流轉(zhuǎn)稅法1課件

流轉(zhuǎn)稅法2024/4/17流轉(zhuǎn)稅法[1]第一節(jié)商品課稅商品課稅的特征商品課稅的主要稅種流轉(zhuǎn)稅法[1]一、流轉(zhuǎn)稅的特征1、課征普遍；2、以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)；3、實(shí)行比例稅率；4、計算簡便。流轉(zhuǎn)稅法[1]二、增值稅（一）增值稅及其優(yōu)點(diǎn)1、增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象征收的一種稅。增值額：是指商品生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值。增值額=銷售收入-外購商品的金額=C+V+M-C＝V+M流轉(zhuǎn)稅法[1]

例：一套西裝經(jīng)過5個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，最終銷售價格為1000元。生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售額增值額營業(yè)稅（10%）增值稅（10%）棉花商1001001010織布廠2001002010西裝廠5003005030批發(fā)商7002007020零售商100030010030流轉(zhuǎn)稅法[1]2、優(yōu)點(diǎn)：避免重復(fù)征稅有利于出口退稅有利于企業(yè)專業(yè)化、協(xié)作生產(chǎn)。3、類型生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅消費(fèi)型增值稅流轉(zhuǎn)稅法[1]類型特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)1.生產(chǎn)型增值稅1.增值額＝銷售額－外購材料

2.法定增值額>理論增值額保證財政收入不利于鼓勵投資2.收入型增值稅1.增值額＝銷售額－外購材料－固定資產(chǎn)折舊2.法定增值額=理論增值額完全避免重復(fù)征稅給以票扣稅造成困難3.消費(fèi)型增值稅1.增值額＝銷售額－外購材料－當(dāng)期固定資產(chǎn)購進(jìn)2.法定增值額<理論增值額刺激投資、加速設(shè)備更新不利于保證財政收入

流轉(zhuǎn)稅法[1]（二）征稅范圍⒈基本規(guī)定銷售或進(jìn)口的貨物、提供的加工、修理修配勞務(wù)。流轉(zhuǎn)稅法[1]2、特殊規(guī)定有些經(jīng)營行為不直接銷售貨物，但客觀上相當(dāng)于變相銷售，要視同為銷售貨物征收增值稅：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；同一單位異地不同機(jī)構(gòu)移送貨物用于銷售；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；將貨物作為投資提供給其他經(jīng)營者；將貨物分配給股東或投資者；將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；將貨物無償贈送他人。流轉(zhuǎn)稅法[1]【例題】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：【解析】

零售價＝5000÷5%＝100000（元）

增值稅銷項稅額＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）

應(yīng)納營業(yè)稅＝5000×5%＝250（元）流轉(zhuǎn)稅法[1](三)增值稅的納稅人

——一般規(guī)定進(jìn)口貨物的單位和個人

提供加工和修理修配勞務(wù)的單位和個人

銷售貨物的單位和個人誰要繳納增值稅？流轉(zhuǎn)稅法[1]一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)納稅人生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人批發(fā)或零售貨物的納稅人一般納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）下年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）流轉(zhuǎn)稅法[1](四)增值稅稅率與征收率按納稅人劃分稅率或征收率適用范圍一般納稅人基本稅率為17％銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)低稅率為13％銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物零稅率出口貨物4％或6％的征收率采用簡易辦法征稅小規(guī)模納稅人3％的征收率屬于小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅法[1]低稅率為13％的五類貨物（1）糧食、食用植物油、鮮奶；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物：農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚；食用鹽。流轉(zhuǎn)稅法[1]（五）應(yīng)納稅額的計算1、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝銷項稅額—進(jìn)項稅額銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。流轉(zhuǎn)稅法[1]銷項稅額＝銷售額×稅率銷售額＝含稅銷售額/（1+稅率)推導(dǎo)過程：含稅銷售額＝銷售額＋銷售額×稅率含稅銷售額＝銷售額×（1+稅率）銷售額＝含稅銷售額/（1+稅率)流轉(zhuǎn)稅法[1]【例】某商店向消費(fèi)者銷售洗衣機(jī)，某月銷售100臺，每臺含稅銷售價為936元，增值稅稅率為17％。則該商場這個月洗衣機(jī)的銷售額和銷項稅額分別為：銷售額＝（100×936）÷（1＋17％）＝80000（元）銷項稅額＝80000×17％＝13600（元）流轉(zhuǎn)稅法[1]2、進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項稅額相對應(yīng)。流轉(zhuǎn)稅法[1]流轉(zhuǎn)稅法[1]準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額包括：（1）從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；（3）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明的收購金額按13%扣除；（4）所支付的運(yùn)費(fèi)7%扣除。流轉(zhuǎn)稅法[1]【例題1】某企業(yè)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專用收購憑證上注明價款100000元，其可計算抵扣多少增值稅進(jìn)項稅？可計算抵扣進(jìn)項稅=100000×13%=13000（元）；流轉(zhuǎn)稅法[1]2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=（不含稅）銷售額×征收率公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額、含價外費(fèi)用的銷售額.銷售額＝含稅銷售額/（1+稅率)流轉(zhuǎn)稅法[1]某百貨商店2009年全年銷售額為70萬元，2010年3月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批，收取全部價款為31200元，當(dāng)月貨物購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為26000元，計算該納稅人應(yīng)納增值稅。本月應(yīng)納增值稅=31200÷(1+3%)×3％＝908.74(元)流轉(zhuǎn)稅法[1]習(xí)題1、某百貨商場為一般納稅人，本月份外購貨物專用發(fā)票注明稅金60萬元，本月貨物銷售情況如下:（1）批發(fā)收入200萬元，其中批發(fā)給一般納稅人貨物150萬元，批發(fā)給小規(guī)模納稅人貨物50萬元；（2）零售收入500萬元。計算該商場本月應(yīng)納增值稅是多少？本月應(yīng)納增值稅=[150＋（500+50）÷(1+17%)]×17％－60＝45.42(萬元)流轉(zhuǎn)稅法[1]2：某街道工廠生產(chǎn)瓶蓋，年銷售額不足50萬元。該廠2009年12月份業(yè)務(wù)情況如下：⑴銷售瓶蓋一批，獲得含稅銷售收入31800元；⑵企業(yè)購進(jìn)材料一批，價格為8000元，支付增值稅額1360元，款項已付；⑶企業(yè)接受委托加工特制瓶蓋一批，收取加工費(fèi)21200元。試計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額。流轉(zhuǎn)稅法[1]解：該企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不能抵扣。不含稅銷售額＝（31800+21200）÷（1+3%）＝51456（元）應(yīng)納增值稅額＝51456×3％＝1543.68（元）流轉(zhuǎn)稅法[1]【習(xí)題3】某摩托車修配廠（小規(guī)模納稅人），2009年12月份取得維修收入10300元，計算該廠本期應(yīng)納的增值稅。⑴不含稅銷售額=10300÷（1+3%）=10000（元）⑵應(yīng)納增值稅額=10000×3%=300（元）流轉(zhuǎn)稅法[1][習(xí)題4]某廠外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價款20000元稅金3400元，外購另一種材料同時用于應(yīng)稅貨物和免稅貨物的生產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票注明價款40000元稅金6800元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額60000元，免稅貨物銷售額20000元，則應(yīng)納稅額？應(yīng)納稅額=60000×17%-[3400+6800×60000/（60000+20000）]=10200-（3400+5100）=1700元流轉(zhuǎn)稅法[1]三、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅是世界各國廣泛開征的一個稅種。我國在1994年稅制改革時，在建立新的以規(guī)范化增值稅為核心的流轉(zhuǎn)稅制時，新設(shè)置了消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其銷售額征收的一種稅。流轉(zhuǎn)稅法[1]消費(fèi)稅的特點(diǎn)1、征稅項目具有選擇性：我國對14種產(chǎn)品征稅（從2006年4月1日開始執(zhí)行）寓禁于征：煙、酒、鞭炮奢侈品和非生活必需品：貴重首飾及珠寶寶石、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表高檔及高能耗消費(fèi)品：摩托車、小汽車、游艇

不可再生的資源：成品油、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板有特定財政意義的：汽車輪胎流轉(zhuǎn)稅法[1]

一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅

金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅長安公司汽車銷售公司客戶增值稅＝10×17％增值稅＝15×17％消費(fèi)稅＝10×5％2、征稅環(huán)節(jié)單一流轉(zhuǎn)稅法[1]3、稅率稅額具有差異性稅目稅率高爾夫球及球具10％高檔手表（1萬元/只）20％游艇10％木質(zhì)一次性筷子5％實(shí)木地板5％小汽車乘用車按不同發(fā)動機(jī)排量：3％、5％、9％、12％、15％、20％中輕型商用客車5％摩托車3％、10％汽車輪胎3％糧食、薯類白酒20％流轉(zhuǎn)稅法[1]4、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性

收入=成本+費(fèi)用+利潤+稅金（消費(fèi)稅）

煙廠7.230.30.33.6

+增值稅1.28.4

商場8.67.20.70.7

+增值稅1.510.1

顧客10.1

流轉(zhuǎn)稅法[1]消費(fèi)稅與增值稅相比具有的特點(diǎn)增值稅消費(fèi)稅征稅范圍全部商品及應(yīng)稅勞務(wù)一部分消費(fèi)品稅率稅率較單一實(shí)行差別稅率征稅環(huán)節(jié)每一個銷售環(huán)節(jié)只在一個環(huán)節(jié)征收(生產(chǎn)、進(jìn)口或零售）價稅關(guān)系價外稅價內(nèi)稅流轉(zhuǎn)稅法[1]（二）征稅范圍和課稅對象有害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒和酒精、鞭炮、焰火等。非生活必需品、奢侈品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。高能耗及高檔次消費(fèi)品，如小汽車，摩托車等不可再生的資源性消費(fèi)品，如汽油，柴油等。具有一定財政意義的消費(fèi)品，如汽車輪胎，護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。流轉(zhuǎn)稅法[1](三)稅目

消費(fèi)稅征稅范圍可以概括為：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。從消費(fèi)稅的征收目的出發(fā)，目前應(yīng)稅消費(fèi)品被定為14類貨物，即消費(fèi)稅有14個稅目。1.煙：包括卷煙（包括進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲三個子目。

2.酒及酒精：酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒.3.化妝品。4.貴重首飾及珠寶玉石：5.鞭炮、焰火：6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。流轉(zhuǎn)稅法[1]7.汽車輪胎：8.小汽車：小轎車、中輕型商用客車9.摩托車：10.高爾夫球及球具：11.高檔手表：高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。12.游艇：長度大于8米小于90米。13.木制一次性筷子14.實(shí)木地板：以木材為原料。流轉(zhuǎn)稅法[1]（四）納稅人消費(fèi)稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)稅的單位和個人。委托加工的納稅人為委托方，但由受托方代扣代繳。消費(fèi)稅的納稅人并不是稅負(fù)承擔(dān)人。流轉(zhuǎn)稅法[1]（五）稅率經(jīng)過2009年的稅制改革，消費(fèi)稅稅目和稅率都進(jìn)行了不同程度的調(diào)整，比例稅率中最高稅率為56%，最低稅率為1%；定額稅率最高為每征稅單位250元。稅率基本形式適用應(yīng)稅項目單純定額稅率啤酒；黃酒；成品油比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅白酒；生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工卷煙單純比例稅率批發(fā)卷煙；除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應(yīng)稅消費(fèi)品流轉(zhuǎn)稅法[1]稅目稅率(額)/計稅單位范圍或說明一、煙

1、甲類卷煙56%，150元/箱進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙等。從量+從價。2、乙類卷煙36%，150元/箱從量+從價。3、雪茄煙36%4、煙絲30%包括散裝煙。從價二、酒及酒精

1、糧食白酒20%，0.5元/500克從量+從價2、薯類白酒15％，0.5元/500克從量+從價2、黃酒240元/噸

從量3、啤酒220/250元/噸

從量4、其他酒10%

從價5、酒精5%

從價流轉(zhuǎn)稅法[1]稅目稅率(額)計稅單位范圍或說明三、化妝品30%

四、貴重首飾及珠寶玉石

1．金銀首飾5%

零售環(huán)節(jié)征收2．非金銀首飾10%

生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)征收五、鞭炮、焰火15%

六、成品油

1、汽油1.0元或1.4元升2、柴油0.8元升3、石腦油1.0元升

4、溶劑油1.0元升

5、潤滑油1.0元升

6、燃料油0.8元升

7、航空煤油0.8元升

流轉(zhuǎn)稅法[1]稅目稅率(稅額)范圍或說明七、汽車輪胎3%摩托車胎暫減按5%稅率八、摩托車（氣缸容量）

3%250毫升（含）以下10%250毫升以上九、小汽車

1．乘用車（氣缸容量（排氣量））

3%1.5升（含）以下5%1.5-2.0升（含）9%2.0-2.5升（含）12%2.5-3.0升（含）15%3.0-4.0升（含）20%4.0升以上2．中輕型商用客車5%

十、高爾夫球及球具10%

十一、高檔手表20%

十二、游艇10%

十三、木制一次性筷子5%

十四、實(shí)木地板5%

流轉(zhuǎn)稅法[1]2009年5月1日以后的卷煙稅目稅率稅目稅率一、煙1.卷煙工業(yè)（1）甲類卷煙——調(diào)撥價70元（不含增值稅，含70元）/條以上56%加0.003元/支（2）乙類卷煙——調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下36%加0.003元/支商業(yè)批發(fā)5%2．雪茄煙36%3．煙絲30%流轉(zhuǎn)稅法[1]（六）消費(fèi)稅的計算（一）自產(chǎn)自銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的計算（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅流轉(zhuǎn)稅法[1]㈠自產(chǎn)自銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額計算公式應(yīng)納稅額＝銷售額（銷售數(shù)量）×稅率流轉(zhuǎn)稅法[1]某酒廠2007年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以外購糧食白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅收入3.8萬元，貨款已收到。計算應(yīng)納消費(fèi)稅。（糧食白酒稅率20%，0.5元/500克）【答案】從量計征的消費(fèi)稅=1×2000×0.5=1000元=0.1（萬元）[注：1噸=1000公斤=2000斤]從價計征的消費(fèi)稅=3.8×20%=0.76（萬元）流轉(zhuǎn)稅法[1](二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅計算自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用途稅務(wù)處理1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅2.用于其它方面①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；②在建工程；③管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；④饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。于移送使用時繳納消費(fèi)稅(1)按照同類消費(fèi)品售價計稅；(2)無同類消費(fèi)品售價的，按組成計稅價格計稅。組成計稅價格＝(成本十利潤)÷(1－消費(fèi)稅稅率)如果當(dāng)月無銷售或當(dāng)月未完結(jié)的，按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價格計算。流轉(zhuǎn)稅法[1]【例題·計算題】某制藥廠1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對外銷售，取得不含稅收入10000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項稅30000元，計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計數(shù)。（酒精稅率5%）【答案及解析】該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=（200000+10000）×17%-30000=5700（元）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=（10000+10000/10×5）×5%=750（元）合計繳納增值稅消費(fèi)稅合計=5700+750=6450（元）流轉(zhuǎn)稅法[1]【例題】某摩托車廠將1輛自產(chǎn)摩托車獎勵性發(fā)給優(yōu)秀職工，其成本5000元/輛，成本利潤率6%，適用消費(fèi)稅稅率10%，其應(yīng)納消費(fèi)稅是多少？增值稅的銷項稅是多少？【答案及解析】組成計稅價格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=5888.89×10%=588.89（元）增值稅銷項稅額=5888.89×17%=1001.11（元）或增值稅銷項稅額=[5000×（1+6%）+588.89]×17%=5888.89×17%=1001.11（元）流轉(zhuǎn)稅法[1](三)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅1、實(shí)行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的，其計算公式為：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率2、實(shí)行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的，其計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額流轉(zhuǎn)稅法[1]例、某進(jìn)出口貿(mào)易公司從國外進(jìn)口100輛摩托車，每輛完稅價格2000元，關(guān)稅700元，消費(fèi)稅稅率10%，增值稅稅率17%，計算進(jìn)口時應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅。應(yīng)納消費(fèi)稅：(2000+700)/(1-10%)×10%×100=30,000元

應(yīng)納增值稅：(2000+700+300)×17%×100=51,000元流轉(zhuǎn)稅法[1]習(xí)題【習(xí)題1】某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為30%），計算進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納的消費(fèi)稅、增值稅（消費(fèi)稅稅率為10%）。

關(guān)稅完稅價格=15÷30%=50（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅：（50+15）÷（1-10%）×10%=7.22（萬元）進(jìn)口增值稅：（50+15+7.22）×17%=12.28（萬元）

流轉(zhuǎn)稅法[1]【習(xí)題2】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。計算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（1）組成計稅價格

＝8000×（1＋5%）÷（1-30%）

＝8400÷0.7＝12000（元）（2）應(yīng)納稅額＝12000×30%＝3600（元）流轉(zhuǎn)稅法[1]【習(xí)題3】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無同類產(chǎn)品售價。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸，成本利潤率為10%）

①應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×220＝2200（元）

②應(yīng)納增值稅＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元）流轉(zhuǎn)稅法[1]四、營業(yè)稅概述營業(yè)稅是以從事工商營利事業(yè)和服務(wù)業(yè)所取得的營業(yè)收入為課征對象而征收的一種稅。我國現(xiàn)行營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。流轉(zhuǎn)稅法[1]營業(yè)稅的特點(diǎn)以對非商品營業(yè)額征稅為主，稅源廣泛按行業(yè)大類設(shè)計稅目稅率，稅負(fù)公平計算簡便，征收成本較低流轉(zhuǎn)稅法[1](一)營業(yè)稅的納稅人在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。流轉(zhuǎn)稅法[1](二)營業(yè)稅的征收范圍現(xiàn)行營業(yè)稅的課稅對象是在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)收入，其征收范圍是通過稅法列舉稅目的方式加以規(guī)定的。流轉(zhuǎn)稅法[1]按照行業(yè)、類別的不同共設(shè)置九個稅目:1.交通運(yùn)輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸，裝卸搬運(yùn)搬家公司應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)征稅。流轉(zhuǎn)稅法[1]2、建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)

自建行為是否應(yīng)繳納營業(yè)稅？自建行為是指建設(shè)施工單位自行建造建筑物的行為。1、自建自用2、自建后出租或投資入股3、自建后對外銷售不繳納營業(yè)稅自建不納稅，出租按服務(wù)業(yè)納稅自建按建筑業(yè)納稅，再按銷售不動產(chǎn)納稅流轉(zhuǎn)稅法[1]3、金融保險業(yè)A、貸款一般貸款：將自有資金或吸收的存款貸與他人使用外匯轉(zhuǎn)貸：向境外借入外匯資金，再貸給國內(nèi)企業(yè)或其他單位、個人,以貨幣資金投資但收取固定（或保底）利潤的行為

B、融資租賃金融租賃：經(jīng)人行或?qū)ν饨?jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅未經(jīng)人行或?qū)ν饨?jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，征收增值稅所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，征收營業(yè)稅流轉(zhuǎn)稅法[1]C、金融商品轉(zhuǎn)讓包括：股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓非金融機(jī)構(gòu)、個人買賣有價證券，不征收營業(yè)稅期貨貨物期貨（商品期貨），征收增值稅非貨物期貨（金融期貨），征收營業(yè)稅

D、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)：中間業(yè)務(wù)

E、離岸銀行業(yè)務(wù)：銀行吸收非居民的資金，服務(wù)于非居民的金融活動流轉(zhuǎn)稅法[1]4.郵電通信業(yè)：5.文化體育業(yè)：包括表演、播映、經(jīng)營游覽場所（動植物園）、展覽、培訓(xùn)、文學(xué)藝術(shù)科技講座、圖書資料借閱等。文化體育業(yè)與娛樂業(yè)的區(qū)別文化提供一種活動,娛樂提供的場所和服務(wù)。文化供人欣賞、觀看；娛樂是自己參與其中。文化是一種知識的傳播，藝術(shù)的再現(xiàn)；娛樂是一種消費(fèi)。流轉(zhuǎn)稅法[1]娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，按照娛樂業(yè)征稅6、娛樂業(yè)流轉(zhuǎn)稅法[1]7.服務(wù)業(yè)8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)具體范圍:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)。從2003年1月1日起，以無形資產(chǎn)投資入股不征收營業(yè)稅，在投資后轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。流轉(zhuǎn)稅法[1]9.銷售不動產(chǎn)銷售建筑物或構(gòu)筑物，銷售其他土地附著物。我國城鎮(zhèn)土地屬國家所有，農(nóng)村土地屬集體所有，但農(nóng)村土地必須先由國家征用，改變?yōu)閲宜兄蟛拍苻D(zhuǎn)讓使用權(quán)，所以不存在銷售土地的情況。從2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。流轉(zhuǎn)稅法[1](三)營業(yè)稅的