做賬實操-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫做賬實操-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理分錄固定資產(chǎn)管理制度第一章總則第一條為加強XXXX有限公司固定資產(chǎn)的管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，減少損失和浪費，明確管理職責(zé)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際，特制定本制度。第二條固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)為：能獨立發(fā)揮作用，使用期限超過一年，并且非項目施工涉及的房屋、建筑物、辦公設(shè)備、運輸工具及其他設(shè)備等。第三條本規(guī)定適用于公司各部門。第二章管理職責(zé)第四條固定資產(chǎn)管理實行歸口與分級管理相結(jié)合的原則，辦公室與財務(wù)管理部為固定資產(chǎn)的歸口管理部門。第五條辦公室既是公司固定資產(chǎn)動態(tài)管理的職能部門，也是公司固定資產(chǎn)實物管理的職能部門，具體管理職責(zé)有：(一)負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的動態(tài)管理，編制固定資產(chǎn)新增、更新計劃；(二)組織開展一年一度的清產(chǎn)核資工作，使固定資產(chǎn)“帳、卡、物”一致；(三)負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)購置的組織管理，設(shè)立管理臺帳，填制卡片。(四)負(fù)責(zé)審查辦理公司固定資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報廢等手續(xù)。隨時記錄固定資產(chǎn)的變動情況，及時將固定資產(chǎn)卡片、管理臺帳變更情況通知有關(guān)部門；(五)負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)使用說明資料的收集并交檔案室保管，為固定資產(chǎn)使用單位提供服務(wù)；(六)負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)的協(xié)調(diào)組織工作。第六條財務(wù)管理部是公司固定資產(chǎn)價值管理的職能部門，具體管理職責(zé)：(一)負(fù)責(zé)監(jiān)督公司各部門購置固定資產(chǎn)計劃執(zhí)行情況；(二)協(xié)同辦公室對整個公司進行固定資產(chǎn)清查工作；(三)負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)總分類帳及明細帳管理，根據(jù)原始憑證及時入帳、轉(zhuǎn)帳，正確核算固定資產(chǎn)的原值、折舊和凈值；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的增減、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報廢的審核與財務(wù)處理，每季度與辦公室核對。第七條辦公室和財務(wù)管理部指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理，每年一次向公司報告固定資產(chǎn)增減情況、帳實情況。第八條固定資產(chǎn)使用保管單位負(fù)責(zé)對所使用資產(chǎn)的運行、維護和保養(yǎng)，保證資產(chǎn)始終處于良好狀況。第三章固定資產(chǎn)的增加第九條固定資產(chǎn)的購置(一)公司各部門一般于每年1月底前，將本年度固定資產(chǎn)購置計劃交辦公室匯總審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由辦公室統(tǒng)一組織實施，并交財務(wù)管理部備案；(二)辦公室統(tǒng)一負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購置，會同使用單位驗收，及時根據(jù)實物填寫固定資產(chǎn)卡片，設(shè)立管理臺帳，準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)規(guī)格、數(shù)量、價值、使用單位等情況；管理臺帳需有紙質(zhì)文本和電子文本兩種形式；(三)因工作需要臨時增置固定資產(chǎn)，申購部門須提出購置申請，經(jīng)部門總監(jiān)同意，交辦公室審核，上報總經(jīng)理審批；第十條固定資產(chǎn)的調(diào)入分公司之間固定資產(chǎn)的調(diào)撥，由調(diào)入方根據(jù)OA系統(tǒng)批復(fù)的意見，填制《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，交辦公室，由辦公室作調(diào)撥處理，通知財務(wù)管理部作變更登記。公司與外部公司（包括子公司）之間固定資產(chǎn)的調(diào)撥，由調(diào)入方根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)的文件或合同，填制《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，交辦公室，由辦公室報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后作調(diào)撥處理，通知財務(wù)管理部作帳務(wù)處理。第四章固定資產(chǎn)的計價和折舊第十一條固定資產(chǎn)的計價(一)對固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時的成本作為入帳價值，包括買價：進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。(二)購置計算機硬件所附帶的未單獨計價的軟件，應(yīng)與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)計價。(三)具體的各類固定資產(chǎn)計價按財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(四)固定資產(chǎn)價值按規(guī)定入帳后，除下列情況外，不得任意變動：l、根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新評估；2、增加補充設(shè)備或改良裝置；3、將固定資產(chǎn)的一部分拆除；4、原是暫估價調(diào)整為實際價值；5、發(fā)現(xiàn)原記價值有錯誤。第十二條固定資產(chǎn)的折舊(一)固定資產(chǎn)的折舊按財務(wù)有關(guān)規(guī)定計提。資產(chǎn)價值如是暫估價，按暫估價計提折舊。在以實際價調(diào)整估價時，同時調(diào)整已提折舊。(二)下列固定資產(chǎn)不計提折舊：1、房屋建筑物以外的未使用、不需要用的固定資產(chǎn)；2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3、已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；4、按國家規(guī)定在成本、費用中列支的固定資產(chǎn)；5、以前已經(jīng)單獨入帳的土地；6、已辦理提前報廢手續(xù)的固定資產(chǎn)。第五章固定資產(chǎn)的登記及清查第十三條固定資產(chǎn)卡片由辦公室的固定資產(chǎn)管理人員按一物一卡填制?？ㄆ皇蕉?，一份交財務(wù)管理部進行明細核算，一份由辦公室固定資產(chǎn)管理人員留存。第十四條固定資產(chǎn)卡片應(yīng)記錄下列內(nèi)容：(一)卡片編號(適應(yīng)電算化核算需要)；(二)資產(chǎn)的主件、主要附屬設(shè)備的名稱、規(guī)格型號、生產(chǎn)制造單位、出廠序號、計量單位、數(shù)量和安裝使用地點；(三)資產(chǎn)的來源、原值和變動情況；(四)資產(chǎn)的購買日期、啟用日期和使用保管單位；(五)折舊情況。財務(wù)管理部要及時補充折舊等各項應(yīng)填資料。第十五條辦公室根據(jù)固定資產(chǎn)不同類別和卡片編號在實物上設(shè)置標(biāo)識，標(biāo)注名稱、購買日期、編號、責(zé)任單位和責(zé)任人。第十六條為提高固定資產(chǎn)管理工作效率，管理臺帳、報表等均須采用電子與紙質(zhì)形式結(jié)合的辦法；傳遞可通過網(wǎng)絡(luò)傳遞、電子郵件方式。第十七條對無利用價值、閑置的固定資產(chǎn)，辦公室負(fù)責(zé)整理、填具《閑置固定資產(chǎn)明細表》提出意見呈報總經(jīng)理批復(fù)后處理。第十八條每年12月份，公司全面開展清產(chǎn)核資。辦公室應(yīng)會同財務(wù)管理部對固定資產(chǎn)進行一次清查、盤點，并將清查結(jié)果及一年來固定資產(chǎn)增減情況分別填具《固定資產(chǎn)盤存表》和《固定資產(chǎn)增減表》，對帳、卡、物不符合情況及時查明原因，予以更正，將結(jié)果報總經(jīng)理。第六章固定資產(chǎn)的減少第十九條固定資產(chǎn)的報廢(一)當(dāng)使用的固定資產(chǎn)出現(xiàn)主要部件陳舊、損壞嚴(yán)重，經(jīng)鑒定再予大修也不能符合使用要求，或雖能修復(fù)但費用太大，修復(fù)后可使用的年限不長，效率不高，或按國家規(guī)定必須報廢的情況時，可填具《固定資產(chǎn)報廢單》申請報廢。(二)固定資產(chǎn)的報廢手續(xù)l、辦公室根據(jù)實際情況填具《固定資產(chǎn)報廢單》，固定資產(chǎn)報廢的審批程序、審批權(quán)限與購置時相同。2、固定資產(chǎn)報廢申請批準(zhǔn)后，辦公室將固定資產(chǎn)卡片撤出并設(shè)置固定資產(chǎn)清理登記簿予以登記。經(jīng)批準(zhǔn)報廢的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由辦公室處理。第二十條固定資產(chǎn)的出租出租的固定資產(chǎn)應(yīng)由出租單位固定資產(chǎn)管理人員根據(jù)實際情況填制《固定資產(chǎn)租賃單》，報辦公室審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后作相應(yīng)處理。第二十一條固定資產(chǎn)的調(diào)出分公司之間固定資產(chǎn)的調(diào)撥，由調(diào)入方根據(jù)OA系統(tǒng)批復(fù)的意見，填制《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，交辦公室，由辦公室作調(diào)撥處理，通知財務(wù)管理部作變更登記。公司與外部公司之間固定資產(chǎn)的調(diào)撥，由辦公室根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)的文件或合同，填制《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后作調(diào)撥處理，通知財務(wù)管理部作帳務(wù)處理。第七章固定資產(chǎn)維修與保養(yǎng)第二十二條固定資產(chǎn)的日常清潔保養(yǎng)工作由各部門負(fù)責(zé)。設(shè)備發(fā)生故障，則由使用部門提出修理申請，由辦公室安排維修；需要支付費用的，由辦公室統(tǒng)一支付。第二十三條辦公室嚴(yán)格控制維修費用，在公司內(nèi)部無法解決時，安排外單位修理，使用部門參與驗收。第二十四條維修驗收后，辦公室經(jīng)辦人每月匯總發(fā)票，附于維修清單之后，報總經(jīng)理審批。第二十五條對有固定資產(chǎn)損壞的情況，辦公室應(yīng)會同維修人員查明損壞的原因，界定事故責(zé)任，如屬人為因素造成的損壞，應(yīng)追究責(zé)任人、保管人的相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任，責(zé)令賠償或承擔(dān)維修費用。第二十六條汽車的維修保養(yǎng)參見《車輛管理規(guī)定》；辦公自動化設(shè)備維修保養(yǎng)參見《辦公自動化設(shè)備使用維護管理辦法》。第八章附則第二十七條固定資產(chǎn)的保險根據(jù)具體情況另行確定。第二十八條本規(guī)定由辦公室負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二十九條本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。賬務(wù)處理一.固定資產(chǎn)相關(guān)分錄1.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款等2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)購入時:借:在建工程應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款等安裝固定資產(chǎn)時:借:在建工程貸:原材料應(yīng)付職工薪酬等達到預(yù)定狀態(tài)后:借:固定資產(chǎn)貸:在建工程3.具有融資性質(zhì)的分期付款購買固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)（現(xiàn)值）未確認(rèn)融資費用貸:長期應(yīng)付款借:財務(wù)費用貸:未確認(rèn)融資費用借:長期應(yīng)付款貸:銀行存款4.自營方式建造固定資產(chǎn)購入工程物資時:借:工程物資應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款領(lǐng)用工程物資時借:在建工程貸:工程物資領(lǐng)用原材料時借:工程物資貸:原材料工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資借:在建工程貸:應(yīng)付職工薪酬達到預(yù)定可使用狀態(tài)借:固定資產(chǎn)貸:在建工程5.固定資產(chǎn)折舊借:制造費用管理費用銷售費用其他業(yè)務(wù)成本研發(fā)支出在建工程貸:累計折舊6.固定資產(chǎn)減值借:資產(chǎn)減值損失貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.固定資產(chǎn)處置（1）正常出售，轉(zhuǎn)讓時借:固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)借:銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～銷項稅資產(chǎn)處置損益（也可能在借方）（2）固定資產(chǎn)報廢處理借:固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)借:銀行存款營業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅（銷項稅）8.存在棄置費用的國定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)貸:在建工程預(yù)計負(fù)債（棄置費用現(xiàn)值）借:財務(wù)費用貸:預(yù)計負(fù)債借:預(yù)計負(fù)債貸:銀行存款二.無形資產(chǎn)1.分期付款購買無形資產(chǎn)借:無形資產(chǎn)未確認(rèn)融資費用應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～進項稅貸:長期應(yīng)付款銀行存款借:財務(wù)費用貸:未確認(rèn)融資費用借:長期應(yīng)付款貸:銀行存款2.無形資產(chǎn)攤銷借:制造費用管理費用銷售費用在建工程貸:累計攤銷3.自行研發(fā)無形資產(chǎn)借: