2023年經(jīng)營人員無能癥治療經(jīng)營安全率

經(jīng)營人員無能癥治療一一經(jīng)營安全率

□同族企業(yè)要以所有意識(shí)為基礎(chǔ)來創(chuàng)造經(jīng)營共同體

企業(yè)的腦癥主要是指“經(jīng)營者無能癥”。這是經(jīng)營者無法徹底履

行其本身職責(zé)而引起的。罹患此疾病，即無法適應(yīng)時(shí)代的變遷。

今天的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的經(jīng)營者，必須認(rèn)識(shí)兩個(gè)問題：一

是“同族經(jīng)營”；二是“經(jīng)營方針”。

先談?wù)摗巴褰?jīng)營”的問題。

同族企業(yè)應(yīng)該注意的要點(diǎn)和非同族企業(yè)不同。一言以蔽之，就是

“家族的態(tài)度”。在同族企業(yè)中，通常僅憑親戚關(guān)系，便可以出任公

司董事。

因?yàn)橥迤髽I(yè)的資金與經(jīng)未分離，因此經(jīng)者會(huì)產(chǎn)生“所有意識(shí)二

不過，這種“所有意識(shí)”未必是壞的。能使一個(gè)人根據(jù)自己的人生觀

或經(jīng)營理念、信念來經(jīng)營公司，其背后的因素正是這種“所有意識(shí)二

以此所有意識(shí)為基礎(chǔ)，如果從業(yè)者能夠和“業(yè)主(owner)”的經(jīng)營理念

產(chǎn)生“共感”、“共鳴”、“共和”，便可以形成“經(jīng)營共同體”。此意識(shí)

將變成“我們的公司”的觀念。提供“公司”這個(gè)“場所”的是業(yè)主，

經(jīng)營者一族，然而有效和該“場所”以達(dá)成個(gè)人的“目的”的就是從

業(yè)人員。在這個(gè)“場所”里，所謀求的是經(jīng)營者與從業(yè)人員的同心協(xié)

力。同族經(jīng)營者是“場所”的提供者，并不是支配者。等到進(jìn)入這種

狀態(tài)時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生“可靠性、積極性與革新性二

但是，如果因“所有意識(shí)”的負(fù)面作用而淪為“公私混淆”，那

么該公司就很難在激烈的競爭中生存了?！肮交煜钡脑蛟谟凇斑@

是我們(一族)的公司，所以，我們(一族)要怎么做就怎么做，不用別

人來管”的意識(shí)在作崇。在以家族中心、自我中心為重的經(jīng)營者經(jīng)營

之下，由于觀念未趨一致，非同族的從業(yè)人員怎能積極工作呢?于是

“不信任感、無力感”就在員工中不斷擴(kuò)大。

要治療這種“家族蠻橫癥”的妙方，就是針對(duì)“所有意識(shí)”開刀，

割掉這個(gè)毒瘤之后，放開腳步朝向“經(jīng)營共同體”邁進(jìn)，而后才能夠

改善體質(zhì)。因而，業(yè)主本身對(duì)于下列三個(gè)問題應(yīng)有明確的答案。

(1)自己為什么要經(jīng)營企業(yè)？

(2)借著企業(yè)的經(jīng)營，自己想得到什么？

(3)拿什么來回報(bào)員工？

如果一味地認(rèn)為“所有意識(shí)”是同族經(jīng)營的失敗原因，因而否定同族

經(jīng)營的價(jià)值，這也值得考慮。因?yàn)椋袁F(xiàn)實(shí)來說，中小型企業(yè)的經(jīng)營

者，也就是同族企業(yè)的經(jīng)營者，無論對(duì)社會(huì)或經(jīng)濟(jì)都有很大的貢獻(xiàn)。

“不信任感、無力感”的原因在于“公私混淆”，“公私混淆”的原因

在于“所有意識(shí)”，“所有意識(shí)”的原因則在于“資本與經(jīng)營未分離”

——如此追根究底，會(huì)令人產(chǎn)生“資本與經(jīng)營分離”可能是最好的形

態(tài)。但是，即使已經(jīng)把資本與經(jīng)營分開的非同族企業(yè)，經(jīng)營者有時(shí)候

也會(huì)公私混淆。所以，“資本與經(jīng)營分離”是經(jīng)營成功的重要關(guān)鍵，

這種說法未必百分之百正確。

□訂貨型經(jīng)營應(yīng)該具備向客戶提案、建議的能力

其次談?wù)劇敖?jīng)營方針”的問題。在說明之前有一件非考慮不可的

事。前面曾說過“訂貨型經(jīng)營”與“預(yù)估型經(jīng)營”兩個(gè)形態(tài)已經(jīng)到了

窮途末路，那么，未來究竟會(huì)如何演變呢？改善經(jīng)營的原則在于“對(duì)

公司的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)了如指掌，同時(shí)研究加強(qiáng)優(yōu)點(diǎn)、改正缺點(diǎn)以及去蕪

存菁的方法，以選擇最有利于公司的做法”。

因此，這一抉擇就因該企業(yè)所具備的各種條件而異。

有一種“訂貨、預(yù)估型復(fù)合經(jīng)營法”，它很可能就是將來所采取

的經(jīng)營方式。

所謂“訂貨、預(yù)估型復(fù)合經(jīng)營法”，就是綜合二者的優(yōu)點(diǎn)而改進(jìn)

缺點(diǎn)。這樣一來，經(jīng)營形態(tài)就變得非常雷同了。

“訂貨型經(jīng)營”的缺點(diǎn)是利潤較低，而且對(duì)他人的依賴性比較高，

其優(yōu)點(diǎn)則是經(jīng)費(fèi)較少。今后的改良式訂貨型經(jīng)營，應(yīng)以過去購買力強(qiáng)

的客戶為主，主動(dòng)推薦公司的產(chǎn)品，融入預(yù)估型經(jīng)營的特性。也就是

說，由己方向客戶提案、建議，提供客戶所需要的事項(xiàng)（服務(wù)、產(chǎn)品、

資金等，視對(duì)方而有所不同）。

一般來說，如果己方是制造業(yè)，那就必須提供該客戶所需要的產(chǎn)

品。因此，營業(yè)會(huì)從過去的被動(dòng)變成主動(dòng)，正確掌握“客戶有什么困

難?”“客戶最希望的是什么?”等等。換句話說，要根據(jù)專門知識(shí)與經(jīng)

驗(yàn)，進(jìn)行顧問式的銷售。因此，如果不徹底改進(jìn)過去的營業(yè)方法，就

不可能制定經(jīng)營方針。象這樣，若能了解雙方的需求，做好適當(dāng)?shù)奶?/p>

案、建議，就可以漸漸擴(kuò)大客戶的層面。

□案例1適應(yīng)變化開發(fā)新復(fù)合建材

T公司專門經(jīng)營建材的銷售。這家公司在過去趁著住宅建設(shè)的熱

潮，曾獲得相當(dāng)高的利

益。不過，最近的業(yè)績每下愈況，目前正在咬緊牙關(guān)苦撐。某大規(guī)模

工程公司和建筑公司是

T公司的老主顧，他們之間的關(guān)系非常好，但如今已接不到他們的訂

單了。即使天天去招攬

生意聽到的答案都是：“你看，那些工人和設(shè)計(jì)師都閑著沒事做；再

這樣下去，公司非垮不可。”

幸虧T公司的經(jīng)理以冷靜、敏捷的頭腦，立即采取應(yīng)變措施。“根

據(jù)這種趨勢，將來的情況必然更糟。屆時(shí)同行一定會(huì)象螞蟻一樣，只

要有食物就一窩蜂地?fù)砩蟻恚浑y預(yù)料企業(yè)之間勢將演出一場訂單爭

奪戰(zhàn)。所以我們必須馬上研究出一套應(yīng)付對(duì)策，以免被卷進(jìn)這種狀態(tài),

更進(jìn)而創(chuàng)造另一個(gè)有利時(shí)機(jī)!”

于是他利用過去賺來的錢，嘗試采取“脫訂貨型經(jīng)營”的經(jīng)營方

法，就是將公司改為建材制造廠商。當(dāng)然，如果從事一般建材的產(chǎn)銷，

已經(jīng)有大企業(yè)和中堅(jiān)企業(yè)你推我擠地激烈競爭，一個(gè)中小企業(yè)尤其是

象他這種“半路出家的和尚”，一方面缺少大量生產(chǎn)的能力；另一方

面如果無法生產(chǎn)有與眾不同的特色的建材，絕對(duì)無法獲勝。于是他決

定進(jìn)行原材料的復(fù)合化，以提高建材的性能。

他認(rèn)為將來的建材必須具備“省能量（隔熱）”、“防火（不燃）”、“防

止公害（隔音）''三種

功能。而這三種功能共同的特色就是“遮蔽效果”，但是，每一項(xiàng)個(gè)

別的功能都早已被開發(fā)出來，如果要打入市場，則必須把這些機(jī)能合

而為一，要達(dá)到這個(gè)目的，就必須擁有復(fù)合材

料的構(gòu)造技術(shù)。有志者事竟成，他終于成功地開發(fā)出新的結(jié)構(gòu)技術(shù)和

新復(fù)合建材。

這項(xiàng)建材大受半導(dǎo)體、食品、藥品等制造廠商的歡迎而競相采用，

需求的旺盛使該公司大發(fā)利市。

□預(yù)估型經(jīng)營必須建立有系統(tǒng)的組織以爭取固定顧客

其次談?wù)劇案牧际筋A(yù)估型經(jīng)營”?！邦A(yù)估型經(jīng)營”的優(yōu)點(diǎn)是利潤較

高，缺點(diǎn)是資金投入與風(fēng)險(xiǎn)較大。造成這種缺點(diǎn)的原因，在于以不特

定多數(shù)的顧客為對(duì)象。

為了改善這種經(jīng)營上的缺點(diǎn)，必須以過去生產(chǎn)強(qiáng)勢產(chǎn)品的技術(shù)為

基礎(chǔ)，不斷地推出新產(chǎn)品或投入新領(lǐng)域。

要達(dá)到此目的，最大的關(guān)鍵在一必須正確地把握消費(fèi)者的需求,

并建立有系統(tǒng)的組織，以爭取固定顧客。也就是說要使原來不特定多

數(shù)的顧客，變成特定而且安定的多數(shù)顧客。

□案例2建立顧客管理制度而擴(kuò)大營業(yè)的出租車公司

N市有一家M出租車公司，主要營業(yè)方式是在車站前的出租車

招呼站，等候需要坐車的客人，或在馬路上兜著轉(zhuǎn)，尋找舉手叫車的

客人，此外，也利用公司的電話爭取叫車的客人，但是其比例非常之

少。

其經(jīng)理考慮過，是不是可以把這種“預(yù)估型經(jīng)營”改為訂貨型?

若能省下候客和在馬路上兜轉(zhuǎn)的時(shí)間，而隨時(shí)隨地移動(dòng)到有顧客的地

方去，這種方法是再好也不過了。

左思右想的結(jié)果，他將數(shù)年來用電話叫出租車的顧客編成名冊(cè)，

再把這些顧客的資料輸入電腦，讓電腦記憶利用的頻率、時(shí)日以及車

程。完成了這項(xiàng)作業(yè)之后，再進(jìn)行分類工作，把顧客分成A、B、C

三類，然后和A類的顧客訂立特別合約，以便讓顧客全面利用他們

的車子；對(duì)于B類的顧客則在估量客人可能利用的日子與時(shí)間，由

公司主動(dòng)打電話去聯(lián)絡(luò)，請(qǐng)他們利用車子。

顧客管理制度既已建立，接著，除了推薦顧客坐出租車之外，同

時(shí)也提供旅行指南服務(wù)或舉辦各國物產(chǎn)特別展示會(huì)等，并且代顧客運(yùn)

送貨物。

這就是“改良式預(yù)估型經(jīng)營”的一例。

□經(jīng)營方針、經(jīng)營計(jì)劃的各種項(xiàng)目

就算“預(yù)估型”、“訂貨型”的融合化是一種必然的發(fā)展方向，但

仍然必須更具體地研討經(jīng)營方針。決定此“經(jīng)營方針”時(shí)一，還應(yīng)檢查

下面所述的幾個(gè)項(xiàng)目：

(1)預(yù)測國際政經(jīng)趨勢;

(2)國民經(jīng)濟(jì)的變化;

(3)金融市場的變化；

(4)勞動(dòng)市場的變化；

(5)國際收支的變化；

(6)國民收入的變化；

(7)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化；

(8)需求預(yù)測；

(9)行業(yè)預(yù)測(行業(yè)的趨勢、自己公司的現(xiàn)在地位、將來的傾向)。

檢查了這幾個(gè)項(xiàng)目之后，緊接著就要制定“公司的發(fā)展方向”、

“經(jīng)營方針”。為了實(shí)踐其“方針”，必須先擬訂“經(jīng)營計(jì)劃二

“經(jīng)營計(jì)劃”包括：

(1)經(jīng)營規(guī)模計(jì)劃；

(2)利益計(jì)劃；

(3)行銷計(jì)劃；

(4)組織計(jì)劃；

(5)需要人員計(jì)劃；

(6)教育計(jì)劃；

(7)損益計(jì)劃；

(8)財(cái)務(wù)計(jì)劃；

(9)資金運(yùn)用計(jì)劃；

(10)福利保健計(jì)劃；

(11)生產(chǎn)計(jì)劃；

(12)設(shè)備計(jì)劃；

(13)研究開發(fā)計(jì)劃；

(14)可預(yù)期的經(jīng)營分析預(yù)測；

(15)經(jīng)營改善計(jì)劃。

根據(jù)這些計(jì)劃，提出“各部門業(yè)務(wù)實(shí)施計(jì)劃書”。于是各“經(jīng)營

方針書”、“經(jīng)營計(jì)劃書”

和“各部門業(yè)務(wù)實(shí)施計(jì)劃書”三部分都齊全了，那么，最高經(jīng)者的方

針就可以付諸實(shí)踐了。

以下即簡單地談一談改善腦癥(經(jīng)營者無能癥)的重點(diǎn)也即“經(jīng)營

方針擬定方法”。關(guān)于經(jīng)營方針的擬定方法，有各種技巧，這里將介

紹由損益與資金的觀點(diǎn)所采取的方法。

□先決定應(yīng)采取攻勢或守勢的“經(jīng)營安全率”

過去那種典型的訂貨型經(jīng)營法或預(yù)估型經(jīng)營法，隨著環(huán)境的變化

而逐漸式微，進(jìn)入彼此互相融會(huì)的應(yīng)用階段。環(huán)境變化不僅帶來這些

改變而已。例如，過去只要留意到同業(yè)的動(dòng)向，一切情況便了如指掌，

但今天已經(jīng)有形態(tài)完全不同的企業(yè)滲透到這一行業(yè)了。

在這種狀況之下，決定“經(jīng)營方針”的一個(gè)尺度，就是究竟要采

取“攻勢”或采取“守勢”。我們都知道，目前除了一部分市場之外，

經(jīng)營普遍蕭條。在這種背景之下，就必須確實(shí)維持有限的成長率；如

果經(jīng)費(fèi)成長率超過市場成長率，則應(yīng)將其他公司應(yīng)該獲取的成長部分,

奪取過來。這時(shí)，有勝算的部分就采取“攻勢”；沒有勝算的部分，

或由于某些原因而無法采取攻勢時(shí)就轉(zhuǎn)為“守勢”。究竟要“攻”或

要“守”，是決定企業(yè)發(fā)展方向的重要關(guān)鍵。

然而，應(yīng)憑借什么條件來判斷“攻”或“守”呢?其判斷基準(zhǔn)之

一是“經(jīng)營安全率二

□首先要算出“損益平衡點(diǎn)安全率”

“經(jīng)營安全率”由“損益平衡點(diǎn)安全率”與“資金安全率”所構(gòu)

成?？梢哉f是由損益與借貸這兩面來判斷經(jīng)營的安全狀況。

可應(yīng)用下面的公式求出“損益平衡點(diǎn)安全率”

(1)損益平衡點(diǎn)銷售額=固定費(fèi)/(I-變動(dòng)費(fèi)/銷售額)；

(2)損益平衡點(diǎn)稼動(dòng)率=銷售額/損益平衡點(diǎn)銷售額X100%；

(3)損益平衡安全率=100%損益平衡點(diǎn)稼動(dòng)率。

假設(shè)企業(yè)的條件如下：

銷售額：一億元變動(dòng)費(fèi)：六千萬元固定費(fèi)：三

千二百萬元

這時(shí)候的損益平衡點(diǎn)銷售額以及稼動(dòng)銷售額安全率是這樣計(jì)算

(1)損益平衡點(diǎn)銷售額=3200萬元/(1-6000萬元/I億元=3200萬

元/0.4=8000萬元;

(2)損益平衡點(diǎn)稼動(dòng)率=8000萬元/I億元又100%=80%；

(3)損益平衡點(diǎn)安全率=100%-80%=20%。

□重新整理一切資產(chǎn)項(xiàng)目而求出“資金安全率”

其次看資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目及其金額，然后計(jì)算如果立刻變賣

各項(xiàng)資產(chǎn)以求現(xiàn)，究竟可換得多少現(xiàn)金。

1.流動(dòng)資產(chǎn)(floatingassets)

(1)現(xiàn)金一一按照票面面額。

(2)普通存款、通知存款、活期存款一一這也是按照票面。

(3)定期存款一一此存款解約時(shí),僅能獲得普通存款的利息。

可是，如果將它做為向金融機(jī)構(gòu)貸款時(shí)的擔(dān)保，就無法輕易解約。

在此假設(shè)為強(qiáng)行解約的情形。

(4)收取票據(jù)一一要把它兌換現(xiàn)金，當(dāng)然不能按照票面面額兌現(xiàn)。

除了要扣除貼現(xiàn)費(fèi)之外，如果手持票據(jù)不是出自一流企業(yè)，則到期時(shí)

是不是真的能夠兌現(xiàn)，也是一個(gè)問題。談話判斷己方公司的實(shí)力與金

融機(jī)關(guān)的關(guān)系來推算能夠兌現(xiàn)的比例。

(5)賒賣貸款一一這筆錢也不會(huì)按照帳面金額換成現(xiàn)款。首先，

在賒賣貨款之中，要區(qū)分為現(xiàn)款和票據(jù)；現(xiàn)款部分也有立即與延遲付

款之分。若要求客戶立即付款時(shí)，必須將一定的折扣計(jì)算在內(nèi)。

(6)有價(jià)證券一一在有價(jià)證券之中，股票上市的企業(yè)的股票，可

根據(jù)股票市場的行情，立刻知道價(jià)值若干。債券和其他的證券，也應(yīng)

該和有關(guān)機(jī)構(gòu)接洽以掌握兌現(xiàn)狀況。

2.庫存資產(chǎn)(inventoresproperty)

(1)產(chǎn)品、商品一一產(chǎn)(商)品通常是通過販賣行為計(jì)算銷售額，但

是遇到緊急狀況必須立即兌換現(xiàn)金時(shí)，欲無法按照帳簿上的金額兌現(xiàn),

在交易階段，可能會(huì)被大幅度殺價(jià)。

(2)半成品一一這是產(chǎn)品完成之前的階段。要以這些半成品來兌

換現(xiàn)金，除了產(chǎn)品完全相同的業(yè)者之外，大概沒有人會(huì)購買。因此和

下一項(xiàng)原材料同樣，很難成為現(xiàn)金。

(3)原材料一一因?yàn)樯形醇庸ぃ虼艘苍S還具有變現(xiàn)性，但除非

該原材料有相當(dāng)?shù)膬r(jià)值，或是同業(yè)者需求甚切，否則也很難兌現(xiàn)。甚

至有當(dāng)作廢料出售的可能。

3.固定資產(chǎn)(fixedassets)

(1)建筑物一一租來的建筑物與自己的房子，其價(jià)值當(dāng)然不同。

此外，如果是租來的，當(dāng)然不能把該建筑物賣掉求現(xiàn)。其權(quán)利究竟能

以什么價(jià)格轉(zhuǎn)讓給其他人，就成為重點(diǎn)。

(2)機(jī)器、設(shè)備一一這些設(shè)備也是根據(jù)購買時(shí)的價(jià)格與耐用年數(shù)的折

舊狀況來判斷，但是即使按照此基準(zhǔn)設(shè)定價(jià)格，如果對(duì)方?jīng)]有購買的

必要，依然很難賣出。此資金安全率主要是用以估算現(xiàn)在立即兌換時(shí)，

可獲得多少現(xiàn)金，因此其價(jià)錢可以想象一定非常便宜。

⑶土地一一在變賣的資產(chǎn)當(dāng)中，最重要的就是土地。它通常比帳簿

價(jià)格有更大的伸縮余地，因此很有希望賣得好價(jià)錢?？墒?，如果立刻

要兌換現(xiàn)金，恐怕也很難以一般的價(jià)錢賣出去。

土地通?？砂凑蘸竺嫠龅姆椒?，算出究竟能賣多少錢。

(1)向不動(dòng)產(chǎn)業(yè)者打聽。

(2)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)鑒定師的鑒定書。

(3)路線價(jià)格法以及固定資產(chǎn)稅評(píng)估倍率法。

除了這些之外，土地還有“農(nóng)地”、“山林”等，如果屬于農(nóng)地,

那么評(píng)估時(shí)就無注意耕作權(quán)是否為第三者所有；如果是山林，必須加

上樹木的評(píng)估，其評(píng)估結(jié)果會(huì)因是否有樹木，或是否有第三者的權(quán)利

而有所不同。

4淇他

(1)無形固定資產(chǎn)；

(2)投資；

(3)遞延資產(chǎn)。

這些資產(chǎn)有“商標(biāo)權(quán)利”、“投資金”、“開發(fā)費(fèi)”、“保證金”等等。

關(guān)于“保證金”、“投資金”或“投資有價(jià)證券”等，需判斷規(guī)約或市

況，以估算兌換現(xiàn)金所得來的進(jìn)款。可是，通常很難估計(jì)正確。

就這樣，將資產(chǎn)項(xiàng)目一一變賣成現(xiàn)金的推算額合計(jì)起來，然后,

計(jì)算合計(jì)額在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)合計(jì)總額中所占的比例。這就是資產(chǎn)

變現(xiàn)率。譬如說，假設(shè)資產(chǎn)本來為十億元。結(jié)果以八億元賣出，則資

產(chǎn)變現(xiàn)率是80%o

其次，討論將資產(chǎn)變賣為現(xiàn)金時(shí)的借入資本對(duì)自有資本的比例。

分母表示自有資本的比例，分子是借入資本的比例。

現(xiàn)在假設(shè)資產(chǎn)變現(xiàn)率為80%、借入資本與自有資本的比例是80

比20,因?yàn)榻枞胭Y本有80%,所以現(xiàn)款完全被用來還債，結(jié)果變成

手上一毛錢也不剩下來的狀態(tài)，這表示資金安全率是零。以此為平衡

點(diǎn)，若資產(chǎn)變現(xiàn)率是90%,那么資金安全率就是10%了。

反之，如果資產(chǎn)變現(xiàn)率是70%,那么即使全部用來償還借入資本

的80%,仍不足10%。這表示借入資本的比率愈低（等于自有資本比

率高），則資金安全率愈高。

□由兩個(gè)安全率求出“經(jīng)營安全率”

“損益平衡點(diǎn)安全率”與“資金安全率”既已求出，接著試求“經(jīng)

營安全率”。

在縱軸取資金安全率，在橫軸取損益平衡點(diǎn)安全率，即可繪出經(jīng)營安

全率（座標(biāo)）。

損益平衡點(diǎn)安全率和資金安全率均高，則表示營業(yè)活動(dòng)與資金二者的

關(guān)系非常良好，而經(jīng)營的安全性也比較高。

理想的位置大約是在損益平衡點(diǎn)安全率20%及資金安全率30%

之處。損益平衡點(diǎn)安全率20%及資金安全率20%處，可稱之為安全。

可是，當(dāng)損益平衡安全率開始向低位移動(dòng)，則資金安全率也可能

隨之移往低位。此時(shí)必須特別留意資金的有效運(yùn)用。

如果把這幾年以來的實(shí)績繪出，就可以根據(jù)它來判斷公司的經(jīng)營

方針，應(yīng)該采取“攻”或“守”了。

□如果經(jīng)營安全率是在第I象限，必須繼續(xù)采取積極攻勢

⑴型朝向第I象限的右上方推移。這表示營業(yè)活動(dòng)與收益同時(shí)

提高，而且資金動(dòng)用效率也十分順利。借入資本雖然已融入資產(chǎn)中，

但是該資產(chǎn)能帶來收益，繼續(xù)保持順利的狀態(tài)。這種狀況，原則

上可以判斷為“應(yīng)該繼續(xù)采取積極的攻勢?！奔词鼓骋欢螘r(shí)期可能因

設(shè)備投資而使資金安全率降低，只要市場狀況良好，該設(shè)備投資必能

進(jìn)一步增加收益。

□第n象限應(yīng)認(rèn)清狀況，然后判斷攻或守

（2）型已進(jìn)入第n象限（即使尚未進(jìn)入第2象限，但如果朝向左下

方推移，依然可以解釋為和（2）型相同）。這時(shí)資金安全率雖然還是正，

但是損益平衡安全率已變成了負(fù)數(shù)。

這時(shí)候必須正確應(yīng)付兩個(gè)情況：第一，損益平衡點(diǎn)安全率變成負(fù)

的理由是“市場的夕陽化”；第二，其理由為“行銷力不足”所造成

的收益減少。

先談理由在于“市場的夕陽化”這一種情況。遇到這種情況時(shí)要

采取下列兩種策略之一：（1）向新的市場轉(zhuǎn)換；

（2）在現(xiàn)有市場中求生存。

雖然市場衰退，但并不表示該市場已經(jīng)完全消失，所以只要能確

保生存，即使是小市場，依然可以擁有非常高的市場占有率。如果企

業(yè)的資源（人、物、財(cái)）和戰(zhàn)力（行銷力、技術(shù)力、開發(fā)力、生產(chǎn)力、組

織力等）都具有絕對(duì)優(yōu)勢，那么為了生存，首先就必須積極布置，重

新構(gòu)筑資源與戰(zhàn)力。只要這些資源與戰(zhàn)力優(yōu)秀，那么即使市場衰退,

仍有機(jī)會(huì)回到第n象限，并向右上方推移，但是如果該資源與戰(zhàn)力的

分配不適當(dāng)，那么就很難回頭了。

也有人認(rèn)為與其堅(jiān)持留在原來市場內(nèi)，不如逐漸轉(zhuǎn)向關(guān)系性的領(lǐng)域發(fā)

展，或許比較有前途。這時(shí)候，如果是制造業(yè)者，可以依據(jù)“固有技

術(shù)”，而轉(zhuǎn)向關(guān)系市場發(fā)展；一般企業(yè)則以其“顧客”為中心，改換

所買賣的商品，借以轉(zhuǎn)換市場。

其次研究一下第二種情況，也即損益平衡安全率變成負(fù)數(shù)的理由是在

于“行銷力不足”。市場本身并未衰退（即使不算特別好），收益卻惡

化的原因，大多數(shù)在于行銷力趨弱所致。其中也有各種不同的情形,

最嚴(yán)重的是“行銷策略不切實(shí)際”與“行銷責(zé)任者無法勝任二

應(yīng)付行銷力衰弱的方法，則應(yīng)該重新評(píng)估行銷策略或更換不勝任

的行銷責(zé)任者。

□進(jìn)入第HI象限則必須采取果斷的應(yīng)付對(duì)策

（3）型是進(jìn)入第m象限后的狀態(tài)。無論損益、資金均為負(fù)。會(huì)變

成這種地步，絕不僅只是一個(gè)或兩個(gè)因素，可以說是一種“癥候群二

到了此象限，必須拋棄“船到橋頭自然直”的心理。否則一旦陷

入困境就難以挽回了。挽回此情勢的方針有二：其一是“果斷的

縮減對(duì)策”；其二是“企業(yè)改組”。無論采取哪一種方針，成功的關(guān)鍵

均在于是否能夠獲得從業(yè)人員和客戶的理解與共識(shí)，以及平常是否和

顧客保持良好的關(guān)系。

“果斷的縮減對(duì)策”首先是緊縮經(jīng)費(fèi)。經(jīng)費(fèi)中最重要的就是人事

經(jīng)費(fèi)，因此從業(yè)人員的認(rèn)同與理解是成功的重要關(guān)鍵。如果采取強(qiáng)硬

手段，那么即使能擺平當(dāng)時(shí)的危急，卻會(huì)在日后留下后遺癥，而且,

情勢被逼到這個(gè)地步，其責(zé)任多半在于經(jīng)營者，因此，以現(xiàn)有的經(jīng)營

智囊團(tuán)是否能夠擺平這種情勢還是一個(gè)問題。

繼續(xù)談?wù)勏乱粋€(gè)“企業(yè)改組”的方針。如果導(dǎo)致企業(yè)倒閉，大多

會(huì)被金融機(jī)關(guān)評(píng)斷為一個(gè)“使公司倒閉的經(jīng)營者”。因此，大多數(shù)經(jīng)

營者自然有無論如何不讓公司倒下來的心理，；因而使情況更為嚴(yán)重。

所以經(jīng)營者必須正確地把握狀況，做適當(dāng)?shù)呐袛?，而且必須具備合?/p>

改組，再度挑戰(zhàn)的勇氣。

□第IV象限必須徹底重新建立財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

(4)型已經(jīng)進(jìn)入第W象限，也就是說損益安全率雖然是正，但是

資金安全率之所以變負(fù)，通常有下列幾下背景：

1.借入資本太多

借入資本的內(nèi)容主要是借款(長期、短期)與賒買貨款。賒買貨款

必須維持和賒賣貨款的平衡，以掌握健全性。賒買貨款如果大于賒賣

貨款，就會(huì)對(duì)資金的周轉(zhuǎn)造成壓力。

借入資本之中，借款過多也是一個(gè)問題。借款必須支付利息，借

款多，所支付的龐大利息就會(huì)表現(xiàn)在損益表上，常成為利益惡化的原

因。此外，如果將短期運(yùn)轉(zhuǎn)金使用在固定設(shè)備上，也是使資金周轉(zhuǎn)惡

化的原因。

2.未有效運(yùn)用借入資本

尤其是借來的資金，應(yīng)該已經(jīng)變成了資產(chǎn)負(fù)債表中的借方的流動(dòng)

資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)其中之一。

以庫存資產(chǎn)為例。向金融機(jī)關(guān)借錢,預(yù)期可以暢銷而買下某種“商

品”，可是卻變成“滯銷商品”而堆積在倉庫里；或本來打算制造產(chǎn)

品而買下“原材料”，可是因?yàn)槭袌鍪挆l，即使制成產(chǎn)品也賣不出去，

于是原材料就未經(jīng)任何加工而被送入倉庫。

或者由于朋友建議而籌借了“保證金”和“權(quán)利金”，并耗費(fèi)可

觀的裝潢費(fèi)和機(jī)器設(shè)備開起店來了，但是卻無法吸引客人，以致陷入

進(jìn)退維谷的困境。

這種狀態(tài)，可以說借入資本雖然已經(jīng)成為公司的資產(chǎn)，但是卻得

不到預(yù)期的利益。

遭遇此況，首先應(yīng)采取的措施是設(shè)法“有效運(yùn)用資產(chǎn)”。為了達(dá)

成這個(gè)目的，則必須重新檢討各部門所擁有資產(chǎn)對(duì)銷售額的貢獻(xiàn)度

（周轉(zhuǎn)率）。

存貨資產(chǎn)也應(yīng)重新研討，以通盤了解商品、產(chǎn)品、原材料、半成

品等對(duì)消費(fèi)額或附加價(jià)值額的貢獻(xiàn)，并進(jìn)而著手改善。

流動(dòng)資產(chǎn)也是如此。必須指示設(shè)法催收賒賣貨款的方法。按照這

種方式來減輕資產(chǎn)負(fù)但，用剩余的資金來償還貸款，以降低借入資本

比例。

要采取這種對(duì)策，必須由財(cái)務(wù)部門發(fā)揮無比的領(lǐng)導(dǎo)力，以獲取其他部

門的理解與認(rèn)同。由此可知，治療腦病的方法，就是要明確地了

解同族經(jīng)營者的態(tài)度方針（采取“攻”或“守”）。

二、管理制度失調(diào)癥治療一一業(yè)務(wù)與職務(wù)關(guān)系

□□□要按照各階

段去治療“方針傳達(dá)窒礙癥”

企業(yè)的神經(jīng)疾病是由于管理制度不當(dāng)而罹患的疾病。即使最高階

層擬定了正確的經(jīng)營方針或經(jīng)營計(jì)劃，這些方針或計(jì)劃如果無法傳達(dá)

到整個(gè)公司內(nèi)部各個(gè)部門，最高階層就無法了解公司營運(yùn)的現(xiàn)況。這

就如同身體血液循環(huán)不良，無法把足夠的血液輸送到頭腦的癥狀。

要治愈此疾病，首先，必須認(rèn)識(shí)“管理制度是為了達(dá)到企業(yè)

目的而所采取的手段”，而且這種管理制度“必須是最具效力的二

“公司管理規(guī)則”就是管理制度之一?！肮竟芾硪?guī)則”包括

成文規(guī)則和未成文規(guī)則?！皹I(yè)

務(wù)機(jī)構(gòu)”也是管理制度之一，尤其是其中的“組織編制”，更應(yīng)根

據(jù)環(huán)境來修正。

再重復(fù)說明一次。相當(dāng)于神經(jīng)疾病的“管理制度失調(diào)癥”，是

因?yàn)榻?jīng)營的中樞意識(shí)無法傳達(dá)到末稍，而且在末梢所知覺的事物也無

法確實(shí)的傳達(dá)到最高階層來，致使最高階層無法正確下達(dá)決策所罹患

的疾病。

治療這個(gè)疾病的方法就是要重新全盤檢查管理制度。以下談

談治療“管理制度失調(diào)癥”中癥狀比較嚴(yán)重的“經(jīng)營方針傳達(dá)窒礙癥”

的方法，然后以此為中心，再依次改善其他制度。要把經(jīng)營方針

正確傳達(dá)到各個(gè)部門時(shí)一，必須先做好后面幾件預(yù)備工作：

(1)證實(shí)經(jīng)營方針是否正確。

(2)證實(shí)經(jīng)營計(jì)劃是否周全。

(3)決定與本身部門業(yè)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)。

(4)為使各事項(xiàng)具體化，必須設(shè)定管理項(xiàng)目的重要度等級(jí)。

(5)目標(biāo)必須明確(數(shù)值化)。

(6)實(shí)施期間必須明確。

(7)須經(jīng)高級(jí)干部會(huì)議的認(rèn)可。

(8)實(shí)施責(zé)任者必須明確。

(9)確實(shí)稽核執(zhí)行狀況。

(10)評(píng)估實(shí)施結(jié)果。

□基本構(gòu)想明確時(shí)，立即提示經(jīng)營方針和經(jīng)營計(jì)劃

通常是經(jīng)由“經(jīng)營方針書”和“經(jīng)營計(jì)劃書”來指示。等最

高階層的方針和基本計(jì)劃都明確之后，各部門必須按照此方針和計(jì)劃

來制作實(shí)踐計(jì)劃書。因此，在最高階層的基本構(gòu)想明確時(shí)，最重要的

就是立即把該基本構(gòu)想揭示給各部門的主管。其時(shí)機(jī)原則上以新事業(yè)

年度展開的三個(gè)月前為理想。

□接受最高階層方針并選擇與自己部門相關(guān)聯(lián)事宜

各部門主管了解了最高階層所擬定出來的“經(jīng)營方針”和“經(jīng)

營計(jì)劃”的基本意旨之后，即從這個(gè)基本意旨中選出版自己部門有關(guān)

系的業(yè)務(wù)。

譬如說，假設(shè)“經(jīng)營方針”舉出本年度重要方針之一的“開

發(fā)最大的能力”,則人事部門就會(huì)相對(duì)應(yīng)地制訂“徹底實(shí)施教育訓(xùn)練”

的方法。

于是，必須擬定具體化的管理項(xiàng)目。如果只抽象化地說“實(shí)

施教育訓(xùn)練”而不實(shí)際去做，那也只是空喊口號(hào)，很難獲得具體的結(jié)

果。

□教育訓(xùn)練的實(shí)施

1.公司外講習(xí)會(huì)

(1)公司外講習(xí)會(huì)的機(jī)關(guān)和主題的選擇；

(2)參加者的遴選；

(3)參加者的派遣；

(4)參加者成果顯示；

①報(bào)告書的提出；

②舉辦內(nèi)部講習(xí)會(huì)；

③稽查聽講成果對(duì)現(xiàn)場業(yè)務(wù)的反映。

(5)企劃未來的講習(xí)會(huì)；

(6)公司外講習(xí)會(huì)的評(píng)估與反省。

2.公司內(nèi)研修

⑴擬定“重點(diǎn)教育”學(xué)習(xí)計(jì)劃；

(2)制作教育研修用教材；

(3)遴選教育訓(xùn)練擔(dān)任者；

①遴選公司外講師；

②遴選公司內(nèi)講師。

(4)遴選公司內(nèi)研修參加者；

(5)參加者的成果顯示；

①報(bào)告書的提出；

②舉辦部內(nèi)講習(xí)會(huì)；

③考核研修成果；

④征詢研修希望和要求事項(xiàng)。

(6)公司內(nèi)研修的評(píng)估與反省。

按照這樣確定實(shí)施項(xiàng)目之后，再將這些項(xiàng)目按重要度編定等

級(jí)。這些項(xiàng)目都是從最高階層的經(jīng)營方針、經(jīng)營計(jì)劃所導(dǎo)出的，因此，

每一個(gè)項(xiàng)目當(dāng)然都很重要?？墒?，仍應(yīng)按照“A——

非常重要”、“B——頗重要”、“C——重要”三個(gè)等級(jí)來劃分。按

照這個(gè)方法做，萬一遇到業(yè)務(wù)非常繁忙而無暇顧及每一個(gè)項(xiàng)目時(shí)，依

然能夠辦好最高階層所期待的業(yè)務(wù)。

□為使目標(biāo)明確化，需以數(shù)字來表現(xiàn)

明白了應(yīng)該貫徹執(zhí)行的業(yè)務(wù)之后，就必須在盡可能的范圍內(nèi)，

使用數(shù)值來表示該項(xiàng)目的預(yù)期成果(目標(biāo))。因?yàn)槿绻麅H憑抽象性的目

標(biāo)，則現(xiàn)場的成果往往和最高階層的期望不一致。以前面提到的

“教育訓(xùn)練的實(shí)施”為例來分析：

(1)教育訓(xùn)練的對(duì)象應(yīng)該選出多少人？

(2)應(yīng)舉辦多少次的研討會(huì)?每人應(yīng)聽講多少次？

(3)課程統(tǒng)計(jì)應(yīng)安排多少時(shí)間？

(4)應(yīng)準(zhǔn)備多少教材？

(5)在何時(shí)、何處實(shí)施教育訓(xùn)練？

(6)要用那一種教育器材?數(shù)量多少？

(7)為了實(shí)施教育訓(xùn)練，必須撥出多少費(fèi)用？

(8)報(bào)告書應(yīng)使用稿紙或使用報(bào)告紙寫?應(yīng)寫多少張？

(9)研修報(bào)告需要多久時(shí)間？

(10)教育研修的合格比率應(yīng)為多少?多少分?jǐn)?shù)以上的人應(yīng)該有

幾名？

按照這種形式，盡可能以數(shù)值來顯示目標(biāo)與成果。

□為使實(shí)施期限明確化，必須制作業(yè)務(wù)預(yù)定表

前面的設(shè)定數(shù)值目標(biāo)這一項(xiàng)中曾經(jīng)說過，必須確知各事項(xiàng)應(yīng)

在“什么時(shí)候”實(shí)施。

關(guān)于“什么時(shí)候”實(shí)施，可根據(jù)下面所述的基準(zhǔn)：

(1)需要該業(yè)務(wù)時(shí)；

⑵業(yè)務(wù)繁忙時(shí);

(3)業(yè)務(wù)空閑時(shí)一；

(4)人數(shù)足夠時(shí)；

(5)人數(shù)不足時(shí)；

(6)需要緊急辦理時(shí)；

(7)和季節(jié)有關(guān)時(shí)；

(8)對(duì)方認(rèn)為需要時(shí)；

(9)只有這一次機(jī)會(huì)時(shí)；

(10)需要例行舉辦事項(xiàng)時(shí)。

大多數(shù)的公司業(yè)務(wù)，都是以行事歷樣來預(yù)定的。

如果公司的事業(yè)年度自一月開始，就必須在這以前準(zhǔn)備好經(jīng)

營方針或經(jīng)營計(jì)劃。此外，關(guān)于品管活動(dòng)、提案活動(dòng)、部門會(huì)議、安

全運(yùn)動(dòng)等活動(dòng)，也必須事先排定。

最好能夠在年初就事先制作“各部門季別業(yè)務(wù)預(yù)定表”，并區(qū)

分為“定型業(yè)務(wù)”與“重點(diǎn)業(yè)務(wù)”，同時(shí)記載該季業(yè)務(wù)分責(zé)事項(xiàng)。

年初所制作的“業(yè)務(wù)預(yù)定表”畢竟只是個(gè)“預(yù)定”計(jì)戈IJ,因

此必須在即將進(jìn)入各季之前重新檢查、斟酌增刪，直至適當(dāng)為止。

□必須獲得高級(jí)主管會(huì)議認(rèn)可

在前面所說的“季別業(yè)務(wù)預(yù)定表”，應(yīng)先呈給最高經(jīng)營階層。

如果是普通的中小企業(yè)，可以根據(jù)最高經(jīng)營層的判斷來決定此預(yù)定表

的“重要業(yè)務(wù)”的可行性。規(guī)模稍大的公司或有組織性(系統(tǒng))運(yùn)營的

公司，則由高級(jí)主管會(huì)議來檢討戰(zhàn)略性重點(diǎn)。

經(jīng)過高級(jí)主管會(huì)議認(rèn)可之后，再將預(yù)定表授權(quán)給部門主管去

實(shí)施。

□□□實(shí)施擔(dān)任者

的明確化

明確區(qū)分“定型業(yè)務(wù)”與“重點(diǎn)業(yè)務(wù)”之后，就必須向下推動(dòng)實(shí)

行。

這正是根治神經(jīng)疾病的關(guān)鍵。各部門接受最高階層的決策，然后

分派給個(gè)人去實(shí)踐，一氣呵成地完成預(yù)定的目標(biāo)。因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的

神經(jīng)疾病都是由于中樞的指示無法傳到末稍才發(fā)生的。

□確實(shí)稽核實(shí)行狀況

通常必須根據(jù)兩個(gè)途徑來稽查。

第一個(gè)途徑就是由專門的組織單位來稽查。譬如說，由“經(jīng)理室”、

“企劃室”、“總務(wù)部”等單位來稽查。這些部門的業(yè)務(wù)大多數(shù)包括草

擬“經(jīng)營方針草案”或“經(jīng)營計(jì)劃草案”等事項(xiàng)。過去，這些管理部

門在工作上的過失，就是雖然會(huì)草擬種種提案，卻忽略了如“此案是

否適合現(xiàn)況?”“此案是否能順利并且正確貫徹實(shí)行?”“為貫徹實(shí)行而需

要改善哪些重點(diǎn)”等的稽核觀念。

第二途徑必須考核的是“部門的業(yè)務(wù)管理”。這項(xiàng)工作有時(shí)候由

部門主管進(jìn)行，有時(shí)候由奉部門主管命令的個(gè)人或部門組織單位來進(jìn)

行稽查?？己斯ぷ髂軌驈氐祝罡呓?jīng)營階層的方針和計(jì)劃才能正確的

■IJ;、一

宮運(yùn)。

□評(píng)估實(shí)施結(jié)果

這里所謂的“評(píng)估”，是指按季、按期以及該事業(yè)年度進(jìn)行評(píng)估。

事業(yè)年度的最后評(píng)估，必須有助于翌年的方針與計(jì)劃。

三、資金脈搏失調(diào)癥治療一一資金運(yùn)用計(jì)劃

□設(shè)備投資有時(shí)會(huì)變成劊子手

企業(yè)的心臟病是“資金調(diào)度脈搏不規(guī)則癥”。其癥狀有“貨款收

不回癥”、“資金周轉(zhuǎn)失靈癥”、“不良資產(chǎn)肥大癥”……等等。罹患“資

金調(diào)度脈搏不規(guī)則癥”的原因很多，例如“滯銷”、“物料漲價(jià)”、“不

良債權(quán)的發(fā)生”、“產(chǎn)品不良”、“設(shè)備投資過大”、“發(fā)生瀆職行為”、

“國外突發(fā)狀況”……等等，但主要還是指因?yàn)榘l(fā)生了預(yù)料不到的變

化，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)失靈的現(xiàn)象。

然而，這些因素當(dāng)真全是意外的嗎?這的確有待商榷!往往因?yàn)槟?/p>

些經(jīng)營者事前對(duì)事情考慮欠周，妄下偏差的決策，才會(huì)造成事后無法

預(yù)料的情況發(fā)生，增添不必要的苦惱!所謂“真性經(jīng)營者”與“擬似

經(jīng)營者”的差別就在這里。

接下來介紹因“設(shè)備投資失敗”所引起的“資金周轉(zhuǎn)脈搏不規(guī)則

癥”的預(yù)防方法。

所謂經(jīng)營活動(dòng)，是指將現(xiàn)有的資金投資在某事物上，然后把該事

物換成金錢，以獲得比未投資前更多金錢的一種商業(yè)行為。

經(jīng)營者為了從事這項(xiàng)活動(dòng)，必須判斷現(xiàn)在該把資金投資在哪里,

才能獲得更多的金錢。

例如商業(yè)，可能因?yàn)椤伴_店”而獲得豐厚的收益；而制造業(yè)可在

機(jī)器設(shè)備方面進(jìn)行投資，或增建、新建工廠。當(dāng)然，這種投資額非

常龐大，萬一失敗就無法挽救了。但是，如果因此而對(duì)設(shè)備投資抱消

極態(tài)度，可能會(huì)錯(cuò)失獲得收益的大好機(jī)會(huì)！

因此，必須研討該設(shè)備投資需要多少資金？以及從何處籌措這筆資金?

如果籌來的資金是貸款時(shí)，這筆貸款對(duì)公司是否會(huì)造成巨大的壓力?

另外，也必須評(píng)估該設(shè)備投資后究竟可行到什么好處，同時(shí)還要核算

所投下的資金什么時(shí)候可以回收等。

直到能夠掌握投資成效于萬無一失的時(shí)候，才可以下達(dá)決策。千萬不

可倉庫憑多年來的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)和工作見解，就貿(mào)然下達(dá)決策，這是非常

冒險(xiǎn)的作法！

□有效活用“資金運(yùn)用計(jì)劃表”

顧名思義，所謂“資金運(yùn)用計(jì)劃表”，是指一種要事前計(jì)劃資金

的用途，以及計(jì)劃應(yīng)從什么地方籌措這筆資金的表格，這也算是一種

預(yù)算資金運(yùn)用表。資金運(yùn)用計(jì)劃表有許多不同的形式，本項(xiàng)僅列舉其

中一種類型加以說明。

1.資金（固定資金與周轉(zhuǎn)資金）資金區(qū)分為固定資金與運(yùn)轉(zhuǎn)資金。

固定資金是指固定資產(chǎn)帳(propertyaccountdebt),遞延資產(chǎn)帳、固定

負(fù)債帳、匯兌資金帳、資本金帳等資金。而運(yùn)轉(zhuǎn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)帳

與流動(dòng)負(fù)債帳的資金。

2.用途與來源

用來區(qū)分固定資金與運(yùn)轉(zhuǎn)資金的不同用途，以及籌措資金的方法。

□固定資金的用途一一避免因額外的帳單而苦惱

1.1.1.前期利

益處理

所謂前期，是指如果這一期是第十期，那么第九期就是前期。將

前期利益之中，向外流出的部分注明在這一項(xiàng)。在利益處理中，仍會(huì)

流出公司之外的有：法人稅、股息、董事與高級(jí)干部獎(jiǎng)金三種。關(guān)于

法人稅，有固定的稅率，所以只要根據(jù)稅率算出來就可以了；至于股

息以及董事與高級(jí)干部資金，則必須由經(jīng)營者來決定。如果股息或獎(jiǎng)

金的金額龐大，必然會(huì)有許多金額向外流出，因而減少內(nèi)部保留基金,

這正是設(shè)備投資時(shí)必須注意的重點(diǎn)。

2.本期預(yù)繳稅額

現(xiàn)行稅制有預(yù)繳稅額制度，就是依據(jù)前期的利益狀況事先預(yù)繳該

期的一部分稅款。這也有一定的計(jì)算方式。

3.長期貸款

將已經(jīng)借來的長期貸款額中本年度應(yīng)償還的金額記載于此項(xiàng)。

4.前期設(shè)備保證付款票據(jù)保證付款票據(jù)有“資產(chǎn)付款的保證付款票據(jù)”

與“損費(fèi)付款的保證付款票據(jù)”二種，這一項(xiàng)要記載的是和“資產(chǎn)付

款”有關(guān)的保證付款票據(jù)在本年度應(yīng)償還的金額。本項(xiàng)償還前期設(shè)備

保證付款票據(jù)與償還長期貸款，可以說已經(jīng)成為必須支付的利息?？?/p>

是下達(dá)此決策的經(jīng)營者可能會(huì)為了“額外的負(fù)擔(dān)”而一籌莫展。

5.本期設(shè)備投資

這是“資金運(yùn)用計(jì)劃表”的重要項(xiàng)目，在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，凡是

“想做”、“有做的必要”.、“不得不做”……等設(shè)備投資，只要認(rèn)為

有需要，其金額都要記載在此項(xiàng)目之中。另外，由于機(jī)械是折舊資產(chǎn)，

土地為非折舊資產(chǎn)，所以二者必須加以區(qū)分，而此項(xiàng)所要記載的是收

購成本(acquisitioncost)。在收購成本之中，凡是下一期以后才償還的

部分，要記載于“固定資金的來源”一欄的當(dāng)期設(shè)備保證付款票據(jù)那

一項(xiàng)中。因?yàn)椤百Y金運(yùn)用計(jì)劃表”的數(shù)字是用來比較末期的資產(chǎn)究竟

比初期增減多少。

6淇他

租屋開店時(shí)，所需的保證金或權(quán)利金等，凡是屬于長期固定的資

金都要記載于本項(xiàng)。其他，例如繳納團(tuán)體保險(xiǎn)費(fèi)或?qū)﹃P(guān)系企業(yè)的增資

付款等，也要記載于此項(xiàng)。

7.固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金

固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金的總額，及其與“固定資金的用途”1—6項(xiàng)合計(jì)額

的差額，都須記載于本項(xiàng)中。

□固定資金的來源一一其中以本期稅前凈利與本期折舊費(fèi)特

別重要

1.初期現(xiàn)金流動(dòng)存款

初期現(xiàn)金是指前期決算的末期部分，于初期被展延（continuation）

的存款。所謂流動(dòng)存款，是指“活期存款”、“普通存款”、“通知存款”

等三種，因?yàn)檫@些存款近乎現(xiàn)款，所以叫

做流動(dòng)存款。但是“定期存款”等固定存款，如果不解約就無法變換

成現(xiàn)金（雖然定期存款

的本身也是固定資金），因此在資金運(yùn)用計(jì)劃上，要把它記載于運(yùn)轉(zhuǎn)

資金的用途那一欄。

2.本期稅前凈利

本期稅前凈利與本期折舊費(fèi)，是設(shè)備投資中最主要的資金來源。

從事設(shè)備投資時(shí)，如果完稅后利益是在折舊費(fèi)的合計(jì)額中，那就可以

放心了（在“資金運(yùn)用計(jì)劃表”上須記載于“本期稅前凈利”，但是在

用途這一欄因?yàn)橐С龇ㄈ硕?，因此相?dāng)于完稅后的利益）。折舊費(fèi)

雖

然被當(dāng)成費(fèi)用而從損益表上扣除，但實(shí)際上金錢并未流出。如果這樣

仍然不足以供給設(shè)備投

資，那么就要利用增資了。如果使用增資，就必須對(duì)此資本分紅（股

息）。另外，增加賒買貨

款來有效運(yùn)用也是辦法之一，但是必須事先獲得對(duì)方的同意。利用這

些資金仍然無法維持時(shí)

,那就只有仰賴長期貸款了。貸款有長期與短期之分，長期貸款的利

息高，短期貸款的利息

比較低?？墒菍?duì)于固定的設(shè)備投資，不能因?yàn)槔⒌途屠枚唐谫J款,

因?yàn)槎唐谫J款的償還

時(shí)期很短，勢將造成天天忙于付款的緊張情勢。

3.本期折舊費(fèi)

此項(xiàng)要記載從當(dāng)期的利益計(jì)劃所求出來的數(shù)字。折舊費(fèi)的計(jì)算通

常是推算的。所謂推算，是指推斷該機(jī)器或建筑物的耐用年限(壽命),

以此為基準(zhǔn)，用金額來計(jì)算其消耗度。例如，將木造建筑物的平均耐

用年限設(shè)定為二十年，然后逐年折舊。可是，不能因?yàn)槟驹旖ㄖ镆?/p>

經(jīng)二十年了，就認(rèn)為完全不能使用。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)即使平均耐用年限

結(jié)束，仍然還有使用價(jià)值，即使當(dāng)作廢料也還有價(jià)值。也即通常將收

購成本(acquisitioncostcost)的10%當(dāng)作殘存值(scrapvalue)扣除的差

額，在耐用年限期間逐一扣減，而其折舊的方法是定額法與定率法二

種。

4.前期預(yù)繳稅額

本項(xiàng)要記載的是已經(jīng)繳納的預(yù)繳稅額?？鄢呀?jīng)繳納的部分，本

期的納稅額就比較少了，所以也是資金的來源。

5.當(dāng)期設(shè)備保證付款票據(jù)

將設(shè)備的收購成本中要等到下期以后才償還的部分記載于本項(xiàng),

理由是此部分為固定資金的來源。

6.增資

增資是不必付利息的資金，是有效的設(shè)備投資資金?？墒窃鲑Y必

須分發(fā)股息，如果長期沒有股利，就失去投資的意義了。

7淇他

例如，本來是租屋開店，后來不續(xù)租而收回權(quán)利金和保證金，或未付

董監(jiān)事與高級(jí)干部資金或紅利時(shí)均應(yīng)記載于本項(xiàng)。此外，凡是賣掉土

地或股份而獲得的資金也須列入本項(xiàng)。8.長期貸款固定資金的

來源總額如果能夠維持供給固定資金的用途總額那么就可以不必貸

款，以自己資金就能應(yīng)付“本期設(shè)備投資”了。

可是，如果資金還是不夠，那就必須以“長期貸款”來維持。

貸款時(shí)，如果僅借貸固定資金的用途與來源之差額，那么，如果利益

計(jì)劃不如預(yù)期順利，就會(huì)使“本期稅前凈利”減少，于是資金又會(huì)呈

現(xiàn)不穩(wěn)定的狀態(tài)。因此最好連同準(zhǔn)備金也包括在貸款額之中比較妥當(dāng)。

該準(zhǔn)備金就記載于“固定資金的用途”之固定資產(chǎn)準(zhǔn)備那一項(xiàng)。

□運(yùn)轉(zhuǎn)資金的用途

資金運(yùn)用計(jì)劃表的目的是用來了解該期資金究竟比前期增多少，因此

這項(xiàng)運(yùn)轉(zhuǎn)資金的用途，必須對(duì)每一項(xiàng)目深入研討。

有好幾種方法可以算出每一個(gè)項(xiàng)目究竟增減多少，這時(shí)是采用周轉(zhuǎn)率

的方法。采用此方法的理由是，因?yàn)樘岣呋蚪档椭苻D(zhuǎn)率，就可以把經(jīng)

營應(yīng)擬定的目標(biāo)方向，記載于這里。

1.應(yīng)收票據(jù)增加所謂應(yīng)收票據(jù)是指“現(xiàn)有應(yīng)收票據(jù)”與“貼現(xiàn)

票據(jù)”的合計(jì)總額，可以利用后面的公式算出應(yīng)收票據(jù)的增加額。

(1)中期應(yīng)收票據(jù)增加額=末期應(yīng)收票據(jù)一初期應(yīng)收票據(jù)。

初期應(yīng)收票據(jù)是決算書的“應(yīng)收票據(jù)”與“貼現(xiàn)票據(jù)”的合計(jì)總額”

末期應(yīng)收票據(jù)要根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率”估計(jì)。

(2)應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率=銷售額(年度)/應(yīng)收票據(jù)(現(xiàn)有應(yīng)收票據(jù)+貼

現(xiàn)票據(jù))

(3)前期應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率=前期銷售額/前期應(yīng)收票據(jù)。

(4)本期末應(yīng)收票據(jù)=當(dāng)期銷售額/前期應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率。

通常銷售額的增減，會(huì)使應(yīng)收票據(jù)的賒賣貨款和存貨資產(chǎn)隨著增

減。

2.賒賣貨款增加

賒賣貨款的增加額與應(yīng)收票據(jù)增加額的算法相同。

賒賣貨款周轉(zhuǎn)率=銷售額/賒賣貨款

根據(jù)它來估計(jì)期末余額，從期末賒賣貨款減去期初賒賣貨款，其

差就是期中賒賣貨款了。3.存貨資產(chǎn)增加

存貨資產(chǎn)(inventoriesproperty)分為：⑴產(chǎn)品、商品；(2)半成品

(workinprocess)>

物料。其增加額也是采用周轉(zhuǎn)率算出。

存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售額/存貨資產(chǎn)

根據(jù)此公式算出期末存貨資產(chǎn)，然后減去期初存貨資產(chǎn)，就是期

中存貨資產(chǎn)了。

4.固定存款

固定存款所要記載的是“定期性存款”，但是可立即兌現(xiàn)的中期

國債儲(chǔ)蓄，也可以包含在“固定資金的來源”的初期現(xiàn)金流動(dòng)存款中，

而其他具有拘束性的存款，就要記載于運(yùn)轉(zhuǎn)資金項(xiàng)目中。

5.償還短期貸款

此項(xiàng)須記載本期預(yù)定可以償還的部分。但是，每年更新而沒有實(shí)

質(zhì)償還的貸款，可是以不必記載于本項(xiàng)。

6淇他

看流動(dòng)資產(chǎn)的各科目，如果有大的變化，就要把該科目記載于本項(xiàng)。

7.期末現(xiàn)金流動(dòng)存款

此部分須和“固定資金的用途”的固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金作同樣的處理。

譬如，周轉(zhuǎn)資金的來源總額超過周轉(zhuǎn)資金的用途總額時(shí)，其準(zhǔn)備金就

要記載于本項(xiàng)。

□周轉(zhuǎn)資金的來源一一貼現(xiàn)票據(jù)是緩沖器

1.固定資產(chǎn)準(zhǔn)備

把記載于“固定資金的用途”的固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金的數(shù)字記載于本

項(xiàng)。

2.保證付款票據(jù)增加“保證付款票據(jù)”、“賒買貨款”、“貼現(xiàn)票

據(jù)”等與流動(dòng)負(fù)債有關(guān)

的票據(jù)，通常也會(huì)隨著銷售的情形而變化。因此，也可以使用周轉(zhuǎn)率

來算出這些增加額：

保證付款票據(jù)周轉(zhuǎn)率=銷售額/應(yīng)收票據(jù)。

3.賒買貨款增加

這也是根據(jù)期末與期初的差額來算的。當(dāng)然還是依據(jù)周轉(zhuǎn)率求出:

賒買貨款周轉(zhuǎn)率=銷售額/賒買貨款。

4.貼現(xiàn)票據(jù)增加

貼現(xiàn)票據(jù)與短期貸款扮演著類似存款的緩沖解色。如果連固定資

產(chǎn)準(zhǔn)備金、保證付款票據(jù)增加、賒買貨款增加等，還無法維持周轉(zhuǎn)資

金的用途總額時(shí)，那就需要借助貼現(xiàn)票據(jù)的增加來調(diào)整。這雖然也是

利用貼現(xiàn)票據(jù)周轉(zhuǎn)率算出，但是可以設(shè)定它的金額為‘周轉(zhuǎn)資金的用

途”的應(yīng)收票據(jù)增加的八至九成左右。為什么呢?因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)的增

加部分，未必能夠全部貼現(xiàn)。

5.短期貸款

將“運(yùn)轉(zhuǎn)資金的來源”從固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金合計(jì)到貼現(xiàn)票據(jù)增加為

止，然后檢查是否能夠維持運(yùn)轉(zhuǎn)資金的用途。檢查結(jié)果仍然不夠時(shí)，

那就要考慮列入“短期貸款”了。

□對(duì)設(shè)備投資的決策，要事先制作數(shù)份年度的“資金運(yùn)用計(jì)劃

表”

至此，已制成“資金運(yùn)用計(jì)劃表”了，但問題并不在于此“資金

運(yùn)用計(jì)劃表”的制作，而是必須慎重判斷并決定是不是應(yīng)辦理“長期

貸款”，并且按照提示于計(jì)劃書上的“設(shè)備投資”進(jìn)行。

⑴利用貸款進(jìn)行設(shè)備投資，因而可利用“該設(shè)備投資”所獲得

的“完稅后利益”與“折舊費(fèi)”(統(tǒng)稱“企業(yè)流通資本額”)本維持,

那就相當(dāng)理想了。

(2)如果利用“該設(shè)備投資”所獲得的企業(yè)流通資本額，仍然無

法維持時(shí)，那就必須進(jìn)一步判斷：“以總企業(yè)流通資本額是不是能夠

維持?”

(3)雖然最初年度可能以總企業(yè)流通資本額仍然無法維持，但經(jīng)

過數(shù)年之后，多能維持在企業(yè)流通資本額的范圍內(nèi)了。

在企業(yè)流運(yùn)資本額范圍內(nèi)進(jìn)行設(shè)備投資，是十拿九穩(wěn)的，其模式

是先''積蓄”而后“投資”，然后再連結(jié)到“積蓄”，最后再度“投資二

另外，還有一種“借款前導(dǎo)型”的模式，也即先“貸款”而后“投

資”，然后利用投資所得的利益與折舊費(fèi)來“償還”，在此期間或多或

少有些“積蓄”，然后再度“貸款”以謀求'償還”與“積蓄”，最后

三度“貸款”并“投資”。

此“借款前導(dǎo)型”的設(shè)備投資，在過去經(jīng)濟(jì)高度成長下，曾經(jīng)被

認(rèn)為是常規(guī)，廣受采用?？墒乾F(xiàn)在不能輕易采用這種方法，因?yàn)橐褵o

法取得所期待的企業(yè)流通資本額了。就算是能夠獲得折舊費(fèi)，卻依然

無法得到適當(dāng)?shù)睦妗＿^去“借了錢，本金和利息就該從利益中償還”

的法則，已被現(xiàn)代社會(huì)所推翻。

可是，在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)安定成長期，由于企業(yè)之間競爭激烈，如果沒

有冒險(xiǎn)投資的膽識(shí)，極可能遭致淘汰的厄運(yùn)。因此，即使從設(shè)備投資

所得的收益率低如貸款利率，企業(yè)仍然必須膽大心細(xì)地強(qiáng)行投資，這

正是經(jīng)營者最難下決策之處。

0因此，有效活用“資金運(yùn)用計(jì)劃表”非常重要，不僅要寫一期，

還要寫好幾期，而且必須盡量計(jì)算由于貸款而支付的利息是否會(huì)形成

經(jīng)營上的巨大壓力。

將記載于“資金運(yùn)用計(jì)劃表”上的計(jì)劃（估計(jì)）數(shù)字在前期資產(chǎn)負(fù)

債表上增減，就能夠制作出“計(jì)戈I」（估計(jì)）資產(chǎn)負(fù)債表”。利用此資產(chǎn)

負(fù)債表，就可以從事“財(cái)務(wù)分析”，進(jìn)而能夠預(yù)先掌握設(shè)備投資的效

益。

□治療心臟病時(shí)最重要的是切莫弄錯(cuò)步驟

一個(gè)企業(yè)萬一罹患了“心臟病”該怎么辦呢?先決條件是謀求收支平

衡與安定。下面介紹治療企業(yè)“心臟病”的方法。

1.1.1.取得預(yù)收款

分析公司本身的長處，如果認(rèn)為商品、技術(shù)或促銷手法等方面具

有強(qiáng)大的優(yōu)勢，就要利用這個(gè)優(yōu)勢來實(shí)施“預(yù)收款（advancesreceived）”

的方法。當(dāng)然，處理方式必須逐一跟顧主進(jìn)行秘密交涉。

2.縮短收受票據(jù)的兌現(xiàn)期

為了使開支與收入保持平衡，必須盡量縮短對(duì)方付給己方公司的

票據(jù)的兌現(xiàn)期，如果能收取即期票據(jù)更好。

3.增加現(xiàn)款收受

現(xiàn)款要比票據(jù)有效得多，這是不用贅述的?？墒?，如果被對(duì)方摸

清楚你的底細(xì)，那么，該現(xiàn)款恐怕有被討價(jià)還價(jià)之虞。因此，必須提

示一個(gè)條件，例如應(yīng)收票據(jù)多少，現(xiàn)款就要多少，處之泰然地和對(duì)方

交涉。

4.變賣固定資產(chǎn)

一一列舉出土地、機(jī)器、建物、車輛等固定資產(chǎn)，并且逐項(xiàng)檢查。

研判基準(zhǔn)是這些固定資產(chǎn)在現(xiàn)階段是不是絕對(duì)需要?除了絕對(duì)需要的

固定資產(chǎn)外，其它的都要變賣。

5.擴(kuò)大與金融機(jī)構(gòu)溝通的渠道

這一點(diǎn)，平常和金融機(jī)關(guān)來往有很大的關(guān)系，臨陣磨槍很難達(dá)成

目的。不過如果能把“起死回生”的方案擬訂有條有理，或許能使金

融機(jī)構(gòu)接受。要這樣做，最好是補(bǔ)送一份“計(jì)劃書”或“企劃書”，

光靠口頭說說，是絕對(duì)無法談成的。

6.付款的延期

最重要的關(guān)鍵當(dāng)然在于“催入、制出”。然而這就要在支出上跟

來往客戶交涉，以便延期付款。關(guān)于付款的延期有“延期償還本金”，

也有一般的“延期支付賒買貨款二

7.設(shè)法延緩支付

在來往比較久的企業(yè)中，己方公司過去也許曾經(jīng)接受對(duì)方“債務(wù)延緩

支付”的請(qǐng)求吧!如今，己方公司也應(yīng)盡量向債權(quán)人請(qǐng)求債務(wù)延緩支

付。

8.延長支付票據(jù)的兌現(xiàn)期

設(shè)法延長公司所應(yīng)支付的票據(jù)兌現(xiàn)期。

9.減少支付現(xiàn)款

如果已經(jīng)被逼得無路可走，那么，“一般小額付現(xiàn)”也要改為遠(yuǎn)

期支票或以票據(jù)付款了。10.徹底節(jié)減經(jīng)費(fèi)

企業(yè)經(jīng)營到“心臟病”并發(fā)癥，已經(jīng)不是談如何有效運(yùn)用經(jīng)費(fèi)階

段，而是應(yīng)該謀求緊縮經(jīng)費(fèi)的時(shí)候。首先要確實(shí)了解哪些人有權(quán)使用

經(jīng)費(fèi)，進(jìn)一步再確實(shí)了解這些人開支的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目及金額。在審核上一

律采取可削減的方法。

11.維持現(xiàn)況所需要的支出

為了要勉強(qiáng)維持現(xiàn)狀，只容許采購絕對(duì)必要的物品，其它支出必

須嚴(yán)格管制，必須先有使收支平衡的念頭，再作處理。

四、慢性組織膠合癥治療一一朝氣蓬勃的組織系統(tǒng)

□□□一味擴(kuò)充編

制不可能使企業(yè)朝氣蓬勃

企業(yè)的骨骼病是一種慢性組織膠著病。它的癥狀包含：“組織偏

執(zhí)癥”、“組織改革中毒癥”、“理解型行動(dòng)不隨意癥”、“應(yīng)用動(dòng)作不適

應(yīng)癥”……等等。

此疾病往往會(huì)令人忽略，甚至令人誤會(huì)為只要骨骼好就是“身體

好”。大企業(yè)嘛，骨骼當(dāng)然好，而把中小企業(yè)的骨骼認(rèn)為不夠重，不

夠份量……，這是本末倒置的想法。骨骼和規(guī)模大小是無關(guān)的，絕對(duì)

不能說因?yàn)槭侵行∑髽I(yè)，所以骨骼較細(xì)比較好，或較脆弱才適合身份。

另一個(gè)重要的觀念是，企業(yè)經(jīng)營容易因“組織單位的編制”而分

心，一提起有朝氣的組織，就聯(lián)想到非改變組織單位（部、科、班、

室、局等)不可單純見解。就組織策略而言，也無法使組織富于蓬勃

的朝氣，更未必因此就能提高業(yè)績！

關(guān)于這一點(diǎn)，前面曾經(jīng)說過，骨骼(組織)本身具有原始機(jī)能，而

這機(jī)能就是由它來保護(hù)內(nèi)臟。企業(yè)的組織具有保護(hù)相當(dāng)于內(nèi)臟器官的

各部門的任務(wù)，其主要任務(wù)分列如下：

(1)組織單位的編制；

(2)確立指示系統(tǒng)與命令系統(tǒng)；

(3)確立報(bào)告(信息)系統(tǒng);

(4)明確劃清業(yè)務(wù)分擔(dān)界限；

(5)適當(dāng)分派人事；

(6)明確劃清職務(wù)分擔(dān)界限；

(7)權(quán)能的分層負(fù)責(zé)；

(8)確立業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)；

(9)確立會(huì)議機(jī)構(gòu)；

(10)確立營運(yùn)制度。

上列組織的十大任務(wù)中，第一項(xiàng)是屬于業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)，另外九項(xiàng)則是建立

組織架構(gòu)的先決條件，綜合這十項(xiàng)才成“業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)二而治療“慢性

組織膠著病”時(shí)，必須特別留意這十個(gè)項(xiàng)目。

□要檢查組織單位的構(gòu)成時(shí)，必須回溯到公司業(yè)務(wù)雕型期

檢查組織單位的構(gòu)成時(shí)，如果能回溯到公司業(yè)務(wù)的雕型期，那就

比較容易判斷。公司業(yè)務(wù)和規(guī)模大小無關(guān)。

1.經(jīng)營者業(yè)務(wù)

這是謀求己方公司得以繼續(xù)生存的業(yè)務(wù)，也是在社會(huì)上所扮演的

角色、經(jīng)營方針、經(jīng)營策略、經(jīng)營計(jì)劃以及其他經(jīng)營上重要事項(xiàng)的最

高決策性業(yè)務(wù)，是由其結(jié)果負(fù)起最高責(zé)任的業(yè)務(wù)。公司的營運(yùn)效率是

否高昂?能否維持、成長、發(fā)展?這些都關(guān)系到擔(dān)任此業(yè)務(wù)者（經(jīng)營者）

的能力。

2.締造直接收益業(yè)務(wù)

企業(yè)的目的在于獲得收益，而收益則是通過購買、制造、營銷等

業(yè)務(wù)獲得的。

常言道：“求利于源”，只要能采購到價(jià)廉物美的貨色，就等于是

獲得收益了。

制造（生產(chǎn)）是運(yùn)用資料部門和采購部門所提供的信息和物料制

成的業(yè)務(wù)，缺少了這個(gè)環(huán)節(jié)，銷售部門就無法作業(yè)了，生產(chǎn)過程中如

果降低成本，那么就可以直接獲得收益了。

銷售是把所制成的產(chǎn)品運(yùn)用各種銷售技巧送到需要的商店、消費(fèi)

者身邊