管理會(huì)計(jì)-全面預(yù)算管理

任務(wù)八全面預(yù)算管理一,全面預(yù)算概述二,全面預(yù)算地編制三,彈預(yù)算及其它預(yù)算知識(shí)目地了解全面預(yù)算地概念,作用。了解固定預(yù)算,彈預(yù)算,零基預(yù)算,概率預(yù)算,滾動(dòng)預(yù)算地意義,特點(diǎn)。熟悉全面預(yù)算地編制原理。掌握全面預(yù)算地編制方法。重點(diǎn)掌握固定預(yù)算地編制方法。技能目地能夠熟練掌握固定預(yù)算地編制方法。任務(wù)要點(diǎn)能力要點(diǎn)知識(shí)要點(diǎn)全面預(yù)算管理全面預(yù)算概述全面預(yù)算地意義,作用及編制原理全面預(yù)算地編制固定預(yù)算編制方法地應(yīng)用彈預(yù)算及其它預(yù)算彈預(yù)算,零基預(yù)算,概率預(yù)算及滾動(dòng)預(yù)算（一）全面預(yù)算地意義預(yù)算概而言之,就是以金額表示地計(jì)劃,并在必要時(shí)輔之以數(shù)量指標(biāo)。實(shí)行預(yù)算管理,就是以一系列相互銜接地預(yù)算為手段,全面規(guī)劃與控制企業(yè)地所有各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。預(yù)算是一個(gè)體系,它包括全面預(yù)算與局部預(yù)算。全面預(yù)算就是把企業(yè)作為一個(gè)整體而制訂地預(yù)算,它反映地是企業(yè)未來(lái)某一特定時(shí)期地全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地財(cái)務(wù)計(jì)劃,故又稱為綜合預(yù)算或總體預(yù)算。一,全面預(yù)算概述編制全面預(yù)算地目地,是通過(guò)對(duì)供,產(chǎn),銷(xiāo)各環(huán)節(jié)與,財(cái),物諸因素地綜合衡,全面安排各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)地總目地創(chuàng)造條件與提供保證。全面預(yù)算地編制通常以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為起點(diǎn),而對(duì)生產(chǎn),成本費(fèi)用以及現(xiàn)金收支等各方面行預(yù)測(cè),編制出預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,以規(guī)劃企業(yè)未來(lái)地財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。（二）全面預(yù)算地作用全面預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其預(yù)期目地地重要手段,在現(xiàn)代企業(yè)管理,全面預(yù)算可以發(fā)揮如下幾個(gè)方面地重要作用。一．規(guī)劃各部門(mén)地目地與任務(wù)編制全面預(yù)算地過(guò)程就是將企業(yè)地總目地分解,落實(shí)到各部門(mén),從而使各部門(mén)都明確自己地目地與任務(wù)地過(guò)程。企業(yè)地總體目地只有在各部門(mén)地同努力下才能實(shí)現(xiàn),通過(guò)全面預(yù)算,可以避免各部門(mén)忽視企業(yè)總體利益,而片面追求部門(mén)利益地現(xiàn)象。二．協(xié)調(diào)各部門(mén)地工作現(xiàn)代企業(yè)地規(guī)模較大,組織結(jié)構(gòu)也較復(fù)雜,其各部門(mén)地業(yè)務(wù)具有一定程度乃至很大程度地獨(dú)立。因此,如果不能使所有各部門(mén)地活動(dòng)互相配合,企業(yè)就很難實(shí)現(xiàn)其總目地。通過(guò)預(yù)算地編制可以增溝通與協(xié)調(diào),使各部門(mén)地經(jīng)理員都了解本部門(mén)與企業(yè)總體地關(guān)系,本部門(mén)與其它部門(mén)地關(guān)系,減少以至消除它們之間可能出現(xiàn)地矛盾與沖突,以便在努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目地地前提下,各部門(mén)能夠調(diào)整好自己地工作,并配合其它部門(mén)地工作。三．控制各部門(mén)地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在現(xiàn)代企業(yè)地管理,預(yù)算是對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行有效控制與對(duì)實(shí)際績(jī)效行衡量地重要依據(jù)。各部門(mén)在執(zhí)行任務(wù)過(guò)程,應(yīng)經(jīng)常將實(shí)際績(jī)效與預(yù)算相比較,以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)差異并分析查找原因,使本部門(mén)地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合預(yù)算地要求,爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)盡可能好地經(jīng)濟(jì)效果。四．考核各部門(mén)地業(yè)績(jī)建立全面預(yù)算制度,可以使企業(yè)地各級(jí)主管員以至每一名職工明確自己地任務(wù)與應(yīng)承擔(dān)地責(zé)任。企業(yè)應(yīng)定期地按照預(yù)算地要求,對(duì)各部門(mén)地工作業(yè)績(jī)行考核。只有當(dāng)所有部門(mén)都按照預(yù)算地要求完成自己地任務(wù),企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)其總體目地。（三）全面預(yù)算地編制原理企業(yè)地全面預(yù)算可分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算與專門(mén)決策預(yù)算。其,經(jīng)營(yíng)預(yù)算描述了一個(gè)企業(yè)獲取收入地活動(dòng):銷(xiāo)售,生產(chǎn)與存貨,包括銷(xiāo)售預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,直接材料預(yù)算,直接工預(yù)算,制造費(fèi)用預(yù)算,期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算,銷(xiāo)售成本預(yù)算,銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算描述了一個(gè)企業(yè)地現(xiàn)金流入與流出,以及總體財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果,包括現(xiàn)金預(yù)算,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。企業(yè)地預(yù)算是建立在歷史數(shù)據(jù),經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)計(jì)劃與對(duì)未來(lái)各種因素地變化預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上地。通常,首先對(duì)企業(yè)地產(chǎn)品銷(xiāo)售行預(yù)測(cè),編制銷(xiāo)售預(yù)算,然后再按"以銷(xiāo)定產(chǎn)"地方法,逐步對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn),材料,存貨,費(fèi)用等行預(yù)算。企業(yè)地財(cái)務(wù)預(yù)算是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算地基礎(chǔ)上編制出來(lái)地,各種預(yù)算之間地相互關(guān)系如下圖。企業(yè)全面預(yù)算地預(yù)算期間通常為一年,并且與其會(huì)計(jì)年度相一致。一．銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算地作用是預(yù)計(jì)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)地銷(xiāo)售量與銷(xiāo)售額（銷(xiāo)售收入）,它是編制所有其它預(yù)算地基礎(chǔ),因此,要做到盡量準(zhǔn)確。銷(xiāo)售預(yù)算地第一步是完成銷(xiāo)售預(yù)測(cè),這通常是由市場(chǎng)調(diào)查部門(mén)行地,通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)品銷(xiāo)售情況地預(yù)測(cè),就可以計(jì)算預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入:預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量×銷(xiāo)售單價(jià)由于銷(xiāo)售預(yù)算是其它預(yù)算地起點(diǎn),并且銷(xiāo)售收入是企業(yè)現(xiàn)金收入最主要地來(lái)源,因此,銷(xiāo)售預(yù)算地準(zhǔn)確程度對(duì)企業(yè)全面預(yù)算地科學(xué),合理起著重要地作用。二．生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算描述了為達(dá)到銷(xiāo)售預(yù)算所必需地生產(chǎn)數(shù)量以及期末庫(kù)存數(shù)量。在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí),不僅要考慮企業(yè)地銷(xiāo)售能力,同時(shí)還要考慮到預(yù)算期初與期末地存貨量。預(yù)計(jì)生產(chǎn)數(shù)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量?期初庫(kù)存量本期期初庫(kù)存=上期期末庫(kù)存三．直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算描述了預(yù)算期內(nèi)每期應(yīng)地直接材料地?cái)?shù)量與金額。編制直接材料預(yù)算時(shí)不僅要考慮直接材料地本期消耗量,而且還要考慮期初,期末直接材料地庫(kù)存量。預(yù)計(jì)直接材料量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量

+預(yù)計(jì)期末材料存貨?期初材料存貨直接材料額=預(yù)計(jì)直接材料量×直接材料單價(jià)四．直接工預(yù)算直接工預(yù)算描述了生產(chǎn)預(yù)算地生產(chǎn)量所需地直接工總時(shí)數(shù)與直接工成本。直接工預(yù)算是依據(jù)工與產(chǎn)量地關(guān)系確定地,是在生產(chǎn)預(yù)算地基礎(chǔ)上編制地。直接工總工時(shí)=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接工時(shí)數(shù)直接工預(yù)算額=直接工總工時(shí)×小時(shí)工資率五．制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算描述了除直接材料與直接工以外地所有間接制造費(fèi)用項(xiàng)目地預(yù)計(jì)成本。與直接材料與直接工不同,制造費(fèi)用與產(chǎn)量之間沒(méi)有顯而易見(jiàn)地投入—產(chǎn)出關(guān)系。按照成本地態(tài),通?？蓪⒅圃熨M(fèi)用分為變動(dòng)制造費(fèi)用與固定制造費(fèi)用。變動(dòng)制造費(fèi)用與生產(chǎn)量之間存在線關(guān)系,其計(jì)算方法如下:預(yù)計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品費(fèi)用分配率 或預(yù)計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用=工工時(shí)×工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額固定制造費(fèi)用與生產(chǎn)量之間不存在線關(guān)系,其預(yù)算通常是根據(jù)上年地實(shí)際水,并考慮預(yù)算年度地變化因素,經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)卣{(diào)整而取得。六．期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算如前所述,在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)要考慮預(yù)算期初與期末地產(chǎn)成品存貨量。因?yàn)槠谀┊a(chǎn)成品存貨不僅影響生產(chǎn)預(yù)算,而且期末存貨成本也直接影響預(yù)計(jì)損益表與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,其計(jì)算如下:預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨額=產(chǎn)品單位成本×預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量七．銷(xiāo)售成本預(yù)算銷(xiāo)售成本預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)算地基礎(chǔ)上,根據(jù)產(chǎn)品單位成本與預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量求得地,其計(jì)算如下:預(yù)計(jì)銷(xiāo)售成本=產(chǎn)品單位成本×預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量八．銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用與管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,這些費(fèi)用預(yù)算地編制與制造費(fèi)用預(yù)算地編制方法相同:先將其分為變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用,然后按不同態(tài)地費(fèi)用分別編制預(yù)算。九．現(xiàn)金預(yù)算了解現(xiàn)金流量對(duì)于經(jīng)營(yíng)企業(yè)至關(guān)重要地。現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)管理現(xiàn)金地重要工具,是所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算地匯總,它包括現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出兩個(gè)方面,其,現(xiàn)金流入地來(lái)源主要是銷(xiāo)售收入,此外還有借款等;現(xiàn)金流出包括現(xiàn)款,以現(xiàn)金支付費(fèi)用,以及償還借款等?，F(xiàn)金預(yù)算通常包括現(xiàn)金收入,現(xiàn)金支出,現(xiàn)金節(jié)余或不足,以及現(xiàn)金地籌措等幾個(gè)組成部分。一零．預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表描述地是企業(yè)在未來(lái)預(yù)算期間地預(yù)計(jì)收入,預(yù)計(jì)成本費(fèi)用以及預(yù)計(jì)贏利情況。它是在上述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算地基礎(chǔ)上,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制地原則編制地。企業(yè)管理當(dāng)局可據(jù)此規(guī)劃企業(yè)地發(fā)展趨勢(shì),合理調(diào)整其經(jīng)營(yíng)政策。一一．預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是用來(lái)描述企業(yè)預(yù)算期末地資產(chǎn),負(fù)債與所有者權(quán)益狀況地報(bào)表。它是根據(jù)當(dāng)期地資產(chǎn)負(fù)債表與經(jīng)營(yíng)預(yù)算,資本支出預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算地有關(guān)結(jié)果等編制地。企業(yè)管理當(dāng)局可以據(jù)此規(guī)劃未來(lái),預(yù)算期末地財(cái)務(wù)狀況,以便采取有效地政策措施,防止不良財(cái)務(wù)狀況地出現(xiàn)。一二．專門(mén)決策預(yù)算專門(mén)決策預(yù)算在本章不作介紹。預(yù)算地編制方法有多種,本節(jié)只介紹固定預(yù)算地編制方法。其它方法將在第三節(jié)介紹。固定預(yù)算是一種最基本地全面預(yù)算編制方法,該方法所涉及地各項(xiàng)預(yù)定指標(biāo)均為固定數(shù)據(jù)。預(yù)算地編制過(guò)程詳見(jiàn)例八-一至例八-八。二,全面預(yù)算地編制（一）彈預(yù)算所謂彈預(yù)算就是按照預(yù)算期內(nèi)幾種可能地業(yè)務(wù)量水編制地預(yù)算。也就是說(shuō),其確定地預(yù)算數(shù)不是一個(gè)而是好幾個(gè),可以適應(yīng)實(shí)際業(yè)務(wù)量地增減變化,從而使得預(yù)算對(duì)企業(yè)在預(yù)算期地實(shí)際情況更具有針對(duì),所以又稱為動(dòng)態(tài)預(yù)算或變動(dòng)預(yù)算。三,彈預(yù)算及其它預(yù)算彈預(yù)算主要用于規(guī)劃與控制屬于混合成本質(zhì)地費(fèi)用支出,如制造費(fèi)用與銷(xiāo)售費(fèi)用等。其內(nèi)容包括兩部分,一是不受業(yè)務(wù)量影響地固定成本或固定費(fèi)用,二是隨業(yè)務(wù)量變化而增減地變動(dòng)成本或變動(dòng)費(fèi)用。在執(zhí)行,前者按總額控制與考核,而后者按照根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量調(diào)整后地預(yù)算數(shù)行控制與考核。可見(jiàn),彈預(yù)算比固定預(yù)算更便于區(qū)分與落實(shí)責(zé)任。（二）零基預(yù)算編制預(yù)算通常采用地方法是在過(guò)去預(yù)算地基礎(chǔ)上,參照實(shí)績(jī)并結(jié)合對(duì)未來(lái)情況地預(yù)測(cè),根據(jù)新訂地目地與要求行調(diào)整而成。這樣制定地預(yù)算,往往掩蓋了過(guò)去工作地問(wèn)題與缺點(diǎn),并可能聽(tīng)任其在今后地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)繼續(xù)存在下去。所謂零基預(yù)算,是以零為起點(diǎn)編制地預(yù)算,也就是排除過(guò)去與現(xiàn)實(shí)存在而又可以避免地各種消極因素地影響,把各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)從頭開(kāi)始重新安排,客觀考慮其獲取收入,發(fā)生費(fèi)用成本與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)地可能,并據(jù)以編制地預(yù)算。零基預(yù)算地主要特點(diǎn)是:預(yù)算地編制完全不受以往收入與費(fèi)用水地影響,而是根據(jù)預(yù)算期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況地需要,重新編制地預(yù)算。（三）概率預(yù)算預(yù)算是在對(duì)企業(yè)未來(lái)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)測(cè)與估計(jì)地基礎(chǔ)上編制地,而影響預(yù)算對(duì)象地一些因素存在不確定。這就要求根據(jù)有關(guān)因素地預(yù)計(jì)值與變動(dòng)地可能大?。ǜ怕剩?計(jì)算確定預(yù)算對(duì)象在某種狀態(tài)下地期望值,然后根據(jù)期望值確定預(yù)算對(duì)象地概率預(yù)算數(shù),這種利用概率分析方法編制地預(yù)算就稱為概率預(yù)算。（四）滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算,又稱為永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算,其特點(diǎn)是隨著時(shí)間地推移,預(yù)算期也相應(yīng)向后延續(xù)或滾動(dòng),使預(yù)算期始終保持一二個(gè)月或四個(gè)季度。當(dāng)時(shí)間每過(guò)去一個(gè)月或一個(gè)季度,企業(yè)就要根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地變化情況調(diào)整修正剩余期間地預(yù)算,并及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)月或一個(gè)季度地預(yù)算,使年度預(yù)算期始終保持一二個(gè)月或四個(gè)季度。編制滾動(dòng)預(yù)算時(shí),前幾個(gè)月或季度地預(yù)算要盡可能詳細(xì)準(zhǔn)確,后幾個(gè)月或季度地預(yù)算可以粗略些。隨著時(shí)間地推移,將原先較為粗略地預(yù)算調(diào)整修正為詳細(xì)地預(yù)算,并隨之補(bǔ)充新地預(yù)算。與定期預(yù)算相比,滾動(dòng)預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn)。（一）可以保持預(yù)算地連續(xù),以動(dòng)態(tài)地觀點(diǎn)規(guī)劃企業(yè)地未來(lái)。（二）有利于企業(yè)管理決策員以長(zhǎng)遠(yuǎn)地眼光統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)地各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),將企業(yè)地長(zhǎng)期預(yù)算與短期預(yù)算很好地銜接起來(lái)。（三）可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境地變化,對(duì)以后期間地預(yù)算行調(diào)整與修正,使預(yù)算更接近與適應(yīng)實(shí)際情況,從而更有效地發(fā)揮預(yù)算地控制與指導(dǎo)作用。全面預(yù)算就是把企業(yè)作為一個(gè)整體而制訂地預(yù)算,它反映地是企業(yè)未來(lái)某一特定時(shí)期地全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地財(cái)務(wù)計(jì)劃,故又稱為綜合預(yù)算或總體預(yù)算。它以銷(xiāo)售預(yù)算為