【集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題探究文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)4800字】

-PAGE1--PAGE7-集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題研究國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u19131集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題研究國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1136301國外文獻(xiàn)綜述 1136802國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 117950第二章內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論概述 2120232.1內(nèi)部審計(jì)的概念和作用 2306402.2內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)、國家審計(jì)的區(qū)別 3225052.3內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ) 431613參考文獻(xiàn) 41國外文獻(xiàn)綜述通過對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)的調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，西方國家對(duì)于增值型內(nèi)部審計(jì)方面研究較早，且在研究中較為側(cè)重理論研究。內(nèi)部審計(jì)奠基者Brink與Robert學(xué)者認(rèn)為，集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的工作范圍不應(yīng)僅僅局限于集團(tuán)傳統(tǒng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，還應(yīng)滲透到集團(tuán)的日常的內(nèi)部管理之中。另外，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，集團(tuán)還應(yīng)通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論方法及工作理念的革新來提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效益，從而使集團(tuán)的管理效率和經(jīng)營績效邁上一個(gè)新高度，達(dá)到對(duì)集團(tuán)保值增值的審計(jì)工作目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)集團(tuán)價(jià)值增值方面，James等人研究了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)集團(tuán)工作情況的掌握程度以及員工的工作創(chuàng)新能力對(duì)于集團(tuán)價(jià)值增值產(chǎn)生的重大影響，其研究成果在一定程度上也說明了內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)于集團(tuán)價(jià)值增值的重要性。在內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系方面，Bouckaert（2006）、Mihret（2008）、Abbott（2011）等人均研究了在國家與集團(tuán)層面，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、內(nèi)部治理等方面的關(guān)系。研究結(jié)果表明，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制及內(nèi)部治理具有很明顯的相互作用關(guān)系，且如將內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用至內(nèi)部控制中，可使集團(tuán)更好地發(fā)揮價(jià)值增值的功能效應(yīng)。Asaolu、Zain（2015）、Mahmoud（2016）、Ackermann（2016）等人研究了影響內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能效應(yīng)的多種因素，其中，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的規(guī)模、審計(jì)人員的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)工作流程及框架、管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度等因素，均可影響集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能效應(yīng)的發(fā)揮。Raiborn等（2017）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)師在集團(tuán)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，并討論內(nèi)部審計(jì)保證和咨詢活動(dòng)如何為組織增加價(jià)值。Roussy等（2020）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已逐漸從監(jiān)控績效轉(zhuǎn)向幫助組織提高績效、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和創(chuàng)造附加值。Lehmann等（2020）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可以通過更快地生成審計(jì)報(bào)告和提供及時(shí)的審計(jì)意見來幫助組織增加價(jià)值。Newman等（2018）使用定量研究方法分析了非洲集團(tuán)的樣本數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值功能績效與組織的財(cái)務(wù)績效之間存在正相關(guān)關(guān)系。Rakipi等（2021）指出，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)分析技能將是內(nèi)部審計(jì)為組織創(chuàng)造附加值的重要保障。2國內(nèi)文獻(xiàn)綜述目前國內(nèi)研究者對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的研究主要集中在兩個(gè)方面。一方面強(qiáng)調(diào)理解增值審計(jì)的概念，另一方面要將西方國家的增值內(nèi)部審計(jì)研究成果應(yīng)用于我國大型集團(tuán)，探索適合集團(tuán)健康發(fā)展的增值內(nèi)部審計(jì)路徑。在對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的路徑研究的基礎(chǔ)上，主要從風(fēng)險(xiǎn)管理方面入手，劉永偉和張揚(yáng)提出，通過將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制活動(dòng)相結(jié)合，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的目標(biāo)，即為集團(tuán)創(chuàng)造增值。在下半年的增值型內(nèi)部審計(jì)路徑研究中，張寶玉和沈啟民等從價(jià)值鏈理論的角度進(jìn)行分析，探討了當(dāng)今大數(shù)據(jù)環(huán)境下增值型集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部審計(jì)職能，主張?jiān)趦?nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)為集團(tuán)保值增值的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。陳瑩等（2016）從與其他治理主體互動(dòng)的角度驗(yàn)證了內(nèi)部審計(jì)的增值作用，并指出內(nèi)部審計(jì)的延伸有助于促進(jìn)集團(tuán)價(jià)值的提升。羅穎和柳芝（2017）從價(jià)值鏈的角度定義了增值內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值鏈活動(dòng)中的作用，并指出現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是從集團(tuán)戰(zhàn)略的角度創(chuàng)造增值和組織價(jià)值。高雅（2020）還指出，在全球集團(tuán)“全球金融一體化”的背景下，集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)。錢倩（2019）以滬深兩市的上市集團(tuán)為研究對(duì)象，引入增值內(nèi)部審計(jì)來研究集團(tuán)會(huì)計(jì)質(zhì)量與集團(tuán)財(cái)務(wù)水平之間的關(guān)系。而高質(zhì)量地增值內(nèi)部審計(jì)為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平的提高指明了方向，有助于提高會(huì)計(jì)利潤的質(zhì)量。牙臻怡（2019）從降低外國投資風(fēng)險(xiǎn)的角度證明了額外內(nèi)部審計(jì)的增值效應(yīng)。研究結(jié)果表明，有效實(shí)施增值內(nèi)部審計(jì)有助于集團(tuán)降低外商投資風(fēng)險(xiǎn)水平。冀玉玲（2017）指出了領(lǐng)導(dǎo)在增值內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中的重要性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和定位以及內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)中組織價(jià)值增值的實(shí)現(xiàn)。臧芝紅（2018）在領(lǐng)導(dǎo)力重要性的分析，指出重視和提升領(lǐng)導(dǎo)力對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值功能起著重要作用。陳寰（2017）指出，當(dāng)前的增值內(nèi)部審計(jì)因技術(shù)手段而延遲，包括現(xiàn)場審計(jì)績效差、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)收集和存儲(chǔ)不足，以及內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法過時(shí)。王婧婧（2019）關(guān)注計(jì)算機(jī)化內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，指出內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的效率會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部權(quán)力，使集團(tuán)難以實(shí)現(xiàn)增值。黃海雁（2019）著眼于高校內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新實(shí)踐，構(gòu)建了基于PDCA循環(huán)的內(nèi)部審計(jì)增值模式，并指出模式信息手段的應(yīng)用有助于提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效益。張萌等（2019）研究了增值內(nèi)部審計(jì)在漢森制藥中的應(yīng)用，并結(jié)合價(jià)值鏈的相關(guān)理論，提出了醫(yī)藥集團(tuán)價(jià)值鏈優(yōu)化中涉及的內(nèi)部審計(jì)增值模式。第二章內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部審計(jì)的概念和作用2.1.1內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的內(nèi)部確認(rèn)和審查監(jiān)督內(nèi)部咨詢服務(wù)行為，它通過充分的研究運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的審查手段和評(píng)價(jià)方法，審查并監(jiān)督評(píng)價(jià)各個(gè)集團(tuán)組織的內(nèi)部經(jīng)營性和業(yè)務(wù)管理活動(dòng)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制及其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的合適可行性和有效度，以利于推動(dòng)各個(gè)組織內(nèi)部建設(shè)更好地發(fā)展完善其內(nèi)部治理、提高其社會(huì)價(jià)值并最終真正達(dá)到其發(fā)展目標(biāo)。2.1.2內(nèi)部審計(jì)的作用（1）預(yù)防保護(hù)作用內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)關(guān)通過對(duì)各個(gè)省級(jí)會(huì)計(jì)管理部門的業(yè)務(wù)工作業(yè)績進(jìn)行再審核評(píng)估，有助于不斷加強(qiáng)我國企事業(yè)法人單位的完善內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，減少集團(tuán)人力資源財(cái)務(wù)上的損失，有效地保障中小集團(tuán)資產(chǎn)的安全，提升信息披露的準(zhǔn)確性。（2）服務(wù)促進(jìn)作用內(nèi)部審計(jì)單位作為集團(tuán)內(nèi)部的一個(gè)重要職能部門，熟悉集團(tuán)的日常生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)。因此，通過內(nèi)部審計(jì)，可在改進(jìn)管理、發(fā)揮潛力、減少生產(chǎn)成本、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮積極推動(dòng)作用。（3）評(píng)價(jià)鑒證作用內(nèi)部審計(jì)主要是基于對(duì)受托經(jīng)濟(jì)義務(wù)承擔(dān)責(zé)任的要求而產(chǎn)生并逐步發(fā)展形成的，它們都是經(jīng)營管理中實(shí)行分權(quán)制度的結(jié)果。隨著集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大和管理水平的提高，對(duì)不同部門的績效進(jìn)行評(píng)價(jià)和評(píng)估已成為現(xiàn)代管理中不可或缺的部分。通過內(nèi)部審計(jì)，可以得出關(guān)于各部門活動(dòng)的客觀公正的審計(jì)結(jié)論和意見，這些意見和評(píng)價(jià)在評(píng)估和驗(yàn)證中起著重要的作用。2.2內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)、國家審計(jì)的區(qū)別內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和國家審計(jì)都是審計(jì)工作并共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系，相互不可替代。三者之間的區(qū)別如表2-1所示：表2-1內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、國家審計(jì)的區(qū)別內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)國家審計(jì)工作目標(biāo)服務(wù)組織自身發(fā)展，促進(jìn)組織完善治理、實(shí)現(xiàn)組織發(fā)展目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見服務(wù)國家和社會(huì)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全，推動(dòng)全面深化改革，促進(jìn)依法治國，推進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展工作依據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等憲法、審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例、國家審計(jì)準(zhǔn)則、地方性審計(jì)法規(guī)和規(guī)章等工作權(quán)限主要由組織內(nèi)部規(guī)章制度確定，審計(jì)權(quán)限在一定程度上受本組織管理層制約委托人在協(xié)議中承諾或授予的，其權(quán)限不具有法定性和強(qiáng)制性由法律法規(guī)賦予，并以國家強(qiáng)制力保證實(shí)施，被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以支持和配合審計(jì)主體集團(tuán)審計(jì)部門中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）國家審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)署）結(jié)果處理向集團(tuán)管理層報(bào)告，由管理層提出處理意見向委托方、被審計(jì)單位或公眾告知，只提審計(jì)意見，不負(fù)責(zé)提出處理意見在指定范圍公示，由其他國家機(jī)關(guān)提出處理意見2.3內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)2.3.1受托責(zé)任理論現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)家庭中的債務(wù)受托人和責(zé)任幾乎是隨處可見的。在上世紀(jì)中期，集團(tuán)制集團(tuán)大量出現(xiàn)同時(shí)快速的發(fā)展，促使了所有者以及經(jīng)營權(quán)的分離，同時(shí)在人力資源方面也帶來了極大地改變。受托人接受所有人的聘請(qǐng)，擔(dān)負(fù)起保障自身資源同時(shí)促使其完成保值增值的責(zé)任。在此過程中內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了兩類關(guān)系。第一位集團(tuán)所有者以及經(jīng)營者，第二位集團(tuán)所有者和審計(jì)人員。在這種關(guān)系中，經(jīng)營者接受了相應(yīng)的委托，對(duì)集團(tuán)實(shí)施管理，內(nèi)部審計(jì)工作者同樣也受到了委托對(duì)前者的工作情況實(shí)施監(jiān)管。內(nèi)部行政審計(jì)業(yè)務(wù)工作者的人格獨(dú)立性直接關(guān)系決定了內(nèi)部行政審計(jì)工作業(yè)務(wù)開展的合法有效性，必須確保集團(tuán)經(jīng)營者的獨(dú)立性，內(nèi)審人員的評(píng)價(jià)才可以得到有效地保障。2.3.2信息不對(duì)稱理論市場經(jīng)濟(jì)行為的出現(xiàn)往往會(huì)伴隨著信息不對(duì)稱的發(fā)生，大都體現(xiàn)在有著緊密利益聯(lián)系的買賣雙方中，一方處于信息劣勢地位，無法獲取到全部信息，雙方因此出現(xiàn)了信息不對(duì)稱的情況。這一理論是十分普遍的，并非因環(huán)境的差異致使信息獲得的路徑不同，因?yàn)樾畔⒘康亩嗌俨粏螁问艿铰窂降母蓴_，同時(shí)時(shí)間也會(huì)干擾到信息獲取質(zhì)量。在如今的市場下，誰獲取到了更加豐富的信息，誰就占據(jù)優(yōu)勢，反之信息獲取不足的一方自然處于劣勢。2.3.3交易成本理論集團(tuán)在考慮內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包時(shí)，會(huì)采用交易費(fèi)用的理論。在部分集團(tuán)使用了內(nèi)審?fù)獍约白詫忂@兩類模式前，會(huì)對(duì)比其成本情況，進(jìn)而選擇性價(jià)比較高的那種方式。中介機(jī)構(gòu)水平的高低是集團(tuán)將審計(jì)工作外包的一個(gè)關(guān)鍵，例如那些不涉及商業(yè)機(jī)密或非核心的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作大都是利用中介機(jī)構(gòu)去完成審計(jì)的。并且，擔(dān)心中介機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的信息掌握不足也是導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)選擇行政事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)審以及外部處理的一大主要因素。和外部的審計(jì)工作比較，內(nèi)部審計(jì)在獲取信息的途徑上無疑呀更加豐富。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也具有相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)能夠按照組織需求去調(diào)節(jié)自身的工作內(nèi)容和相應(yīng)的方法。進(jìn)行審計(jì)工作的人員他們所掌握的信息資料往往都是由非正式的路徑獲取的，同時(shí)相較于外界人士而言，內(nèi)審工作者被集團(tuán)所認(rèn)可的概率更高，進(jìn)而讓其可以更好地獲得各類關(guān)鍵信息以及有關(guān)資料，從這一方面來看，無疑要比外審更具優(yōu)勢。參考文獻(xiàn)[1]鄭金秀.大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用——以某集團(tuán)集團(tuán)銷售業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)為例[J].中國內(nèi)部審計(jì),2022(02):58-61.[2]李曉媛.集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐探索[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2022(04):172-174.DOI:10.16834/ki.issn1009-5292.2022.04.019.[3]高莉.加強(qiáng)對(duì)子集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)提升大型集團(tuán)集團(tuán)的內(nèi)控效率[J].今日財(cái)富(中國知識(shí)產(chǎn)權(quán)),2022(01):82-84.[4]周軍健.大數(shù)據(jù)時(shí)代集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及優(yōu)化策略探討[J].集團(tuán)改革與管理,2021(24):156-157.DOI:10.13768/11-3793/f.2021.2507.[5]許樹仁.保險(xiǎn)集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型探索[J].中國內(nèi)部審計(jì),2021(12):45-48.[6]曹潔菁.集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部控制問題以及內(nèi)部審計(jì)制度構(gòu)建[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2021(34):154-156.DOI:10.16834/ki.issn1009-5292.2021.34.041.[7]孫文特.大數(shù)據(jù)環(huán)境下LZLJ集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化優(yōu)化研究[D].西京學(xué)院,2021.[8]朱曄.科技強(qiáng)審背景下D集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用研究[D].西京學(xué)院,2021.[9]孔磊.集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理體系完善對(duì)策研究[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué),2021.[10]范永杰.PM集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化體系建設(shè)研究[D].西京學(xué)院,2021.[11]史筱潔.成都YM集團(tuán)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)研究[D].西京學(xué)院,2021.[12]黃澤文.集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)用的問題及對(duì)策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2021(36):56-57.[13]王藝蓓.關(guān)于集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃編制的一些思考[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘,2021(22):193-194.[14]吳畏.加強(qiáng)集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議[J].農(nóng)場經(jīng)濟(jì)管理,2021(11):50-51.[15]尚文程.基于金融控股集團(tuán)下分類審計(jì)體系構(gòu)建原則的思考[J].中國內(nèi)部審計(jì),2021(11):30-33.[16]趙奕.大數(shù)據(jù)背景下集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作探究[J].現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì),2021(11):24-25.[17]楊美云.民營集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的探討[J].中國中小集團(tuán),2021(11):133-134.[18]趙義軍,文國峰.集團(tuán)集團(tuán)提升內(nèi)部審計(jì)履職能力的思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2021(20):69-71.[19]曹錕.T保險(xiǎn)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的問題分析與對(duì)策研究[D].電子科技大學(xué),2021.[20]張偉偉.內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部控制中的定位[J].大眾投資指南,2021(17):78-79.[21]聶素.Y集團(tuán)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化研究[D].蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué),2021.[22]吳夢(mèng)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