會計學(xué)10財務(wù)報告課件

2024/4/17會計學(xué)10財務(wù)報告二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成

企業(yè)的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等組成。1．財務(wù)報表由會計報表＋附注組成。新準(zhǔn)則下，會計報表包括四張主表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。即，財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表；附注。2．四張主表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（瀏覽教材上的樣表）

三、財務(wù)報表的分類1.按編表時間分月報季報半年度年報月度終了后6天內(nèi)對外提供季度終了后15天內(nèi)對外提供半年度終了后60天內(nèi)對外提供年度終了后4個月內(nèi)對外提供中期報告2.按反映內(nèi)容分反映財務(wù)狀況及其變化的報表反映經(jīng)營成果的報表資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,所有者權(quán)益變動表利潤表主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等利潤表的附表3.按編制單位行政隸屬關(guān)系分獨(dú)立核算的基層單位編制反映本單位情況的報表單位報表匯總報表上級主管部門本身的會計報表與所屬單位的會計報表合并匯總編制的會計報表

4.按編報會計主體經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系分僅反映單位企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)個別報表合并報表以整個企業(yè)集團(tuán)為一個會計主體，以組成企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司的個別會計報表為基礎(chǔ)，抵消個別會計報表有關(guān)項目的數(shù)額而編制的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表

附表應(yīng)交增值稅明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表分部報表財務(wù)報表會計報表會計報表附注會計報表的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則、方法的解釋說明財務(wù)情況說明書等財務(wù)會計報告附注

定義:

是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與報表中列示的項目相互參照。附注披露順序：（1）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。（2）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。（3）重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等。（4）重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。(5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。(6）對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。（7）或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。下列各項未在與財務(wù)報表一起公布的其他信息中披露的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露：（1）企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。（3）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。財務(wù)情況說明書對單位財務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報告生產(chǎn)經(jīng)營基本情況利潤實現(xiàn)及分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項1.內(nèi)容要完整按統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式和內(nèi)容編制，內(nèi)容應(yīng)填列齊全2.數(shù)據(jù)要真實口徑、方法應(yīng)一致，計算正確，數(shù)據(jù)來源真實可靠3.編制及時4.手續(xù)完備裝訂簽字蓋章單位公章主管領(lǐng)導(dǎo)總會計師注冊會計師四、財務(wù)會計報告的編制要求第二節(jié)利潤表一、利潤表的性質(zhì)和作用

（一）性質(zhì)利潤表是用來反映企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果的一種會計報表。（二）作用利用利潤表，可以評價一個企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率，分析企業(yè)的盈利能力以及預(yù)測未來一定時期內(nèi)的盈利趨勢。二、格式：單步式、多步式項目本年實際上年實際一、收益主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入合計二、費(fèi)用……費(fèi)用合計三、利潤在多步式利潤表上，凈利潤是分以下步驟計算：１、營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+（或—）公允價值變動損益+（或—）投資收益（１）營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（２）營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本２、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出３、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用三、利潤表的編制在采用表結(jié)法進(jìn)行本年利潤核算的情況下，應(yīng)根據(jù)年末各相關(guān)科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列；在采用賬結(jié)法進(jìn)行本年利潤核算的情況下，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)科目各月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目數(shù)額的累計數(shù)計算填列?！盃I業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”項目，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)項目計算填列。年度利潤表上“上年實際”欄的各項目，應(yīng)根據(jù)上年利潤表的相關(guān)項目填列。第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用定義：資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會計報表，也稱財務(wù)狀況表。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：(1)企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源(資產(chǎn))。(2)企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)(負(fù)債)以及企業(yè)的償債能力。(3)企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益。(4)企業(yè)未來財務(wù)狀況的變動趨勢。

項目年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)……負(fù)債……所有者權(quán)益……二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

1.報告式（垂直式）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：……非流動資產(chǎn)：……資產(chǎn)合計流動負(fù)債：……非流動負(fù)債：……負(fù)債和所有者權(quán)益合計2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：海豐模具有限公司2004年12月31日單位：元

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：海豐模具有限公司2004年12月31日單位：元

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金24777502842083短期借款47000003200000交易性金融資產(chǎn)87789390交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)769671211048600應(yīng)付票據(jù)40800003101700應(yīng)收賬款380980133068應(yīng)付賬款67464724085468預(yù)付賬款26522882541610預(yù)收賬款29336273717470存貨應(yīng)交稅費(fèi)66703776非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計1982723015596552可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：持有至到期投資長期借款200305長期股權(quán)投資96589739251919所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實收資本18362801836280商譽(yù)未分配利潤1395579610524834資產(chǎn)總計5172918142863181權(quán)益總計5172918142863181三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列方法如下：直接根據(jù)一個總賬余額填列。根據(jù)若干個總賬余額計算填列。根據(jù)若干個明細(xì)賬余額計算填列。根據(jù)總賬或明細(xì)賬余額分析填列。1.貨幣資金＝“庫存現(xiàn)金”余額＋“銀行存款”余額＋“其他貨幣資金”余額2.往來項目（1）應(yīng)收賬款——流動資產(chǎn)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計填列應(yīng)收未收根據(jù)（2）預(yù)收賬款——流動負(fù)債根據(jù)“預(yù)收賬款”“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計填列多收的款項（3）應(yīng)付賬款——流動負(fù)債根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計填列應(yīng)付未付的款項（4）預(yù)付帳款——流動資產(chǎn)根據(jù)“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計填列多付或預(yù)付的款項第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表是用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動方面信息的會計報表。報表使用者利用這些信息，可以評估企業(yè)以下幾方面的事項：(1)企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。(2)企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報酬(如股利)的能力。(3)企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因。(4)會計年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動與籌資活動。二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的?，F(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念，它包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。三、現(xiàn)金流量的分類企業(yè)在一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對于企業(yè)日?；顒又獾?、不經(jīng)常發(fā)生的特殊項目，應(yīng)當(dāng)歸并到現(xiàn)金流量表的相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映。四、現(xiàn)金流量表的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用直接法和間接法兩種方法反映。直接法是通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別來反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表編制單位：北方公司2003年度單位：元項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三