第十章主要經(jīng)濟(jì)賬務(wù)處理課件

17四月2024第十章主要經(jīng)濟(jì)賬務(wù)處理教學(xué)目的要求：掌握借貸記賬法的應(yīng)用會(huì)計(jì)分錄的編制重點(diǎn)難點(diǎn)工業(yè)企業(yè)各環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)分錄的編制第三章借貸記賬法的應(yīng)用本章內(nèi)容：第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算第四節(jié)產(chǎn)品銷售過(guò)程的核算第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及其利潤(rùn)分配的核算第三章借貸記賬法的應(yīng)用第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算1、企業(yè)資金籌集的主要渠道包括：投入資金(投資者)借入資金(從銀行或其他金融機(jī)構(gòu))2、投資按資金投入時(shí)間分為：初始投資追加投資一、關(guān)于資金籌集的知識(shí)點(diǎn)3、投資方式的劃分現(xiàn)金投資；非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。）4、投資主體：國(guó)家其他法人單位個(gè)人外商第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算一、關(guān)于資金籌集的知識(shí)點(diǎn)第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算1、“實(shí)收資本or股本”賬戶2、“銀行存款”賬戶3、“固定資產(chǎn)”賬戶4、“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶反映所有者享有的權(quán)益;設(shè)置“銀行存款”,“固定資產(chǎn)”,“無(wú)形資產(chǎn)”等賬戶揭示投入資本的形式。二、投入資金的會(huì)計(jì)核算（一）需設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算1、“實(shí)收資本”賬戶①核算內(nèi)容：核算企業(yè)的投資者投入資本的增減及結(jié)果的賬戶②性質(zhì)：所有者權(quán)益類③明細(xì)賬戶：按投資者設(shè)置④結(jié)構(gòu)借方實(shí)收資本貸方投入資本減少投入資本增加投入資本結(jié)余第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算2、“銀行存款”賬戶①核算內(nèi)容：核算存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。②性質(zhì)：資產(chǎn)類③明細(xì)賬戶：按銀行名稱或幣種設(shè)明細(xì)分類賬戶④結(jié)構(gòu)借方銀行存款貸方存入銀行的款項(xiàng)提取和支出的存款銀行存款的結(jié)存數(shù)第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算3、“固定資產(chǎn)”賬戶－資產(chǎn)類核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片,按固定資產(chǎn)類別,使用部門,和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算。借方固定資產(chǎn)貸方增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值期末固定資產(chǎn)的原值價(jià)值第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算4、“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶－資產(chǎn)類用以核算企業(yè)為生產(chǎn)商品,提供勞務(wù),出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械臎](méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等。按無(wú)形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。借方無(wú)形資產(chǎn)貸方取得各種無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資或轉(zhuǎn)讓期末無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算（1）收到投入資本時(shí)：

借：銀行存款or原材料or固定資產(chǎn)or無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（2）減資時(shí)：借：實(shí)收資本貸：銀行存款二、投入資金的會(huì)計(jì)核算（二）需編制的會(huì)計(jì)分錄第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算【例1】甲企業(yè)收到C公司投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值8萬(wàn)即C公司以固定資產(chǎn)對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行投入；甲企業(yè)接受投入后：固定資產(chǎn)增加，計(jì)入借方；實(shí)收資本增加計(jì)入貸方。借：固定資產(chǎn)80000貸：實(shí)收資本－C公司80000第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算【例2】收到國(guó)家投入資本5000000，款項(xiàng)存入銀行借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本－國(guó)家投資5000000【例3】收到永生公司投入全新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值10000元，投入專利技術(shù)一項(xiàng)55000元。借：固定資產(chǎn)10000無(wú)形資產(chǎn)55000貸：實(shí)收資本－永生公司65000第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算借入資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的重要補(bǔ)充來(lái)源，按借款期限的長(zhǎng)短分為短期借款和長(zhǎng)期借款。短期借款是指歸還期在一年以內(nèi)的借款；長(zhǎng)期借款是指歸還期在一年以上的各種借款二、借入資金的會(huì)計(jì)核算第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算1、“短期借款”賬戶2、“長(zhǎng)期借款”賬戶3、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶二、借入資金的會(huì)計(jì)核算（一）需設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算1、“短期借款”賬戶①核算內(nèi)容：短期借款賬戶是用來(lái)核算企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的各種借款。②性質(zhì)：負(fù)債類③明細(xì)賬戶：按借款單位和借款幣種設(shè)置明細(xì)賬戶。④結(jié)構(gòu)借方短期借款貸方歸還的短期借款本金取得的短期借款本金尚未償還的短期借款本金第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算2、“長(zhǎng)期借款”賬戶①核算內(nèi)容：長(zhǎng)期借款賬戶是用來(lái)核算企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種借款。②性質(zhì)：負(fù)債類③明細(xì)賬戶：按借款單位和種類設(shè)置明細(xì)。④結(jié)構(gòu)借方長(zhǎng)期借款貸方歸還的長(zhǎng)期借款本息取得的長(zhǎng)期借款本金及應(yīng)付而未付的利息尚未償還的長(zhǎng)期借款本息第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算3、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶①核算內(nèi)容：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括利息支出（利息收入）、匯兌損益及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)。②性質(zhì)：損益類③明細(xì)賬戶：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。④結(jié)構(gòu)借方財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的數(shù)額無(wú)余額第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算4、“應(yīng)付利息”賬戶①核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。②性質(zhì)：負(fù)債類③結(jié)構(gòu)借方應(yīng)付利息貸方償還的利息計(jì)提的應(yīng)支付的利息期末尚未支付的利息第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算（1）借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款or長(zhǎng)期借款（2）利息計(jì)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息二、借入資金的會(huì)計(jì)核算（二）需編制的會(huì)計(jì)分錄第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算（3）歸還借入資金借：短期借款（and應(yīng)付利息）or長(zhǎng)期借款貸：銀行存款二、借入資金的會(huì)計(jì)核算（二）需編制的會(huì)計(jì)分錄第一節(jié)籌集資金過(guò)程的核算【例1】向銀行借入六個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款110000元，款項(xiàng)已存入企業(yè)的開(kāi)戶銀行。借：銀行存款110000貸：短期借款110000【例2】1月1日向銀行借入人民幣200000元，用于購(gòu)置卡車，年利率10％，兩年后一次還本付息，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款200000貸：長(zhǎng)期借款200000【例3】承例2，年末計(jì)息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000貸：應(yīng)付利息20000【例4】例2到期還本付息時(shí)借：長(zhǎng)期借款200000應(yīng)付利息20000財(cái)務(wù)費(fèi)用20000貸：銀行存款240000第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算增值稅納稅人：一般納稅人：抵扣制度小規(guī)模納稅人：不能抵扣例題說(shuō)明其交納稅金的區(qū)別。小規(guī)模納稅人購(gòu)貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入采購(gòu)成本一般納稅人購(gòu)貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入采購(gòu)成本若一般納稅人未取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入采購(gòu)成本。（二）辦理貨款結(jié)算（三）辦理材料入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算1、“在途物資”賬戶特點(diǎn)：①核算內(nèi)容：核算采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料、商品等物資的核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本。②性質(zhì)：資產(chǎn)類③明細(xì)賬戶：按供應(yīng)單位或物資品種設(shè)置明細(xì)賬戶。④結(jié)構(gòu)在途物資①購(gòu)入材料的買價(jià)②購(gòu)入材料的采購(gòu)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本未驗(yàn)收的材料實(shí)際成本二、設(shè)置的賬戶第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算2、“原材料”賬戶特點(diǎn)：①核算內(nèi)容：核算材料的收入、領(lǐng)用及結(jié)存情況。②性質(zhì)：資產(chǎn)類③明細(xì)賬戶：按購(gòu)入材料的品種或類別設(shè)置

④結(jié)構(gòu)原材料驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本(在途物資轉(zhuǎn)入）發(fā)出材料的實(shí)際成本結(jié)存材料的實(shí)際成本二、設(shè)置的賬戶第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算3、“應(yīng)付賬款”賬戶特點(diǎn)：①核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。②性質(zhì)：負(fù)債類③明細(xì)賬戶：按單位（供應(yīng)單位）④結(jié)構(gòu)應(yīng)付賬款償還的購(gòu)貨款應(yīng)付未付的購(gòu)貨款期末尚未支付的購(gòu)貨款二、設(shè)置的賬戶第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶特點(diǎn)：①核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出的商業(yè)匯票。②性質(zhì)：負(fù)債類③明細(xì)賬戶：按單位（供應(yīng)單位）④結(jié)構(gòu)應(yīng)付票據(jù)支付到期商業(yè)匯票的金額開(kāi)出商業(yè)匯票的金額尚未到期的應(yīng)付票據(jù)金額二、設(shè)置的賬戶第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算5、“預(yù)付賬款”賬戶特點(diǎn)：①核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。②性質(zhì)：資產(chǎn)類③明細(xì)賬戶：按單位（供應(yīng)單位）④結(jié)構(gòu)預(yù)付賬款因購(gòu)貨而預(yù)付或補(bǔ)付的部分收到所購(gòu)物質(zhì)的應(yīng)付金額或多付金額退回實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)二、設(shè)置的賬戶第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算6、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶特點(diǎn)：①核算內(nèi)容：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。②性質(zhì)：負(fù)債類③明細(xì)賬戶：按稅種④結(jié)構(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)際上繳的稅費(fèi)應(yīng)上交尚未交納的各種稅費(fèi)期末多繳的或留待以后抵扣的稅費(fèi)尚未交納的稅費(fèi)二、設(shè)置的賬戶第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅”增值稅的應(yīng)稅范圍：銷售商品或提供加工、修理修配以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅）銷項(xiàng)稅額（銷售產(chǎn)品收取的增值稅）尚未抵扣的稅金應(yīng)交未交的增值稅二、設(shè)置的賬戶第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算前提：實(shí)際成本法核算1、購(gòu)入材料（1）以銀行存款結(jié)算貨款借：在途物資－XX材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）賒購(gòu)或以商業(yè)匯票結(jié)算貨款借：在途物資－XX材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款or應(yīng)付票據(jù)三、供應(yīng)過(guò)程應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算（3）預(yù)付貨款購(gòu)入預(yù)付采購(gòu)貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到采購(gòu)材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款收回多余款或補(bǔ)付不足款三、供應(yīng)過(guò)程應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算2、支付前欠貨款借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）貨：銀行存款3、材料入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本借：原材料－XX材料貸：在途物資－XX材料三、供應(yīng)過(guò)程應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算假定某企業(yè)2011年12月份有如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.12月2日，購(gòu)入甲種材料4000千克，每千克78元，共計(jì)買價(jià)312000元，運(yùn)雜費(fèi)用8000元，支付增值稅53040元，貨款運(yùn)雜費(fèi)用與稅金當(dāng)即以銀行存款支付借：在途物資——甲種材料320000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）53040貸：銀行存款373040四、舉例第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算2.12月3日，上項(xiàng)材料點(diǎn)驗(yàn)無(wú)誤，質(zhì)量合格，收入倉(cāng)庫(kù)借：原材料——甲種材料320000貸：在途物資——甲種材料3200003.12月5日，向振華公司購(gòu)入乙種材料1000千克，每千克49元，共計(jì)買價(jià)49000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，應(yīng)計(jì)增值稅8330元，貨款稅金與運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。借：在途物資——乙種材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8330貸：應(yīng)付賬款——振華公司58330四、舉例第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算4.12月6日，上項(xiàng)材料驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙種材料50000貸：在途物資——乙種材料500005

.12月10日，以銀行存款償還振華公司貨款，稅金和代墊運(yùn)雜費(fèi)58330元。借：應(yīng)付賬款——振華公司58330貸：銀行存款58330四、舉例第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算6.12月26日，向四達(dá)公司購(gòu)入下列材料，：甲種材料1000千克，每千克79元，共計(jì)買價(jià)79000元；乙種材料400千克，每千克49元，共計(jì)買價(jià)19600元。兩種材料的運(yùn)雜費(fèi)1400元。貨款和運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)100000元，應(yīng)付增值稅16762元。先從銀行存款中支付86762元，其余30000元尚未支付。借：在途物資——甲種材料80000——乙種材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16762貸：銀行存款86762應(yīng)付賬款——四達(dá)公司30000四、舉例第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算7、12月27日，上項(xiàng)材料點(diǎn)驗(yàn)無(wú)誤，質(zhì)量合格，收入倉(cāng)庫(kù)。借：原材料——甲材料80000——乙材料20000貸：在途物資——甲材料80000——乙材料20000四、舉例第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算1.先確定分配標(biāo)準(zhǔn):重量,體積,買價(jià)總額2.計(jì)算分配率=應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用總額/材料總重量(買價(jià)等)3.某種材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=該種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率(也可以編寫(xiě)表)4.計(jì)算總成本=直接費(fèi)用+應(yīng)分配間接費(fèi)用注:實(shí)際工作中,是通過(guò)多欄式在途物資明細(xì)賬來(lái)歸集的.第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算例：某企業(yè)12月份購(gòu)入甲乙兩種材料的各項(xiàng)支出如下：日期材料數(shù)量買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)12．2甲種材料4000千克312000800032000012．5乙種材料1000千克4900010005000012．26甲種材料乙種材料10004007900019600

1400100000合計(jì)45960010400470000第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算例：12月26日一次購(gòu)入甲乙兩種材料,運(yùn)雜費(fèi)是共同發(fā)生的,無(wú)法直接計(jì)入甲乙兩種材料的采購(gòu)成本,故需要在兩種材料之間加以分配假定以兩種材料的重量比例作為分配標(biāo)準(zhǔn)，則計(jì)算如下：采購(gòu)費(fèi)用分配率=應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用總額÷材料總重量(總體積,買價(jià)總額)=1400÷1400=1元甲種材料應(yīng)分配運(yùn)雜費(fèi)＝１000×1=1000乙種材料應(yīng)分配運(yùn)雜費(fèi)=400×1=400第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算練習(xí)1、向利華公司購(gòu)入A材料20噸，每噸200元，計(jì)買價(jià)4,000元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款680元，貨款及稅金均未支付。2、上項(xiàng)A材料已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。3、以銀行存款償還購(gòu)入A材料所欠利華公司的款項(xiàng)。4、向東新公司購(gòu)入B材料40噸，每噸250元，計(jì)買價(jià)10,000元，C材料60噸，每噸280元，計(jì)買價(jià)16,800元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4,556元。開(kāi)出31,356元商業(yè)匯票一張抵付貨款。5、企業(yè)以銀行存款1,000元，支付上述從東新公司購(gòu)入B、C材料外地運(yùn)雜費(fèi)。假設(shè)已計(jì)算出B、C材料各應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)（計(jì)算過(guò)程見(jiàn)后），B材料負(fù)擔(dān)400元，D材料負(fù)擔(dān)600元6、上項(xiàng)B、C兩種材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算答案1、借：在途物資—A材料4,200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680貸：應(yīng)付賬款—利華公司4,8802、借：原材料—A材料4,200貸：在途物資—A材料4,2003、借：應(yīng)付賬款—利華公司4,880貸：銀行存款4,8804、借：在途物資—B材料10,000—C材料16,800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,556貸：應(yīng)付票據(jù)31,356第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算答案5、借：在途物資—B材料400—C材料600貸：銀行存款1,0006、 借：原材料—B材料10,400（10,000+400）—C材料17,400（16,800+600）貸：在途物資—B材料10,400—C材料17,400第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算1、特點(diǎn):（1）產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程：（2）生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生過(guò)程2、主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集、分配及產(chǎn)品的成本的形成過(guò)程。一、生產(chǎn)過(guò)程的特點(diǎn)和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算(1)生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用企業(yè)在一定時(shí)期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用：

一部分計(jì)入產(chǎn)品成本，構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；一部分不計(jì)入直接記入當(dāng)期損益，屬于期間費(fèi)用。期間費(fèi)用指行政管理部門為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。對(duì)期間費(fèi)用容易劃分其歸屬的期間，但不能確定其具體的受益對(duì)象，因此不能計(jì)入產(chǎn)品的成本，而是直接從當(dāng)期收益中扣除。期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算產(chǎn)品成本指產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所耗費(fèi)的材料費(fèi)、人工費(fèi)以及其他各種費(fèi)用。按照能否直接計(jì)入某種產(chǎn)品分：直接費(fèi)用：直接材料、直接人工間接費(fèi)用：制造費(fèi)用第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算直接材料指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。直接人工指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及按生產(chǎn)工人工資和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。制造費(fèi)用指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但不便于直接計(jì)入產(chǎn)品成本（如機(jī)器折舊），以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用（如車間廠房折舊）

第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算(2)產(chǎn)品成本的形成生產(chǎn)成本按產(chǎn)品的品名進(jìn)行歸集。直接費(fèi)用直接計(jì)入某品名的產(chǎn)品成本中；間接費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入某品名的產(chǎn)品成本中。第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算1、生產(chǎn)成本特點(diǎn)：①性質(zhì)：成本類②明細(xì)賬戶：成本計(jì)算對(duì)象(并列設(shè)"基本生產(chǎn)成本""輔助生產(chǎn)成本")③核算內(nèi)容：歸集企業(yè)為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用,并計(jì)算各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的賬戶。生產(chǎn)成本直接費(fèi)用：直接費(fèi)用直接計(jì)入間接費(fèi)用：分配計(jì)入產(chǎn)品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)尚未完工的在產(chǎn)品成本二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算2、“制造費(fèi)用”賬戶特點(diǎn)：①性質(zhì)：成本類；無(wú)余額②明細(xì)賬：按車間③核算內(nèi)容：反映為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的賬戶。如：材料.工資及福利費(fèi).折舊.水電費(fèi).辦公.保險(xiǎn)等制造費(fèi)用某一車間發(fā)生的全部“制造費(fèi)用”月終按一定標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)入"生產(chǎn)成本"賬月末沒(méi)余額第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算3.“庫(kù)存商品”：賬戶特點(diǎn)：①性質(zhì)：資產(chǎn)類②明細(xì)賬：品名,規(guī)格③核算內(nèi)容：反映已完工入庫(kù)的產(chǎn)成品的實(shí)際的成本庫(kù)存商品入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本從"生產(chǎn)成本"賬戶轉(zhuǎn)入銷售產(chǎn)成品的實(shí)際成本庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算4.“管理費(fèi)用”①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：核算和監(jiān)督企業(yè)行政管理部分為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。③明細(xì)賬：按費(fèi)用項(xiàng)目管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"月末沒(méi)余額第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算

5、“應(yīng)付職工薪酬”①性質(zhì)：負(fù)債類②核算內(nèi)容：核算和監(jiān)督企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付的工資及福利費(fèi)(含實(shí)際支付的現(xiàn)金及代扣的各種款項(xiàng))工資及福利費(fèi)的計(jì)提數(shù)多付的工資數(shù)尚未發(fā)放的工資數(shù)及結(jié)余的福利費(fèi)第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算

6、累計(jì)折舊1)核算內(nèi)容:固定資產(chǎn)由于使用磨損而減少的價(jià)值2)為什么要提：反映固定資產(chǎn)的損耗3)折舊額的計(jì)算:平均年限法；加速折舊法①賬戶的特殊性-------資產(chǎn)類②只進(jìn)行總分類核算固定資產(chǎn)借方余額－累計(jì)折舊貸方余額＝固定資產(chǎn)凈值累計(jì)折舊出售、報(bào)廢毀損等固定資產(chǎn)折舊的轉(zhuǎn)銷數(shù)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的增加數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計(jì)提取折舊額第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算

7、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：指企業(yè)已經(jīng)實(shí)際支付的攤銷期在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用發(fā)生各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期攤銷時(shí)期末尚未攤銷額第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算1、材料費(fèi)用的核算（1）領(lǐng)用材料成本的確定先進(jìn)先出；加權(quán)平均；移動(dòng)加權(quán)平均。按領(lǐng)用材料的實(shí)際成本，計(jì)入有關(guān)的成本類和費(fèi)用類賬戶。三、生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算（2）會(huì)計(jì)分錄借:生產(chǎn)成本_____XX產(chǎn)品制造費(fèi)用（－車間耗用）管理費(fèi)用（－行政管理部門領(lǐng)用）銷售費(fèi)用（－銷售部門領(lǐng)用）貸:原材料____XX材料三、生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算2.制造費(fèi)用核算

借:制造費(fèi)用貸:銀行存款（本期直接支付的有關(guān)間接費(fèi)用如水電費(fèi)）累計(jì)折舊（車間耗用固定資產(chǎn)的折舊）應(yīng)付職工薪酬（車間管理人員工資及計(jì)提的福利費(fèi)）原材料（－車間領(lǐng)用材料）三、生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算3、工資核算1)計(jì)提分配工資及福利費(fèi)借:生產(chǎn)成本（－車間工人工資）制造費(fèi)用（－車間管理人員工資）管理費(fèi)用（－公司管理人員工資）銷售費(fèi)用（－銷售部門人員工資）貸:應(yīng)付職工薪酬-工資三、生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄4、福利費(fèi)核算（14%）1)計(jì)提分配及福利費(fèi)借:生產(chǎn)成本（－車間工人工資）制造費(fèi)用（－車間管理人員工資）管理費(fèi)用（－公司管理人員工資）銷售費(fèi)用（－銷售部門人員工資）貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算2)開(kāi)出支票：領(lǐng)取現(xiàn)金，備發(fā)工資借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:銀行存款3)發(fā)放工資借:應(yīng)付職工薪酬-工資貸:庫(kù)存現(xiàn)金第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算4.計(jì)提折舊的核算借:制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:累計(jì)折舊三、生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算

5.將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本(分?jǐn)傎M(fèi)用)直接材料、直接人工可以直接計(jì)入生產(chǎn)成本，間接費(fèi)用先歸集計(jì)入制造費(fèi)用，然后再分?jǐn)傆?jì)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。即：借:生產(chǎn)成本貸:制造費(fèi)用制造費(fèi)用的分?jǐn)偨痤~計(jì)算(生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程)制造費(fèi)用總額分配率=生產(chǎn)工人工資(生產(chǎn)工時(shí)等)總額編制“制造費(fèi)用分配表”（見(jiàn)后例題）三、生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算6、結(jié)算完工產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本期末要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用。期末在產(chǎn)品成本＋完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)成本借:庫(kù)存商品---xx產(chǎn)品貸:生產(chǎn)成本-----xx產(chǎn)品三、生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算例:（1）12月6日，為生產(chǎn)871#產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料2000千克，每千克80元；為生產(chǎn)872#產(chǎn)品領(lǐng)用乙種材料1000千克，每千克50元。借：生產(chǎn)成本---871#產(chǎn)品160000---872#產(chǎn)品50000貸：原材料---甲種材料160000---乙種材料50000（2）12月10日，以現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間文具用品400元，增值稅68元。借：制造費(fèi)用400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68貸：庫(kù)存現(xiàn)金468第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算（3）12月12日，以銀行存款預(yù)付半年設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)1800元。借:預(yù)付帳款1800貸：銀行存款1800（4）12月15日，從銀行中提取現(xiàn)金124070元，以備發(fā)工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金124070貸：銀行存款124070（5）12月15日，以現(xiàn)金發(fā)放本月份應(yīng)發(fā)職工工資124070元。借：應(yīng)付職工薪酬-工資124070貸：庫(kù)存現(xiàn)金124070第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算（6）12月31日，結(jié)算本月份應(yīng)付的職工工資，其用途如下：生產(chǎn)工人工資：制造871#產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80000制造872#產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000車間管理人員工資8400廠部管理人員工資15670合計(jì)124070第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算借：生產(chǎn)成本---871#產(chǎn)品80000---872#產(chǎn)品20000制造費(fèi)用8400管理費(fèi)用15670貸：應(yīng)付職工薪酬–工資124070第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算（7）12月31日，按照規(guī)定提取本月份固定資產(chǎn)折舊，屬于生產(chǎn)車間部門為3600元，企業(yè)管理部門為1200元。借：制造費(fèi)用3600管理費(fèi)用1200貸：累計(jì)折舊4800第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算（8）12月31日，將本月份發(fā)生的制造費(fèi)用12700元計(jì)入產(chǎn)品成本，按生產(chǎn)工人工資分配。產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工資）制造費(fèi)用分配率分配金額871#產(chǎn)品800000.12710160872#產(chǎn)品200000.1272540其中871#產(chǎn)品負(fù)擔(dān)10160元，872#產(chǎn)品負(fù)擔(dān)2540元。借：生產(chǎn)成本---871#產(chǎn)品10160---872產(chǎn)品2540貸：制造費(fèi)用12700第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算（9）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月份完工入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本，871#產(chǎn)品1000件全部完工，并驗(yàn)收入庫(kù)。872#產(chǎn)品尚未完工編制“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表”項(xiàng)目871#產(chǎn)品總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用16000080000101601608010.16產(chǎn)品生產(chǎn)成本250160284.84借：庫(kù)存商品---871#產(chǎn)品250160貸：生產(chǎn)成本---871產(chǎn)品250160第四節(jié)銷售過(guò)程的核算在銷售過(guò)程中，企業(yè)要發(fā)出各種產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，要支付各種銷售費(fèi)用，比如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等，此外，企業(yè)還要按照國(guó)家規(guī)定的稅率和實(shí)現(xiàn)的銷售收入計(jì)算繳納銷售稅金，在銷售過(guò)程中，企業(yè)還要同銀行、購(gòu)貨單位發(fā)生結(jié)算等。1、取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等2、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——“庫(kù)存商品”減少3、發(fā)生銷售費(fèi)用——支出增加4、計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加——城市建設(shè)稅,教育費(fèi)附加，資源稅，消費(fèi)稅一．銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量收入的確認(rèn)，即確定收入的入賬時(shí)間;收入的計(jì)量，指確定收入的入賬金額.收入的確認(rèn)時(shí)間確認(rèn)條件說(shuō)明銷售時(shí)企業(yè)已發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù),同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù).最一般的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)銷售前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終結(jié)果比較確定適用于特定行業(yè)銷售后按合同約定的收款日期或以本期收到的價(jià)款確認(rèn)收入適用于特定行業(yè)第四節(jié)銷售過(guò)程的核算一．銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第四節(jié)銷售過(guò)程的核算(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算(三)營(yíng)業(yè)稅金及附加的計(jì)算一．銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第四節(jié)銷售過(guò)程的核算1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”①性質(zhì)：損益類，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額②核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中產(chǎn)生的收入。③明細(xì)賬：按產(chǎn)品的品種或主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類**其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(銷售退回.折讓或折扣)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”數(shù)額本期實(shí)現(xiàn)的銷售收入月末無(wú)余額二．應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶第四節(jié)銷售過(guò)程的核算2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”①性質(zhì)：損益類，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額②核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)而產(chǎn)生的實(shí)際成本。③明細(xì)賬：按產(chǎn)品的品種或主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售出產(chǎn)品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的數(shù)額月末無(wú)余額二．應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶第四節(jié)銷售過(guò)程的核算3、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”①性質(zhì)：損益類，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額②核算內(nèi)容：核算日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。營(yíng)業(yè)稅金及附加按規(guī)定計(jì)提的消費(fèi)稅城建稅和教育費(fèi)附加(資源稅)結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"月末無(wú)余額二．應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶第四節(jié)銷售過(guò)程的核算4、“銷售費(fèi)用”①性質(zhì)：費(fèi)用類，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額②核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。③明細(xì)賬：按費(fèi)用項(xiàng)目銷售費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"月末無(wú)余額二．應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶5、"應(yīng)交稅費(fèi)"----應(yīng)交增值稅(前已述)第四節(jié)銷售過(guò)程的核算6、“應(yīng)收賬款”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。③明細(xì)賬：按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位此外還有:"預(yù)收賬款"等.應(yīng)收賬款發(fā)生應(yīng)收購(gòu)買單位的貨款收回應(yīng)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)期末尚未收回的款項(xiàng)二．應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶第四節(jié)銷售過(guò)程的核算7、“應(yīng)收票據(jù)”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位開(kāi)出的商業(yè)匯票。③明細(xì)賬：按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位應(yīng)收票據(jù)（資產(chǎn)類）因銷售或提供勞務(wù)而收到商業(yè)匯票的票面金額及持有期間計(jì)提的應(yīng)計(jì)利息票據(jù)到期收回、票據(jù)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)及到期因無(wú)法收回而轉(zhuǎn)出的票面金額和應(yīng)計(jì)利息持有的匯票的面值及應(yīng)計(jì)利息二．應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶第四節(jié)銷售過(guò)程的核算1.銷售產(chǎn)品收入確認(rèn)借:銀行存款(應(yīng)收賬款等)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——xx產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用借:銷售費(fèi)用貸:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)3.月終,結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品三.銷售過(guò)程應(yīng)編制的主要會(huì)計(jì)分錄第四節(jié)銷售過(guò)程的核算4.月終,計(jì)提已售產(chǎn)品的銷售稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅－應(yīng)交消費(fèi)稅－教育費(fèi)附加－應(yīng)交城建稅教育費(fèi)附加按“三稅”7％，城建稅按“三稅”7%、5％、1％。三.銷售過(guò)程應(yīng)編制的主要會(huì)計(jì)分錄第四節(jié)銷售過(guò)程的核算5.交納稅費(fèi)等借:應(yīng)交稅費(fèi)貸:銀行存款三.銷售過(guò)程應(yīng)編制的主要會(huì)計(jì)分錄第四節(jié)銷售過(guò)程的核算（1）12月8日，售給大華工廠872#產(chǎn)品200件，每件售價(jià)300元，貨款60000元和應(yīng)收增值稅收10200元尚末收到。借：應(yīng)收賬款—大華工廠70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—872#產(chǎn)品60000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200（2）12月9日以銀行存款支付廣告費(fèi)4550元借：銷售費(fèi)用4550貸：銀行存款4550四.例題分析第四節(jié)銷售過(guò)程的核算（3）12月15日，收到大華工廠還來(lái)貨款70200元，當(dāng)即存入銀行。借：銀行存款70200貸：應(yīng)收賬款70200（4）12月20日，向華聯(lián)公司出售871#產(chǎn)品500件，每件售價(jià)500元，共計(jì)250000元，應(yīng)收取增值稅42500元，當(dāng)即收到貨款及稅金并存入銀行。四.例題分析第四節(jié)銷售過(guò)程的核算借：銀行存款292500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---871#產(chǎn)品250000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42500（5）12月30日，售給新誼公司871#產(chǎn)品200件，每件售價(jià)500元，872#產(chǎn)品150件，每件售價(jià)300元，共計(jì)貨款145000元，增值稅收制度24650元當(dāng)即收到貨款及稅金124650元存入銀行，其余45000元尚末收到。四.例題分析第四節(jié)銷售過(guò)程的核算借：銀行存款124650應(yīng)收賬款---新誼公司45000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---871#產(chǎn)品100000---872#產(chǎn)品45000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(銷項(xiàng))24650四.例題分析第四節(jié)銷售過(guò)程的核算（6）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月份售出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。871#產(chǎn)品售出700件，每件生產(chǎn)成本400元，計(jì)280000元；872#產(chǎn)品售出350件，每件生產(chǎn)成本200元，計(jì)70000元。本月份出售兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本共350000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—871#產(chǎn)品280000—872#產(chǎn)品70000貸：庫(kù)存商品—871#產(chǎn)品280000—872#產(chǎn)品70000四.例題分析第四節(jié)銷售過(guò)程的核算（7）12月31日交納增值稅41650元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅41650貸：銀行存款41650四.例題分析第四節(jié)銷售過(guò)程的核算1、向大華公司出售甲產(chǎn)品100件，每件售價(jià)2,000元，貨款200,000元和增值稅34,000元已通過(guò)銀行收訖。2、向永利公司出售乙產(chǎn)品20件，每件售價(jià)800元，收取的增值稅2,720元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。3、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的甲產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本60,000元，乙產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本6,000元。4、結(jié)算本期應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅2,300元，教育費(fèi)附加為1,020元。5、以銀行存款支付廣告費(fèi)10,000元。6、開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付產(chǎn)品展覽費(fèi)2,000元。練習(xí)第四節(jié)銷售過(guò)程的核算1、借：銀行存款234,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷項(xiàng)）34,0002、借：應(yīng)收賬款——永利公司18,720貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,7203、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本66,000貸：庫(kù)存商品—甲產(chǎn)品60,000—乙產(chǎn)品6,000答案第四節(jié)銷售過(guò)程的核算4、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3,320 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅2,300 —教育費(fèi)附加1,0205、借：銷售費(fèi)用10,000 貸：銀行存款10,0006、借：銷售費(fèi)用2,000 貸：銀行存款2,000答案第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋投資收益營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出3.

凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用一.利潤(rùn)總額的形成1.“投資收益”賬戶①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：用來(lái)記錄企業(yè)各項(xiàng)投資的收益實(shí)現(xiàn)情況的一個(gè)損益類賬戶。投資收益發(fā)生的投資損失實(shí)現(xiàn)的投資收益第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算二,"本年利潤(rùn)"的核算（一）賬戶的設(shè)置2.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：用來(lái)記錄企業(yè)取得的各項(xiàng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。

營(yíng)業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的累積營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)取得的營(yíng)業(yè)外收入第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算二,"本年利潤(rùn)"的核算（一）賬戶的設(shè)置3.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：用來(lái)記錄企業(yè)取得的各項(xiàng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的各種營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的余額第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算二,"本年利潤(rùn)"的核算（一）賬戶的設(shè)置第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算4.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)如銷售原材料、出租包裝物等的收入。二,"本年利潤(rùn)"的核算（一）賬戶的設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的余額企業(yè)已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入期末無(wú)余額第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算5.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：其他業(yè)務(wù)成本指因其他業(yè)務(wù)如銷售原材料、出租無(wú)形資產(chǎn)及包裝物等而發(fā)生的相關(guān)成本。二,"本年利潤(rùn)"的核算（一）賬戶的設(shè)置其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的余額期末無(wú)余額第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算6.“所得稅費(fèi)用”賬戶①性質(zhì)：費(fèi)用類②核算內(nèi)容：記錄反映企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確定的,且應(yīng)由企業(yè)本期利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用?！皯?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅”，所得稅計(jì)提與所得稅交納二,"本年利潤(rùn)"的核算（一）賬戶的設(shè)置所得稅費(fèi)用（損益類）本期負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用金額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的金額期末無(wú)余額第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算7.“本年利潤(rùn)”賬戶①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：用來(lái)記錄反映企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損總額.注:年終轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”后無(wú)余額二,"本年利潤(rùn)"的核算（一）賬戶的設(shè)置"本年利潤(rùn)"①主營(yíng)業(yè)務(wù)成本①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入②銷售費(fèi)用②其它業(yè)務(wù)收入③營(yíng)業(yè)稅金及附加③營(yíng)業(yè)外收入④其它業(yè)務(wù)成本④投資收益⑤管理費(fèi)用⑥財(cái)務(wù)費(fèi)用⑦營(yíng)業(yè)外支出⑧資產(chǎn)減值損失⑨所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入本年凈虧損累計(jì)數(shù)本年凈利潤(rùn)累計(jì)數(shù)年末轉(zhuǎn)出本年利潤(rùn)年末轉(zhuǎn)入本年虧損第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算8.“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”賬戶①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：記錄反映企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配情況和留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)金額.二,"本年利潤(rùn)"的核算（一）賬戶的設(shè)置利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)賬戶貸方轉(zhuǎn)入的全年發(fā)生的凈虧損金額；利潤(rùn)分配金額本年利潤(rùn)賬戶借方轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)金額累計(jì)未彌補(bǔ)虧損金額累計(jì)未分配利潤(rùn)損益類收入類費(fèi)用類收入類結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤(rùn)”本期發(fā)生額費(fèi)用類本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤(rùn)”第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算1、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶（1）收入類借：收入類賬戶貸：本年利潤(rùn)（2）費(fèi)用類借：本年利潤(rùn)貸：費(fèi)用類賬戶二,"本年利潤(rùn)"的核算（二）利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)分錄第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算2、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)余額（1）本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配－未