全過程跟蹤審計服務(wù)實施方案

全過程跟蹤審計服務(wù)實施方案第一章方案介紹為加強財政投資項目支出管理，提高資金使用效益，依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)定，能夠依照招標文件要求，對項目支出結(jié)算資金進行審核，并為項目管理提出合理化建議，完成指定項目的審計報告。為切實做好該項目的審計工作，在保證審計質(zhì)量的前提下加快進度，根據(jù)中華人民共和建設(shè)部頒發(fā)的《》規(guī)定及招標文件要求,并根據(jù)我單位長期實踐經(jīng)驗，特制定本項目全過程跟蹤審計服務(wù)實施方案。此方案包括建設(shè)項目施工階段直至工程竣工結(jié)算等各個階段的相關(guān)內(nèi)容的審核，其主要內(nèi)容為：全過程造價控制、現(xiàn)場管理組織、設(shè)計變更洽商、主要材料和設(shè)備采購、暫估價專業(yè)工程、技術(shù)經(jīng)濟分析、索賠審批、反索賠組織規(guī)劃、竣工驗收、結(jié)算等方面的全過程跟蹤審計。第二章對造價咨詢服務(wù)的理解工程造價存在于工程項目的每個環(huán)節(jié)，因此控制工程造價需要落實到工程建設(shè)施工的每一個步驟中。工程造價咨詢服務(wù)能夠?qū)こ淘靸r控制進行有效的管理，在一定程度上可以控制施工成本，提高工程建設(shè)的工作效率。工程造價控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。建設(shè)項目跟蹤審計是運用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項目施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟活動和固定資產(chǎn)形成過程中的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價，維護國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過審計手段將工程造價控制在造價范圍內(nèi)至關(guān)重要。近年來，建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目造價控制中，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。第三章籌劃和技術(shù)建議一、籌劃準備與作業(yè)要求在工程實施籌劃的各個階段，出具正式審計報告包括合同審計報告、全過程跟蹤月度審計報告、工程結(jié)算審計報告等。具體如下：1、在收到準確、完整、齊全、符合審核條件的資料、文件后按本方案和合同約定的審核時限要求完成審計工作。2、竣工結(jié)算審計結(jié)束，向委托人出具工程建設(shè)項目整體工程審計（總）報告，匯總披露工程建設(shè)項目各階段的審計內(nèi)容，就工程建設(shè)項目整體審計情況向委托方提出總體審計意見和建議。3、審計報告的內(nèi)容主要涵蓋審計全過程的所有內(nèi)容、環(huán)節(jié)、實施階段。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理的意見，要有披露的事項，要有針對發(fā)現(xiàn)的問題的整改措施。4、審計報告由項目負責人本人編寫，要有注冊造價師簽字蓋章。5、審計報告在提交建設(shè)單位前，要通過公司三級質(zhì)量控制體系的復核。6、報告的格式、字體等都要符合有關(guān)規(guī)定的要求。7、提供給建設(shè)單位完整的有關(guān)審計結(jié)論資料，包括各種審計報告、月報、審計工作函件、底稿、工程造價方面審核文件等。二、全過程跟蹤審計各階段工作內(nèi)容及技術(shù)建議從施工階段到竣工結(jié)算的全過程跟蹤審計，分事前、事中、事后三個不同的控制階段，每個階段都有不同的工作內(nèi)容、工作方法、工作重點，各階段具體建議如下：1、施工階段審計施工階段審計是事中控制的重要階段，及時審核現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、現(xiàn)場索賠，協(xié)助建設(shè)方進行設(shè)備材料市場詢價，審核建設(shè)方的進度款的拔付計劃，及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算。具體工作內(nèi)容及重點如下：（1）審計工程建設(shè)單位項目管理制度的建立和執(zhí)行情況重點審計財務(wù)管理制度、造價管理制度、招投標管理制度、合同管理制度、工程款支付制度等；審計其余各參建方與建設(shè)項目有關(guān)的管理制度并根據(jù)實際情況提出咨詢意見。（2）審計工程建設(shè)監(jiān)理情況審查監(jiān)理單位及駐場人員的資質(zhì)及有效情況；審查監(jiān)理單位是否按相關(guān)規(guī)范對項目的建設(shè)過程進行有效的監(jiān)理建設(shè)。（3）審計工程工期主要審查建設(shè)項目的總進度控制計劃及三級進度控制計劃的編制及過程執(zhí)行情況，并監(jiān)督落實。（4）審計工程質(zhì)量主要審查工程質(zhì)量保證體系建設(shè)及質(zhì)量監(jiān)督制度，審查建設(shè)工程施工組織、隱蔽驗收、材料檢驗等過程審批及記錄文件。（5）審計工程變更設(shè)計單位出具設(shè)計變更，分析設(shè)計變更產(chǎn)生的原因，判斷變更的必要性，根據(jù)不同變更原因五日內(nèi)完成對設(shè)計變更的合理性、可行性進行分析，作出審計判斷。（6）現(xiàn)場經(jīng)濟簽證、索賠審核根據(jù)實際情況對不同原因引起的費用區(qū)別對待，對所增工程量計算的準確性及單價計算的合理性進行重點審計。對于項目實施過程中的索賠，經(jīng)認真調(diào)查，弄清引起索賠的原因，分清責任歸屬，確定索賠的主體，做出索賠是否成立的判斷。重大的經(jīng)濟簽證、索賠審核工作應(yīng)在十日內(nèi)完成，一般的應(yīng)在五日內(nèi)完成。（7）審計工程款支付審計工程預付款、進度款、變更及簽證價款、索賠價款的支付程序、支付額度、支付時間。根據(jù)現(xiàn)場施工完成的形象進度，五日內(nèi)完成審核施工單位上報的每月或每季度完成工作量，經(jīng)業(yè)主確認后作為支付進度款的依據(jù)。2、工程竣工驗收審計（1）審計項目名稱、開竣工工時間、驗收項目和保修情況。（2）審計建設(shè)單位的驗收組織、驗收程序、驗收材料、驗收標準及驗收檔案的移交等。3、工程竣工結(jié)算審計竣工結(jié)算審計是事后控制的重要階段。結(jié)算資料的收集，包括招投標文件、竣工圖紙、設(shè)計變更、簽證、隱蔽驗收記錄、工程承包合同等是竣工結(jié)算審核的前提條件，資料收集完整之后對施工單位報送的工程結(jié)算進行審核，是后續(xù)竣工決算的依據(jù)，具體內(nèi)容如下：（1）對照施工合同的合同工期、工程質(zhì)量、違約責任等條款審核雙方是否完全履行合同，是否存在違約行為。（2）工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，定額子目的套用是否合規(guī)、選用是否恰當，工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率標準，材料用量是否與定額含量或設(shè)計用量一致，利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。（3）設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、內(nèi)容是否真實、費用計算是否正確、計算過程是否有誤，必要時，需要進行現(xiàn)場測量和核實。（4）索賠簽證費用、包干費、施工配合費等是否合規(guī)，計算是否準確。第四章造價控制實施方案一、切實落實審核復核制度審核復核是審核質(zhì)量控制體系的重要組成部分，規(guī)范審核復核制度，是控制審核質(zhì)量的保障。1、是否按照審核方案確定的審核范圍和審核目標實施審核:審核工作是否符合相關(guān)的審核準則。2、與審核事項有關(guān)的事實是否清楚。3、收集的審核證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。4、適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確。5、對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的定性是否準確，處理、處罰意見是否適當。6、審核程序是否符合規(guī)定。二、實行全過程、全方位的質(zhì)量控制制度質(zhì)量是企業(yè)的立足之本，我公司深知跟蹤審核質(zhì)量的重要性。為確保審核質(zhì)量，我公司制定了工程造價咨詢《》和《》，在兩個方面、三個層次開展全過程、全方位質(zhì)量控制制度，以確保委托項目跟蹤審核的工作質(zhì)量。兩個方面的質(zhì)量控制：全面質(zhì)量控制對策與程序；具體項目的質(zhì)量控制程序。三個層次：我公司建立了審核工作分級督導制度，執(zhí)行項目負責人、部門經(jīng)理、技術(shù)負責人三級復核程序。分層次對跟蹤審核工作進行指導、監(jiān)督和檢查。全方位質(zhì)量控制包括六個方面：a.職業(yè)道德原則；b.專業(yè)勝任能力；c.人員安排的合理性；d.審核過程中的指導與監(jiān)督；e.疑難問題的解決；f.三個層面的監(jiān)督與控制。我公司專門成立了“工程結(jié)(決)算審核技術(shù)標準委員會”對質(zhì)量控制與程序執(zhí)行情況進行監(jiān)控。對各級執(zhí)業(yè)人員的質(zhì)量控制情況實行項目考核與評比，考核結(jié)果作為執(zhí)業(yè)人員晉級、獎懲的依據(jù)。三個層次審核工作的具體內(nèi)容為：第一層次：專業(yè)審核人審核。對審核工作底稿是否完整、清晰；取證文件是否真實有效；送審資料和內(nèi)容是否與咨詢合同一致；工程量計算是否正確；簽證手續(xù)是否完備；設(shè)計變更是否得到確認；計價內(nèi)容是否合規(guī)、合理；結(jié)算方式是否符合招標文件及施工合同(協(xié)議)的條款相一致等涉及工程造價的相關(guān)事項和內(nèi)容進行審核。對審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題及需要解決的問題匯總并發(fā)表相關(guān)意見。第二層次：項目經(jīng)理審核。對各工程師的審核工作底稿進行全面復核，對審核程序是否執(zhí)行，審核內(nèi)容是否符合招、投標的有關(guān)規(guī)定，各項費用計取是否合理、工程師提出的相關(guān)審核事項等內(nèi)容進行復核，在充分了解情況的基礎(chǔ)上提出有關(guān)問題的解決方案，對審核中的重大問題提交技術(shù)負責人共同研究決定。第三層次：技術(shù)負責人終核。對項目的工作底稿進行抽查復核，對審核中的重大問題進行把關(guān)。并召集專業(yè)工程師、部門經(jīng)理討論解決前期審核工作中尚未解決的所有問題。三、恪守職業(yè)道德，嚴格審核紀律規(guī)范工程造價咨詢?nèi)藛T的職業(yè)道德行為，才能客觀公正的完成工程造價咨詢?nèi)蝿?wù)。1、公司領(lǐng)導要督促執(zhí)業(yè)人員守職業(yè)道德，恪守獨立、客觀、公正的原則，要實事求是，不為他人所左右，要正直，不偏不倚的對待有關(guān)利益各方。2、要謁誠為客戶服務(wù)，按業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責任。咨造價詢過程中，有關(guān)工作人員不得對外泄露相關(guān)情況，也不得將審核報告相關(guān)的工作底稿（包括電子文件）向外單位、人員提供。3、為維護執(zhí)業(yè)形象，凡我公司參加項目的審核人員，必須嚴格執(zhí)行公司制定的“四不準”規(guī)定，即：不準接受施工單位的宴請或賄賂；不準以個人名義單獨與施工單位聯(lián)絡(luò)；不準將參審人員的家庭住址、聯(lián)絡(luò)方式留給施工單位；不準將其知悉的商業(yè)秘密和委托人提供的資料內(nèi)容對外泄露。四、確保審核時間的措施1、送審資料是否及時、完整，直接影響到結(jié)算審核工作能否正常開展，我們將建立送審資料簽收制度，項目經(jīng)理在接受資料時按送審資料的內(nèi)容進行簽收，對未能提供完整決算資料的及時以書面形式通知相關(guān)單位并記錄在案。2、項目完成的時間長短往往在各相關(guān)單位的配合上，對消極不配合審核工作的單位，在多次催促仍不主動的，除向業(yè)主匯報采取一定措施，并建議在采取一定的經(jīng)濟措施，促進決算審核工作的順利進行。3、建立項目責任負責制，把工程項目是否按期完成作為所有參審人員工作考核的內(nèi)容，并與資金掛鉤，制定獎懲辦法，從內(nèi)部管理制度上子以保證。4、在項目審核力量的安排上重點傾斜，選派精干力量共同參加該項目的審核，提高審核工作效率。5、建立審核工作匯報制度，對審核工作中出現(xiàn)的重大事項，項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、技術(shù)負責人及時溝通，對政策性的問題及時向業(yè)主匯報，共同研究確定解決問題的辦法，及時解決審核過程中遇到的問題。第五章施工階段合同審查保證措施一、合同管理的審查1、審計擬簽訂合同文件的組成、內(nèi)容、條款及簽署流程及備案。2、審核合同金額、計價形式、支付及價款調(diào)整方式、洽商變更、風險約定、違約責任、爭議解決條款等。3、合同條款是否符合有關(guān)合同法的規(guī)定，條款中用辭是否清晰準確，有無歧義，重點關(guān)注合同條款中有關(guān)結(jié)算的條款。二、施工階段合同審查保證措施及要點1、注意審查合同招投標要求、承包方主體資格（1）對于國家大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公用事業(yè)、國有資金投資、政府投資項目、國際組織如世行貸款項目，必須通過招投標。（2）《》將五種合同依法認定為無效：a.承包人未取得建設(shè)施工企業(yè)資質(zhì)或超越資質(zhì)等級的；b.沒有資質(zhì)的實際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的；c.建設(shè)工程必須進行招標而未進行招標或者中標無效的；d.承包人非法轉(zhuǎn)包建設(shè)工程的；e.承包人違法分包建設(shè)工程的。因此，對于承包主體的資質(zhì)審查可以防止合同最終效力問題。實務(wù)操作中，律師修改施工合同時，合同雙方在前期大多經(jīng)過了相互摸底階段，但仍需要從具體合同特點角度予以分析。2、注意工程承包范圍的審查整體是否比較簡潔，注明與招投標文件、發(fā)包圖紙、工程量清單內(nèi)容一致。包括：土建工程、給排水工程、電氣工程、消火栓工程、消防噴淋工程、暖通工程、弱電工程(包括智能化系統(tǒng)預埋管、盒、箱殼部分)等。3、注意標明開工日期的成立標志項目開工日期的明確對工期的認定具有重要意義。一般標明：開工日期以發(fā)包方和監(jiān)理方、或監(jiān)理出具的開工通知日期為準。實際開工日期與約定日期不一致：實際開工日期為準(開工令等證實)。施工許可證日期和實際施工日期不一致：以施工許可證日期為準。4、注意審查組成合同文件的順序首先需標注，在前者優(yōu)先；其次，對于有補充協(xié)議的要注明與合同正文效力一致。5、注意審查對監(jiān)理工程師、發(fā)包人派駐工程師權(quán)限的設(shè)置對于可能引起工期順延、工程質(zhì)量、合同效力等重大變更的工程師指令，可以約定需要經(jīng)過發(fā)包人或承包人認可后生效。（1）明確工程師授權(quán)范圍。（2）對于超越工程師授權(quán)范圍的，由發(fā)包方確認。6、注意審查對安全文明施工的約定一般約定由承包方承擔，但為保護承包方利益時，可以約定一個兜底條款，如：因為發(fā)包方原因造成的安全文明施工問題，由發(fā)包方承擔一切損失。7、注意審查對于工期順延的約定（1）工期順延的原因，除規(guī)定不可抗力外，對于因工程內(nèi)容變更、工期增加、設(shè)計變更、工程款支付、政府指令(停水停電)、地下物等因素造成的工期順延，約定標準作為認定是否構(gòu)成工期順延的依據(jù);（2）工期順延的程序性約定：承包方在一定時間內(nèi)，書面報發(fā)包方認可、監(jiān)理認可。可以增加“視為”條款。(視為條款：發(fā)包方在約定期限內(nèi)不予答復的，視為認可。)8、注意約定對于隱蔽工程和中間驗收的條件和程序（1）程序：“按照國家、省、市、縣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。承包人自檢、并在隱蔽或中間驗收前，以書面形式通知監(jiān)理工程師和發(fā)包人代表。防水及室外裝修等重要部位的施工先做樣板，經(jīng)發(fā)包人和現(xiàn)場監(jiān)理驗收后方可進行施工。”等。（2）通用條款內(nèi)有具體約定，也可在合同中明確“正負零、封頂”等主要節(jié)點的驗收要求。9、注意審查合同價款的確定方式一般有以下三種方式。（1）采用固定價格合同。注意約定合同價款中包括的風險范圍，如：“鋼材價格的市場變化(8%)”。注意風險費用的計算方法，如：合同約定工程總價款包含全部工程量內(nèi)容，承包人無論何種原因沒有列入單價或總價款中的工程，發(fā)包人都沒有增加支付的義務(wù)，并認為該項目已包含在總承包價款中。本工程竣工結(jié)算時，只計算變更部分和材料價差調(diào)整部分，不再對報價書、標底價及中標價進行重新核對。（2）采用可調(diào)價格合同。合同價款調(diào)整方法：招標范圍以內(nèi)的工程量按實計算，定額計價，稅前總價下浮。設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證由總監(jiān)、發(fā)包人現(xiàn)場工程師共同認可，施工期間工程變更或簽證調(diào)整單項元以內(nèi)不予計取，元以上單項的變更或簽證于竣工決算時調(diào)整，簽證、變更的工程量按專項條款所規(guī)定的相應(yīng)下浮率下浮。（3）采用成本加酬金合同。這種方式采用不多。10、注意審查工程進度款支付方式（1）方式：節(jié)點形象進度，按比例；工程量，按比例。（2）按照節(jié)點付款的約定，承發(fā)包雙方會根據(jù)合同特點加以約定。律師審查的是綜合工程進度和款項支付的配套，前期墊資比例墊資壓力、工程過程中的資金投入的持續(xù)和科學等。11、注意審查關(guān)于工程變更的約定未經(jīng)過規(guī)劃的批準、設(shè)計的批準的規(guī)劃設(shè)計變更;承包方原則不作變更；但實務(wù)上需做變更。確認流程：由于工程變更使得工程量或工作內(nèi)容增減的，變更發(fā)生后，承包人須向工程師提交書面報告，工程師審批通過書面報告后報發(fā)包人核準，書面報告經(jīng)發(fā)包人確認并加蓋公章后,方可作為調(diào)整合同價款的有效簽證,在工程結(jié)算時支付。承包人逾期不報，視為不涉及工程造價增加。設(shè)計變更必須提供由發(fā)包人發(fā)出的或發(fā)包人委托設(shè)計單位經(jīng)發(fā)包人審批后發(fā)出的工程變更通知書，否則不視為設(shè)計變更。施工期間變更調(diào)整單項，元以內(nèi)不予計取，元以上單項的變更于竣工決算時調(diào)整。12、注意審查關(guān)于竣工驗收和結(jié)算的約定此階段的程序設(shè)置：（1）驗收過程(四主體加質(zhì)檢站)；（2）工程交付；（3）資料交付(視為條款、移交資料明細)；（4）竣工結(jié)算(時間、視為條款)。重點是關(guān)于驗收的主體資格、質(zhì)量不合格情況下的整改措施和責任承擔、結(jié)算資料的提交時間和補充要求。注意作為承包方不要忘記增加：結(jié)算文件提交后，在約定時間內(nèi)發(fā)包方不予以審計的，視為認可結(jié)算資料。13、在對于施工合同違約責任約定的審查過程中的注意點（1）對于履約保證金(或保函)的具體內(nèi)涵加以明確：何種情況下扣除、保函生效失效時間、保證金退還的時間及利息約定。（2）對于工期拖延的罰則：扣保證金、違約金及抵工程款、總價款的違約金。（3）對于逾期支付工程款的罰則：發(fā)包人不能按時支付工程款的，自逾期之日起按照中國人民銀行規(guī)定的貸款利率承擔遲延履行期間的利息。違約金：可與延期通比例的約定。（4）對于優(yōu)先受償權(quán)的約定。（5）對于工程及資料交付的約定：發(fā)包人與承包人工程結(jié)算發(fā)生的任何異議，應(yīng)當通過仲裁或者訴訟解決，但是無論是否發(fā)生或者爭議責任如何，都不能成為承包人行使工程移交、工程驗收、配合工程備案以及移交工程資料的抗辯理由。上述爭議被確認屬于發(fā)包人過錯的，發(fā)包人承擔相應(yīng)責任(留置權(quán))。（6）對于質(zhì)量爭議的約定：質(zhì)量問題認定的中間機構(gòu)設(shè)置和認定。證明責任的承擔和程序。可約定第三方：區(qū)所在地的質(zhì)量部門。（7）對于質(zhì)保金的約定：質(zhì)保期的長短，質(zhì)保金返還的方式和利息支付問題。（8）對于安全文明施工過程中的責任承擔和處罰方式的約定。（9）關(guān)于工程違法轉(zhuǎn)分包、掛靠的約定：主要是罰則。工程不允許轉(zhuǎn)包或者違法分包，發(fā)包人發(fā)現(xiàn)承包人違反本條規(guī)定轉(zhuǎn)包或者違法分包的，有權(quán)立即解除合同。承包人除比照本協(xié)議質(zhì)量、工期相應(yīng)處罰條款承擔全部責任外，應(yīng)當承擔工程總標價10%的違約金。造成發(fā)包人損失的，承包人還應(yīng)承擔由于解除合同迫使發(fā)包人重新招標引起的房屋銷售信譽受損帶來的直接、間接經(jīng)濟、名譽賠償責任。但本協(xié)議約定發(fā)包人分包的除外。（10）對于工程保修責任的認定：承包方不保修情況下的處理和費用承擔。14、關(guān)于合同生效時間、地點效力的約定審查簽字蓋章時、履約保證金交納時(附生效條件)等；合同簽訂地、項目所在地。15、關(guān)于爭議解決途徑、地點的約定審查訴訟和仲裁的選擇,工程所在地、合同簽訂地、原告所在地、承包方或發(fā)包方所在地、第三方。16、其他注意點(1)質(zhì)量約定：合格、市優(yōu)、省優(yōu)、國優(yōu)。(2)材料：甲供、乙供;與約定品牌不符合的認定與罰則。(3)保險：工程一切險;甲乙雙方的人身險。(4)農(nóng)民工工資支付的承諾。(5)關(guān)于公章使用和款項支付：①項目部公章，設(shè)定權(quán)限；②款項，轉(zhuǎn)賬、一個帳戶。第六章咨詢質(zhì)量控制及保證措施一、工程造價咨詢質(zhì)量控制1、執(zhí)行公司的質(zhì)量控制管理體系我們的質(zhì)量控制管理體系是按照IS09001:2008質(zhì)量管理體系的模式建立并執(zhí)行的，即執(zhí)行PDCA循環(huán)：策劃一實施一檢查一改進。對于一個建設(shè)工程項目而言，按計劃執(zhí)行，當檢查出現(xiàn)偏差后再進行改進，這時損失往往已經(jīng)造成，而且有些損失是無法彌補的，如時間、資金、社會影響等。要改變這種被動的局面，通過多年的工程管理實踐，我們總結(jié)出一套質(zhì)量管理體系加關(guān)鍵控制點的技術(shù)，變被動為主動。根據(jù)工程項目的實際情況，我們事先找出對招標控制價編制影響比較大的關(guān)鍵點，事先加強控制，做到有計劃有步驟，避免損失發(fā)生，避免事后推諉扯皮。2、工作成果的質(zhì)量控制措施我公司有一套科學的工作程序及完善的三級審核制度，以確保從公司發(fā)出的工作成果文件合格。如我司已建立了整套不同類型的成果文件模版和業(yè)務(wù)操作流程，在實際工作中每項工作均要求嚴格按照模版和流程行業(yè)務(wù)操作。這樣既規(guī)范了工作方法，減少了各種漏洞，又能達到加快進度，提高工作質(zhì)量的目的。通過嚴格的內(nèi)審工作制度，層層把關(guān)，杜絕產(chǎn)生重大庇漏，保證出具的成果文件準確、翔實、客觀、公正，為委托方的投資安全提供有力保障，從而實現(xiàn)業(yè)主效益最大化。3、工作人員職業(yè)操守的保障措施我公司所配置的本項目成員均選派對編制招標控制價業(yè)務(wù)精湛的造價工程師及專業(yè)工程師。公司定期對員工進行專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的培訓和考核。所以我們的員工無論在造價從業(yè)人員廉潔自律方面還是在技術(shù)業(yè)務(wù)的能力和經(jīng)驗方面以及敬業(yè)態(tài)度等方面的綜合素質(zhì)極高，從而有效保證工程量清單的編制質(zhì)量。4、工作的協(xié)調(diào)配合工程中的每項工作都不是獨立存在的，工程師之間、專業(yè)之間、工作的每個環(huán)節(jié)之間以及參與項目的各方之間都存在著密切的工作聯(lián)系。處理好它們之間的關(guān)系，做好協(xié)調(diào)配合同樣是把好質(zhì)量的關(guān)鍵。對此我們采用了項目經(jīng)理負責制加以解決。按照公司的工作要求及流程，項目經(jīng)理每天都要對緊前緊后工作進行梳理安排檢查，確保各層級之間、各關(guān)系之間信息暢通、有條不素。對于工作中出現(xiàn)的問題以及新的情況當天發(fā)生當天處理。二、審計質(zhì)量保證措施1、概據(jù)項目實際情況專門建立組織一支專業(yè)配備齊全的精干審計小組，任命項目負責人、小組成員，明確內(nèi)部各專業(yè)崗位責任，在現(xiàn)場常駐辦公，與業(yè)主現(xiàn)場管理部門、監(jiān)理部門協(xié)同工作，處理日常工作事項。2、強調(diào)工作紀律，項目組成員嚴禁收受任何方面的任何饋贈、報酬、福利待遇，不得在建設(shè)單位報銷費用，不得利用工作之便謀取私利或干擾建設(shè)單位的正常管理，如發(fā)現(xiàn)項目組成員有以上行為，一經(jīng)證實公司將對其進行嚴肅處理。3、對施工圖紙、招標文件、施工合同、施工組織設(shè)計及施工方案認真學習研究。掌握相關(guān)施工工藝，同時準備好相關(guān)標準及通用圖集。對施工合同中的工程范圍、技術(shù)資料的交付條件條款、材料設(shè)備供應(yīng)條款、檢查驗收條款、費用條款（包括工程造價、預付款支付、結(jié)算方式、時間、保修金）、設(shè)計變更處理條款等熟悉和掌握。熟悉施工組織設(shè)計及施工方案。4、嚴格執(zhí)行審計工作制度和公司的三級質(zhì)量復核制度，對于任何成果文件都要求經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項目負責人復核，公司技術(shù)負責人的核定及法定代表人的簽發(fā)三級復核程序。5、建立定期工作協(xié)調(diào)機制。與建設(shè)單位、監(jiān)理單位及各建設(shè)參與方一起定期開會協(xié)商，共同訂立工作協(xié)調(diào)機制，具體明確各方在日常施工過程中所要完成的工作內(nèi)容、責任、工作程序及聯(lián)系方法等。6、參與施工管理工作。每周定期參與有關(guān)的例會，不定期根據(jù)業(yè)主需要參加臨時會議，參與隱蔽工程及工程驗收。第七章咨詢進度控制及保證措施以及重點難點分析一、審計項目質(zhì)量、進度管控制度及保證措施1、審計崗位職責（1）總技術(shù)負責人工作職責：對項目負責人復核成果進行審定，研究解決項目組審核過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題；（2）項目負責人工作職責：制定審計實施計劃，制定項目進度計劃，指定審計項目組成員，按專業(yè)分配審計任務(wù)，復核項目小組人員的審核成果，協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系，及時組織三方核對，出具相關(guān)審計報告并簽章，負責審計資料的整理并歸檔。（3）項目組成員的工作職責：協(xié)助配合項目負責人工作，實施具體的審計工作，按項目的進度計劃安排，及時出具審核成果。2、審計質(zhì)量制度（三級質(zhì)量控制制度）項目組嚴格按照《》、《》的要求建立三級復核的質(zhì)量控制制度，對每份項目成果文件都經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項目負責人復核，公司技術(shù)負責人審定及法定代表人簽發(fā)的三級復核程序：第一級：項目組成員互審，項目小組內(nèi)各成員互相審核對方的工作底稿，主要復核對工程量的計算是否準確，取費的計算是否正確，主要材料、輔助材料的用量、價格是否與實際相符；第二級：項目負責人復核，項目審核工作初步完成后，項目經(jīng)理要對項目組各成員做出的咨詢結(jié)論進行復核并提出具體的復核意見，主要復核內(nèi)容是否有遺漏，成果結(jié)論的數(shù)據(jù)是否準確，概預算的執(zhí)行情況分析是否正確，項目執(zhí)行過程是否與合同的相關(guān)條款有沖突，是否執(zhí)行了行業(yè)規(guī)范，造價是否超概預算及其原因，編寫審核報告；第三級：技術(shù)負責人審定，技術(shù)負責人對項目負責人提交的完整的審計報告進行全面審定，重點審查工作程序是否完整，報告是否規(guī)范，報告的各項附件材料是否齊全，評價本次審計工作的成效，對于一些特殊專業(yè)或項目情況比較復雜的項目，技術(shù)負責人可根據(jù)核定中出現(xiàn)的情況提請公司組織專家小組對整個項目的工作進行會審，以保證審計成果質(zhì)量；最后，由公司負責人簽發(fā)報告，簽發(fā)時，檢查項目審核工作中的每一層面是否有專人簽字把關(guān)，每一級的復核意見是否均已得到落實，審核歸檔資料是否齊全。3、審計進度制度根據(jù)建設(shè)方委托項目的規(guī)模及難易程度制定進度計劃：（1）造價類工作規(guī)模在1000萬元以內(nèi)，收到完整資料后20個工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場勘察及計量計價15個工作日，三方核對并出具工程造價審計報告5個工作日。（2）造價類工作規(guī)模在1000萬元以上，收到完整資料后30個工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場勘察及計量計價20個工作日，三方核對并出具工程審計報告10個工作日。（3）對招標文件、合同文本等文件類的審計，在收到完整資料后7天內(nèi)出具審計報告。二、針對本工程采取的重點控制方法和措施教育行業(yè)對審計重視程度較高,我們在具體審計工作中著重對以下幾個環(huán)節(jié)采取針對性的方法和措施：1、實行設(shè)計變更登記備案制度由于施工現(xiàn)場實際情況的復雜多變，施工過程中通常會出現(xiàn)設(shè)計變更，其中有一部分是為了解決施工過程中的新情況、新問題而進行的正常的設(shè)計變更，但是也不乏存在施工企業(yè)以“低價中標，高價索賠”的方式獲取最大利潤而進行變更的現(xiàn)象。因此，我們要加強施工過程中的設(shè)計變更的監(jiān)督管理，要求施工單位及時報送設(shè)計變更計劃并同時報送變更工程報價清單，實行設(shè)計變更登記備案制度，并在第一時間審核其真實性和必要性，對變更涉及的金額先予核算，做到先測算后變更。2、重點加強簽證管理簽證資料的合理性及真實性問題一向是審計的重點，因為工程項目竣工驗收后，很難確認變更工程的合理性、真實性。建議在工程實施過程中，對于涉及到有關(guān)工程變更和隱蔽工程量的現(xiàn)場簽證資料必需在一周內(nèi)由甲方現(xiàn)場管理人員、設(shè)計人員或監(jiān)理人員和施工單位四方共同簽字確認，簽字手續(xù)不全或逾期視為無效。建設(shè)單位應(yīng)派出懂專業(yè)、負責任的在職人員作為現(xiàn)場代表，所有的簽證做到四方會簽（業(yè)主方、施工方、監(jiān)理方、設(shè)計方），過期未辦的簽證不予辦理，堅決杜絕結(jié)算審計時補辦簽證的情況。3、及時審核主材單價的真實性對于投標報價中已有的材料價格嚴格按投標價，不得以任何理由另行簽證變更材料價格，對于無法在招投標時確定的