做賬實操-電影業(yè)會計賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫做賬實操-電影業(yè)會計賬務(wù)處理分錄影視財務(wù)管理制度近年來，影視圈接連出現(xiàn)的劇組鋪張浪費、漏稅罰款等現(xiàn)象成為了熱門話題，影視圈的諸多亂象和不良風(fēng)氣被頻頻曝光。種種跡象表明，這些不良風(fēng)氣體現(xiàn)了影視圈攝制組在財務(wù)管理方面的漏洞和不規(guī)范，因此引起了足夠的社會輿論重視，隨之而來的遏制、監(jiān)管和洗心革面也在不斷醞釀之中。為了加強電視劇網(wǎng)絡(luò)劇攝制組（以下簡稱劇組）財務(wù)管理，規(guī)范劇組攝制經(jīng)費使用和財務(wù)報銷流程，推行劇組無現(xiàn)金化管理和統(tǒng)一執(zhí)行網(wǎng)上支付，合理有效地控制各項費用支出，節(jié)約成本，反對浪費，杜絕不正之風(fēng)和違法亂紀行為,特制定《電視劇網(wǎng)絡(luò)劇攝制組財務(wù)管理制度及相關(guān)流程》。一、財務(wù)制度1、劇組所有開支需在各出品方（或承制方）確認的電視劇網(wǎng)絡(luò)劇制作總預(yù)算范圍內(nèi)合理支出。制片人是各出品方（或承制方）認定并聘請的項目管理者，也是劇組具體的項目責(zé)任人，劇組實行制片人中心制，其劇組的財務(wù)制片和財務(wù)人員應(yīng)對制片人負責(zé)并在制片人的領(lǐng)導(dǎo)下，管理運營好劇組的財務(wù)工作。2、財務(wù)人員應(yīng)認真遵守國家稅法規(guī)定，監(jiān)督管理劇組成員個人所得稅的繳納，并完成劇組成員個人所得稅的代扣代繳工作。3、制片部門與合作方（或第三方）簽訂正式合同前，需由承制方法務(wù)審核驗證。合同內(nèi)容款項的支付根據(jù)合同約定，填寫項目資金支付申請單審批后予以支付，應(yīng)以銀行或網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付為主，減少現(xiàn)金支付。4、為確保劇組拍攝工作的順利進行，財務(wù)人員協(xié)助制片人與各出品方協(xié)調(diào)溝通投資款項的落實，按照各投資方聯(lián)合出品合同約定的用款計劃足額、準時予以到位。二、財務(wù)管理1、劇組財務(wù)人員職責(zé)：1.1負責(zé)實施劇組預(yù)算的執(zhí)行工作，協(xié)助執(zhí)行制片人（制片主任）監(jiān)督管理資金的流向，力求節(jié)約成本；負責(zé)劇組賬務(wù)以及稅務(wù)的相關(guān)處理工作；隨時提供劇組財務(wù)中最新、最精確的數(shù)據(jù)；每周出示支出報告（其中包括本周實際支出、截止報告日各項支出與預(yù)算費用的對照表）向制片人與承制方財務(wù)匯報；待全片制作完成后提交劇組的決算報告。1.2負責(zé)劇組銀行共管賬戶的管理及劇組資金的使用，及時記錄銀行和現(xiàn)金日記賬；核驗報銷人員票據(jù)真?zhèn)渭皵?shù)額；核驗執(zhí)行制片人（制片主任）簽字真?zhèn)?；支付?jīng)過審批流程后的報銷款項；核算劇組人員工資、勞務(wù)；發(fā)放經(jīng)過審批流程后的劇組人員工資、勞務(wù)；核驗劇組生產(chǎn)工作中發(fā)生的各項支出；督察無正規(guī)發(fā)票支出，控制無發(fā)票支出的數(shù)量和金額；每日核驗流水，核對賬戶資金與剩余金額；協(xié)助執(zhí)行制片人（制片主任）及時作出請款計劃。1.3負責(zé)收集每日場記單，均需交財務(wù)留存一份，以備承制方審計部門留檔查驗。2、共管賬戶管理原則：2.1共管賬戶管理方：根據(jù)各投資方聯(lián)合出品的合同約定，由承制方負責(zé)開設(shè)共管賬戶并實施管理。?共管賬戶開戶性質(zhì)：專用賬戶。?共管賬戶管理原則：實施?？顚Ｓ玫墓芾碓瓌t。2.2共管賬戶結(jié)算要求：電視劇網(wǎng)絡(luò)劇項目實行財務(wù)獨立核算，共管賬戶單獨核算封閉運行，各出品方不得擅自挪用。?所有進賬款項（含投資款及贊助廣告收入）均計入共管賬戶。?所有劇組支出款項均從共管賬戶中支出。?共管賬戶中所有往來款項，出納均需當(dāng)日結(jié)算，每周整理匯總結(jié)算表上報會計。?共管賬戶中所有往來款項及余額，會計每周應(yīng)向制片人及承制方匯報。?共管賬戶所有支出款項均須經(jīng)執(zhí)行制片人（制片主任）簽字確認。?共管賬戶在項目全部結(jié)束后，余額按各自享有的比例份額轉(zhuǎn)至各出品方指定的賬戶中，各出品方按收到款項的數(shù)額出具收款票據(jù)，余額為零共管賬戶方可結(jié)束工作并銷戶。三、合同管理1、原則：1.1所有由劇組同其他第三方簽訂的勞務(wù)、配送、住宿、餐飲、租賃、制作等合同，均需以具有法律資格的承制方公司（或出品方公司）做為合同主體簽訂，并在合同中標明為此劇組簽訂的專項合同，以共管賬戶方抬頭為發(fā)票抬頭。1.2所有為劇組簽訂的合同，均需在劇組成立后，由制片人授權(quán)給執(zhí)行制片人（制片主任）進行簽訂。2、合同分類2.1合同需進行分類，并在文件夾首頁做標題區(qū)分，同時需附合同目錄。合同目錄需做電子版合同目錄，合同序號與合同目錄中序號一致。合同目錄要求目錄欄有序號、合同名稱、合同類型、合同起始日、合同終止日、合同金額、合同簽訂日期（便于日后審計部門審計時使用）。2.2所有演職人員，群演及臨時勞務(wù)合同必須提供身份證復(fù)印件及收款方銀行賬戶等信息，供轉(zhuǎn)賬使用及留檔查詢。3、合同發(fā)起人：劇組簽訂的對外合同，在劇組成立后，由執(zhí)行制片人（制片主任）經(jīng)制片人授權(quán)后實施與劇組相關(guān)合同的起草簽訂工作。4、合同簽訂流程：執(zhí)行制片人（制片主任）得到授權(quán)后起草合同并提交法務(wù)、財務(wù)予以審核通過后簽字、蓋章，方可生效。5、合同保管：所有合同簽訂后，均需交至劇組財務(wù)保管，最后由劇組財務(wù)人員交至承制方法務(wù)部門留存。四、投資款項管理1、所有專項投資款均需直接匯入各出品方共同認定的承制方劇組設(shè)立的專用賬戶。專款專用，不得支付給與該項目無關(guān)的其他賬戶及個人賬戶。2、投資款打到專用賬戶后，由承制方財務(wù)開具收款收據(jù)。3、劇組預(yù)算需經(jīng)各出品方審核通過后，由制片人監(jiān)督管理。被制片人授權(quán)的執(zhí)行制片人（制片主任）執(zhí)行、管理并實施各項預(yù)算的支出。4、嚴格執(zhí)行各出品方確定的預(yù)算，由執(zhí)行制片人（制片主任）根據(jù)項目籌備階段、拍攝階段、后期階段的工作進程制定用款計劃，報請制片人批準后方可實施，原則上劇組不得預(yù)留過大數(shù)額的資金。駐組會計每十天向承制方財務(wù)部門以報表形式上報劇組資金使用情況及流向，承制方財務(wù)每十到十五天向各出品方財務(wù)以報表形式告知資金的使用情況及流向。5、執(zhí)行制片人（制片主任）在項目進行中，如發(fā)現(xiàn)任何不可控和超預(yù)算因素，要及時以口頭和書面報告形式向制片人匯報，并待批復(fù)意見。批復(fù)文件交由財務(wù)人員留檔保存。五、發(fā)票管理1、劇組在開展業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)取得正規(guī)發(fā)票。以取得增值稅專用發(fā)票為最優(yōu)方案，發(fā)票內(nèi)容及相關(guān)信息須與合同內(nèi)容或?qū)嶋H購買內(nèi)容相對應(yīng)。2、押金性質(zhì)的支出可以開具收據(jù)，抬頭名稱與發(fā)票相同，收據(jù)日期、金額及相關(guān)信息必須與合同一致。待押金性質(zhì)的工作完成后，必須換回相應(yīng)日期、金額及信息的增值稅發(fā)票或退回押金。3、大額發(fā)票收到后，財務(wù)人員應(yīng)及時上網(wǎng)核對票據(jù)真?zhèn)涡畔?，并打印查詢信息作為附件附在發(fā)票后面。六、財務(wù)報銷流程1.1所有報銷事項均需實事求是，有據(jù)可依。1.2所有報銷票據(jù)均需正規(guī)發(fā)票，如有特殊情況無法取得國稅正規(guī)發(fā)票，必須提前向財務(wù)部門說明情況，獲得相關(guān)收據(jù)及購物明細，并向執(zhí)行制片人（制片主任）申請同意后方可履行報銷程序。1.3所有報銷事項均需在劇組財務(wù)預(yù)算內(nèi)報銷，超出預(yù)算或預(yù)算外費用原則上不予報銷。特殊原因，須向執(zhí)行制片人（制片主任）說明情況并提交書面報告報請制片人同意后，方可報銷。2、報銷申請人：申請人填寫相應(yīng)報銷審批單，報銷單或付款單，將發(fā)票、合同按要求整理好附在報銷審批單后。3、部門長簽字：各部門長需在報銷審批單上確認業(yè)務(wù)是否實際發(fā)生，是否為本部門發(fā)生的實際費用；劇組購買物品，由各部門長填寫申購單及采購單簽字后，提交執(zhí)行制片人（制片主任）審核同意后方可執(zhí)行；購買固定資產(chǎn)需拍照登記并報備至劇組財務(wù)，以便工作結(jié)束后驗收時使用。4、會計審核：審核發(fā)票的真實性、合法性，是否為預(yù)算內(nèi)支出，如非預(yù)算內(nèi)支出則需要重新走預(yù)算外或超預(yù)算支出審批流程。5、執(zhí)行制片人（制片主任）審核：審核報銷的真實性以及合理性，對業(yè)務(wù)層面以及支付金額合理性上是否可以報銷做出決策。6、制片人審核：制片人必須在整體上對財務(wù)工作嚴格管理，監(jiān)督執(zhí)行制片人（制片主任）與會計出納是否嚴格執(zhí)行劇組制定的財務(wù)報銷流程及實施情況。7、出納付款：出納根據(jù)審批完的報銷審批單，檢驗簽字是否完整，票據(jù)金額與報銷金額是否一致，確認無誤后將報銷款從共管賬戶中轉(zhuǎn)出，原則上只轉(zhuǎn)賬，不付現(xiàn)金。如遇特殊情況，需經(jīng)制片人或執(zhí)行制片人（制片主任）審批。七、臨時借款管理1、所有臨時借款必須屬于劇組財務(wù)預(yù)算內(nèi)項目，會計需審核借款是否為預(yù)算內(nèi)支出，待該借款項目完成后，會計需及時督促借款人盡快辦理銷賬事宜。2、借款人必須是制片人或執(zhí)行制片人（制片主任）指定的專職采買人員，在財務(wù)部門備案；執(zhí)行制片人（制片主任）需審核借款業(yè)務(wù)層面上的真實性，確認是否需要借款。3、借款人在借款時需填寫《借款單》，必須寫明借款用途、金額及預(yù)計銷賬時間。4、其他部門臨時借款時，部門長需簽字申請，報執(zhí)行制片人（制片主任）履行借款審批手續(xù)。5、制片人或執(zhí)行制片人（制片主任）整體把控借款數(shù)額情況。6、出納根據(jù)填寫及審批合格的《借款單》付款。7、借款人必須在規(guī)定的還款期限內(nèi)進行報銷，如超過還款期限的，需向執(zhí)行制片人（制片主任）及財務(wù)部門書面說明情況。原則上前賬未清后賬不支，并做到?？顚Ｓ?。八.預(yù)算外或超預(yù)算費用1、預(yù)算外發(fā)生的費用，未得到批準原則上不予報銷。2、如因特殊原因產(chǎn)生的部門預(yù)算外費用，由部門長提前出具書面報告，上報執(zhí)行制片人（制片主任），制片人批準后，方可報銷。3、因特殊情況發(fā)生超預(yù)算費用時，財務(wù)人員需及時告知執(zhí)行制片人（制片主任），說明超支原因并出具相應(yīng)的財務(wù)報告。由執(zhí)行制片人（制片主任）與財務(wù)負責(zé)人共同向制片人提出追加預(yù)算的申請，經(jīng)由制片人與各出品方溝通、協(xié)商、確認后方可追加預(yù)算。九、其他費用報銷1、群眾演員費用報銷：由群眾演員負責(zé)人填寫《群眾演員明細單》并附每個群眾演員身份證復(fù)印件。由演員副導(dǎo)演、執(zhí)行導(dǎo)演、現(xiàn)場制片、服裝員、化妝員、道具員等相關(guān)人員簽字核實，進入報銷流程后方可報銷。2、保險費：為了保證安全生產(chǎn)，降低損失風(fēng)險。劇組需根據(jù)不同工種，為演職員購買不同標準的人身意外傷害保險、人身意外傷害醫(yī)療保險及劇組貴重器材的財產(chǎn)意外損失險，財務(wù)人員做好各險種的統(tǒng)計付費工作。3、醫(yī)療費：在劇組工作期間，除人身意外傷害保險之外的非慢性病導(dǎo)致的突發(fā)性疾病所產(chǎn)生的醫(yī)療費用，視情節(jié)予以部分報銷或全額報銷。4、洗衣費：除戲用服裝的洗衣費外，其它洗衣費一律不予報銷。5、誤餐費：因工作需要導(dǎo)致誤餐的人員，需提前通知生活制片，并按劇組規(guī)定的誤餐標準由生活制片報請執(zhí)行制片人（制片主任）后，進入正式報銷流程簽字報銷。6、電話費：按劇組規(guī)定的標準報銷。7、接待費：嚴格控制接待費用，制定相應(yīng)的接待標準，所有接待費用必須經(jīng)執(zhí)行制片人（制片主任）批準后方可報銷。十、購物管理1、財務(wù)人員不得與供貨商進行貨物價格、數(shù)量上的單獨直接洽談。2、所有對外采購物品，均需由制片人及執(zhí)行制片人（制片主任）指定的專職人員與各部門長確認的部門專業(yè)人員共同進行洽談、購買，不得單獨洽談。3、戲用服裝、道具、發(fā)型等大量加工物品，需由服、化、道等專業(yè)部門長會同采購人員共同與供貨商洽談制作購買。4、單次采購商品數(shù)額巨大的，報制片人、執(zhí)行制片人（制片主任）審批后，由財務(wù)人員直接統(tǒng)一結(jié)算，轉(zhuǎn)賬支付。5、燃油采購：5.1財務(wù)人員協(xié)助劇組專職的車輛管理制片，負責(zé)全組車輛租賃、燃油購買的管理工作。5.2劇組車輛加油需使用劇組統(tǒng)一辦理的加油卡，到指定加油站加油。5.3特殊原因確實需在異地或其他加油站加油的，需提前告知車輛管理制片并報執(zhí)行制片人（制片主任）批準，加油人需在發(fā)票上簽字后方可報銷。6、零星采購：原則上不允許個人墊資采購，依舊按照部門長填寫申購表及采購表的申購流程執(zhí)行。7、凡購置器材和固定資產(chǎn)的，必須開列清單，經(jīng)執(zhí)行制片人（制片主任）批準,由部門負責(zé)人簽字驗收、登記，并將清單交財務(wù)部門存查，方可報銷。賬務(wù)處理1.采購自制飲料原材料借:原材料～飲料類應(yīng)交稅費~應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款2.采購休閑食品及飲料借:庫存商品~包裝食品庫存商品～包裝飲料應(yīng)交稅費~應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款3.向管委會申報繳納上月電影專項資金借:其他應(yīng)付款~專資辦貸:銀行存款4.委托廣告公司投放電影廣告借:銷售費用～廣告宣傳應(yīng)交稅費~應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款5.支付電費水費借:主營業(yè)務(wù)成本~水電費應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅~進項稅貸:銀行存款6.預(yù)收XX公司觀影包場費借:庫存現(xiàn)金貸:預(yù)收賬款7.交上月增值稅借:應(yīng)交稅費~未交增值稅貸:銀行存款8.交上月附加稅借:應(yīng)交稅費～城市維護建設(shè)稅應(yīng)交稅費~教育費附加應(yīng)交稅費～地方教育費附加貸:銀行存款9.交上月個人所得稅借:應(yīng)交稅費~應(yīng)交個人所得稅貸:銀行存款10.交上月文化事業(yè)建設(shè)費借:應(yīng)交稅費～文化事業(yè)建設(shè)費貸:銀行存款11.支付上月票房分賬費借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款12.發(fā)放上月工資借:應(yīng)付職工薪酬~工資貸:其他應(yīng)付款~個人社保及公積金應(yīng)交稅費～應(yīng)交個人所得稅銀行存款13.支付放影設(shè)備維護費借:主營業(yè)務(wù)成本~系統(tǒng)維護費應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅~進項稅貸:銀行存款14.采購爆米花原材料借:原材料～爆谷類應(yīng)交稅費~應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款15.支付網(wǎng)絡(luò)推廣費借:銷售費用~廣告宣傳費應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅~進項稅貸:銀行存款16.采購蛋椅借:固定資產(chǎn)～家具設(shè)備應(yīng)交稅費~應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款17.客戶賠償損壞3D眼睛款借:其他貨幣資金~微信貸:營業(yè)外收入應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅~銷項稅18.結(jié)算一周收款情況借:庫存現(xiàn)金其他貨幣資金~銀聯(lián)結(jié)算其他貨幣資金～微信其他貨幣資金~支付寶貸:預(yù)收賬款～會員卡充值預(yù)收賬款~售票款預(yù)收賬款～賣品款19.微信.支付寶.銀聯(lián)到賬借:銀行存款財務(wù)費用～手續(xù)費貸:其他貨幣資金～銀聯(lián)其他貨幣資金～支付寶其他貨幣資金～微信20.確認一周票房收入借:預(yù)收賬款～售票款貸:主營業(yè)務(wù)收入～票房收入應(yīng)交稅費~應(yīng)交增值稅～銷項稅21.確認一周會員卡票房收入借:預(yù)收賬款~會員卡充值貸:主營業(yè)務(wù)收入～票房收入主營業(yè)務(wù)收入~票房收入折扣(負數(shù))應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅~銷項稅22.訂購電影中的人物模型借:庫存商品～電影形象產(chǎn)品應(yīng)交稅費~應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款23.采購3D眼睛借:周轉(zhuǎn)材料～低值易耗品應(yīng)交稅費~應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款24.為應(yīng)對客戶投訴，給客戶送兌換劵借:銷售費用~顧客投訴貸:主營業(yè)務(wù)收入～票房收入應(yīng)交稅費~應(yīng)交增值稅～銷項稅額25.預(yù)付影院租賃借:預(yù)付賬款貸:銀行存款26.支付票劵印刷費借:銷售費用~印刷費應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅~進項稅貸:銀行存款27.計提本月社保和公積金借:管理費用～社保銷售費用~社保主營業(yè)務(wù)成本～社保貸:應(yīng)付職工薪酬~社保28.繳納社保借:應(yīng)付職工薪酬～社保其他應(yīng)付款~個人社保貸:銀行存款29.收到A公司映前廣告款借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入～廣告收入應(yīng)交稅費~應(yīng)交增值稅～銷項稅30.攤銷本月影院房租借