第六章-政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)課件

第六章

政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)1精選課件ppt第一節(jié)

政府會(huì)計(jì)要素與平衡等式2精選課件ppt一、政府會(huì)計(jì)的基本前提1、會(huì)計(jì)主體：財(cái)政總預(yù)算的會(huì)計(jì)主體是各級(jí)政府，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的主體是各級(jí)各類行政事業(yè)單位。2、持續(xù)運(yùn)行3、會(huì)計(jì)分期：分為年度、季度和月份4、貨幣計(jì)量：一般人民幣為記賬本位幣二、政府會(huì)計(jì)的一般原則1、真實(shí)性原則:即客觀性原則2、相關(guān)性原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足預(yù)算管理及有關(guān)方面對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況及收支情況的需要。3、可比性原則:不同主體及同一主體前后各期4、一貫性原則：會(huì)計(jì)核算方法前后各期一致5、及時(shí)性原則

6、明晰性原則3精選課件ppt7、實(shí)際成本原則（歷史成本原則）：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。8、配比原則：有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位其經(jīng)營(yíng)支出與相關(guān)收入相配比。9、重要性原則：重要業(yè)務(wù)單獨(dú)反映。10、?？顚Ｓ迷瓌t：不得擅自改變資金用途。11、收付實(shí)現(xiàn)制為主原則：除事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則外，目前一律采用收付實(shí)現(xiàn)制原則。三、政府會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)平衡等式

（一）政府會(huì)計(jì)要素1、資產(chǎn)由會(huì)計(jì)主體占有或使用的、能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)力。4精選課件ppt

2、負(fù)債是指會(huì)計(jì)主體承擔(dān)的、能用貨幣計(jì)量、需要用資產(chǎn)償還的債務(wù)。特點(diǎn)：（1）已經(jīng)發(fā)生，并在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)必須償還；（2）有明確的計(jì)價(jià)或可以估價(jià)；（3）有明確的償還期和債務(wù)人。3、凈資產(chǎn)：資產(chǎn)與負(fù)債的差額。包括結(jié)余和各種基金。4、收入：會(huì)計(jì)主體依法取得的非償還性資金。5、支出：會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的資金耗費(fèi)或損失以及上下級(jí)之間的調(diào)撥支出。

以上前三個(gè)要素構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表，后兩個(gè)要素構(gòu)成收入支出表或預(yù)算執(zhí)行情況表。5精選課件ppt（二）政府會(huì)計(jì)平衡等式靜態(tài)：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)動(dòng)態(tài)：收入-支出=結(jié)余基本平衡等式：資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入四、政府會(huì)計(jì)的構(gòu)成體系1、總預(yù)算會(huì)計(jì)2、行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)3、事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)4、參與預(yù)算執(zhí)行的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)、收入征解會(huì)計(jì)和基本建設(shè)撥款會(huì)計(jì)等6精選課件ppt

第二節(jié)

政府會(huì)計(jì)基本方法7精選課件ppt會(huì)計(jì)循環(huán)簡(jiǎn)圖分錄

過(guò)賬

試算

調(diào)整對(duì)賬

結(jié)賬

編表

期末會(huì)計(jì)核算原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿試算平衡表會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表日常會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算8精選課件ppt一、政府會(huì)計(jì)科目與賬戶

政府會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類。政府會(huì)計(jì)科目可分為總賬科目和明細(xì)科目。與政府會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)，政府會(huì)計(jì)賬戶可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。二、政府會(huì)計(jì)記賬原理：借貸記賬法

“借”表示資產(chǎn)和支出類賬戶的增加及負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入類賬戶的減少或轉(zhuǎn)銷，“貸”表示資產(chǎn)和支出類賬戶的減少或轉(zhuǎn)銷及負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入類賬戶的增加。9精選課件ppt

借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額支出增加額支出減少額負(fù)債減少額負(fù)債增加額凈資產(chǎn)減少額凈資產(chǎn)增加額收入減少或轉(zhuǎn)銷額支出的減少或轉(zhuǎn)銷額10精選課件ppt三、政府會(huì)計(jì)憑證與賬簿

（一）會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。原始憑證會(huì)計(jì)憑證記賬憑證

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。原始憑證的填制要求：

1、原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法和真實(shí)；原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字必須真實(shí)可靠，符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。11精選課件ppt2、各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全；必須符合手續(xù)完備的要求。3、各種原始憑證的書(shū)寫(xiě)要用藍(lán)色或黑色墨水，填寫(xiě)支票必須用碳素墨水筆。文字簡(jiǎn)要，字跡工整、清楚、易于辨認(rèn)。一式幾聯(lián)的憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，套寫(xiě)時(shí)，一定要寫(xiě)透。4、凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)、小寫(xiě)金額必須相符，且金額書(shū)寫(xiě)必須符合規(guī)范要求。5、各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。在憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤需要更正時(shí)，應(yīng)用紅色墨水將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃線注銷，再將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)色墨水筆寫(xiě)在劃線部分的上面，并簽字蓋章。6、各種原始憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以備查核。如果各種原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)的，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”，并妥善保管，不得撕毀。7、各種原始憑證的填制應(yīng)當(dāng)及時(shí)，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門加以審核，并據(jù)以填制記賬憑證。12精選課件ppt

記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同分為：專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類；按其填制方式可以分為：復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。專用記賬憑證是專門用于記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證專用記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。13精選課件ppt復(fù)式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目，都集中填列在一張記賬憑證上憑證。收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證都屬于復(fù)式記賬憑證。單式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制兩張或兩張以上的憑證。記賬憑證的基本內(nèi)容

1、填制憑證的日期；

2、憑證的名稱和編號(hào)；

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；

4、會(huì)計(jì)科目（一級(jí)、二級(jí)或明細(xì)科目)的名稱、方向和金額；

5、所附原始憑證張數(shù)；

6、制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款和付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽章。14精選課件ppt記賬憑證的填制要求1、記賬憑證的日期應(yīng)以財(cái)會(huì)部門受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)齊全。2、記賬憑證的摘要欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，又是登記帳簿的重要依據(jù)，必須針對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記帳簿的需要，正確填寫(xiě)。3、必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會(huì)計(jì)分錄，以保證核算口徑的一致，便于綜合匯總。4、記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。5、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一份記賬憑證上。6、記賬憑證應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期按順序編制，在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，每月從第1號(hào)起編一個(gè)連續(xù)號(hào)，以便分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)帳簿核對(duì)，確保記賬憑證完整無(wú)缺。15精選課件ppt

7、除結(jié)賬和各正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。8、記賬憑證在填制時(shí)，如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何改動(dòng)。9、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)劃線注銷，以堵塞漏洞，嚴(yán)密會(huì)計(jì)核算手續(xù)。10、記賬憑證填寫(xiě)后，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查，有關(guān)人員均要簽名和蓋章。出納人員根據(jù)收、付款憑證收入款項(xiàng)或付出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，出現(xiàn)差錯(cuò)。11、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，采用的機(jī)制記賬憑證的一般要求，打印出來(lái)的機(jī)制記賬憑證要加蓋有關(guān)人員印章或簽字，以加強(qiáng)審核、明確責(zé)任。12、記賬憑證每月應(yīng)按順序號(hào)整理，連同所附的原始憑證加上封面，裝訂成冊(cè)保管。16精選課件ppt

記賬憑證的審核1、審核記賬憑證是否按已審核無(wú)誤的原始憑證填制。記錄的內(nèi)容、金額是否與所附的原始憑證一致；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。2、審核記賬憑證所列會(huì)計(jì)科目、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確；借貸雙方的金額是否平衡；明細(xì)科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。3、審核記賬憑證摘要是否填寫(xiě)清楚，日期、憑證編號(hào)、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個(gè)項(xiàng)目是否齊全。（二）會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類地記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿的作用1、可以全面、系統(tǒng)地反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況2、可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供數(shù)據(jù)資料3、可以為考核政府和行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和為會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)17精選課件ppt

會(huì)計(jì)賬簿的分類按照用途分類

1、序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿即日記帳，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。序時(shí)賬簿按其記錄的內(nèi)容可以分為：（1）普通日記帳：是用來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記帳。（2）特種日記帳：是用來(lái)登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記帳。18精選課件ppt

2、分類賬簿分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同：總分類賬分類賬簿明細(xì)分類賬

（1）總分類賬（總賬），是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。（2）明細(xì)分類賬（明細(xì)賬），是根據(jù)明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。19精選課件ppt3、備查賬簿備查賬簿是對(duì)某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。按外表形式分類（1）訂本式賬簿（訂本賬）：是在啟用前將編有順序頁(yè)碼的一定數(shù)量賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿。適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（2）活頁(yè)式賬簿（活頁(yè)賬）：是將一定數(shù)量的賬頁(yè)置于活頁(yè)夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時(shí)增加或減少部分賬頁(yè)的賬簿。適用于明細(xì)分類賬。（3）卡片式賬簿（卡片賬）：是將一定數(shù)量的卡片式賬頁(yè)存放于專設(shè)的卡片箱中，賬頁(yè)可以根據(jù)需要隨時(shí)增添的賬簿。適用于：低值易耗品、固定資產(chǎn)等的明細(xì)核算。20精選課件ppt會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容（一）封面封面應(yīng)寫(xiě)明賬簿的名稱，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、材料明細(xì)賬等。（二）扉頁(yè)應(yīng)附賬簿使用登記表及科目索引。（三）賬頁(yè)賬頁(yè)是賬簿的主要組成部分，用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬頁(yè)的主要內(nèi)容：

1、賬戶的名稱（總賬科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目）；

2、登賬日期欄；

3、憑證種類和號(hào)數(shù)欄；

4、摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)明情況）；

5、金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)）；

6、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。21精選課件ppt會(huì)計(jì)賬簿的啟用（一）啟用新的會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱（二）填寫(xiě)賬簿扉頁(yè)上的“賬簿使用登記表”（三）賬簿第一頁(yè)應(yīng)設(shè)置科目索引，內(nèi)容包括賬戶名稱、各賬戶頁(yè)數(shù)（四）應(yīng)用訂本式和活頁(yè)式賬簿的要求會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則（一）登記賬簿的依據(jù)——審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證（二）登記賬簿的時(shí)間原則：

1、總分類賬要按照單位所采用的會(huì)計(jì)核算形式及時(shí)登賬；

2、各種明細(xì)分類賬，要根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進(jìn)行登記，也可以定期（三天或五天）登記。注意：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次。22精選課件ppt登記賬簿的規(guī)范要求1、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，同時(shí)記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，防止漏記、重記和錯(cuò)記的情況發(fā)生。2、各種賬簿要按賬頁(yè)順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。3、登記賬簿時(shí)，要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)。不得用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或鉛筆書(shū)寫(xiě)。紅色墨水只能用于制度規(guī)定的下列幾種情況：（1）按紅字沖帳的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)減少金額欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)金額；

23精選課件ppt（4）會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄

4、記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字要端正、清楚、書(shū)寫(xiě)規(guī)范，一般應(yīng)占賬簿格距的二分之一，以便留有改錯(cuò)的空間。5、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”的字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫(xiě)“平”字并在余額欄“元”位上用“0”表示。

6、每登記滿一張賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)和余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)后頁(yè)”字樣，在次頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。

7、會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間的不同，按規(guī)定的辦法進(jìn)行更正，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水消除字跡等手段更正錯(cuò)誤。

24精選課件ppt總分類賬和明細(xì)分類賬的核對(duì)總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)25精選課件ppt

錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法

1、定義：劃線更正法是對(duì)賬簿記錄中的錯(cuò)誤文字或者數(shù)字，用劃紅線注銷，并作更正的一種方法。

2、適用范圍：結(jié)賬之前，賬簿記錄錯(cuò)誤（僅屬于記賬時(shí)文字或數(shù)字上的筆誤），而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。

3、方法：先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條紅色橫線劃去，表示注銷；再在劃線的上方用藍(lán)字寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字，并在劃線處加蓋更正人的圖章，以明確責(zé)任。紅字更正法

1、定義：紅字更正法是指由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，而用紅字沖銷原記賬憑證，以更正賬簿記錄的一種方法。

2、適用范圍：（1）記賬以后，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯(cuò)誤，是因記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤而引起的。（2）記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤（所記金額大于應(yīng)記的正確金額），而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有差錯(cuò)。26精選課件ppt

3、更正方法（1）先用紅字金額填寫(xiě)一張會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在“摘要”欄中寫(xiě)明“沖銷錯(cuò)賬”以及錯(cuò)誤憑證的號(hào)數(shù)和日期，并據(jù)以用紅字登記入帳，以沖銷原來(lái)錯(cuò)誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字或黑字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，在“摘要”欄中寫(xiě)明“沖銷錯(cuò)賬”以及沖帳，憑證的號(hào)數(shù)和日期，并據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入帳。（2）將多記的金額用紅字填制一張記賬憑證，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同，在“摘要”欄中寫(xiě)明“沖銷多記金額”以及原錯(cuò)誤記賬憑證的號(hào)數(shù)和日期，并據(jù)以登記入帳，以沖銷多記的金額。27精選課件ppt補(bǔ)充登記法

1、定義：補(bǔ)充登記法是指由于記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，從而采用編制補(bǔ)充憑證，以更正賬簿記錄的一種方法。

2、適用范圍：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤（所記金額小于應(yīng)記的正確金額），而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤。

3、更正方法：將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，在“摘要”欄中寫(xiě)明“補(bǔ)充少記金額”以及原錯(cuò)誤記賬憑證的號(hào)數(shù)和日期，并據(jù)以登記入帳，以補(bǔ)充登記少記的金額。28精選課件ppt

對(duì)賬和結(jié)賬（一）賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指各種賬簿的記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。（二）賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。包括：

1、總分類賬各賬戶本月借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額是否相等；期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)是否相等，以檢查總分類賬戶的登記是否正確。

2、各明細(xì)分類賬的本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額合計(jì)數(shù)與總分類賬應(yīng)該分別核對(duì)相符，以檢查各明細(xì)分類賬的登記是否正確。

3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額合計(jì)數(shù)與總分類賬應(yīng)該分別核對(duì)相符，以檢查日記賬的登記是否正確。

4、會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬結(jié)存數(shù)，應(yīng)該與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的有關(guān)保管賬的賬存數(shù)核對(duì)相符，以檢查雙方記錄是否正確。29精選課件ppt（三）賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。包括：

1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)相核對(duì)；

2、銀行存款日記賬賬面余額與開(kāi)戶銀行賬目相核對(duì)；

3、各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與其清查盤(pán)點(diǎn)后的實(shí)存數(shù)相核對(duì)；

4、各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的賬目相核對(duì)。30精選課件ppt

結(jié)帳是指本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，于會(huì)計(jì)期末按照規(guī)定的方法結(jié)算賬目，包括結(jié)計(jì)出本期發(fā)生額和期末余額。（一）結(jié)賬的主要程序和內(nèi)容