交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì) 教學(xué)課件

交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)

4/18/20241教學(xué)目的

1、了解交通運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)2、掌握交通運(yùn)輸企業(yè)成本的核算3、掌握交通運(yùn)輸企業(yè)收入的核算。交通運(yùn)輸企業(yè)的成本和收入核算課時(shí)：6核心知識(shí)點(diǎn)4/18/20242瑯東汽車站4/18/20243南寧火車站4/18/20244南寧吳圩機(jī)場4/18/20245南寧碼頭4/18/20246

第一節(jié)運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)概述

一、交通運(yùn)輸企業(yè)的含義及其分類

是指設(shè)立在我國境內(nèi)，行政上具有獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈亐，主要從事運(yùn)送旅客和貨物等經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)生產(chǎn)企業(yè)。4/18/20247

（一）公路運(yùn)輸企業(yè)

概念：是指使用汽車和其他運(yùn)輸工具運(yùn)送旅客和貨物的企業(yè)。也稱汽車運(yùn)輸企業(yè)。

特點(diǎn)：公路運(yùn)輸具有機(jī)動(dòng)靈活、直達(dá)、快速、方便、貨損貨差少、覆蓋面廣、流動(dòng)分散、服務(wù)對象多、運(yùn)輸條件經(jīng)常發(fā)生變化

適用情況：短途貨物集散和高檔工業(yè)品及鮮活貨物的運(yùn)輸。4/18/20248（二）水路運(yùn)輸企業(yè)

概念：是指利用船舶、排筏和其他浮運(yùn)工具，在江河、湖泊、水庫、人工水道和海上運(yùn)送旅客和貨物的企業(yè)。

特點(diǎn)：運(yùn)量大、運(yùn)距長、占地少、耗能少、投資少、成本低

適用情況：大宗、長途貨物和超重、超長、超高、超大件貨物的運(yùn)輸。遠(yuǎn)隔重洋、跨海的大宗運(yùn)輸和陸島運(yùn)輸

分類：按其通航區(qū)域不同，可以分為以下幾類：

1．內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)

2．沿海運(yùn)輸企業(yè)

3．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)

4．海河港口企業(yè)4/18/20249（三）鐵路運(yùn)輸企業(yè)

概念：它是以鐵路、通訊信號設(shè)施、車站（包括直接為運(yùn)輸服務(wù)的各生產(chǎn)段）機(jī)車車輛互相配套形成輸送能力的企業(yè)

特點(diǎn)：安全程度高、運(yùn)輸速度快、運(yùn)輸距離長、運(yùn)輸能力大、運(yùn)輸成本低，且具有污染小、潛能大、不受天氣條件影響

適用情況：現(xiàn)行的鐵路貨物運(yùn)輸種類分為整車、零擔(dān)、集裝箱三種。整車適于運(yùn)輸大宗貨物；零擔(dān)適于運(yùn)輸小批量的零星貨物；集裝箱適于運(yùn)輸精密、貴重、易損的貨物。

4/18/202410（四）民用航空運(yùn)輸企業(yè)

概念：是指使用飛機(jī)(或其他飛行器)運(yùn)送人員、物資和郵件的的企業(yè)

特點(diǎn)：受政府的管制較大，屬于國家控制的產(chǎn)業(yè)；航空運(yùn)輸?shù)某杀景嘿F，投資較大；國內(nèi)外航空運(yùn)輸企業(yè)之間的關(guān)系非常密切；航空運(yùn)輸?shù)募夹g(shù)含量高，操作比較復(fù)雜

適用情況：時(shí)間要求高、價(jià)值大、體積小的物品運(yùn)輸4/18/202411（五）管道運(yùn)輸企業(yè)

概念：管道運(yùn)輸企業(yè)是指通過大型鋼管、泵站和加壓設(shè)備等組成的運(yùn)輸系統(tǒng)完成運(yùn)輸工作的企業(yè)。

特點(diǎn)：管道運(yùn)輸具有運(yùn)量大（輸油管道可以連續(xù)運(yùn)行）；建設(shè)投資相對較小，占地面積少，受地理?xiàng)l件限制少；基本不受氣候影響，可以長期穩(wěn)定運(yùn)行；設(shè)備運(yùn)行比較簡單，易于就地自動(dòng)化和進(jìn)行集中遙控、沿線不產(chǎn)生噪聲，有利于環(huán)境保護(hù)；漏失污染少

適用情況：陸上油、氣的運(yùn)輸4/18/202412二、交通運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)

（一）運(yùn)輸?shù)幕竟δ苁菍?shí)現(xiàn)旅客和貨物的位移交通運(yùn)輸生產(chǎn)的結(jié)果是被運(yùn)輸對象位置的移動(dòng)，即交通運(yùn)輸企業(yè)的產(chǎn)品是人和貨物場所的變動(dòng)。

4/18/202413（二）運(yùn)輸活動(dòng)不改變運(yùn)輸對象的屬性或形態(tài)

運(yùn)輸包括生產(chǎn)過程的運(yùn)輸和流通過程的運(yùn)輸。在生產(chǎn)過程中，運(yùn)輸是生產(chǎn)的直接組成部分；在流通過程中，運(yùn)輸使生產(chǎn)過程得以繼續(xù)和完成。運(yùn)輸過程既不改變運(yùn)輸對象的形狀、數(shù)量，也不改變運(yùn)輸對象的性質(zhì)。4/18/202414（三）運(yùn)輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費(fèi)過程同時(shí)發(fā)生

運(yùn)輸空間、地域和時(shí)間都具有極強(qiáng)的依附性：在旅客運(yùn)輸中，位移直接進(jìn)入人們的消費(fèi)領(lǐng)域，旅客在隨同運(yùn)輸工具移動(dòng)的過程逐步消費(fèi)；在貨物運(yùn)輸中，位移的效用也隨著貨物送達(dá)而消失。4/18/202415（四）運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量具有特殊性運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量，不僅要考慮運(yùn)輸對象沿運(yùn)輸線路所經(jīng)過的路程，而且要考慮運(yùn)輸對象本身的數(shù)量——旅客的人數(shù)或貨物的重量。所以，運(yùn)輸產(chǎn)品的計(jì)量單位是一個(gè)復(fù)式單位，即人公里、噸公里或換算噸公里。4/18/202416

三、交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)（一）不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算交通運(yùn)輸企業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品是旅客和貨物的位移，只是人和物場所的變動(dòng)，不具有實(shí)物形態(tài)，即其生產(chǎn)過程和銷售過程合并在一起，其生產(chǎn)的完成就是銷售的完成。因此，不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算。4/18/202417（二）存貨和運(yùn)營成本的核算較為特殊一是交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營時(shí)消耗的燃料、輪胎較多，其存貨核算的重點(diǎn)就是燃料、輪胎，它們并不構(gòu)成成品的實(shí)體，其領(lǐng)用、攤提的核算有其獨(dú)特的方法，對運(yùn)營成本的影響較大，這與工商企業(yè)的存貨核算是不同的；二是交通運(yùn)輸企業(yè)的成本計(jì)算對象和計(jì)量單位不同于其他企業(yè)，即要以車船等交通設(shè)備的班次、航次等作為成本計(jì)算對象。同時(shí)旅客和貨物的位移不僅與數(shù)量有關(guān)，而且與距離有關(guān)，因此其運(yùn)營成本是以運(yùn)數(shù)、距等復(fù)合單位來計(jì)量的。4/18/202418（三）運(yùn)營收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜交通運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有點(diǎn)多、線長、流動(dòng)、分散的特點(diǎn)，而且作業(yè)環(huán)節(jié)多而復(fù)雜，管理和核算單位多，導(dǎo)致其結(jié)算較為復(fù)雜；收入的種類多種多樣，其運(yùn)營收入往往需要通過設(shè)立在各個(gè)特定地點(diǎn)的車站、港口進(jìn)行計(jì)費(fèi)、收款，且各種運(yùn)輸方式的運(yùn)價(jià)、費(fèi)率、收款方式、清算辦法等又各不相同，所以其收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜。4/18/202419第二節(jié)公路運(yùn)輸成本的核算

一、運(yùn)輸成本的內(nèi)容（一）費(fèi)用要素和成本項(xiàng)目1．費(fèi)用要素（1）應(yīng)付職工薪酬（2）外購燃料（3）外購輪胎（4）外購材料4/18/202420（5）外購周轉(zhuǎn)材料（6）折舊（7）修理費(fèi)（8）養(yǎng)路費(fèi)（9）其他費(fèi)用4/18/2024212、成本項(xiàng)目（1）車輛費(fèi)用（直接費(fèi)用）車輛費(fèi)用是指營運(yùn)車輛（汽車和掛車，下同）從事運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：

1）應(yīng)付職工薪酬。包括職工的基本工資、工資性津貼、職工福利費(fèi)、各種社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金和非貨幣性福利。

2）燃料。指營運(yùn)車輛運(yùn)行中所耗用的各種燃料，如汽油、柴油等。自動(dòng)傾卸車輛卸車時(shí)所耗用的燃料也包括在內(nèi)。4/18/2024223）輪胎4）材料5）保修費(fèi)6）折舊費(fèi)7）養(yǎng)路費(fèi)8）運(yùn)輸管理費(fèi)。9）行車事故損失10）其他費(fèi)用4/18/202423（2）站隊(duì)經(jīng)費(fèi)站隊(duì)經(jīng)費(fèi)是指車站、車隊(duì)為管理和組織運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用。站隊(duì)經(jīng)費(fèi)屬于營運(yùn)間接費(fèi)用。站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的具體內(nèi)容包括：

1）車隊(duì)經(jīng)費(fèi)

2）車站經(jīng)費(fèi)4/18/202424（二）成本核算的科目設(shè)置公路運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)有：運(yùn)輸、裝卸、堆存、代理等成本種類：

運(yùn)輸成本裝卸成本堆存成本代理業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸企業(yè)各種業(yè)務(wù)的成本，一般應(yīng)按月、季、年計(jì)算，并計(jì)算從年初起至各月末止的累計(jì)成本。4/18/202425成本核算的科目設(shè)置：1、運(yùn)輸支出—核算對象—成本項(xiàng)目裝卸支出—核算對象—成本項(xiàng)目堆存支出—核算對象—成本項(xiàng)目代理業(yè)務(wù)支出—核算對象—成本項(xiàng)目2、輔助營運(yùn)費(fèi)用—XX車間3、營運(yùn)間接費(fèi)用—XX車間

4/18/2024261、運(yùn)輸支出運(yùn)輸支出

發(fā)生的企業(yè)經(jīng)營運(yùn)輸費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目

結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本科目應(yīng)按運(yùn)輸工具類型（如貨車、客車）及成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

4/18/2024272、輔助營運(yùn)費(fèi)用輔助營運(yùn)費(fèi)用發(fā)生的輔助營運(yùn)費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)出

月末無余額比較……4/18/2024283、營運(yùn)間接費(fèi)用營運(yùn)間接費(fèi)用發(fā)生站隊(duì)經(jīng)費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)出月末無余額4/18/2024291、工資和職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房分積金的分配

借：運(yùn)輸支出——客車—工資

——貨車—工資

輔助營運(yùn)費(fèi)用——XX車間

營運(yùn)間接費(fèi)用——XX車間—工資

——XX車站——工資

——XX車隊(duì)——工資

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬4/18/202430【例6—1】P93分配工資費(fèi)用時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出——客車—工資16，800——貨車—工資22，400

輔助營運(yùn)費(fèi)用——修理車間4，200

營運(yùn)間接費(fèi)用——修理車間—工資1，400——車站——工資1，400——車隊(duì)——工資840

管理費(fèi)用700

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資34，100——社會(huì)保險(xiǎn)10，230——住房公積金3，4104/18/2024312．燃料費(fèi)用的分配

營運(yùn)車輛、裝卸機(jī)械、保修用油等實(shí)耗燃料，應(yīng)根據(jù)當(dāng)月發(fā)料憑證匯總表、車存燃料消耗情況表編制“燃料消耗情況匯總表”，并據(jù)以將燃料費(fèi)用分配到有關(guān)分類成本中去。4/18/202432對客運(yùn)、貨運(yùn)車輛的燃料核算：（1）燃料管理制度一是車存燃料管理：滿油箱制盤存制二是車耗燃料的管理：路單4/18/202433（2）燃料的核算滿油箱制下：設(shè)置“燃料”科目A、購入時(shí)：（可按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，也可按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)）

如按實(shí)際成本計(jì)價(jià)借：燃料貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金如按計(jì)劃成本計(jì)價(jià):借：材料采購貸：銀行存款借:燃料貸:材料采購借或貸:材料成本差異4/18/202434B、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)：按計(jì)劃成本發(fā)出借：運(yùn)輸支出——客車——燃料費(fèi)

——貨車——燃料費(fèi)輔助營運(yùn)費(fèi)用營運(yùn)間接費(fèi)用管理費(fèi)用貸：燃料4/18/202435結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異：借：運(yùn)輸支出——客車——燃料費(fèi)

——貨車——燃料費(fèi)輔助營運(yùn)費(fèi)用營運(yùn)間接費(fèi)用管理費(fèi)用貸：材料成本差異—燃料4/18/202436習(xí)題一1、答案：借：運(yùn)輸支出

—客車

—燃料費(fèi)84000—貨車

—燃料費(fèi)98000

管理費(fèi)用2800

貸：燃料184800結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異借：運(yùn)輸支出—客車—燃料費(fèi)840—貨車—燃料費(fèi)980

管理費(fèi)用28

貸：材料成本差異—燃料18484/18/202437盤存制下：燃料—車存

—庫存A、購入時(shí)：借：燃料—庫存1000

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金1000B、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)：借：燃料—車存950

貸：燃料—庫存950如月初車存100元，月末盤點(diǎn)盤存數(shù)150元，憑以計(jì)算本月實(shí)際耗用數(shù)：本月實(shí)際耗用數(shù)=月初車存+本月領(lǐng)用-月末車存

=100+950-150=900借：運(yùn)輸支出—客車或貨車—燃料費(fèi)900

貸：燃料—車存9004/18/202438習(xí)題一2、答案1、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)：借：燃料—車存184800

貸：燃料—庫存1848002、月末計(jì)算本月實(shí)際耗用數(shù)：=月初車存+本月領(lǐng)用-月末車存客車=（6000+30000-2000）×2.8=95200貨車=（8000+35000-9000）×

2.8=95200借：運(yùn)輸支出-客車-燃料費(fèi)95200-貨車-燃料費(fèi)95200

管理費(fèi)用2800

貸：燃料——車存1932004/18/202439結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異：借：運(yùn)輸支出-客車-燃料費(fèi)952-貨車-燃料費(fèi)952

管理費(fèi)用28

貸：材料成本差異—燃料19324/18/202440向左一家大公司公開招聘高級財(cái)務(wù)人員，引來無數(shù)有志者。某君是其中之一。招聘現(xiàn)場設(shè)置非常別致，迷宮一般。沒有考官，只有一個(gè)個(gè)指示牌掛在墻上指引：本科及以上畢業(yè)向左轉(zhuǎn)，某君向左；名牌大學(xué)畢業(yè)向左，某君向左；30歲以下向左，某君向左……幾經(jīng)周折，到了最后一面墻，上書：不會(huì)做假賬者向左，其余向右。某君整了整領(lǐng)帶，以穩(wěn)操勝券之勢向左走去，忽然眼前一面寬闊，原來自己已經(jīng)站在大街上。

4/18/202441【例6—2】P93：根據(jù)表6—3，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出—客車—燃料費(fèi)91000—貨車—燃料費(fèi)99000

營運(yùn)間接費(fèi)用—車站—燃料5，000—車隊(duì)

—燃料3，000

管理費(fèi)用2，000

貸：燃料—車存200，000

4/18/2024423.輪胎費(fèi)用的分配

營運(yùn)車輛一般按核算期行駛胎公里計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的輪胎攤銷額，

管理部門等車用輪胎一般按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)計(jì)入成本。月終根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料（如輪胎攤提費(fèi)計(jì)算表、輪胎發(fā)出憑證匯總表等），編制輪胎消耗分配表，據(jù)以將有關(guān)的輪胎費(fèi)用分配到有關(guān)分類成本中去。4/18/202443輪胎的核算購入：（可按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，也可按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)）如按實(shí)際成本計(jì)價(jià)借：輪胎貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金4/18/202444如按計(jì)劃成本計(jì)價(jià):借：材料采購貸：銀行存款借:輪胎貸:材料采購借或貸:材料成本差異4/18/202445領(lǐng)用、發(fā)出：兩種方法：1、一次攤銷法領(lǐng)用攤銷：借：運(yùn)輸支出—客車或貨車—輪胎管理費(fèi)用貸：輪胎

報(bào)廢時(shí)收回殘料價(jià)值：借：原材料貸：管理費(fèi)用運(yùn)輸支出—客車或貨車—輪胎4/18/2024462、按行駛公里預(yù)提法（營運(yùn)車輛大多數(shù)用此法）預(yù)提攤銷：借：運(yùn)輸支出—客車或貨車-輪胎貸：應(yīng)付賬款—預(yù)提輪胎費(fèi)用補(bǔ)提攤銷額：（報(bào)廢時(shí)實(shí)際行駛里程<定額里程的）

借：運(yùn)輸支出—客車或貨車-輪胎貸：應(yīng)付賬款—預(yù)提輪胎費(fèi)用4/18/202447報(bào)廢：收回殘料價(jià)值：借：原材料貸：運(yùn)輸支出—客（貨）車-輪胎領(lǐng)用新輪胎借：應(yīng)付賬款—預(yù)提輪胎費(fèi)用貸：輪胎4/18/202448【例6—3】P94：本月份企業(yè)車站公務(wù)車領(lǐng)用輪胎2條，每條輪胎的計(jì)劃價(jià)格為450元，材料成本差異率為2％。4/18/202449根據(jù)以上資料，作會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：運(yùn)輸支出—客車—輪胎45000—貨車—輪胎72000

貸：應(yīng)付賬款—預(yù)提輪胎費(fèi)用117900 （2）借：營運(yùn)間接費(fèi)用—車站—輪胎918

貸：輪胎 900

材料成本差異——車站——輪胎184/18/2024504.材料費(fèi)用的分配月末，汽車運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)“材料發(fā)出匯總表”編制“材料費(fèi)用分配表”，并據(jù)以將有關(guān)材料費(fèi)用計(jì)入各有關(guān)分類成本。借：運(yùn)輸支出—客車—材料費(fèi)

—貨車—材料費(fèi)輔助營運(yùn)費(fèi)用——XX車間營運(yùn)間接費(fèi)用——車站經(jīng)費(fèi)—材料費(fèi)

——車隊(duì)經(jīng)費(fèi)—材料費(fèi)管理費(fèi)用 貸：原材料

計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的，月末還要計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料分配的材料成本差異。4/18/202451【例6—4】：根據(jù)表6—6，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出—客車—材料費(fèi)1500—貨車—材料費(fèi)2000

輔助營運(yùn)費(fèi)用——修理車間5000

營運(yùn)間接費(fèi)用——車站經(jīng)費(fèi)—材料費(fèi)500——車隊(duì)經(jīng)費(fèi)—材料費(fèi)300

管理費(fèi)用 500

貸：原材料 98004/18/2024525.保修費(fèi)的分配

汽車運(yùn)輸企業(yè)的日常保養(yǎng)和小修作業(yè)，分為由車隊(duì)保修班進(jìn)行保修和由公司直屬保養(yǎng)場保修兩種。

1、由車隊(duì)保修班進(jìn)行保修的車輛，其各級保養(yǎng)和小修費(fèi)用包括領(lǐng)用材料、配件、低值易耗品等，一般可以全部直接計(jì)入運(yùn)輸成本，對于客貨混合車隊(duì)，保修班發(fā)生的共同性費(fèi)用，可按營運(yùn)車日比例分配計(jì)入客、貨車運(yùn)輸成本。

2、由公司直屬保養(yǎng)場包修可視同輔助生產(chǎn)進(jìn)行核算，保修費(fèi)的分配將在本節(jié)的“輔助營運(yùn)費(fèi)用的分配”中介紹。車隊(duì)可根據(jù)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格計(jì)入客、貨車運(yùn)輸成本，或直接計(jì)入管理費(fèi)用。4/18/2024536.折舊費(fèi)的分配

汽車運(yùn)輸企業(yè)車輛折舊一般是按工作量計(jì)提，即按實(shí)際行駛千車公里計(jì)算折舊額。其計(jì)算公式如下：

折舊提取額＝千車公里折舊費(fèi)×實(shí)際行駛千車公里車輛折舊應(yīng)按不同車型分別計(jì)算，月末編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表”，然后據(jù)以分配計(jì)入各有關(guān)分類成本。借：運(yùn)輸支出—客車—折舊費(fèi)

—貨車—折舊費(fèi)

營運(yùn)間接費(fèi)用—車站或車隊(duì)經(jīng)費(fèi)—折舊費(fèi)

管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

4/18/202454

【例6—5】汽車運(yùn)輸公司2010年6月的折舊費(fèi)用分配表，如表6—7所示：根據(jù)表6—7，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出—客車-折舊費(fèi)11000—貨車-折舊費(fèi)20000

營運(yùn)間接費(fèi)用—修理車間—折舊費(fèi)3500—車站—折舊費(fèi)2100—車隊(duì)—折舊費(fèi)1200

管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 6000

貸：累計(jì)折舊 43800

4/18/2024557.養(yǎng)路費(fèi)的分配汽車運(yùn)輸企業(yè)交納的養(yǎng)路費(fèi)是由企業(yè)按客貨收入的一定比例計(jì)算的。借：運(yùn)輸支出——客車—養(yǎng)路費(fèi)

——貨車—養(yǎng)路費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi)4/18/202456其換算公式如下：客車收入＝（客運(yùn)平均單位收入×客車旅客周轉(zhuǎn)量）＋（貨運(yùn)平均單位收入×客車貨物周轉(zhuǎn)量）貨車收入＝（貨運(yùn)平均單位收入×貨車貨物周轉(zhuǎn)量）＋（客運(yùn)平均單位收入×貨車貨物周轉(zhuǎn)量）4/18/202457【例6—6】表6—8所示：根據(jù)表6—8，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出——客車—養(yǎng)路費(fèi)148125——貨車—養(yǎng)路費(fèi)249375

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi)397500

4/18/2024588.其他車輛費(fèi)用的分配

包括：運(yùn)輸管理費(fèi)、行車事故損失、其他費(fèi)用等車輛費(fèi)用借：運(yùn)輸支出—客車—運(yùn)輸管理費(fèi)

—行車事故損失

—其他費(fèi)

—貨車—運(yùn)輸管理費(fèi)

—行車事故損失

—其他費(fèi)

貸：銀行存款

等 4/18/202459【例6—7】汽車運(yùn)輸公司2010年6月發(fā)生的運(yùn)輸管理費(fèi)、行車事故損失、其他費(fèi)用如表6—9所示：這些費(fèi)用均已通過銀行存款支付。根據(jù)表6—9，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出—客車—運(yùn)輸管理費(fèi)3500—行車事故損失10000—其他費(fèi)

7000

—貨車—運(yùn)輸管理費(fèi)5000—行車事故損失5000—其他費(fèi)

8000

貸：銀行存款38500 4/18/202460不能容忍

某人在領(lǐng)工資時(shí)發(fā)現(xiàn)少了一塊錢。他勃然大怒地去責(zé)問會(huì)計(jì)。

會(huì)計(jì)說：“上個(gè)月我多給了你一塊錢，你惱火了嗎？”

此人厲聲道：“偶然一次錯(cuò)誤是完全可以諒解的，但我不能容忍這第二次錯(cuò)誤!”

4/18/2024619.輔助營運(yùn)費(fèi)用的歸集和分配

汽車運(yùn)輸企業(yè)的輔助營運(yùn)費(fèi)用，主要是指為本企業(yè)車輛、裝卸機(jī)械進(jìn)行保修作業(yè)而設(shè)置的保養(yǎng)場或車間在供應(yīng)勞務(wù)和生產(chǎn)產(chǎn)品（如制造工具、備件）時(shí)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)部門的生產(chǎn)，與運(yùn)輸、裝卸生產(chǎn)不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)的具體情況，來組織輔助營運(yùn)費(fèi)用的核算和分配。4/18/202462（1）輔助營運(yùn)費(fèi)用的內(nèi)容汽車運(yùn)輸企業(yè)的輔助營運(yùn)費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容：①直接材料②直接人工③輔助管理費(fèi)用4/18/202463（2）輔助營運(yùn)費(fèi)用歸集A、輔助生產(chǎn)部門耗費(fèi)的直接材料、直接人工，可由財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)的原始憑證或費(fèi)用分配表借：輔助營運(yùn)費(fèi)用——××車間貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等B、各輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的輔助管理費(fèi)用，先在“營運(yùn)間接費(fèi)用”科目中歸集，月終再將輔助管理費(fèi)用分配計(jì)入各該車間提供的各種產(chǎn)品和勞務(wù)成本中去借：輔助營運(yùn)費(fèi)用——××車間貸：營運(yùn)間接費(fèi)用4/18/202464【例6—8】汽車運(yùn)輸公司的輔助生產(chǎn)部門只有一修理車間。根據(jù)以上資料，編制甲汽車運(yùn)輸公司2010年6月的“輔助營運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬”，如表6—10所示。輔助營運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬

摘要直接材料直接人工輔助管理費(fèi)用合計(jì)根據(jù)表6-650005000根據(jù)表6-242004200根據(jù)表6-2、表6-74900（1400+3500）4900500042004900141004/18/202465汽車運(yùn)輸公司的修理車間耗用的直接材料、直接人工應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄已在前面介紹過。至于4900元的輔助管理費(fèi)用，是由營運(yùn)間接費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)而來的，分配結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：輔助營運(yùn)費(fèi)用——修理車間4900

貸：營運(yùn)間接費(fèi)用——修理車間4900

4/18/202466（3）輔營營運(yùn)費(fèi)用分配

A、制造工具、模具、修理用備件等產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)，應(yīng)在產(chǎn)品完工入庫時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用待以后有關(guān)部門領(lǐng)用時(shí)：借：運(yùn)輸支出貸：周轉(zhuǎn)材料4/18/202467

B、機(jī)修、供電等車間生產(chǎn)和提供的修理、水、電等產(chǎn)品和勞務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，要在受益對象之間按照所耗數(shù)量或其他比例分配。分配時(shí)：借：運(yùn)輸支出貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用——××車間4/18/202468

輔助生產(chǎn)部門主要為營運(yùn)生產(chǎn)部門提供產(chǎn)品和勞務(wù)，但是某些輔助生產(chǎn)部門之間，也可能相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)。如果數(shù)量較小，可以不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況；如果數(shù)量較大，為正確計(jì)算輔助生產(chǎn)或務(wù)的成本，則應(yīng)先在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行費(fèi)用的交互分配，然后再向其他部門分配（交互分配）。4/18/202469

【例6—9】2010年6月修理車間總修理工時(shí)為200小時(shí)，其中客車修理耗用120小時(shí)，貨車修理耗用80小時(shí)，則輔助營運(yùn)費(fèi)用的分配如下：單位工時(shí)費(fèi)用分配率＝輔助營運(yùn)費(fèi)用總額÷總修理工時(shí)=14100÷200=70.5（元/工時(shí)）客車應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)用＝客車耗用工時(shí)數(shù)×單位工時(shí)費(fèi)用分配率＝120×70.5＝8460（元）貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)用＝貨車耗用工時(shí)數(shù)×單位工時(shí)費(fèi)用分配率＝80×70.5＝5640（元）4/18/202470表6—11輔助營運(yùn)費(fèi)用分配表借方科目分配標(biāo)準(zhǔn)分配率應(yīng)分配金額運(yùn)輸支出-客車-輔助營運(yùn)費(fèi)用12070.58460運(yùn)輸支出-貨車-輔助營運(yùn)費(fèi)用8070.55640合計(jì)200141004/18/202471根據(jù)表6—11，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出—客車—輔助營運(yùn)費(fèi)用8460—貨車—輔助營運(yùn)費(fèi)用5640

貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用——修理車間

14100根據(jù)以上各種費(fèi)用分配表及有關(guān)資料，編制甲汽車運(yùn)輸公司2010年6月的車輛費(fèi)用明細(xì)賬。4/18/202472（五）站隊(duì)費(fèi)用的歸集和分配

站隊(duì)經(jīng)費(fèi)是指車站、車隊(duì)工作人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)設(shè)有車隊(duì)、車站的企業(yè)，應(yīng)按車隊(duì)、車站設(shè)置“車隊(duì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬”、“車站經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬”。

4/18/2024731、站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的歸集站隊(duì)經(jīng)費(fèi)屬于營運(yùn)間接費(fèi)用，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，不能直接計(jì)入各成本核算對象，應(yīng)先通過“營運(yùn)間接費(fèi)用”科目歸集。借：營運(yùn)間接費(fèi)用—車站—XX費(fèi)

—車隊(duì)—XX費(fèi)

貸：銀行存款等

4/18/202474

【例6—10】汽車運(yùn)輸公司的車站、車隊(duì)2010年6月除發(fā)生以上費(fèi)用外，還發(fā)生了以下費(fèi)用：

（1）8日以銀行存款支付車站、車隊(duì)辦公用品購置費(fèi)，分別為2660元和2216元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營運(yùn)間接費(fèi)用—車站—辦公費(fèi)2660—車隊(duì)—辦公費(fèi)2216

貸：銀行存款4876

4/18/202475（2）10日以銀行存款支付車隊(duì)水電費(fèi)2000元、車站水電費(fèi)1500元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營運(yùn)間接費(fèi)用—車站—水電費(fèi)2000—車隊(duì)—水電費(fèi)1500

貸：銀行存款 35004/18/202476（3）20日報(bào)銷車站職工王欣差旅費(fèi)1200元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營運(yùn)間接費(fèi)用—車站—差旅費(fèi)1200

貸：其他應(yīng)收款——王欣1200

根據(jù)以上資料及有關(guān)的費(fèi)用分配表，編制甲汽車運(yùn)輸公司2009年6月的車隊(duì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬。4/18/2024772、站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的分配（1）車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配分配方法：方法一：按客車、貨車的車輛費(fèi)用即直接費(fèi)用比例分?jǐn)?/p>

車隊(duì)經(jīng)費(fèi)總額車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率=

客車、貨車的車輛費(fèi)用之和客車（貨車）應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi)＝客車（貨車）的車輛費(fèi)用×車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率4/18/202478方法二：按客車、貨車的營運(yùn)車日比例分?jǐn)?/p>

車隊(duì)經(jīng)費(fèi)總額車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率=

客車、貨車車輛的營運(yùn)車日之和客車（貨車）應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi)

＝客車（貨車）的營運(yùn)車日×車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率4/18/202479

2010年6月車站經(jīng)費(fèi)為：

1400+5000+918+500+2100+2660+2000+1200=157782010年6月車隊(duì)經(jīng)費(fèi)為：

840+3000+300+1200+2216+1500=90564/18/202480【例6—11】汽車運(yùn)輸公司2010年6月客車的營運(yùn)車日為20，000車日，貨車的營運(yùn)車日為30，000車日。

可知甲汽車運(yùn)輸公司2009年6月的車隊(duì)經(jīng)費(fèi)為9056元，則客車、貨車應(yīng)分?jǐn)偟能囮?duì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算如下：車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率=9056÷（20000+30000）

=0.18112（元／車日）客車應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi)＝20000×0.18112＝3622（元）貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi)＝30000×0.18112＝5434（元）4/18/202481借：運(yùn)輸支出—客車—營運(yùn)間接費(fèi)3622—貨車—營運(yùn)間接費(fèi)5434

貸：營運(yùn)間接費(fèi)用——車隊(duì)經(jīng)費(fèi)90564/18/202482（3）車站經(jīng)費(fèi)分配

汽車運(yùn)輸企業(yè)的車站經(jīng)費(fèi)，應(yīng)先按運(yùn)輸業(yè)務(wù)的車輛費(fèi)用、裝卸和其他業(yè)務(wù)的直接費(fèi)用的比例分?jǐn)偂Ｓ蛇\(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的車站經(jīng)費(fèi)應(yīng)按客車、貨車的車輛費(fèi)用或營運(yùn)車日的比例分?jǐn)?。其?jì)算公式可參照車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配的計(jì)算公式。4/18/202483【例6—12】汽車運(yùn)輸公司只經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可知甲汽車運(yùn)輸公司2010年6月的車站經(jīng)費(fèi)為15778元。客車、貨車的營運(yùn)車日如上例。則車站經(jīng)費(fèi)的分配如下：車站經(jīng)費(fèi)分配率=15778÷（20000+30000）

=0.31556（元／車日）客車應(yīng)負(fù)擔(dān)車站經(jīng)費(fèi)＝20000×0.31556＝6311（元）貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)車站經(jīng)費(fèi)＝30000×0.31556＝9467（元）4/18/202484借：運(yùn)輸支出—客車—營運(yùn)間接費(fèi)用6311—貨車—營運(yùn)間接費(fèi)用9467

貸：營運(yùn)間接費(fèi)用——車站經(jīng)費(fèi)157784/18/202485（六）成本計(jì)算

汽車運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的車輛費(fèi)用和站隊(duì)經(jīng)費(fèi)組成汽車運(yùn)輸總成本。汽車運(yùn)輸總成本分為：客車運(yùn)輸總成本貨車運(yùn)輸總成本客貨車運(yùn)輸綜合總成本4/18/202486成本的計(jì)算單位：

（一）運(yùn)輸綜合成本計(jì)算單位為“千換算噸公里”；

（二）客運(yùn)成本計(jì)算單位為“千人公里”；

（三）貨運(yùn)成本計(jì)算單位為“千噸公里”；

（四）大型車組成本計(jì)算單位為“千噸位小時(shí)”；

（五）集裝箱車輛的成本計(jì)算單位為“千標(biāo)準(zhǔn)箱公里”（空箱不計(jì)）；

（六）客、貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量換算比例為：

汽車運(yùn)輸企業(yè)：１噸公里＝１０人公里

4/18/202487其客車運(yùn)輸單位成本（元／千人公里）＝貨車運(yùn)輸單位成本（元／千噸公里）＝4/18/202488

汽車運(yùn)輸企業(yè)月末應(yīng)編制汽車運(yùn)輸成本計(jì)算表，以反映運(yùn)輸總成本和單位成本?！纠?—13】汽車運(yùn)輸公司2010年6月客車運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量為9，000千人公里，貨車運(yùn)輸周車量為1，900千噸公里，則根據(jù)有關(guān)資料，可編制甲汽車運(yùn)輸公司2010年6月的汽車運(yùn)輸成本計(jì)算表，如表6—12所示：表6-124/18/202489計(jì)算出總成本后，一次結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：運(yùn)輸支出—客運(yùn)—XX費(fèi)

—貨運(yùn)—XX費(fèi)4/18/202490

笑話

有一個(gè)會(huì)計(jì)主任他每天上班做的第一件事就是......

打開他坐位右邊第一個(gè)抽屜看一下再關(guān)起來.......

有時(shí)工作到一半又會(huì)開抽屜再看一下......

很多同事都注意到了.....很好奇...但不敢問......

終於....主任要退休了.......

大家一起為他開了惜別會(huì).........

結(jié)束后....一起到主任的座位打開那個(gè)抽屜.........

上面寫著:

借方在左邊，貸方在右邊

4/18/202491

第三節(jié)公路營運(yùn)收入的核算公路營運(yùn)收入是指公路運(yùn)輸企業(yè)從事運(yùn)輸，裝卸、堆存和其他業(yè)務(wù)工作，按照國家規(guī)定的統(tǒng)一運(yùn)價(jià)、費(fèi)率和價(jià)格所取得的收入。

4/18/202492交通運(yùn)輸企業(yè)的營運(yùn)收入，按照經(jīng)營業(yè)務(wù)不同，主要分：

1、運(yùn)輸收入指公路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入。

客運(yùn)收入運(yùn)輸收入

貨運(yùn)收入其他運(yùn)輸收入

4/18/202493

2、裝卸收入

3、堆存收入

4、其他業(yè)務(wù)收入

4/18/202494一、運(yùn)輸收入的特點(diǎn)

1、運(yùn)輸收入的取得先于運(yùn)輸生產(chǎn)過程。

2、運(yùn)輸收入管理一般實(shí)行集中管理和分散管理相結(jié)合的原則。根據(jù)企業(yè)的體制，制定相應(yīng)的管理方法和核算方法。4/18/202495二、運(yùn)輸收入的核算憑證

營運(yùn)票據(jù)是貨物和旅客運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)憑證，也是企業(yè)向貨主和旅客收款的依據(jù)和核算運(yùn)輸收入的主要憑證。客運(yùn)票據(jù)營運(yùn)票據(jù)貨運(yùn)票據(jù)其他票據(jù)4/18/202496(一)客運(yùn)票據(jù)主要包括固定客票、定額客票、補(bǔ)充客票、客運(yùn)包干票、客票退票費(fèi)收據(jù)等。(二)貨運(yùn)票據(jù)主要包括整車貨票、零擔(dān)貨票、行李包裹票等。(三)其他票據(jù)主要包括零擔(dān)裝卸費(fèi)收據(jù)、行李裝卸費(fèi)收據(jù)、行李暫存費(fèi)收據(jù)、臨時(shí)收款收據(jù)、旅客中途退票報(bào)銷憑證等。4/18/202497三、運(yùn)輸收入核算的科目設(shè)置

主營業(yè)務(wù)收入—運(yùn)輸收入—貨運(yùn)收入

—客運(yùn)收入

—其他運(yùn)輸收入

—裝卸收入

—堆存收入

—代理業(yè)務(wù)收入

4/18/202498四、運(yùn)輸收入的核算

汽車運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)站、所的設(shè)置一般有兩種：

一種是企業(yè)在其負(fù)責(zé)營運(yùn)的區(qū)域、線路上設(shè)有車站、代辦站、營業(yè)所等機(jī)構(gòu)，直接售票，結(jié)算運(yùn)費(fèi)和解繳進(jìn)款；一種是在大城市，由交通主管機(jī)關(guān)設(shè)置集中的營業(yè)所或貨運(yùn)站，統(tǒng)一組織受理貨物托運(yùn)業(yè)務(wù)并收取運(yùn)費(fèi)，汽車運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)貨物后與這些所、站結(jié)算營運(yùn)收入。

4/18/202499各汽車運(yùn)輸企業(yè)還常常相互為對方車輛辦理旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，因而會(huì)發(fā)生運(yùn)輸收入的相互劃撥與清算，包括省際汽車運(yùn)輸企業(yè)之間和省內(nèi)各地區(qū)汽車運(yùn)輸企業(yè)之間的運(yùn)費(fèi)收入的劃撥與清算，以及代社會(huì)車輛單位辦理運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入的劃撥與清算。4/18/2024100

汽車運(yùn)輸公司車站車站分站分站分站分站售票點(diǎn)售票點(diǎn)售票點(diǎn)售票點(diǎn)

車站核算涉及與分站的結(jié)算和與公司的結(jié)算處理4/18/20241011、基層站運(yùn)輸收入的核算（會(huì)計(jì)主體為車站的）A、對本站收入：根據(jù)本站報(bào)來的“營業(yè)收入日報(bào)”：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入－客運(yùn)收入－貨運(yùn)收入4/18/2024102B、對下屬分站（所）的收入：（1）收到分站（所）交來款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－××分站（2）根據(jù)下屬分站（所）報(bào)來的“營業(yè)收入日報(bào)”定期匯總確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－××分站貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入—客運(yùn)收入

—貨運(yùn)收入4/18/2024103例：某汽車運(yùn)輸公司有甲、乙兩個(gè)基層站，其中甲基層站有A、B兩個(gè)分所，乙基層站有C、D兩個(gè)分所。甲基層站本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、6日，甲基層站的營業(yè)收入報(bào)表列明：當(dāng)日客運(yùn)收入8000元，貨運(yùn)收入9000元。甲基層站做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款17000

貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入－客運(yùn)收入8000

－貨運(yùn)收入90004/18/20241042、9日，甲基層站收到A分所和B分所分別交來運(yùn)輸收入30000元、35000元。借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－A分所30000

－B分所350004/18/20241053、15日，根據(jù)分所定期編制的營業(yè)收入報(bào)表匯總確認(rèn)分所的營業(yè)收入，A分所為110000元，（其中客運(yùn)收入40000元，貨運(yùn)收入70000元），B分所為150000元，（其中客運(yùn)收入70000元，貨運(yùn)收入80000元）。借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－A分所110000—B分所150000

貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入—客運(yùn)收入110000—貨運(yùn)收入1500004/18/2024106C、對發(fā)生代理總站或公司業(yè)務(wù)收到手續(xù)費(fèi)收入：例：為公司代理貨運(yùn)業(yè)務(wù)收入100000元，手續(xù)費(fèi)5%。（1）收到款項(xiàng)：借：銀行存款100000

貸：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－總站/公司100000

（2）將代理業(yè)務(wù)款項(xiàng)扣除手續(xù)費(fèi)后上交時(shí)：借：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－總站/公司100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入－代理業(yè)務(wù)收入5000100000×5%=5000

銀行存款95000

4/18/2024107D、對預(yù)收貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入：（1）預(yù)收運(yùn)費(fèi)時(shí)借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收帳款或預(yù)收賬款－××50000（2）業(yè)務(wù)結(jié)束結(jié)清款項(xiàng)時(shí)：多退少補(bǔ)借：應(yīng)收帳款或預(yù)收賬款－××50000

銀行存款5000

貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入550004/18/2024108E、月末各基層站編制營業(yè)收入月報(bào)上報(bào)公司轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入－－客運(yùn)收入500000

－－貨運(yùn)收入600000

貸：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－公司1100000上交公司收入款：借：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－公司200000

貸：銀行存款200000

4/18/20241092、公司營業(yè)收入的核算

（1）收到基層站、所交來收入款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－×站（2）月末根據(jù)基層站、所營業(yè)收入月報(bào)匯總編制營業(yè)收入?yún)R總表：借：應(yīng)收帳款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－×站貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入—客運(yùn)收入

—貨運(yùn)收入4/18/2024110例：某汽車運(yùn)輸企業(yè)接銀行收帳通知，甲車站匯繳營運(yùn)收入150，000元，其中運(yùn)輸收入110，000元，裝卸收入40，000元；乙營業(yè)所匯繳營運(yùn)收入340，000元，其中運(yùn)輸收入290，000元，裝卸收入50，000元。作如下會(huì)計(jì)分錄：A、收到款項(xiàng)：借：銀行存款490000

貸：應(yīng)收