企業(yè)內部控制與制度設計 第3版 習題及答案 項目11擔保業(yè)務控制

項目十一擔保業(yè)務控制【項目練習】一、單選題1.擔保業(yè)務是指企業(yè)作為擔保人,按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定,當債務人不履行債務時,依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應(C)的行為。A.擔保承諾B.合同條款C.法律責任D.擔保責任2.企業(yè)辦理擔保業(yè)務,一般包括受理擔保申請、(D)、審批、簽訂擔保合同、擔保執(zhí)行與監(jiān)督、擔保合同終止等流程。A.可行性研究B.書面報告C.簽字D.調查評估3.擔保申請人的資信狀況主要包括基本情況、資產(chǎn)質量、財務狀況、經(jīng)營情況、(C)、行業(yè)前景等。A.企業(yè)規(guī)模B.盈利能力C.信用程度D.資產(chǎn)負債率4.擔保合同到期時,企業(yè)要全面清查用于擔保的財產(chǎn)、(A),按照合同約定及時終止擔保關系。A.權利憑證B.財務報表C.會計報表D.會計賬簿二、判斷題1.擔保一般有口頭擔保和書面擔保,二者具有相同的法律效力。（×）2.上市公司的重大對外擔保,應取得董事會全體成員2/3以上簽署同意或者經(jīng)股東大會批準。（√）3.上市公司須經(jīng)股東大會審核批準的對外擔保,不包括對股東提供的擔保。（×）三、簡答題1.什么是擔保業(yè)務，擔保業(yè)務至少應當關注哪些風險。擔保業(yè)務是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應法律責任的行為。企業(yè)辦理擔保業(yè)務至少應當關注下列風險:(一)擔保程序不規(guī)范風險企業(yè)缺乏規(guī)范的擔保制度,或制度不規(guī)范、不認真執(zhí)行;對擔保申請人的資信調查不深入、不透徹,對擔保項目的風險評估不全面、不科學;擔保審批不嚴或越權審批,未經(jīng)授權對外訂立擔保（保證）合同,或者擔保（保證）合同內容存在重大疏漏和欺詐，都可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐、經(jīng)濟利益和企業(yè)信譽受損。(二)擔保業(yè)務舞弊風險在擔保業(yè)務中存在人情擔保、商業(yè)賄賂、串通舞弊等違法違紀行為,可能導致?lián)I(yè)務的經(jīng)辦、審批等相關人員涉案或企業(yè)經(jīng)濟利益受損。(三)擔保業(yè)務監(jiān)控管理不力風險對擔保合同履行情況疏于監(jiān)控或監(jiān)控不力,對被擔保人財務及經(jīng)營狀況監(jiān)控不力,對被擔保人出現(xiàn)財務困難或經(jīng)營陷入困境等狀況不能及時掌握、應對措施不當,可能導致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和妥善應對被擔保人的異常情況,延誤處置時機,致使企業(yè)為承擔相關法律責任,代為清償債務,而使自身的經(jīng)濟利益受到直接損害。2.簡述擔保業(yè)務內部控制的總體要求。(一)健全規(guī)章制度,規(guī)范擔保行為擔保是企業(yè)的一項重要法律行為,受《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國民法典》等諸多法律法規(guī)的約束和規(guī)范。因此,企業(yè)應當依法制定和完善擔保業(yè)務政策、業(yè)務流程及相關管理制度,嚴格按照政策、制度、流程辦理擔保業(yè)務。(二)加強監(jiān)督管理,防范擔保風險企業(yè)應將日常的監(jiān)督管理作為風險控制的重要手段,對被擔保單位實施全面、動態(tài)監(jiān)督。要跟蹤監(jiān)控借款資金的使用情況和資金狀況,督促被擔保單位按規(guī)定用途使用借款資金,按合同約定履行還款義務;在其借款合同履行完畢后,要及時解除擔保責任、消除或有負債,從源頭和制度上防范擔保風險,維護企業(yè)利益。(三)準確核算擔保業(yè)務,及時披露擔保信息擔保業(yè)務是企業(yè)的或有負債,一旦被擔保方無力償還到期債務,擔保方就不得不承擔連帶責任而負責清償債務。因此,企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計準則進行擔保會計處理,確保所有擔保業(yè)務記錄均能如實反映實際情況,保證賬面擔保責任與實際擔保責任相一致。要將企業(yè)的對外擔保業(yè)務分不同情況在會計報表及其附注中及時、正確、恰當?shù)丶右苑从?以客觀地反映財務狀況和經(jīng)營成果。3.根據(jù)擔保業(yè)務的有關規(guī)定,企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)的哪些情形,不得提供擔保。企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的,不得提供擔保:(1)擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的;(2)已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的;(3)財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風險較大的;(4)與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛,面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的;(5)與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決,或不能及時足額交納擔保費用的。4.簡述擔保審批環(huán)節(jié)的控制目標和主要控制措施？擔保審批環(huán)節(jié)的控制目標：審批嚴格，決策規(guī)范主要控制措施：（1）建立和完善擔保授權審批制度，并嚴格執(zhí)行；（2）認真審查擔保申請人的調查評估報告；（3）建立和完善重大擔保業(yè)務的集體決策審批制度；（4）需要變更擔保事項的，應當重新履行調查評估程序和審批手續(xù)。5.簡述擔保業(yè)務控制制度的設計目標。(一)確保擔保業(yè)務的合法性擔保業(yè)務是一項法律行為,企業(yè)開展擔?；顒颖仨毞蠂蚁嚓P法律法規(guī)的規(guī)定,堅決杜絕違反《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國民法典》等法律法規(guī)的行為。(二)確保擔保業(yè)務的安全性擔保業(yè)務充滿風險,為了加強風險控制,將風險降至最低,擔保業(yè)務必須在嚴格的授權下進行。企業(yè)應當建立和完善擔保授權審批制度,明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規(guī)定各層級人員應當在授權范圍內進行審批,不得超越權限審批。(三)確保擔保業(yè)務記錄的完整性企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計準則進行擔保會計處理,確保所有擔保業(yè)務記錄均能如實反映實際情況,保證賬面擔保責任與實際擔保責任相一致。要建立擔保事項臺賬,詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質押的物品或權利以及其他有關事項;要切實加強對反擔保財產(chǎn)的管理,妥善保管被擔保人用于反擔保的權利憑證,定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值,發(fā)現(xiàn)問題及時處理,確保反擔保財產(chǎn)的安全完整。(四)確保擔保信息披露的恰當性企業(yè)要健全擔保業(yè)務經(jīng)辦部門與財務部門的信息溝通機制,促進擔保信息的及時、有效溝通。擔保業(yè)務作為會計上的或有事項,可能會帶來或有負債及預計負債,應當分不同情況在會計報表及其附注中及時、正確、恰當?shù)丶右苑从?以客觀地反映財務狀況和經(jīng)營成果?！卷椖繉嵱枴柯?lián)合公司法定代表人蔡銘至今仍在為自己的無知受騙而萬分痛苦。他只是為“朋友”申請的貸款仗義擔保,最終聯(lián)合公司卻為此付出750萬元的高昂代價,食下了盲目擔保的苦果?！爸皇锹男幸幌滦问蕉??！边@就是東海公司法定代表人張斐給聯(lián)合公司法定代表人蔡銘吃的“定心丸”。張斐為了向銀行申請貸款,找到了熟人蔡銘,請聯(lián)合公司為其擔保。蔡銘不假思索爽快地在張斐帶來的格式擔保合同上簽字、蓋章。銀行向東海公司發(fā)放貸款700萬元。張斐將這筆錢投進了期貨市場,最后血本無歸。因無錢歸還貸款,張斐向蔡銘提出了續(xù)保要求,蔡銘又簽下了擔保書;銀行以借新還舊的方法,重新發(fā)放了750萬元貸款,將其中的700萬元用于歸還舊貸款。到貸款期滿,張斐仍然沒錢歸還借款。銀行將東海公司和聯(lián)合公司告上法庭,這時東海公司已經(jīng)關門大吉,張斐也下落不明。法院依法判決聯(lián)合公司對東海公司750萬元的借款承擔連帶清償責任。蔡銘覺得冤枉,但法律無情?！痉治鲆蟆扛鶕?jù)擔保業(yè)務內部控制的總體要求、擔保業(yè)務流程和其他內部控制要求,分析蔡銘為什么會落入“擔保陷阱”。解答：擔保業(yè)務內部控制的總體要求企業(yè)應當依法制定和完善擔保業(yè)務政策及相關管理制度,明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保等事項,規(guī)范調查評估、審核批準、擔保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程,按照政策、制度、流程辦理擔保業(yè)務,定期檢查擔保政策的執(zhí)行情況及效果,