2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高分通關(guān)題型題庫附解析答案

2023年6月中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

務(wù)高分通關(guān)題型題庫附解析答案

單選題（共50題）

1、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從

股票市場購入10。萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資

產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)

值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司

該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.0

B.600

C.400

D.200

【答案】D

2、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中不正確的是

（）。

A.采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)

當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量

B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公

允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸

屬于該資產(chǎn)的其他支出

【答案】B

3、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）o

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值均應(yīng)按10年平均攤銷

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形

資產(chǎn)

【答案】D

4、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2x19年5月,

A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款

為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相

關(guān)款項(xiàng)均已支付。為運(yùn)回該批商品，另向鐵路運(yùn)輸部門支付運(yùn)輸費(fèi)

10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2x19年度合并現(xiàn)金

流量表時(shí)，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額

為（）萬元。

A.590

B.565

C.410

D.570

【答案】B

5、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用

的工程物資為200萬元，耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元,

公允價(jià)值為30萬元，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2x19年12月31

日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的

入賬價(jià)值為（）萬元。

A.245

B.220

C.255

D.225

【答案】A

6、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲

公司向乙公司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價(jià)款總額為

1500萬元。甲公司于當(dāng)日將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司，并經(jīng)乙公司驗(yàn)收

合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別500萬元，600萬元

和700萬元。不考慮其他因素，甲公司對于A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入金

額為（）萬元。

A.500

B.600

C.700

D.416.67

【答案】D

7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)予以資本

化

B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提

或待攤方式

C.企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入

當(dāng)期管理費(fèi)用

D.固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時(shí)，將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程后

仍計(jì)提折舊

【答案】C

8、2019年1月1日起，企業(yè)對其確認(rèn)為無形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技

術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，

2020年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這

一變更屬于（）O

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.前期差錯(cuò)更正

D.本期差錯(cuò)更正

【答案】B

9、2019年1月1日，乙公司將某項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司,

每年應(yīng)收取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期

間乙公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購

入的，初始入賬價(jià)值為1。萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值

為0,采用直線法攤銷。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

【答案】C

10、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計(jì)入（）0

A.營業(yè)外收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.投資收益

D.管理費(fèi)用

【答案】B

11、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅

率為13%02019年6月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件

產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬

元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其

他因素，甲公司在2019年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）

萬兀O

A.1200

B.1460

C.2260

D.2000

【答案】C

12、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長

期股權(quán)投資全部出售，取得價(jià)款1200萬元，當(dāng)日辦妥手續(xù)。出售

時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為110。萬元，其中投資成本為

700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司處置該

項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)投資收益為0萬元。

A.100

B.500

C.400

D.200

【答案】D

13、甲公司2x18年12月6日購入設(shè)備一臺(tái)，原值為360萬元，凈

殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5

年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年。稅前會(huì)

計(jì)利潤各年均為1000萬元。甲公司2x20年1月1日起變更為高

新技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%,

遞延所得稅沒有期初余額，則2義19年所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.243.75

B.240

C.247.50

D.250

【答案】C

14、甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)

量。2義19年12月31日原材料——A材料的實(shí)際成本為60萬元，

市場銷售價(jià)格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)W產(chǎn)品而持有的，由

于A材料市場價(jià)格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的W產(chǎn)品的銷售價(jià)

格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成W產(chǎn)

品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12

萬元。假定該公司2x19年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備”科目貸方余額2萬元。2x19年12月31日A原材料應(yīng)計(jì)提的

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.6

B.-2

C.4

D.0

【答案】C

15、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建

一棟廠房。2020年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使

用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資

產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2020年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為

（）o

A.6月30日

B.7月31日

C.8月5日

D.8月31日

【答案】A

16、下列事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）o

A.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊

B.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，

稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊

C.對于固定資產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

D.對于無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值的差額計(jì)

提減值準(zhǔn)備

【答案】D

17、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還

20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼30000元。不考

慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補(bǔ)助金額是（）元。

A.70000

B.80000

C.100000

D.110000

【答案】A

18、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作

出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本

公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額

發(fā)生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)

債的金額為（）萬元。

A.20

B.30

C.35

D.50

【答案】c

19、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%

股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元，

該股權(quán)系丙公司于2017年1月自公開市場購入，丙公司在購入乙公

司85%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)為500萬元。2019年1月1日，乙公司相

對于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬元。不考慮其他因

素，甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.4200

B.4611

C.4700

D.2600

【答案】C

20、甲公司2x19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公

司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元。該債券每張面值為

100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是

（）。

A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價(jià)值

C.2x19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬元

D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元

【答案】D

21、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心

競價(jià)取得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)75萬元。為推廣由該商標(biāo)權(quán)

生產(chǎn)的產(chǎn)品，A公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用20萬元、展覽費(fèi)10萬元。

假設(shè)不考慮增值稅。A公司競價(jià)取得商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬

O

A.1800

B.1875

C.1895

D.1905

【答案】B

22、甲公司2義09年3月1日購入一臺(tái)設(shè)備，買價(jià)為234萬元，增

值稅為30.42萬元，運(yùn)費(fèi)為6萬元，增值稅為0.54萬元，預(yù)計(jì)殘值

收入10萬元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用3萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直

線法計(jì)提折舊。2x10年年末該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額為141.5萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元，新核定的

凈殘值為5萬元，假定折舊期未發(fā)生變化。2x11年6月30日，甲

公司開始對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良支出總計(jì)80萬元，拆除舊零件的

殘值收入為7萬元，此零部件改良當(dāng)時(shí)的賬面價(jià)值為20萬元，設(shè)備

于2x11年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

A.35

B.26.5

C.35.1

D.35.3

【答案】D

23、2019年1月1日起，企業(yè)對其確認(rèn)為無形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利

技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，

2020年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這

一變更屬于（）O

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.前期差錯(cuò)更正

D.本期差錯(cuò)更正

【答案】B

24、？2019年1月1日，甲公司對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司

有表決權(quán)股份的60%,能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司

從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備）,

售價(jià)為110萬元。至年末甲公司對外出售80%。乙公司按購買日公

允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當(dāng)年未

發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤中歸屬

于甲公司的凈利潤為（）萬元。

A.780

B.768

C.777.6

D.770.4

【答案】C

25、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)

和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出

售給乙公司，售價(jià)為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月

31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%,當(dāng)日，剩余存貨的可變

現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考

慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整

的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.10

B.14

C.24

D.0

【答案】B

26、2019年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,

不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，款

項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲

公司在編制2019年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)

收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

A.1600

B.1860

C.2000

D.2260

【答案】D

27、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x19

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。

該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為

0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金

額為（）萬元。

A.18

B.14.34

C.12

D.20.34

【答案】D

28、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。

A.估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)

行復(fù)核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再

攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

【答案】C

29、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司從集團(tuán)外

部用銀行存款購入丁公司60%股權(quán)。2018年7月1日，乙公司購入

甲公司持有的丁公司60%股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬元，形成同

一控制下的控股合并。2018年7月1日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面

價(jià)值為4000萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面

價(jià)值為4680萬元。不考慮其他因素，2018年7月1日，乙公司購

入丁公司60%股權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2400

B.3108

C.2808

D.2700

【答案】C

30、2x20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)

行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬元，已計(jì)提

折舊500萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元，公允價(jià)值為

4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時(shí)的初始入賬

價(jià)值為（）萬元。

A.4500

B.4200

C.4600

D.4100

【答案】D

31、下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿足條件的確認(rèn)遞延所得

稅資產(chǎn)

B.遞延所得稅費(fèi)用是按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)

期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)確認(rèn)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

【答案】A

32、甲公司持有乙公司30%的股份，2x19年1月1日，甲公司處置

乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對原股權(quán)不再具

有重大影響，甲公司對剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價(jià)值為

360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他

權(quán)益變動(dòng)為60萬元），處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為200

萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因

素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.200

B.220

C.120

D.100

【答案】A

33、下列不符合實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）o

A.甲公司對乙公司投資占乙公司股份的45%,甲公司能夠控制乙公

司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資采用成本法核

算

B.將企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體編制合并報(bào)表

C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售商品，售價(jià)100萬

元，并承諾于半年后將商品以11。萬元回購，丙公司于銷售時(shí)確認(rèn)

收入100萬

D.A公司與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品，售價(jià)100萬

元，并承諾于半年后將商品以11。萬元回購，B公司銷售時(shí)不應(yīng)確

認(rèn)收入

【答案】C

34、企業(yè)對下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是

()。

A.合同資產(chǎn)

B.合同取得成本

C.庫存商品

D.長期股權(quán)投資

【答案】D

35、對于資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)

前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入的科目是()。

A.固定資產(chǎn)清理

B.其他支出

C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.資產(chǎn)處置費(fèi)用

【答案】C

36、2x20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同，向其銷售H、

K兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬元，H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分

別為L2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K

商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收

取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，控制權(quán)

分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

甲公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。

A.應(yīng)收賬款1萬元

B.合同資產(chǎn)1萬元

C.合同資產(chǎn)L2萬元

D.應(yīng)收賬款1.2萬元

【答案】B

37、在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）o

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購置時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

【答案】A

38、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公

司董事會(huì)決定于20x1年3月31日對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。

20x1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提

折舊3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，■該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20

年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用

生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資

1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價(jià)收入為10萬元（等

于替換部分賬面價(jià)值）。假定該技術(shù)改造工程于20x1年9月25日

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收

回金額為3900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,

按直線法計(jì)提折舊。甲公司20x1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的

折舊額為（）萬元。

A.125

B.127.5

C.128.83

D.130.25

【答案】B

39、下列各項(xiàng)中，不屬于政府負(fù)債計(jì)量屬性的是（）o

A.歷史成本

B.重置成本

C.現(xiàn)值

D.公允價(jià)值

【答案】B

40、甲事業(yè)單位2x19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對A單位進(jìn)行

投資，取得A單位40%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬元，

累計(jì)折舊10萬元，評估價(jià)值200萬元，另支付現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)50萬元，

為換入該長期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)10萬元，甲單位將其按

照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮其他因素，2x19年1月1日甲

事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的對A單位長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）

萬兀O

A.200

B.250

C.260

D.350

【答案】C

41、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購

買的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為3000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊800萬元，

計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘

值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈

殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)相同，不考慮其他因素，該項(xiàng)資產(chǎn)2019年

12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

【答案】D

42、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅

額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.其他收益

B.管理費(fèi)用

C.遞延收益

D.營業(yè)外收入

【答案】A

43、甲公司2018年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面

原值為380萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬

元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價(jià)值為

20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年

限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司

2018年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬元。

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

44、下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中，說法正確的是（）o

A.企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

B.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利

C.辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

D.企業(yè)職工內(nèi)退的，應(yīng)比照離職后福利處理

【答案】B

45、市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收

到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格屬于（）。

A.現(xiàn)值

B.重置成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.公允價(jià)值

【答案】D

46、收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或

損失的，在實(shí)際收到且滿足政府補(bǔ)助所附條件時(shí)，借記“銀行存款”

科目，貸記（）o

A.“營業(yè)外收入”科目

B.“管理費(fèi)用”科目

C.“資本公積”科目

D.“遞延收益”科目

【答案】D

47、甲公司2019年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31

日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計(jì)提專用

設(shè)備折舊40萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)

生的職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條

件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不

考慮其他因素，甲公司2019年對上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理

中，正確的是（）

A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬元

【答案】C

48、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的是（）o

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的

B.使用壽命超過一個(gè)月

C.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

【答案】A

49、2x14年1月1日，X公司從外單位購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，支付價(jià)

款4600萬元，估計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用壽命為10年。該無形資產(chǎn)

存在活躍市場，且預(yù)計(jì)該活躍市場在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)仍

可能存在，經(jīng)合理估計(jì)，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元。該

項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法按年攤銷，每年年末對其攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。

2x17年年末，由于市場發(fā)生變化，經(jīng)復(fù)核重新估計(jì)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)

的預(yù)計(jì)凈殘值為3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限和攤銷方法不變。則

2x18年，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷金額為（）萬元。

A.440

B.0

C.20

D.220

【答案】B

50、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅

率為13%。2019年6月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件

產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬

元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其

他因素，甲公司在2019年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）

萬兀O

A.1200

B.1460

C.2260

D.2000

【答案】C

多選題（共30題）

1、下列關(guān)于企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

（）o

A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊

B.當(dāng)月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估

計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本

調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額

D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊

【答案】BC

2、2x19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被起訴。至2x19年

12月31日，法院尚未判決。但經(jīng)咨詢律師，甲公司認(rèn)為有65%的可

能性需要賠償400萬元，并預(yù)計(jì)承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元；有35%的可

能無須承擔(dān)賠償責(zé)任。2x20年2月10日，法院作出判決，甲公司

需賠償500萬元和訴訟費(fèi)用5萬元。甲公司表示服從法院判決，于

當(dāng)日履行了相關(guān)責(zé)任，并支付了全部費(fèi)用。2x20年2月20日，甲

公司2x19年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。不考慮其他因素，

下列關(guān)于甲公司對該事件的處理正確的有（）o

A.實(shí)際支付賠償款項(xiàng)計(jì)入2x20年損益

B.在2x19年的利潤表中將訴訟費(fèi)用5萬元確認(rèn)為管理費(fèi)用

C.在2x19年的利潤表中確認(rèn)營業(yè)外支出500萬元

D.在2x19年的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債400萬元

【答案】BC

3、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件

的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，

應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

【答案】ABC

4、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。

A.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際

發(fā)生的利息金額

B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可

以資本化

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開發(fā)

成本

D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款

部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率

【答案】ABD

5、下列選項(xiàng)中，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.使用壽命不確定的專利技術(shù)

D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

【答案】CD

6、行政單位應(yīng)當(dāng)通過“受托代理資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算的業(yè)務(wù)，主要

包括（）o

A.受托指定轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資

B.受托存儲(chǔ)保管的物資

C.罰沒物資

D.受托代理的銀行存款

【答案】ABC

7、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中，不正確的有（）o

A.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法處理

B.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會(huì)計(jì)

政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.會(huì)計(jì)政策變更，說明前期所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤

D.企業(yè)難以對某些變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)

當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理

【答案】ACD

8、下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

()o

A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.持有外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損

益

D.持有外幣以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

債務(wù)工具投資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

【答案】ABC

9、下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有

()。

A.“營業(yè)收入”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.“貨幣資金”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.“長期借款”項(xiàng)目按照借款日的即期匯率折算

D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算

【答案】BD

10、關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算程序，下列說法中正確的有（）。

A.在國庫集中支付制度下，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付

和財(cái)政授權(quán)支付

B.財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在實(shí)際使用財(cái)政資金時(shí)確認(rèn)財(cái)政

撥款收入

C.財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀

行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按照通知書上所列的用款額

度確認(rèn)財(cái)政撥款收入

D.財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到的用款額度不是實(shí)際的貨幣

資金

【答案】ABCD

11、企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）o

A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)

B.用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)

C.外購辦公樓時(shí)能夠單獨(dú)計(jì)量的土地使用權(quán)

D.已出租的土地使用權(quán)

【答案】AC

12、下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其

他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）o

A.賣價(jià)

B.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損失

C.已計(jì)提信用減值準(zhǔn)備

D.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益

【答案】ABCD

13、下列說法中不正確的有（）。

A.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)

值計(jì)量的，剩余股權(quán)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期的

投資收益

B.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)

值計(jì)量的，剩余股權(quán)按照原賬面價(jià)值計(jì)量，不會(huì)產(chǎn)生損益

C.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)

值計(jì)量的，處置價(jià)款和處置部分的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收

益

D.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)

值計(jì)量的，處置價(jià)款和處置部分的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公

積

【答案】BD

14、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)殘值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

)o

A.無形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以其處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)

B.預(yù)計(jì)殘值發(fā)生變化的，應(yīng)對已計(jì)提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整

C.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，不再攤銷

D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核

【答案】ACD

15、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)列示在“存貨”項(xiàng)目

中的有（）。

A.工程物資

B.生產(chǎn)成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

【答案】BC

16、與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時(shí)符合（）條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

為預(yù)計(jì)負(fù)債。

A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

C.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

D.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量

【答案】ACD

17、甲公司2x19年發(fā)生以下外幣交易或事項(xiàng)：（1）取得外幣借款

100。萬美元用于補(bǔ)充外幣流動(dòng)資金，當(dāng)日即期匯率為1美元

=6.34元人民幣；（2）自國外進(jìn)口設(shè)備支付預(yù)付款600萬美元，當(dāng)

日即期匯率為1美元=6.38元人民幣；（3）出口銷售確認(rèn)美元應(yīng)

收賬款1800萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.43元人民幣；

（4）收到私募股權(quán)基金對甲公司投資2000萬美元，當(dāng)日即期匯

率為1美元=6.48元人民幣。假定甲公司有關(guān)外幣項(xiàng)目均不存在期

初余額，2x19年12月31日的即期匯率為1美元=6.49元人民

幣。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2x19年12月31日因上述

項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌損益會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.預(yù)付設(shè)備款產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)抵減擬購入資產(chǎn)成本

D.取得私募股權(quán)基金投資產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)計(jì)入資本性項(xiàng)目

【答案】AB

18、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)

應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)

值入賬

C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

D.特殊行業(yè)存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入

相關(guān)固定資產(chǎn)成本

【答案】ABCD

19、下列說法中不正確的有（）。

A.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)

值計(jì)量的，剩余股權(quán)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期的

投資收益

B.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)

值計(jì)量的，剩余股權(quán)按照原賬面價(jià)值計(jì)量，不會(huì)產(chǎn)生損益

C.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)

值計(jì)量的，處置價(jià)款和處置部分的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收

益

D.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)

值計(jì)量的，處置價(jià)款和處置部分的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公

積

【答案】BD

20、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

【答案】CD

21、W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權(quán)益性資本比例分別是

73%、35%、26%、30%,此外，甲公司擁有乙公司26%的權(quán)益

性資本，丙公司擁有丁公司30%的權(quán)益性資本，不考慮其他特殊因

素，應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

【答案】AB

22、企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素

包括()o

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的

現(xiàn)金流量

C.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整

【答案】ABCD

23、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

【答案】CD

24、甲公司2018年1月1日購入乙公司60%股權(quán)（非同一控制下企

業(yè)合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營決策實(shí)施控制。除乙公司外，

甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬

元。2018年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持

續(xù)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2018年

年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮

其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有（）o

A.2018年度少數(shù)股東損益為160萬元

B.2018年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元

C.2018年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元

D.2018年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬元

【答案】ABCD

25、下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

B.支付的已資本化的利息

C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

D.銷售商品收到的現(xiàn)金

【答案】BC

26、下列事項(xiàng)中，能夠引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)

生變動(dòng)的有()o

A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付

C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利

【答案】ABC

27、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，甲公司的身份是主要責(zé)任人的有

()o

A.甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價(jià)、發(fā)貨及

提供售后服務(wù)

B.甲公司從航空公司購買機(jī)票并自行定價(jià)向旅客出售，未售出的機(jī)

票不能退還

C.甲公司委托乙公司按其約定的價(jià)格銷售商品，乙公司未售出商品

將退還給甲

D.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議，甲公司委托丁公司代表其

向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意

【答案】BCD

28、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）0

A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利

益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定

B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷

售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時(shí)失效，則特許權(quán)按所產(chǎn)生的

收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

C.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括

使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

【答案】BCD

29、企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量的特征，可將金

融資產(chǎn)劃分為（）。

A.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

【答案】BCD

30、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）o

A.計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

B.使用壽命不確定的，不進(jìn)行攤銷

C.使用壽命不確定的，至少在每年年末進(jìn)行減值測試

D.使用壽命有限的，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)

估計(jì)變更處理

【答案】BCD

大題（共10題）

一、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人,

適用的增值稅稅率為13%o甲公司經(jīng)營實(shí)現(xiàn)多元化，除生產(chǎn)銷售相

關(guān)產(chǎn)品外，還專門承接建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)。假設(shè)銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客

戶收取的增值稅稅額。該公司2x18年?2x19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：資

料一：2x18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓建造合同，按

乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用權(quán)上建造一棟辦公樓。

根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價(jià)格為900。萬元，甲公司分三次

收取款項(xiàng)，分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收

取合同價(jià)款的20%、30%、50%。工程于2x18年2月開工，預(yù)計(jì)于

2x19年底完工。甲公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為7000萬元,

截至2x18年12月31日，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為4200萬元。

甲公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。

資料二：2x18年12月3日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。

合同約定，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品40件，單位售價(jià)為3.5萬元

（不含增值稅）；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，

丙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單

位成本為2萬元。甲公司于2x18年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開

具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為

30%。至2x18年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，

重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。資料三：甲公司與丁公司簽訂一項(xiàng)購銷

合同，合同規(guī)定甲公司為丁公司建造安裝兩部電梯，合同價(jià)款為

1000萬元。按合同規(guī)定，丁公司在甲公司交付電梯前預(yù)付不含稅價(jià)

款的70%,其余價(jià)款在甲公司將電梯運(yùn)抵丁公司并安裝檢驗(yàn)合格后

才予以支付。甲公司于2x18年12月25日將建造完成的電梯運(yùn)抵

丁公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為

600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬元。資料四：2x18年9月10日，

甲公司與W公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為W公司承建一棟辦公樓,

合同總價(jià)款為2000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬元。假定該建

造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同

成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。至2x18年年末已經(jīng)

發(fā)生合同成本600萬元。2x19年初，因W公司欲更改設(shè)計(jì)，雙方協(xié)

商之后決定，在原辦公樓基礎(chǔ)上增加一部分設(shè)計(jì)作為企業(yè)員工食堂,

因此W公司追加合同價(jià)款300萬元，甲公司預(yù)計(jì)合同成本將增加

140萬元。資料五：2x18年10月1日，甲公司與H公司簽訂合同,

向H公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價(jià)款為120萬元。

合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且

在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部

合同對價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，全部商品交

付給H公司時(shí)，H公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為

96萬元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為64萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均

按時(shí)交付。假定該事項(xiàng)不考慮增值稅、所得稅等因素影響。資料六：

2x19年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向D

公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元，雙方協(xié)商

D公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)分別

開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)

格為525萬元。假定實(shí)際利率為7%。（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司

建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)

履行履約義務(wù)，說明理由，并計(jì)算甲公司2x18年度的合同履約進(jìn)

度，以及應(yīng)確定的收入和成本金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司

2x18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料三，判斷甲

公司對此事項(xiàng)是否確認(rèn)收入，并編制甲公司2x18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2x18年年末的

履約進(jìn)度，以及應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同成本；判斷2x19年初發(fā)

生合同變更的業(yè)務(wù)處理原則，同時(shí)請說明應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。（5）

根據(jù)資料五，編制甲公司2x18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（6）根據(jù)資料六，編制甲公司2x19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)

分錄。

【答案】（1）甲公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履

約義務(wù)（0.5分）。理由：按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上

建造一棟辦公樓滿足“客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品”

（0.5分）。甲公司2x18年度的合同履約進(jìn)度=4200/7000x100%=

60%（0.5分），應(yīng)確認(rèn)的收入=9000x60%=5400（萬元）（0.5分）,

應(yīng)確認(rèn)的成本=7000x60%=4200（萬元）（0.5分）。（2）①甲公司

銷售商品時(shí)作如下分錄：借：應(yīng)收賬款［3.5X40X（1+13%）］

158.2???貸：主營業(yè)務(wù)收入（3.5x40x70%）98??????預(yù)計(jì)負(fù)債

（3.5x40x30%）42??????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（3.5x40x13%）18.2（0.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本（40x2x70%）

56???應(yīng)收退貨成本（40x2x30%）24

二、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,所得

稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵

減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2x16年12月10日,

甲公司以銀行存款購入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅

專用發(fā)票上注明的價(jià)款為950萬元，增值稅稅額為123.5萬元，甲

公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬50萬元，

2x16年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料

二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用

雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使

用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為96萬元。該設(shè)備取得時(shí)的成本

與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三：2x19年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡

象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為400萬元。甲公司對該設(shè)備計(jì)提

減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，仍

采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)

計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為96萬元。假定不考慮其

他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2x16年12月31日該設(shè)備安裝完

畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2x17年和

2x18年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）分別計(jì)算甲公司2x18年12

月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異（需指出是應(yīng)納

稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異）,以及相應(yīng)的延遞所得稅負(fù)債或

延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計(jì)算甲公司2x19年12月31日

對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算

甲公司2x20年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。

【答案】（1）2x16年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)的成本=950+50=1000（萬元）。借：在建工程

950應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）123.5

貸：銀行存款1073.5借:

在建工程50貸：

應(yīng)付職工薪酬50借：固

定資產(chǎn)1000貸：在

建工程1000（2）

2x17年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1000x2/10=200（萬元）；2x18年該

設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=（1000-200）x2/10=160（萬元）。（3）2x18

年末設(shè)備的賬面價(jià)值=1000-200-160=640（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-

96-96=808（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差

異=808-640=168（萬元），形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=168x25%=42

（萬元）。（4）2x19年12月31日，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值

=1000-200-160-（1000-200-160）x2/10=512（萬元），可收回金額

為400萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=512-400=112（萬元）。借：資產(chǎn)

減值損失112貸：固定資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備112（5）2x20年該

設(shè)備計(jì)提的折舊額=400x2/5=160（萬元）。

三、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2x18年1月1日遞延

所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為66萬元；遞延所

得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)）為33萬元,

適用的所得稅稅率為25%O2x18年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請

已獲得批準(zhǔn)，自2x19年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為

15%。該公司2x18年利潤總額為10000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交

易或事項(xiàng)如下：（1）2x18年1月1日，A公司以2086.54萬元自證

券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國債。該國債票面金額為2000萬

元，票面年利率為6%,年實(shí)際利率為5%,分期付息，到期一次還本。

A公司將該國債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交

所得稅。（2）2x18年1月1日，A公司以4000萬元自證券市場購

入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券

票面金額為4000萬元，票面年利率為5%,年實(shí)際利率為5%。A公

司將其作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所

得稅。（3）2x17年11月23日，A公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付

購買價(jià)款等共計(jì)2900萬元。2x17年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)

到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用10。萬元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使

用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法

規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年,

預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2x18年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)

定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反

國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2x18年10月5日,

A公司自證券市場購入某股票，支付價(jià)款400萬元（假定不考慮交

易費(fèi)用）。A公司將該股票作為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日,

該股票的公允價(jià)值為300萬元。假定稅法規(guī)定，其他權(quán)益工具投資

持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)

入應(yīng)納稅所得額。（6）2x18年12月10日，A公司被乙公司提起訴

訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟

尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬元。

【答案】（1）A公司2x18年應(yīng)納稅所得額=10000-2086.54x5%

（事項(xiàng)1）+（3000x5/15-3000/5）（事項(xiàng)3）+20（事項(xiàng)4）+

200（事項(xiàng)6）+160（事項(xiàng)7）=10675.67（萬元）（2分）2x18年

應(yīng)交所得稅=10675.67x25%=2668.92（萬元）（2分）應(yīng)納稅所得

額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異

-當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異+

當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+會(huì)計(jì)費(fèi)用非稅法費(fèi)用-稅法費(fèi)用非

會(huì)計(jì)費(fèi)用+稅法收入非會(huì)計(jì)收入-會(huì)計(jì)收入非稅法收入注意：公式

中的暫時(shí)性差異不包括其確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益和商

譽(yù)的暫時(shí)性差異。（2）A公司2x18年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額

=（66+25%+400+100+200+160）xl5%=168.6（萬元）（0.5分）

2x18年"遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6-66=10

2.6（萬元）（0.5分）A公司2x18年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額

=33^25%xl5%=19.8（萬元）（0.5分）2x18年"遞延所得稅負(fù)債”

本期發(fā)生額=19.8-33=-13.2（萬元）（0.5分）應(yīng)確認(rèn)的遞延所

得稅費(fèi)用=-（10

2.6-100x15%）-13.2=-100.8（萬元）（1分）（3）相關(guān)會(huì)計(jì)分

錄：借：所得稅費(fèi)用2568.12遞延所得稅資產(chǎn)10

2.6遞延所得稅負(fù)債13.2

四、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,適用

的所得稅稅率為25%,其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈

利潤的10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：（1）

2018年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的

銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，該批商品成本為

2400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)

條件。4月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲

公司同意按不含增值稅的銷售價(jià)格給予10%的折讓，紅字增值稅專

用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。5月10

日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3051萬元。（2）2018年9月1

日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺(tái),

每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬元，增值稅稅額為L3萬元，每

臺(tái)銷售成本為7萬元，同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入

庫，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬元，增值稅稅額為0.13萬元,

款項(xiàng)均已支付。（3）2019年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司

收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

400萬元，增值稅稅額為52萬元，該批商品系2018年12月19日

售出，銷售成本為320萬元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)尚未

收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為

2019年3月10日，2018年度所得稅匯算清繳于2019年4月30日

完成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)材料（1）

至材料（2）,逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料

（3）,判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事

項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及

專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）。

【答案】⑴資料⑴2018年3月25日借：應(yīng)收賬款3390貸：

主營業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——