企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中精細(xì)化管理方法的探討

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭也在不斷加劇，而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心工作之一，對企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。精細(xì)化管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方式之一，要求企業(yè)財(cái)務(wù)工作要以實(shí)際需求為導(dǎo)向，不斷創(chuàng)新，以此來提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。在實(shí)際應(yīng)用過程中，企業(yè)應(yīng)重視精細(xì)化管理在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，并不斷優(yōu)化精細(xì)化管理模式，以此促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理特征(一)管理方法科學(xué)化財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理需要在對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行具體分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)合理的方法對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制與管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全與穩(wěn)定。例如：在對企業(yè)采購資金進(jìn)行控制時(shí)，需要對資金流動(dòng)情況進(jìn)行詳細(xì)分析，確定哪些資金流動(dòng)是正常的，哪些資金流動(dòng)是不正常的，然后采取相應(yīng)的措施來控制資金流動(dòng)情況；在對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行控制時(shí)，需要對銷售收入、銷售成本進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)而合理控制企業(yè)成本投入。(二)管理制度規(guī)范化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的實(shí)施過程中，需要嚴(yán)格依照國家相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部管理制度來實(shí)施，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范化。具體而言，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理中的制度規(guī)范化主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，企業(yè)需要制定一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有效提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的工作效率；其次，企業(yè)需要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作進(jìn)行全面監(jiān)督，并及時(shí)反饋給相關(guān)負(fù)責(zé)人；最后，企業(yè)需要對各部門員工進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和考核，通過建立健全完善合理的績效考核機(jī)制，確?？冃Э己四軌虺浞职l(fā)揮其作用，使員工能夠充分發(fā)揮作用和價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全與穩(wěn)定。(三)管理手段信息化在當(dāng)前市場競爭環(huán)境下，企業(yè)想要得到可持續(xù)發(fā)展，需要不斷進(jìn)行創(chuàng)新，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求。為了能夠有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，需要對財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理方式進(jìn)行創(chuàng)新，充分發(fā)揮信息化的作用，促使企業(yè)能夠更加高效、便捷地處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理需要借助信息化手段來進(jìn)行管理，不僅能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率，還可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息的安全性與保密性。同時(shí)，企業(yè)還可以利用信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)對資金流、物流、數(shù)據(jù)流的監(jiān)控，不僅能夠及時(shí)掌握資金流動(dòng)狀況，還能夠?qū)Y金進(jìn)行有效控制。二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中精細(xì)化管理目標(biāo)(一)提高會計(jì)信息質(zhì)量在企業(yè)的發(fā)展過程中，會計(jì)信息的質(zhì)量直接影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此，在財(cái)務(wù)管理中需要嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)控制度，保證會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。需要在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中進(jìn)行細(xì)致化、系統(tǒng)化的管理，使其能夠更加有效地對會計(jì)信息進(jìn)行處理。同時(shí)，要對會計(jì)核算和管理工作進(jìn)行有效規(guī)范和控制，保證會計(jì)核算過程中的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠得到有效落實(shí)。(二)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營過程中面臨著各種不確定因素，不確定因素的存在將影響企業(yè)經(jīng)營的效果，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。在這種情況下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須采取有效措施來控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理正是一種行之有效的方法，通過對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，可以將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。(三)保證資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理可以從多個(gè)角度對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，如，對資金流量、成本、資金流向等方面進(jìn)行有效監(jiān)督，可對企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整提供有力保障。同時(shí)，通過內(nèi)控制度的實(shí)施，能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)更加規(guī)范化，從而能夠更好地保證資產(chǎn)安全。(四)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)價(jià)值企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)價(jià)值，就需要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，建立健全科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理體系，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，為企業(yè)的決策提供更加準(zhǔn)確、全面的信息。同時(shí)，需要制定一系列風(fēng)險(xiǎn)控制體系，通過建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控方面存在的問題。在此基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式和手段，可確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到有效提升。(五)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制管理體系越來越完善，而精細(xì)化管理是內(nèi)部控制管理的重要手段之一。在實(shí)際工作中，為了進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理，企業(yè)可以通過建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識和水平，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，從而為企業(yè)發(fā)展提供更加全面、準(zhǔn)確、真實(shí)的信息。三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的精細(xì)化管理方法(一)構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)控制組織體系1.根據(jù)《企業(yè)法》及企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定，建立完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和管理層之間的職責(zé)權(quán)限，形成各負(fù)其責(zé)、相互制約的有效機(jī)制。2.董事會下設(shè)財(cái)務(wù)控制委員會，由董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)組成，負(fù)責(zé)組織和實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)控制工作，財(cái)務(wù)控制委員會對董事會負(fù)責(zé)。3.建立由審計(jì)部和財(cái)務(wù)部組成的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，確保企業(yè)按照國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度等進(jìn)行會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，檢查執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度情況，并對內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行評價(jià)。4.設(shè)立財(cái)務(wù)部，為企業(yè)主管會計(jì)工作的部門。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、全面預(yù)算管理制度、成本控制制度及相關(guān)費(fèi)用審批制度等。財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)主持編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算并報(bào)企業(yè)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行，主持編制月度、季度、年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)制定企業(yè)年度預(yù)算計(jì)劃及執(zhí)行情況報(bào)告，及時(shí)向董事會和上級主管部門匯報(bào)；負(fù)責(zé)編制和審核月度、季度、年度預(yù)算計(jì)劃及執(zhí)行情況報(bào)告；負(fù)責(zé)匯總企業(yè)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況報(bào)告；負(fù)責(zé)辦理企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)，編制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告和決算報(bào)告；負(fù)責(zé)組織召開月度、年度資金籌措會和資金平衡會；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和督促相關(guān)部門完成企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃及預(yù)算目標(biāo)。(二)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度1.建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是財(cái)務(wù)部門的重要工作。各部門應(yīng)在企業(yè)總體部署下，結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真研究并制定本部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，明確崗位職責(zé)分工、制定崗位操作規(guī)程。各部門要定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。2.企業(yè)各部門必須建立健全本部門的內(nèi)部控制制度，在本部門內(nèi)部實(shí)行財(cái)務(wù)收支審批管理制度。對上級文件有要求的(如費(fèi)用支出審批)應(yīng)由相關(guān)部門向企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理審批。3.建立健全各部門的會計(jì)核算制度，確保會計(jì)信息的真實(shí)、完整。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在會計(jì)憑證的審核、會計(jì)賬簿的登記、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料的提供等環(huán)節(jié)獨(dú)立行使職權(quán)、履行職責(zé)，保證所提供的信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部管理流程，具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能。4.企業(yè)各部門應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控檢查監(jiān)督制度，定期檢查與本部門相關(guān)的各項(xiàng)制度執(zhí)行情況，對執(zhí)行不到位或違反相關(guān)制度規(guī)定的責(zé)任人和責(zé)任部門進(jìn)行問責(zé)。5.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作要與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作緊密結(jié)合，同布置、同檢查、同考核。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要與財(cái)務(wù)目標(biāo)考核緊密結(jié)合；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要與成本控制緊密結(jié)合；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要與企業(yè)文化建設(shè)緊密結(jié)合；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要與內(nèi)部審計(jì)緊密結(jié)合；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要與業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合。6.企業(yè)所有財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的制定應(yīng)遵循合法性、合理性、可操作性、有效性相結(jié)合的原則，具體要求如下：合法性，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不得與國家法律法規(guī)相抵觸。合理性，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須符合企業(yè)實(shí)際情況，做到具有可操作性，不能脫離企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行過于抽象和模糊化處理?？刹僮餍?，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須符合具體業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)要求，讓員工知道做什么，怎么做，如何控制，如何檢查，怎樣考核，怎樣獎(jiǎng)懲。全面性，覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)部門，覆蓋企業(yè)所有資金流向，覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)和崗位。相互制約性，明確各崗位人員職責(zé)權(quán)限，形成相互制約機(jī)制。企業(yè)對各部門的職能劃分進(jìn)行明確規(guī)定，做到權(quán)責(zé)分明。同時(shí)，嚴(yán)格按崗位設(shè)置權(quán)責(zé)及崗位之間的相互制約機(jī)制。信息系統(tǒng)支持性，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)對各業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行全面記錄和控制，能夠?qū)崟r(shí)將各類數(shù)據(jù)和報(bào)表反映到?jīng)Q策層，能夠與企業(yè)信息管理系統(tǒng)有效對接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。(三)加速財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)在系統(tǒng)建設(shè)要求上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理需求和信息化水平，按照本辦法及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，確定財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)，包括系統(tǒng)架構(gòu)、系統(tǒng)功能、開發(fā)應(yīng)用等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，設(shè)計(jì)開發(fā)具有針對性的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)。系統(tǒng)功能應(yīng)當(dāng)能夠滿足企業(yè)不同層次、不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域、不同崗位人員的需求，包括但不限于：對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，并確定關(guān)鍵控制點(diǎn)；對關(guān)鍵控制點(diǎn)建立控制機(jī)制；建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制；明確崗位職責(zé)及權(quán)限；設(shè)定預(yù)警機(jī)制；實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的分析、報(bào)告、評估、應(yīng)對和改進(jìn)。具體來說，系統(tǒng)模塊如下：1.基礎(chǔ)核算模塊基礎(chǔ)核算模塊是指在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)中設(shè)置的基本會計(jì)要素相關(guān)賬戶，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤、所有者權(quán)益變動(dòng)表等?；A(chǔ)核算模塊應(yīng)支持企業(yè)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的全部會計(jì)要素，滿足企業(yè)在會計(jì)核算、報(bào)表編制和財(cái)務(wù)管理等方面的需求，支持企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)?；A(chǔ)核算模塊應(yīng)滿足企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求，滿足企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范對會計(jì)科目設(shè)置和使用的要求，滿足企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范對報(bào)表合并和編制的要求。2.預(yù)算管理模塊企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理制度的要求，通過預(yù)算管理模塊完成預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、控制、分析和考核等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。首先是編制預(yù)算，包括按規(guī)定時(shí)間編制本企業(yè)預(yù)算和分年度預(yù)算，按照規(guī)定格式及內(nèi)容編制財(cái)務(wù)預(yù)算，以及對企業(yè)各業(yè)務(wù)部門、子企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的資金需求進(jìn)行審核。其次是審核預(yù)算，包括審核各業(yè)務(wù)部門、子企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的資金需求以及對各業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)的資金需求進(jìn)行審核。3.稅務(wù)管理模塊企業(yè)稅務(wù)管理模塊應(yīng)當(dāng)支持企業(yè)內(nèi)部各部門在稅務(wù)管理活動(dòng)中的信息共享和數(shù)據(jù)整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門涉稅信息的同步交換與綜合利用，為企業(yè)稅務(wù)管理提供統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程規(guī)范、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析等基礎(chǔ)信息服務(wù)。4.資產(chǎn)管理模塊資產(chǎn)管理模塊應(yīng)當(dāng)為企業(yè)提供資產(chǎn)管理日常工作所需的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)基礎(chǔ)信息、資產(chǎn)信息等。并根據(jù)內(nèi)部控制要求，設(shè)置必要的資產(chǎn)管理程序，明確資產(chǎn)管理程序執(zhí)行情況的報(bào)告、復(fù)核、審批等環(huán)節(jié)。(四)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的監(jiān)督審計(jì)企業(yè)所有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須遵循國家的法律法規(guī)和有關(guān)政策，貫徹落實(shí)集團(tuán)企業(yè)及上級單位的各項(xiàng)政策，嚴(yán)禁違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為發(fā)生。財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度實(shí)行全過程控制，貫穿于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和各個(gè)環(huán)節(jié)，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所涉及的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制和監(jiān)督等做出具體規(guī)定。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)必須接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)，并將其作為對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一項(xiàng)重要監(jiān)督內(nèi)容。審計(jì)部門應(yīng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并督促落實(shí)。對執(zhí)行不到位的，企業(yè)應(yīng)予以通報(bào)批評或追究責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門每年應(yīng)對各單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行一次全面審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)送企