會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境

關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境任務(wù)1選擇和應(yīng)用記賬憑證

賬務(wù)處理程序

記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念

記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證與賬簿的設(shè)置

記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第2頁,共35頁，2024年2月25日，星期天

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后據(jù)以逐筆登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念

特點(diǎn)直接登記第3頁,共35頁，2024年2月25日，星期天

記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證二、記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證與賬簿的設(shè)置第4頁,共35頁，2024年2月25日，星期天賬簿設(shè)置二、記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證與賬簿的設(shè)置第5頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟原始憑證匯總原始憑證

①收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證②③④⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦第6頁,共35頁，2024年2月25日，星期天【典型任務(wù)舉例10-1】

核算資料見教材三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟振華機(jī)電有限公司主要生產(chǎn)A種型號的機(jī)床，簡稱A產(chǎn)品。該公司被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)為一般納稅人，增值稅稅率為17％，城建稅率7％、教育費(fèi)附加3％、公司企業(yè)所得稅稅率為25％。公司設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，會(huì)計(jì)核算采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，存貨以實(shí)際成本核算。第7頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)登記總賬累死了！總賬詳細(xì)，好查賬！簡單明了，好理解，我會(huì)了！第8頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍Mission

記賬憑證數(shù)量不多適用

單位規(guī)模要較小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量要較少第9頁,共35頁，2024年2月25日，星期天任務(wù)2選擇和應(yīng)用科目匯總表

賬務(wù)處理程序

科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念

科目匯總表賬務(wù)處理程序下憑證與賬簿的設(shè)置科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍科目匯總表的概念及編制方法

第10頁,共35頁，2024年2月25日，星期天一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念

科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)各種記賬憑證先按會(huì)計(jì)科目定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。特點(diǎn)記賬憑證科目匯總表再登記先編制第11頁,共35頁，2024年2月25日，星期天記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證二、科目匯總表賬務(wù)處理程序下憑證與賬簿的設(shè)置科目匯總表第12頁,共35頁，2024年2月25日，星期天賬簿設(shè)置二、科目匯總表賬務(wù)處理程序下憑證與賬簿的設(shè)置第13頁,共35頁，2024年2月25日，星期天

科目匯總表是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會(huì)計(jì)科目歸類，匯總每一總賬科目本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額所編制的匯總表。

三、科目匯總表的概念及編制方法第14頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、科目匯總表的編制方法例題1：某企業(yè)2010年3月1日至10日發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，該企業(yè)采用通用記賬憑證，在記賬憑證上編制的會(huì)計(jì)分錄如下，采用“T”型賬戶編制科目匯總表工作底稿，并編制科目匯總表。

一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證按照相同的科目歸類匯總計(jì)算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入表內(nèi)全部科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。編制方法第15頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、科目匯總表的編制方法①借：銀行存款20000

貸：應(yīng)收賬款20000②借：應(yīng)付賬款35000

貸：銀行存款35000③借：庫存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000④借：應(yīng)收賬款46800

貸：主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)6800⑤借：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)3400

貸：應(yīng)付賬款23400⑥借：管理費(fèi)用1000

貸：庫存現(xiàn)金1000第16頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、科目匯總表的編制方法第17頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟原始憑證匯總原始憑證

①收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦科目匯總表⑦⑧第18頁,共35頁，2024年2月25日，星期天【典型任務(wù)舉例10-2】

核算資料見教材振華機(jī)電有限公司主要生產(chǎn)A種型號的機(jī)床，簡稱A產(chǎn)品。該公司被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)為一般納稅人，增值稅稅率為17％，城建稅率7％、教育費(fèi)附加3％、公司企業(yè)所得稅稅率為25％。公司設(shè)有兩個(gè)基本生產(chǎn)車間，會(huì)計(jì)核算采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，分上、下半月編制科目匯總表，存貨以實(shí)際成本核算。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟第19頁,共35頁，2024年2月25日，星期天▲簡化了登記總分類賬的工作量；▲能起到試算平衡的作用，有利于保證總分類賬記錄的正確性。Mission

適用范圍

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)◆不能清晰地反映出賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系◆不便于查對賬目和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈?！钜话氵m用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。四、科目匯總表賬務(wù)處理程的

優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第20頁,共35頁，2024年2月25日，星期天任務(wù)3選擇和應(yīng)用匯總記賬憑證

賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證與賬簿的設(shè)置匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總記賬憑證的概念及編制方法

第21頁,共35頁，2024年2月25日，星期天

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證(匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證)，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。特點(diǎn)記賬憑證匯總記賬憑證再登記先編制一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念第22頁,共35頁，2024年2月25日，星期天收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

匯總收款憑證

匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證專用記賬憑證匯總記賬憑證二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證與賬簿的設(shè)置第23頁,共35頁，2024年2月25日，星期天賬簿設(shè)置二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證與賬簿的設(shè)置第24頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、匯總記賬憑證的種類及其編制方法1．匯總收款憑證的編制方法（2）編制方法是：按日常核算工作中所填制的專用收款憑證中“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”的借方科目設(shè)置匯總收款憑證，按分錄中相應(yīng)的貸方科目定期進(jìn)行匯總，填入?yún)R總收款憑證中。一般可10天或15天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬。

（1）概念：匯總收款憑證是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。它匯總了一定時(shí)期內(nèi)庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。第25頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、匯總收款憑證的概念第26頁,共35頁，2024年2月25日，星期天2．匯總付款憑證的編制方法（2）編制方法是：按日常核算工作中所填制的專用付款憑證中“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”的貸方科目設(shè)置匯總付款憑證，按分錄中相應(yīng)的借方科目定期進(jìn)行匯總，填入?yún)R總付款憑證中。一般可10天或15天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。

匯總付款憑證

（1）概念：匯總付款憑證是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。它匯總了一定時(shí)期內(nèi)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。三、匯總記賬憑證的種類及其編制方法第27頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、匯總付款憑證的概念第28頁,共35頁，2024年2月25日，星期天3．匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制方法（2）編制方法是：按日常核算工作中所填制的專用轉(zhuǎn)賬憑證中的貸方科目（如原材料、庫存商品等）設(shè)置匯總轉(zhuǎn)賬憑證，按分錄中相應(yīng)的借方科目定期進(jìn)行匯總，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。一般可10天或15天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

（1）概念：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬憑證的一種匯總記賬憑證。三、匯總記賬憑證的種類及其編制方法第29頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的概念第30頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟原始憑證匯總原始憑證

①收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦匯總記賬憑證⑦⑧第31頁,共35頁，2024年2月25日，星期天【典型任務(wù)舉例10-3】

核算資料見教材振華機(jī)電有限公司主要生產(chǎn)A種型號的機(jī)床，簡稱A產(chǎn)品。該公司被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)為一般納稅人，增值稅稅率為17％，城建稅率7％、教育費(fèi)附加3％、公司企業(yè)所得稅稅率為25％。公司設(shè)有兩個(gè)基本生產(chǎn)車間，會(huì)計(jì)核算采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，分上、下半月編制科目匯總表，存貨以實(shí)際成本核算。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟第32頁,共35頁，2024年2月25日，星期天①簡化了登記總分類賬的工作量；②在匯總記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。Mission

適用范圍

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)①編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大；②對匯總過程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤難以發(fā)現(xiàn)；③按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工。一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。

四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的

優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第33頁,共35頁，2024年2月25日，星期天學(xué)習(xí)情境小結(jié)科目匯總