工資崗位2課件

17四月2024工資崗位2模塊二非貨幣性薪酬

2難點(diǎn)：產(chǎn)品的視同銷售1重點(diǎn):非貨幣性薪酬的計(jì)提與發(fā)放為職工租賃住房無(wú)償提供企業(yè)自有住房、汽車以外購(gòu)產(chǎn)品作為非貨幣性福利以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利非貨幣性職工薪酬一、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利

1.有關(guān)增值稅的處理

視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅，需確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

2.應(yīng)付職工薪酬金額的確定應(yīng)付職工薪酬金額=銷售價(jià)款+銷項(xiàng)稅

3.薪酬費(fèi)用確認(rèn)原則：受益性原則，給誰(shuí)發(fā)放，計(jì)入誰(shuí)的成本費(fèi)用4.賬務(wù)處理①?zèng)Q定發(fā)放：借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利②實(shí)際發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－增（銷）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品流程圖生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等在建工程應(yīng)付職工薪酬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－增（銷）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品視同銷售，納稅，計(jì)算銷項(xiàng)稅研發(fā)支出①②②

①?zèng)Q定發(fā)放②實(shí)際發(fā)放案例分析A公司為一家小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工150名，其中100名為直接參加生產(chǎn)的職工，50名為公司管理人員。2007年2月該公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為800元的豆?jié){機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)的豆?jié){機(jī)市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元，該公司使用的增值稅稅率為17%。

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=150×1000×（1+17%）=175500（元）其中：應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”的為100×1000×（+17%）=117000（元）應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的為50×1000×（1+17%）=58500（元）決定發(fā)放時(shí)：借：生產(chǎn)成本117000管理費(fèi)用58500貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利175500實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利175500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）25500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800*150貸：庫(kù)存商品800*150

二、以外購(gòu)產(chǎn)品作為非貨幣性福利1.有關(guān)增值稅的處理不滿足進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣條件，不得抵扣；

2.應(yīng)付職工薪酬金額的確定購(gòu)入價(jià)款+購(gòu)入時(shí)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅

3.薪酬費(fèi)用確認(rèn)原則受益性原則，給誰(shuí)發(fā)放，計(jì)入誰(shuí)的成本費(fèi)用4.賬務(wù)處理：①?zèng)Q定發(fā)放：借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利②實(shí)際購(gòu)買、發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利貸：銀行存款案例分析昌達(dá)公司是一家服裝加工企業(yè)，共有職工238人，其中直接參加生產(chǎn)的職工200人，總部管理人員38人。2010年9月，公司以外購(gòu)的每盒不含稅價(jià)格為80元的食品禮盒作為中秋節(jié)福利發(fā)放給全體職工，公司購(gòu)買的食品禮盒開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，適用稅率17％食品禮盒的進(jìn)價(jià)總額=80×238=19040（元）

食品禮盒的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=19040×17％=3236.8（元）應(yīng)付職工薪酬總額=19040+3236.8=22276.8（元）

公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：借：生產(chǎn)成本18720.0管理費(fèi)用3556.8貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利22276.8購(gòu)買食品禮盒發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利22276.8貸：銀行存款22276.8三、無(wú)償提供企業(yè)自有固定資產(chǎn)1.應(yīng)付職工薪酬金額=折舊額2.薪酬費(fèi)用確認(rèn)原則受益性原則，給誰(shuí)發(fā)放，計(jì)入誰(shuí)的成本費(fèi)用3.賬務(wù)處理：①期末分配：借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利②期末計(jì)提折舊：借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊流程圖生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等在建工程應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊研發(fā)支出①②

①期末分配②計(jì)提折舊四、為職工租賃住房1.應(yīng)付職工薪酬金額=每期支付租金額2.薪酬費(fèi)用確認(rèn)原則受益性原則，給誰(shuí)發(fā)放，計(jì)入誰(shuí)的成本費(fèi)用3.賬務(wù)處理：

①期末分配：借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利②支付租金：借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利貸：銀行存款【課堂練習(xí)】乙公司決定為每位部門經(jīng)理提供轎車免費(fèi)使用，同時(shí)為每位副總裁租賃一套住房免費(fèi)使用。乙公司部門經(jīng)理共有20名，副總裁共有5名。假定每輛轎車月折舊額為1000元，每套住房租金為8000元。

（1）計(jì)提轎車折舊

借：管理費(fèi)用20000

貸：應(yīng)付職工薪酬20000

借：應(yīng)付職工薪酬20000

貸：累計(jì)折舊20000（2）確認(rèn)住房租金費(fèi)用

借：管理費(fèi)用40000

貸：應(yīng)付職工薪酬40000

借：應(yīng)付職工薪酬40000

貸：銀行存款40000【練習(xí)題.單選】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為春節(jié)福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為100萬(wàn)元(不含增值稅)。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2009年1月對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A.借：管理費(fèi)用117貸：應(yīng)付職工薪酬117B.借：應(yīng)付職工薪酬117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80D.借：管理費(fèi)用117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17【答案】D【練習(xí)題.單選】企業(yè)為鼓勵(lì)生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，應(yīng)該計(jì)入()科目。A.生產(chǎn)成本B.管理費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】：B【解析】：企業(yè)為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用科目?！揪毩?xí)題.單選】下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是()。A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B.構(gòu)成工資總額的各組成部分C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】：A

【練習(xí)題.單選】A公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工100名，其中70名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2010年2月，A公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為800元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元。B公司適用的增值稅稅率為17%。A公司應(yīng)該確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”的金額為（）元。A.117000B.80000C.234000D.93600【答案】A【解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=100×（1000+1000×17%）=117000（元）【練習(xí)題.單選】A公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工100名，其中70名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2010年2月，A公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為800元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元。B公司適用的增值稅稅率為17%。A公司應(yīng)該確認(rèn)的“生產(chǎn)成本”的金額為（）元。A.117000B.81900C.35100D.93600【答案】B【解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=70×（1000+1000×17%）=81900（元）【練習(xí)題.多選】下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有()。A.工傷保險(xiǎn)費(fèi)B.非貨幣性福利C.職工津貼和補(bǔ)貼D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償E.公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事的報(bào)酬【答案】：ABCDE

【練習(xí)題.多選】下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有()。A.住房公積金B(yǎng).非貨幣性福利C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.職工教育經(jīng)費(fèi)E.辭退福利【答案】：ABCD【解析】：在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，故選項(xiàng)ABCD正確。辭退福利則應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用，故選項(xiàng)E不選?！揪毩?xí)題.多選】關(guān)于非貨幣性職工薪酬，說(shuō)法正確的有()。

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該住房的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬B.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬C.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利的情況下，根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬【答案】：BD

【練習(xí)題.計(jì)算題】.大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2009年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）公司總部為部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，一共是50人，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊0.08萬(wàn)元。（2）將40臺(tái)自產(chǎn)的A產(chǎn)品作為福利分配給本公司行政管理人員。每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為2萬(wàn)元(不含增值稅)。（3）月末，分配職工工資150萬(wàn)元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資100萬(wàn)元，車間管理人員工資20萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員工資20萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬(wàn)元。（4）按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅1.2萬(wàn)元。（5）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.3萬(wàn)元。（6）從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.8萬(wàn)元。

要求：編制甲上市公司20×9年3月上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（1）借：管理費(fèi)用4貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利4借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利4貸：累計(jì)折舊4（2）借：管理費(fèi)用93.6貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利93.6借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利93.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40貸：庫(kù)存商品40（3）借：生產(chǎn)成本