【浙江民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題探究16000字（論文）】

緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景在1985年下旬，國(guó)家頒布了《內(nèi)部審定暫停規(guī)定》，該規(guī)定是內(nèi)部審計(jì)適用于企業(yè)內(nèi)部的重要標(biāo)志，該規(guī)定是我國(guó)審計(jì)工作的有效依據(jù)，經(jīng)過(guò)30多年的發(fā)展歷程和演變，我國(guó)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)愈加完善，審計(jì)工作的理論體系也逐漸規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員的審計(jì)能力以及專業(yè)素養(yǎng)也得到了很大的提高。目前，內(nèi)部審計(jì)體系的作用愈加強(qiáng)大，只要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一個(gè)方面，增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的管理；第二個(gè)方面，提高了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；第三個(gè)方面，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；第四個(gè)方面，增強(qiáng)了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力；第五個(gè)方面，完善了企業(yè)的管理架構(gòu)組織。依照國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展歷程來(lái)看，現(xiàn)代審計(jì)制度之所以如此完善規(guī)范，是由于收到政府力量的支撐，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)能力還有待提升，就目前而言，還處于萌芽狀態(tài)，因此，要加強(qiáng)提升國(guó)家審計(jì)力量。成立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)可有效提高對(duì)國(guó)銀單位，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)以及企業(yè)單位進(jìn)行有效人管理，在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中，國(guó)家政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)的關(guān)注率較低，內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展前景來(lái)說(shuō)具有明確引導(dǎo)的意義，但關(guān)于民營(yíng)企業(yè)有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度建立，目前國(guó)家并未對(duì)此做出相關(guān)規(guī)定，這就是民營(yíng)協(xié)發(fā)展的參差不齊的重要因素。然而民營(yíng)企業(yè)隨著社會(huì)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大幅度增長(zhǎng)，其為國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)所做出的貢獻(xiàn)不容小覷，增加了工薪階層的普遍就業(yè)率，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，增強(qiáng)了國(guó)家的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)相關(guān)的調(diào)查分析，浙江省該企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中存在一些問(wèn)題，如職能定位模糊、審計(jì)工作缺乏規(guī)范性、審計(jì)力量貧乏、審計(jì)技術(shù)落后的問(wèn)題干擾了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，主要通過(guò)對(duì)浙江民企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，對(duì)該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的研究和分析，在分析過(guò)程中找出問(wèn)題的所在，并給予相關(guān)的意見和建議。1.1.2研究方向理論基礎(chǔ)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，相較于發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)起步的相對(duì)較晚，在實(shí)施以后的發(fā)展過(guò)程中較為落后，截至目前，企業(yè)審計(jì)工作仍處于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)階段，有必要參考西方國(guó)家企業(yè)審計(jì)工作的內(nèi)容和方法，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作出規(guī)劃，并制定規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，提升企業(yè)部的審計(jì)力度，為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)安全保駕護(hù)航，為企業(yè)的發(fā)展前景和投資方向起到?jīng)Q策性的作用。此論文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)化探討，精準(zhǔn)定位內(nèi)部審計(jì)工作，有助于提升浙江民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理工作，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理指定明確的方法。實(shí)踐價(jià)值企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，將企業(yè)內(nèi)部的委托管理責(zé)任細(xì)分化，使委托管理范圍產(chǎn)生了變化，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的不對(duì)稱性，大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)部門不再關(guān)注審計(jì)問(wèn)題，因此，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中是一項(xiàng)非常棘手的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作可有效減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展提升增值空間，幫助企業(yè)內(nèi)部查出財(cái)務(wù)壞死賬目、績(jī)效審核標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)均勻平攤或者安全轉(zhuǎn)移，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展的核心命脈，此論文的研究宗旨是將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以完善，提高會(huì)計(jì)管理中的地位和作用，期望這些研究能夠?yàn)檎憬駹I(yíng)企業(yè)的發(fā)展和規(guī)范化管理起到全面的推進(jìn)作用。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀趙彥琳所撰寫的《論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用》中指出將內(nèi)部審計(jì)總體的工作能力得到提升，能夠最大限度的提高企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)能力和管理能力?？讜詡ニ珜懙摹秲?nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用》中認(rèn)為，本質(zhì)上，內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于企業(yè)管理的子管理系統(tǒng)，是監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部管理的控制主體，決策著企業(yè)的發(fā)展前景明確了企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。趙金在《民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究》中表示，企業(yè)的審計(jì)控制系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位是無(wú)可動(dòng)搖的，是其他管理組織無(wú)法取代的，它是匡扶企業(yè)步入經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的核心手段，是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的核心部分，隨著全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，民營(yíng)企業(yè)無(wú)論是面臨的風(fēng)險(xiǎn)，還是發(fā)展機(jī)遇均不斷增加，所以，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作愈加重視，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作在民營(yíng)企業(yè)管理中得到正常的價(jià)值發(fā)揮，大部分民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部管理方面存在著很多漏洞，使內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法正常展開，這個(gè)問(wèn)題是本課題所要解決的重點(diǎn)問(wèn)題。夏燕在《民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題及改善策略》中認(rèn)為，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展至今，已成為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈之一，所以，企業(yè)發(fā)展是否良好，很大程度上會(huì)影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)或者是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，作者從事過(guò)資金投資工作，在工作過(guò)程中，接觸了許多民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，根據(jù)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的研究，如若企業(yè)能夠正常的運(yùn)行和發(fā)展，必須要從內(nèi)部審計(jì)工作著手，并對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理工作的策略實(shí)施主面指明了方向。李長(zhǎng)福等人在《民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策》中表示，隨著民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模逐漸壯大，數(shù)量也在不斷增多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力已不堪重負(fù)，所遭受的瓶頸期難以突破，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題日益凸顯，要解決以上問(wèn)題，最重要的手段就是建立和完善內(nèi)部審計(jì)工作體系，完善企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)。1.2.2國(guó)外研究現(xiàn)狀內(nèi)部審計(jì)在國(guó)外出現(xiàn)最早的時(shí)間為1999年，主要被用于研究與分析企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。早期研究中，內(nèi)審工作者會(huì)利用有效的方式來(lái)提高企業(yè)內(nèi)審能力，并利用內(nèi)審來(lái)幫助企業(yè)減少經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在2013年6月，IIA提倡了《TheRoleofinternalAuditinRiksManegment》建議書，他在文章中表示，采取內(nèi)部審計(jì)管理工作的企業(yè)已經(jīng)嚴(yán)重的意識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效的為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和判定，為企業(yè)的發(fā)展做出精準(zhǔn)的定位，審計(jì)工作人員要有專業(yè)的職業(yè)操守，對(duì)企業(yè)的審計(jì)管理要保持客觀態(tài)度，內(nèi)部審計(jì)工作是為了指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)放在企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的價(jià)值體現(xiàn)于企業(yè)展開的所有活動(dòng)中。由ThomasL.Barton，williamG.SheknirandPaulL.Walker合著的《EnterprirseRisTogether》書籍中明確表示，內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)管理有效地識(shí)別了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原理進(jìn)行了詳細(xì)的分析和判定，預(yù)估了風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的不良后果，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的措施并提供風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保服務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作積極的參與和分析，加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)，為董事會(huì)以及經(jīng)營(yíng)管理者提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，只有在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中才能起到關(guān)鍵性的決策作用，當(dāng)民營(yíng)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作看成是內(nèi)部組織，不是單純的監(jiān)督體系時(shí)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理效果最為顯著，通過(guò)以上研究表明，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)管理，是減輕企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。1.2.3研究述評(píng)國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的簡(jiǎn)單監(jiān)控和評(píng)價(jià)已無(wú)法適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的特點(diǎn)和內(nèi)部審計(jì)的期望，需要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)行重新的審視。但國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)注的焦點(diǎn)是擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職能。國(guó)外主要從實(shí)踐方面著手深化內(nèi)部審計(jì)地作用。一致認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)職能是在原有監(jiān)督的基礎(chǔ)上挖掘出咨詢地作用，將內(nèi)部審計(jì)的適用范圍擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司地治理環(huán)節(jié)上。而國(guó)內(nèi)研究的焦點(diǎn)更多的是理論，側(cè)重于委托代理理論在重新審視內(nèi)部審計(jì)角色的作用，故此，大多數(shù)研究成果都是很片面性的，顯然這樣做不能充分發(fā)揮它的優(yōu)勢(shì)。本文在此基礎(chǔ)上，以浙江民營(yíng)企業(yè)為例，探析浙江民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足之處。1.3研究?jī)?nèi)容及方法1.3.1研究?jī)?nèi)容通過(guò)翻閱資料以及多種途徑的考察方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作做出了詳細(xì)的規(guī)劃，將審計(jì)工作運(yùn)用到企業(yè)的治理和財(cái)務(wù)的管理防范當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值才能得到最大化開發(fā)利用。對(duì)企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)組織進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)管理力度以及管控風(fēng)險(xiǎn)形成的環(huán)節(jié)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為終極目標(biāo)，充分拓展內(nèi)部審計(jì)體系的功能，必須要進(jìn)行深入的探究和剖析，分析內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)管理中的遇到的各種問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行排查和逐一解決，分析產(chǎn)生問(wèn)題的關(guān)鍵所在，找出切入點(diǎn)解決問(wèn)題的根源，在民營(yíng)企業(yè)的正常發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是企業(yè)轉(zhuǎn)型的有效措施。1.3.2研究方法文獻(xiàn)研究法，根據(jù)國(guó)內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的實(shí)施方案進(jìn)行了對(duì)比和研究，將本論文的研究方案根據(jù)相關(guān)的文件記載資料進(jìn)行資源整合，制定一套適用于該企業(yè)發(fā)展的審計(jì)管理方案。相關(guān)資料收集法，包括企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)資料以及相關(guān)的報(bào)刊雜志，探索內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的意義以及地位概述，將書面資料進(jìn)行拓展和補(bǔ)充。合理分析法，按照企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)理論以及會(huì)計(jì)審計(jì)理論為研究基礎(chǔ)，利用企業(yè)管理方法分析對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理的相互影響作用，為審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中展開多方的探討。對(duì)比研究法，將企業(yè)之前的內(nèi)部審計(jì)方案的結(jié)果進(jìn)行有效的測(cè)評(píng)，根據(jù)所得的數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行研究和分析，這種方法是最常用的工程分析法，也是衡量定量結(jié)果的最精準(zhǔn)方法。2相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)2.1相關(guān)概念界定2.1.1民營(yíng)企業(yè)的概念以民營(yíng)企業(yè)角度而言，其主要指的是非國(guó)有類型的企業(yè)，擁有個(gè)體或者是私營(yíng)等背景。本質(zhì)上其擁有兩種定義，即一種為廣義定義；另一種為狹義定義，所謂廣義定義主要指的是，非國(guó)有類型的企業(yè)。從狹義范圍而言，民營(yíng)企業(yè)是私人企業(yè)，或者是以私人企業(yè)主體的綜合企業(yè)，隨著時(shí)代的發(fā)展和演變，民營(yíng)企業(yè)的概念非常具有爭(zhēng)議性，相關(guān)的企業(yè)投資者、創(chuàng)辦者以及企業(yè)工作者，都偏愛(ài)于民營(yíng)企業(yè)這個(gè)稱謂，使民營(yíng)企業(yè)擺脫了私營(yíng)企業(yè)的別稱，無(wú)可厚非，此論文也認(rèn)同了這種稱謂，因此，民營(yíng)企業(yè)的狹義其實(shí)就是指私營(yíng)企業(yè)的這種別稱。2.1.2內(nèi)部審計(jì)的定義關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是指在企業(yè)責(zé)任的委托下，參與經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的行為，社會(huì)發(fā)展的速度越快，企業(yè)管理的需求將會(huì)越高，企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體系和管理架構(gòu)，將內(nèi)部審計(jì)定義為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中單獨(dú)的職能部門，采用一系列規(guī)范化、系統(tǒng)化的審計(jì)方案，將組織內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)進(jìn)行管控以及獨(dú)立的審查判斷，以此來(lái)確定企業(yè)運(yùn)營(yíng)的是否合理規(guī)范，有效資金的安排以及投資方向是否精準(zhǔn)，投資所得的效益是否能如期評(píng)估的結(jié)果一致，在審計(jì)當(dāng)中，對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行有效的分析和建議，并保證審計(jì)工作順利展開，國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度越快，企業(yè)的運(yùn)行環(huán)境愈加復(fù)雜，所面臨的改革趨勢(shì)愈加嚴(yán)峻，市場(chǎng)場(chǎng)壓力也越來(lái)越大，企業(yè)管理組織的整頓也愈加頻繁，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)組織架構(gòu)的重要部門，受到諸多民營(yíng)企業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注和重視。所以，審計(jì)工作開展是否順利，很大程度上會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，同時(shí)還會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力造成影響。2.2內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容及特點(diǎn)2.2.1內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)涉及到的內(nèi)容廣泛，非常繁瑣。一般是基于企業(yè)的規(guī)模大小、結(jié)構(gòu)層次和管理首都。總之，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和意義必須與之對(duì)應(yīng)的。其內(nèi)容可以參考以下四個(gè)方面：一是考察企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，特別是在內(nèi)部控制制度中的健全性、適用性和有效性，并對(duì)其運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，并提出SOM。和改進(jìn)地建議。二是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息進(jìn)行察看、監(jiān)管和評(píng)價(jià)。識(shí)別這些管理和控制內(nèi)容制定出詳細(xì)的計(jì)劃，以及對(duì)具體項(xiàng)目的切實(shí)可行的意見，包括具體交易信息的數(shù)量、投入的資金和渠道的評(píng)價(jià)。三是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收入、工作效率和效果做詳細(xì)的調(diào)查。四是根據(jù)這些管理和控制的內(nèi)容是否遵守法律的規(guī)章制度和特殊地要求，是否具有一定的合法性。2.2.2內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)工作由獨(dú)立機(jī)構(gòu)及其單位的部門和人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)卦u(píng)審。這是強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督地工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極貫徹該部門、單位在審計(jì)監(jiān)督方面的特殊作用，不必考慮其他地行政任務(wù)。它直接歸納到部門和企業(yè)的最高行政機(jī)關(guān)，在部門和單位中保持一定的中立作用，各個(gè)內(nèi)部的組織不得過(guò)問(wèn)其考察的內(nèi)容。但是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于部門和單位執(zhí)行者，它的中立地位不明顯。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告只能在部門和單位中使用，不能在社會(huì)中發(fā)揮最大的效果。它的具體性質(zhì)是：第一，審計(jì)部門和審計(jì)師必須是在企業(yè)本部。第二，審計(jì)考察的內(nèi)容更多地關(guān)注業(yè)務(wù)流程是否符合標(biāo)準(zhǔn)，是否得到上級(jí)的批準(zhǔn)才能夠執(zhí)行。第三，服務(wù)必須體現(xiàn)出一定的內(nèi)向性和單獨(dú)性。第四，審計(jì)結(jié)果必須遵循的公開和公正的原則，以切實(shí)可行的方案為主。2.3內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中的本質(zhì)作用可以從以下三個(gè)方面看出：（1）防范和保護(hù)。通過(guò)考察會(huì)計(jì)部門的工作，內(nèi)部審計(jì)部門可以協(xié)助和深化內(nèi)部管理的水平，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正錯(cuò)誤，彌補(bǔ)規(guī)章制度的不足之處，減少不必要的麻煩，維護(hù)資產(chǎn)地安全性。強(qiáng)化會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。（2）業(yè)務(wù)優(yōu)化的作用。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)另一個(gè)重要的部門，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著更為深刻的認(rèn)識(shí)，工作特點(diǎn)比較便利。故此，通過(guò)這個(gè)部門進(jìn)行管控，可以提高業(yè)務(wù)項(xiàng)目的優(yōu)化和管理、挖掘?qū)嵸|(zhì)、減小生產(chǎn)成本、增進(jìn)經(jīng)濟(jì)收入發(fā)揮關(guān)鍵性地作用。（3）評(píng)價(jià)鑒證地作用。內(nèi)部審計(jì)是在委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)上顯現(xiàn)出來(lái)的。這是權(quán)力下放的必要結(jié)果。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和管理力度的改善，各部門的工作績(jī)效考評(píng)是現(xiàn)代化管理方案的主要工具。內(nèi)部審計(jì)的使用可以對(duì)各個(gè)部門的日常操作進(jìn)行全面的總結(jié)，足以體現(xiàn)出評(píng)價(jià)鑒證地作用若想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮出極大的效果，一方面必須加強(qiáng)內(nèi)部自我約束的能力和內(nèi)部審計(jì)制度地規(guī)范性。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立還需建立一套完整性的監(jiān)管計(jì)劃，還需組建復(fù)合型人才的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)，加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的性質(zhì)，審計(jì)師職能和自我形象的理解，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的引導(dǎo)和再教育。提高審計(jì)人員在行業(yè)內(nèi)的整體素質(zhì)和內(nèi)涵，形成良好的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和自律地行為，樹立良好的社會(huì)形象和聲譽(yù)，擁有足夠的、專業(yè)性的權(quán)威。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員的企業(yè)管理應(yīng)給予足夠的權(quán)力去完成自己地職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形成完整的管理權(quán)力，便于內(nèi)部審計(jì)實(shí)施監(jiān)管權(quán)力地行使，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。2.4我國(guó)民營(yíng)企業(yè)建立、完善內(nèi)部審計(jì)的理論依據(jù)在上世紀(jì)末，西方理論界展開民營(yíng)企業(yè)委托內(nèi)部審計(jì)展開的經(jīng)營(yíng)管理工作，以委托責(zé)任來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)性，并作為審計(jì)工作的理論要求。委托方必須要按照受托方的要求來(lái)嚴(yán)格完成所委托的工作任務(wù)，西方的相關(guān)研究者對(duì)委托責(zé)任的要素展開了研究，并得到這樣的結(jié)論。受托責(zé)任論主要指的是，以民營(yíng)企業(yè)為核心，以審計(jì)管理理論作為基礎(chǔ)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)委托于審計(jì)管理作為依托，由于企業(yè)管理的多元化發(fā)展，規(guī)模組織擴(kuò)大化以及管理架構(gòu)的層次化，高層管理必須以委托形式托付下層管理，并賦予其相關(guān)的責(zé)任和權(quán)利，企業(yè)內(nèi)部組織大多分級(jí)化嚴(yán)重，但是要把多層管理的職責(zé)目標(biāo)統(tǒng)一規(guī)劃，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為共同目標(biāo)，才能有效地控制和協(xié)調(diào)企業(yè)架構(gòu)管理組織，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效檢驗(yàn)的唯一方式就是監(jiān)督企業(yè)的整體運(yùn)行，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是符合企業(yè)的發(fā)展需求，也順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展。在國(guó)內(nèi)，諸多民營(yíng)企業(yè)，由于股權(quán)自由者眾多，產(chǎn)生了各種經(jīng)濟(jì)沖突以及民事糾紛，在產(chǎn)權(quán)處理方面不夠明確，但外部產(chǎn)權(quán)卻一目了然。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部矛盾時(shí)，就會(huì)觸發(fā)道德底線和法律風(fēng)險(xiǎn)，那么，在企業(yè)團(tuán)隊(duì)中，就會(huì)有部分成員濫用職權(quán)，通過(guò)財(cái)務(wù)管理方面轉(zhuǎn)移企業(yè)的公共財(cái)務(wù)，利用非法手段虛報(bào)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等現(xiàn)象，只有明確劃分了委托方和受方的責(zé)任關(guān)系，才能正式展開企業(yè)的升級(jí)工作，兩者關(guān)系精確劃分以后，審計(jì)管理者才會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行盡職盡責(zé)的審計(jì)工作，如實(shí)履行受托責(zé)任，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者會(huì)根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，分析因?yàn)槌杀驹黾佣绊懽陨砥髽I(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的各種因素，但是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中靠自身的管理能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，要借助外部力量來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，其實(shí)，在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益劇烈的背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須賦予企業(yè)管理者適當(dāng)?shù)臋?quán)利和責(zé)任，使企業(yè)內(nèi)部形成多極化、層次分明的管理組織，內(nèi)部審計(jì)管理結(jié)構(gòu)是單獨(dú)的企業(yè)管理體系，建立內(nèi)部控制管理部門，有助于企業(yè)順利開展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)的流動(dòng)資金進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。3該企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)狀態(tài)3.1審計(jì)狀態(tài)的分析3.1.1企業(yè)的發(fā)展歷程浙江省我國(guó)的經(jīng)濟(jì)大省，民營(yíng)企業(yè)的分布較多，發(fā)展速度相對(duì)較快，擁有20余年的發(fā)展歷程，浙江民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)總值、規(guī)模和資金力度都取得了優(yōu)的成績(jī)，浙江民營(yíng)企業(yè)將其發(fā)展歷程分為以下三個(gè)環(huán)節(jié)：第一個(gè)環(huán)節(jié)，從上世紀(jì)末改革開放以來(lái)，民營(yíng)企業(yè)處于萌芽狀態(tài)，隨著改革開放的進(jìn)程加快，推動(dòng)了民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，隨即步入了發(fā)展初期，但是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)還沒(méi)有得到豐厚的回饋。第二個(gè)，從上世紀(jì)中后期到末期，民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展得到了很大的提升，南方洽談會(huì)為民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展契機(jī)，推動(dòng)了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展高潮，促使民營(yíng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比重增加。第三個(gè)環(huán)節(jié)，從上世紀(jì)中后期到末期，十五大的順利召開，明確了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的合法性，并制定了相關(guān)的扶持政策，為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展給予強(qiáng)大的支撐。3.1.2浙江省民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀浙江省民營(yíng)企業(yè)隨著社會(huì)的發(fā)展和推動(dòng)而加快了發(fā)展的速度，經(jīng)過(guò)30年的發(fā)展演變歷程，提升了內(nèi)部審計(jì)管理的完善力度，根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，浙江省大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)都已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)管理體系，特別是大型民企業(yè)，赫然成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的楷模，通過(guò)企業(yè)走訪以及問(wèn)卷調(diào)查分析，根據(jù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合審計(jì)特點(diǎn)和審計(jì)過(guò)程中存在的不足之處，制定相關(guān)的策略以及相對(duì)應(yīng)的措施，在調(diào)查過(guò)程中，一共發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷50張，其中，回收有效問(wèn)卷50張，有效問(wèn)卷占比例為100%。（1）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所帶來(lái)的重大意義，其中認(rèn)為，審計(jì)工作并不重要的員工占比率為26%；認(rèn)為審計(jì)工作非常重要的員工占比例為44%；認(rèn)為審計(jì)工作對(duì)企業(yè)影響一般的占比率為20%；認(rèn)為審計(jì)工作并不重要的員工占比率為10%。根據(jù)調(diào)查結(jié)果可以看出，大多數(shù)員工認(rèn)為，審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展有正面意義的影響，并肯定了審計(jì)工作對(duì)企業(yè)管理的有效推進(jìn)，為企業(yè)審計(jì)工作的開展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（2）在調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了大多數(shù)民企業(yè)雖然都參與了內(nèi)部審計(jì)工作，但缺乏業(yè)務(wù)量的支撐，更缺少了內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)何種影響的重要認(rèn)知。審計(jì)工作在開展過(guò)程中，其內(nèi)容比較單一，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍舊停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)上，側(cè)重防范于財(cái)務(wù)作弊，只單純的保證資金的周轉(zhuǎn)安全，并不能深度優(yōu)化企業(yè)管理體系和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之前，浙江民營(yíng)企業(yè)在設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，要以企業(yè)的發(fā)展需求為審計(jì)方向，制定適合于企業(yè)發(fā)展的審計(jì)方案，可以參考萬(wàn)豐集團(tuán)每個(gè)時(shí)期的審計(jì)發(fā)展管理，把審計(jì)管理以單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理逐漸擴(kuò)展至企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)環(huán)節(jié)，增添了企業(yè)的管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)等各種審計(jì)范圍。3.1.3浙江民營(yíng)企業(yè)國(guó)內(nèi)外審計(jì)管理的對(duì)比關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的建立，西方國(guó)家企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立是為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)的發(fā)展需要靠自身的潛心經(jīng)營(yíng)，除此之外，還需要借助外部的監(jiān)管力量來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和管控，浙江省民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理是改革開放后的最新形式，為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)管理體系的監(jiān)督，要從行政方面對(duì)其嚴(yán)格規(guī)范。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展管理，審計(jì)管理的變革轉(zhuǎn)型是企業(yè)發(fā)展的重要趨勢(shì)，需要加強(qiáng)內(nèi)部管控制度才能有效提高企業(yè)的管理水平，浙江省內(nèi)部審計(jì)管理是通過(guò)國(guó)家審計(jì)局的安排和指導(dǎo)，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外審計(jì)管理知識(shí)以及理論實(shí)踐，可有效提升企業(yè)運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的共同增長(zhǎng)。關(guān)于審計(jì)程序方面，在國(guó)外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序的要求越來(lái)越嚴(yán)格，并制定了審計(jì)管理的規(guī)范和制度，如若某個(gè)環(huán)節(jié)想得到優(yōu)化和調(diào)整，必須需經(jīng)過(guò)上層領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，然后才能進(jìn)行操作和規(guī)范化整理，浙江省民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有做出提前的優(yōu)化措施，也沒(méi)有按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范嚴(yán)格執(zhí)行，有著很強(qiáng)的隨意變動(dòng)性，國(guó)內(nèi)外審計(jì)部門采取很多措施，將審計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)率進(jìn)行逐一排查，并且進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與抽樣管理來(lái)制定審計(jì)內(nèi)容，而浙江民營(yíng)企業(yè)采用經(jīng)驗(yàn)抽取法，其結(jié)果的客觀性較為薄弱。（4）再來(lái)分析審計(jì)內(nèi)容方面，美國(guó)的大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作其涉及的內(nèi)容知識(shí)面相當(dāng)廣，應(yīng)有效的拓展企業(yè)的迅速發(fā)展策略以及運(yùn)營(yíng)決策審計(jì)等一系列相關(guān)的審計(jì)工作。3.2浙江省民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題雖說(shuō)從我國(guó)改革開放到今天，我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展已演變?yōu)橹紊鐣?huì)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，但是因?yàn)檎憬∶駹I(yíng)的相關(guān)企業(yè)和部分的外資企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，出現(xiàn)了資金量不足以及人員饋乏還有先進(jìn)技術(shù)缺失等一系列的因素。因?yàn)槭艿骄窒扌裕跓o(wú)先天優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作進(jìn)展不太順利，人員的素養(yǎng)不統(tǒng)一并且缺乏專業(yè)性技能，因此審計(jì)的人員的工作效率也不一樣。所以，本文重點(diǎn)解析浙江省某私人企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作中需改進(jìn)的地方。3.2.1職能定位模糊自我國(guó)改革開放至今，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作逐漸已恢復(fù)其自身的效用，并把其優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到最大化。在后期的發(fā)展空間上，其前景是不可預(yù)估的?，F(xiàn)階段對(duì)省內(nèi)部審計(jì)的調(diào)研大部分集中在對(duì)私企內(nèi)部審計(jì)的探討上，因此構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)機(jī)制以及私企審計(jì)的運(yùn)營(yíng)形式，至今都無(wú)統(tǒng)一的相關(guān)制度，并且現(xiàn)階段的研究果實(shí)也有許多需改進(jìn)的地方。另外，大部分的私人企業(yè)投資人在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作思維上以及方式上相對(duì)落后，不敢大膽創(chuàng)新，絕大多數(shù)人都并未意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的發(fā)展中有著怎樣舉足輕重的作用。針對(duì)部門的私企單位而言，審計(jì)其具體崗位是聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師，有需要的時(shí)候按照公司的發(fā)展需要以及相關(guān)制度的有效規(guī)定，相繼進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的工作內(nèi)容。雖說(shuō)有個(gè)別的私企迅速組織成了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，但絕大多數(shù)采用的是內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)活動(dòng)。對(duì)其工作的內(nèi)容形式以及崗位的屬性還有職責(zé)上的分工并不明確，私企內(nèi)部審計(jì)部門只是形式上的，并沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到最大化。而經(jīng)過(guò)對(duì)上文的理論解析可得知，家族形式的管理是浙江省私人企業(yè)的一個(gè)最大的弊端，大部分的私企業(yè)主跟管理層人員有著沾親帶故的關(guān)系。在此環(huán)境下，盡管私企構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)相關(guān)部門，而審計(jì)人員在日常生活行為規(guī)范管理過(guò)程中就算發(fā)現(xiàn)了管理人員做出了有害企業(yè)利益的相關(guān)行為并且違反公司規(guī)章制度的行為，正常情況下也只會(huì)進(jìn)行包庇不會(huì)公開處罰或者只給予口頭上的警告。在有親戚關(guān)系的干預(yù)下，而無(wú)親戚關(guān)系并且努力工作的內(nèi)部審計(jì)人員可能會(huì)經(jīng)常被部門經(jīng)理責(zé)備或者被上級(jí)忽略，長(zhǎng)期以往下去，內(nèi)部審計(jì)員對(duì)工作主動(dòng)性就會(huì)降低，內(nèi)部審計(jì)部門的存在也將毫無(wú)意義。種種因素都說(shuō)明，現(xiàn)階段的管理思維以及方式在浙江省私企內(nèi)部審計(jì)中依舊是處于雜亂不堪的時(shí)期。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)和企業(yè)的發(fā)展至今都未統(tǒng)一觀點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建以及團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)的效用和人員的配備被列入企業(yè)的內(nèi)勤工作。KER依舊是公司的法人，倘若公司的法人代表沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵性，那么內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)相關(guān)部門就沒(méi)有存在的意義。這就是為何浙江省大部分的私企一直都沒(méi)有成立內(nèi)部審計(jì)這個(gè)部門的最關(guān)鍵的因素。就算是私企自身想要成立部審計(jì)這個(gè)部門，其中也會(huì)面臨許多錯(cuò)綜復(fù)雜的難題，讓內(nèi)部審計(jì)部門受限于各部門以及各管理層人員。不但要擔(dān)負(fù)起公司法人代表的工作職責(zé)還要向財(cái)務(wù)工作人員做現(xiàn)金收支的相關(guān)工作。如上所述，一系列的種種行為針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置，直觀性的威脅到內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性以及公平、公正、公開性，且無(wú)法把審計(jì)工作的效用發(fā)揮到最大化。3.2.2審計(jì)工作缺乏規(guī)范性由于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)沒(méi)有具體的安排，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)缺乏必要的規(guī)范性，嚴(yán)重抑制了審計(jì)工作的發(fā)展。大體上的內(nèi)容有：（1）并無(wú)審計(jì)的相關(guān)策劃。源于現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)，浙江省的調(diào)研結(jié)論絕大部分集中在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，而對(duì)私企的調(diào)研進(jìn)行探討的相關(guān)內(nèi)容為數(shù)不多，因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，私人企業(yè)嚴(yán)重匱乏規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，而在操作內(nèi)部審計(jì)的崗位工作時(shí)，無(wú)連續(xù)性且連貫性的策劃，那么審計(jì)的相關(guān)工作也只能交由經(jīng)營(yíng)者自身來(lái)進(jìn)行，因而嚴(yán)重匱乏實(shí)質(zhì)性的實(shí)施策劃。（2）缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)制度。在浙江省眾多民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，他們的決定權(quán)都掌握在經(jīng)營(yíng)者的手中，企業(yè)的內(nèi)部管理者參與程度不高，幾乎沒(méi)有表達(dá)的機(jī)會(huì)。更不能說(shuō)出自己對(duì)審計(jì)工作的真實(shí)想法。大部分的民營(yíng)企業(yè)只有審計(jì)前公布。審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)師和審計(jì)部門沒(méi)有良好的溝通，無(wú)法給后續(xù)工作創(chuàng)造堅(jiān)實(shí)的條件和依據(jù)。（3）審計(jì)的應(yīng)用方式相對(duì)較落伍。目前浙江省絕大多數(shù)的私人企業(yè)都以內(nèi)部審計(jì)的工作為核心，而其工作屬性主要是財(cái)務(wù)以及公司制度的審計(jì)，但是審計(jì)工作更加注重的是某一項(xiàng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)可以給公司提供很大的經(jīng)濟(jì)效益，在加之過(guò)去典型的管理思維上出現(xiàn)的問(wèn)題，大部分的管理層人員在內(nèi)部審計(jì)工作中工作形式依舊比較依附于傳統(tǒng)的手工記賬的形式，此類別的審計(jì)方式不但增加人力的損耗，其工作量也大大增加，與現(xiàn)如今國(guó)際化比較常見的互聯(lián)網(wǎng)以及云計(jì)算的形式做對(duì)比，依舊是相對(duì)較落伍的。3.2.3審計(jì)力量貧乏改革開放以來(lái)，浙江省民營(yíng)企業(yè)得以興起，許多民營(yíng)企業(yè)也受益于此。故此，他們的逐步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的同時(shí)在人員的組建中通常都是血親的關(guān)系，每個(gè)人都靠著這層血緣關(guān)系來(lái)維護(hù)他們之間的利益。這就逐漸形成了家族式的管理模式。在這種驅(qū)使下，公司治理的過(guò)程中還要考慮這樣一層特殊的原因，財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)、主權(quán)和用益權(quán)都出現(xiàn)在家族成員的特殊性關(guān)系中。不難看出，越是頻繁利用家族治理模式的民營(yíng)企業(yè)，就對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要就更多。因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)工作關(guān)乎著企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)角落，并且對(duì)每個(gè)企業(yè)的管理水平對(duì)企業(yè)員工績(jī)效考核和崗位評(píng)價(jià)的約束，審計(jì)部門將被視為家族治理的“MOR”。顯然，這是私營(yíng)部門的核心內(nèi)容。這個(gè)部門一直都是由家族進(jìn)行統(tǒng)治的。但是并不是每一個(gè)民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人都是自己相信的人。故而，在沒(méi)有設(shè)立外部審計(jì)地私營(yíng)部門，內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)可能缺乏審計(jì)監(jiān)查的資格，缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能。這將導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)混亂和諸多針對(duì)性的問(wèn)題出現(xiàn)。審計(jì)工作沒(méi)法達(dá)到企業(yè)現(xiàn)今的要求。3.2.4審計(jì)技術(shù)落后伴隨著新時(shí)代的發(fā)展，全世界的經(jīng)濟(jì)整體上也隨之提高，而經(jīng)濟(jì)水平也如同飛速般提升。自從我國(guó)改革開放以后，整體的經(jīng)濟(jì)也添加了對(duì)外拓展的程序。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境猛速增長(zhǎng)的吸引下，浙江省企業(yè)也隨之收獲了巨大的上升空間。與此同時(shí)，也將面臨許多不確定性的危機(jī)以及挑戰(zhàn)。在這樣的大環(huán)境下，全球最高端的技術(shù)以及知識(shí)和思維已經(jīng)逐步融入到中國(guó)，加之互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展以及云計(jì)算技術(shù)的廣泛性使用，互聯(lián)網(wǎng)已全方位的覆蓋到各企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中。此外，在內(nèi)部審計(jì)的視角上分析，先進(jìn)技術(shù)的時(shí)興也可為審計(jì)工作給予更遼闊并且更實(shí)質(zhì)性的方式方法，還可把審計(jì)工作的效率得以提高。因?yàn)檫^(guò)去傳統(tǒng)的企業(yè)管理形式過(guò)于局限性，對(duì)我國(guó)大多數(shù)的私企投資者而言，屬于難度系數(shù)比較大的瓶頸。內(nèi)部審計(jì)的工作依舊采取傳統(tǒng)的計(jì)算形式，內(nèi)部審計(jì)的效用只局限于預(yù)估以及管控，審計(jì)的形式也只用在常見的賬目以及審查工作當(dāng)中。因?yàn)樗狡蟮馁Y金有限在公司的運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)上也存在許多的拘束性。很多私人企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)高端的專業(yè)技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)的認(rèn)知度不夠，并且專業(yè)性的指導(dǎo)以及統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)重匱乏，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的了解極少，針對(duì)云計(jì)算的高科技技術(shù)更是表示聞所未聞。突然面對(duì)新的審計(jì)方式方法，審計(jì)的工作將沒(méi)有能力應(yīng)對(duì)其他的新鮮事物。從發(fā)展的眼光來(lái)看，這會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的工作量，徒增多余的煩惱，并且審計(jì)的工作質(zhì)量也需著重加強(qiáng)。4浙江省民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的成因分析4.1管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能認(rèn)識(shí)不足正常情況下，高層人員的管理形式對(duì)于公司的穩(wěn)定發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。而內(nèi)部審計(jì)作為公司至關(guān)重要的部部門，自然而然也會(huì)受管理層人員的相應(yīng)影響。因此可以看出，只有管理層人員給予高度的重視內(nèi)部審計(jì)的相應(yīng)建設(shè)，才可把公司處于長(zhǎng)期以往的生存與發(fā)展的審計(jì)職位部門作用發(fā)揮到最大化。私企是在浙江省改革開放初期特殊情景下迅速發(fā)展起來(lái)的，其自身具備悠久的歷史性。而私企的企業(yè)家們大部分受教育的水平普遍不高，很早就步入社會(huì)到市場(chǎng)中莫怕滾打，日積月累的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)使其擁有豐富的人生閱歷。但是在企業(yè)文化的構(gòu)建以及誠(chéng)信守法和現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式上，這一系列的專業(yè)性極強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)模式中仍存在許多有待提高之處。這些人不太適合現(xiàn)代化公司的科學(xué)合理管理模式，不具備使用公司的各項(xiàng)制度來(lái)進(jìn)行科學(xué)性的管理能力，并且促進(jìn)企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)環(huán)境得以提升，從而達(dá)到提高企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，現(xiàn)代化21世紀(jì)是全球經(jīng)濟(jì)私企管理層針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的大概認(rèn)知，主要可區(qū)分為以下兩個(gè)觀點(diǎn):第一是不作為論，第二是純監(jiān)督論。不作為論的觀點(diǎn)主要表達(dá)的是:管理層人員把公司以及財(cái)產(chǎn)通常情況下?lián)榧河?，認(rèn)為自己無(wú)需對(duì)自身的資產(chǎn)實(shí)施審計(jì)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)或是認(rèn)為監(jiān)管部門可替代內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作以及監(jiān)督服務(wù)工作，這些思維直觀的使現(xiàn)階段大多數(shù)的私人企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有成立內(nèi)部審計(jì)部門，有個(gè)別的企業(yè)甚至沒(méi)有專門安排審計(jì)這一職位。另外，純監(jiān)督論觀點(diǎn)所想表達(dá)的是:將內(nèi)部審計(jì)部門的部署成簡(jiǎn)單的定位，而在維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)讓其資產(chǎn)屬于法人代表的可操控范疇內(nèi)，保證不對(duì)外流出。這種觀念的形成，直觀性的使內(nèi)部審計(jì)部門在現(xiàn)實(shí)工作中嚴(yán)重缺乏系統(tǒng)性的操作形式，長(zhǎng)期以往會(huì)造成內(nèi)審機(jī)構(gòu)的團(tuán)隊(duì)以及人員不穩(wěn)定性日益加劇。4.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)問(wèn)題制約了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮私人企業(yè)的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)不規(guī)范和私人企業(yè)的家族管理形式，導(dǎo)致內(nèi)審的工作開展受到嚴(yán)重阻礙，約束了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管以及服務(wù)職責(zé)的有效發(fā)揮，讓內(nèi)部審計(jì)效用無(wú)法發(fā)揮到最大化。（1）管理層人員的理念造成的影響和影響公司內(nèi)部審計(jì)部門的成立企業(yè)的核心動(dòng)力是最高層的管理人員的基本價(jià)值觀，倘若說(shuō)高層的管理人員無(wú)道德可言，則會(huì)直觀性的影響到其他成員行為以及價(jià)值觀的形成，企業(yè)會(huì)出現(xiàn)衰退現(xiàn)象。所以最高層管理人員的經(jīng)營(yíng)模式直觀性的影響內(nèi)部審計(jì)的有效發(fā)揮，并且影響到公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，唯有最高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，內(nèi)部審計(jì)才能得以長(zhǎng)遠(yuǎn)并穩(wěn)定性的發(fā)展。但是身為一個(gè)龐大的群體。個(gè)人企業(yè)家也是具有長(zhǎng)遠(yuǎn)歷史性的。他們毋庸置疑的被印記上現(xiàn)代化時(shí)代以及過(guò)去以往歷史性的烙印。浙江省私人企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者其個(gè)人素養(yǎng)情況不統(tǒng)一，在他們之中絕大多數(shù)在社會(huì)上摸爬滾打許多年，雖說(shuō)有極其豐富的人生閱歷以及商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但是在誠(chéng)信守法以及企業(yè)的道德文化還有現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)營(yíng)上整體的素養(yǎng)都是偏低，運(yùn)用科學(xué)合理的管理形式來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，相應(yīng)的方式并不適用于他們。現(xiàn)在由于企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資的種類越來(lái)越多，管理的方面也越來(lái)越多，使得企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中面臨著諸多問(wèn)題；然而，實(shí)際實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)擁有的重要性并未受到市場(chǎng)中民營(yíng)企業(yè)的重視與關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有創(chuàng)造出可以直接看到的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，它是通過(guò)查找漏洞并對(duì)其提供整改意見這種相對(duì)隱秘的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)其在企業(yè)中的價(jià)值。企業(yè)在想要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候，管理層一般會(huì)對(duì)其帶來(lái)的效益進(jìn)行衡量分析，如果認(rèn)為其能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)的價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上對(duì)其的資本投入時(shí)，企業(yè)大多不會(huì)設(shè)立該機(jī)構(gòu)或者讓并入其他部門中，這一行為讓企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)充滿著隨意性也缺乏規(guī)范的制度。（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，缺乏獨(dú)立性當(dāng)前社會(huì)，關(guān)于民營(yíng)企業(yè)是否需要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，我國(guó)現(xiàn)行法律與政策中并未做出相應(yīng)的解釋。所以，如何設(shè)立是企業(yè)自己的事情，取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人認(rèn)知。如果領(lǐng)導(dǎo)覺(jué)得不需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，那么企業(yè)就沒(méi)有設(shè)置的可能性。還有一些民營(yíng)企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，也是完全按照國(guó)有企業(yè)或者是西方企業(yè)設(shè)置方式搬到自己的企業(yè)中，致使其作用被不斷弱化。4.3組織影響力不夠?qū)е聝?nèi)部審計(jì)操作上缺乏權(quán)威性指導(dǎo)我國(guó)最早建立以內(nèi)部審計(jì)作為核心的學(xué)會(huì)時(shí)間為1987年，次年將其存正式更名改成“內(nèi)審協(xié)會(huì)”。但是在很長(zhǎng)的時(shí)間里，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)都成為了政府審計(jì)的附屬單位，在整個(gè)行業(yè)中的地位和權(quán)威性的公信力都不足。而且，其關(guān)注的主要對(duì)象是國(guó)有企業(yè)，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展影響不大。雖然這些年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也制定了一些審計(jì)程序和方法可以用在民營(yíng)企業(yè)之中，但在操作中仍然沒(méi)有權(quán)威性，無(wú)法形成一個(gè)完整的審計(jì)流程的規(guī)范體系。4.4民營(yíng)企業(yè)不敢輕易用人審計(jì)人員能夠在整個(gè)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中起到關(guān)鍵性的作用和其自身的質(zhì)量有些密不可分的關(guān)系。浙江省的民營(yíng)企業(yè)很多都是采取家庭經(jīng)營(yíng)模式，其中一部分的民營(yíng)企業(yè)從來(lái)不會(huì)讓外部人員接觸到重要的審計(jì)內(nèi)容，都是讓自己的親戚擔(dān)任審計(jì)部門的核心工作，在用人方面有著很大的局限性，也造成了審計(jì)人員數(shù)量達(dá)不到需求，限制了其自身的建設(shè)。5民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題解決對(duì)策建議5.1明確浙江省民營(yíng)企業(yè)的定位現(xiàn)如今，浙江省民營(yíng)企業(yè)大多都比較傾向于將內(nèi)部審計(jì)定位成為“監(jiān)督導(dǎo)向型”，其實(shí)也不能忽略其“服務(wù)導(dǎo)向型”。“監(jiān)督導(dǎo)向型”將健全內(nèi)部控制以及加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督等作為其在內(nèi)部審計(jì)中側(cè)重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的主要職能是對(duì)本企業(yè)及下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。而“服務(wù)導(dǎo)向型”則是如何對(duì)組織的管理進(jìn)行整改和提升價(jià)值作為內(nèi)部審計(jì)中的重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的主要職能是保證和咨詢，它使用更為規(guī)范和系統(tǒng)的方式，來(lái)對(duì)評(píng)價(jià)和改變風(fēng)險(xiǎn)管理以達(dá)到一定的效果，從而為組織實(shí)現(xiàn)最終的目標(biāo)提供助力。從以上描述可以看出，“監(jiān)督導(dǎo)向型”一般更注重監(jiān)督經(jīng)濟(jì)，而“服務(wù)導(dǎo)向型”則是更注重評(píng)價(jià)。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況隨時(shí)對(duì)自己的定位做出調(diào)整。如果企業(yè)還處在最初的發(fā)展階段，主要任務(wù)時(shí)尋求生存與發(fā)展，就比較適合“監(jiān)督導(dǎo)向型”的定。5.2合理設(shè)置民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)浙江省民營(yíng)企業(yè)在組建企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)遵循其建立的獨(dú)立性和權(quán)威性原則，再結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展現(xiàn)狀以及對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定位等情況來(lái)進(jìn)行組建。對(duì)于還處在剛剛開始發(fā)展時(shí)期，規(guī)模也相對(duì)比較小的民營(yíng)企業(yè)，可以不必設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，也可以只讓兩三個(gè)專職人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)工作或者由其他人員兼職審計(jì)崗位。同時(shí)，企業(yè)達(dá)到了一定的經(jīng)營(yíng)規(guī)模后，為了防止自身發(fā)展受到嚴(yán)重影響，就必須圍繞著現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)部門。部門中主要責(zé)任人由企業(yè)董事長(zhǎng)來(lái)承擔(dān)，其他成員則有審計(jì)師和管理者共同構(gòu)成，其中獨(dú)立董事需要占成員總?cè)藬?shù)的多數(shù)席位。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到比較成熟階段后，更應(yīng)采取現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)管理模式，這樣的優(yōu)秀企業(yè)主要目的是為了整合人才資本等重要因素來(lái)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前，浙江省已經(jīng)進(jìn)入成熟期的民營(yíng)企業(yè)其實(shí)并不算很多，但江浙一帶卻有一些民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)有了將要進(jìn)入成熟階段的傾向。從隸屬關(guān)系來(lái)看，浙江省大多數(shù)企業(yè)都喜歡采取“英美模式”這種公司治理模式，這種模式中董事會(huì)權(quán)力一般比較大，而在董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的管理之下組建的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)的管理層對(duì)其有著獨(dú)立的控制權(quán)，內(nèi)部審計(jì)的話語(yǔ)權(quán)也被加大了。5.3發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的行業(yè)指導(dǎo)作用在民營(yíng)企業(yè)如火如茶發(fā)展的今天，管理者只有具備更高的管理能力，才能帶動(dòng)企業(yè)向更好的方向進(jìn)行發(fā)展。所以，民營(yíng)企業(yè)在今后發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)重視和關(guān)注自身管理者擁有的能力，不但需要將管理者現(xiàn)有的管理水平得到提升，而且還需要國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)為其內(nèi)部審計(jì)的提供強(qiáng)而有力的指導(dǎo)。作為國(guó)家的審計(jì)機(jī)構(gòu)，不僅僅只需要對(duì)其工作進(jìn)行指導(dǎo)，還需要幫助內(nèi)部審計(jì)整個(gè)行業(yè)自己能夠發(fā)展壯大起來(lái)，最終讓其管理模式發(fā)生轉(zhuǎn)變，從行政管理發(fā)展成為行業(yè)協(xié)會(huì)管理。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)之所以會(huì)成立的主要目的之一，是為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，防止企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)與發(fā)展出現(xiàn)問(wèn)題。所以，以民營(yíng)企業(yè)作為核心切入點(diǎn)進(jìn)行研究，將更為先進(jìn)的適合其他企業(yè)借鑒的經(jīng)驗(yàn)推廣開來(lái)，并為民營(yíng)企業(yè)提供一個(gè)可以相互交流的平臺(tái)，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部審計(jì)人員競(jìng)爭(zhēng)上崗資格制度?？梢宰審臉I(yè)人員參加內(nèi)部審計(jì)師資格的考試，只有通過(guò)了考試的人員，才能得到從業(yè)資格進(jìn)入到審計(jì)工作隊(duì)伍中。這樣才可以從根本上保障內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，對(duì)提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)有著有突出的效果，同時(shí)也方便了協(xié)會(huì)監(jiān)督和管理內(nèi)部審計(jì)人員，使得內(nèi)部審計(jì)職業(yè)得到了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全方位的宣傳推廣。內(nèi)部審計(jì)協(xié)可以借助其在行業(yè)中的地位，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行宣傳讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在其發(fā)展的過(guò)程中能夠起到怎樣的作用，讓更多的民營(yíng)企業(yè)能夠?qū)?nèi)部審計(jì)當(dāng)成一個(gè)重要工作來(lái)完成，讓內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中占據(jù)重要的地位。另外還可以經(jīng)常舉辦一些交流會(huì)，以自身為媒介引導(dǎo)為民營(yíng)企業(yè)之間進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，促使民營(yíng)企業(yè)能夠互相分享成功經(jīng)驗(yàn)，達(dá)到推廣內(nèi)部審計(jì)的作用。經(jīng)常指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)并對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)。協(xié)會(huì)可以定期安排學(xué)習(xí)會(huì)，教導(dǎo)審計(jì)人員進(jìn)行理