擬于3月份分配現(xiàn)金股利60000元，5月份和8月份購置新設(shè)備需分別支付50000元，除此之外無其他專門預(yù)算。第44頁,共53頁，2024年2月25日，星期天45

（二）現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算是指用于規(guī)劃預(yù)算期現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和資金融通的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。編制的主要目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，正確調(diào)度資金，保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金預(yù)算是綜合性預(yù)算，其涉及到企業(yè)各方面的經(jīng)營活動(dòng)，編制的主要依據(jù)包括：涉及現(xiàn)金收支的日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算，如銷售預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等。

第45頁,共53頁，2024年2月25日，星期天46現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：現(xiàn)金收入：包括期初的現(xiàn)金結(jié)存和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入，其數(shù)據(jù)主要來源于銷售收入預(yù)算。現(xiàn)金支出：包括預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的一切現(xiàn)金支出，如采購材料支出、直接人工支出、制造費(fèi)用支出、銷售及管理費(fèi)用支出、繳納稅金支出、資本支出、利潤分配支出等等?，F(xiàn)金收支差額：指現(xiàn)金收入合計(jì)和現(xiàn)金支出合計(jì)的差額，差額為正，說明收入大于支出，現(xiàn)金多余，可用于償還過去的借款或用于對(duì)外投資；差額為負(fù)，說明現(xiàn)金收入少于現(xiàn)金支出，現(xiàn)金不足，要籌集新的資金。資金融通：指預(yù)算期內(nèi)根據(jù)現(xiàn)金收支的差額與企業(yè)有關(guān)資金管理的各項(xiàng)政策，確定籌資或運(yùn)用資金的數(shù)額。第46頁,共53頁，2024年2月25日，星期天47【案例1-11】接上例的資料，假定M公司2008年初現(xiàn)金余額為6000元，該公司規(guī)定現(xiàn)金持有量為6000~15000元，當(dāng)現(xiàn)金不足時(shí)向銀行借款，多余時(shí)歸還借款或購入交易性金融資產(chǎn)。借款在季初，還款在季末。借款年利率為9%，還款時(shí)，同時(shí)支付所還借款的全部利息。每次借款或投資數(shù)額必須是5000的整數(shù)倍。要求：結(jié)合前述有關(guān)資料編制現(xiàn)金預(yù)算。第47頁,共53頁，2024年2月25日，星期天48解：依題意編制的現(xiàn)金預(yù)算如表1-13所示。表1-13現(xiàn)金預(yù)算單位：元

項(xiàng)目1234全年數(shù)據(jù)來源期初現(xiàn)金余額600077851127092206000加：銷售現(xiàn)金收入195000252000288000264000999000表1-5可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)2010002597852992702732201005000減：現(xiàn)金支出采購直接材料支出31490347903720035260138740表1-8支付直接人工45900546005880048600207900表1-9支付制造費(fèi)用1957521750228002065084775表1-10支付銷售費(fèi)用2000020000200002000080000表1-12支付管理費(fèi)用26250262502625026250105000表1-12支付所得稅1500015000150001500060000①預(yù)計(jì)數(shù)購置設(shè)備5000050000100000專門決策支付利潤6000060000專門決策現(xiàn)金支出合計(jì)218215222390230050165760836415現(xiàn)金余缺（17215）3739569220107460168585融通資金銀行短期借款25000②25000償還銀行借款-25000-25000支付借款利息-1125③-1125賣出交易性金融資產(chǎn)購入交易性金融資產(chǎn)-60000-100000-160000期末現(xiàn)金余額778511270922074607460注：①60000元的所得稅費(fèi)用是預(yù)計(jì)數(shù)，不是根據(jù)預(yù)計(jì)利潤乘以所得稅率計(jì)算的。②25000=6000+17215=23215≈25000(元)③=25000×9%×1/2=1125(元)第48頁,共53頁，2024年2月25日，星期天49

（三）預(yù)計(jì)利潤表的編制