國家稅收試題及答案

國家稅收試題及答案名詞解釋

1、稅收：是國家為了實現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向單位和個人無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種方式。

2、納稅人：是稅制中規(guī)定的負有納稅義務(wù)的單位和個人。

3、課稅對象：是稅制中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。

4、計稅依據(jù)：又稱為稅基，是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

5、比例稅率：是指對同一個課稅對象不分數(shù)額大小只規(guī)定一個固定的征收比例。

6、累進稅率：是指對同一課稅對象隨著數(shù)量的增加，征收比例也隨之升高的一種稅率。

7、定額稅率：又稱固定稅率，是根據(jù)課稅對象的計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。

8、起征點：是根據(jù)稅制的規(guī)定對課稅對象確定的征稅起點，達到起征點的按課稅對象的全部數(shù)額征稅，達不到起征點的不征稅。

9、免征額：是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。無論課稅對象數(shù)額是多少，每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象，對扣除部分免于征稅。只就超過的部分征稅。

10、稅率：是對課稅對象規(guī)定的征收比率或征收額度，是計算應(yīng)納稅額的尺度。

11、加成征收：是根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。

12、扣繳義務(wù)人：是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個人。

13、稅收負擔(dān)：是納稅人應(yīng)國家征稅而產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的損失。

二、填空題

1．稅收是國家憑借____________取得財政收入的一種工具。

2．稅收三性是指____________、____________和____________。

3．稅收是國家以____________的身分，依靠國家政治權(quán)力進行的分配，上交利潤是國家以____________的身分，依據(jù)財產(chǎn)權(quán)力對國有企業(yè)收入進行的分配。

4．稅收三要素是指____________、____________和____________。

5．我國現(xiàn)行稅率一般分為____________、____________和____________三種形式。

6．累進稅率的形式又可分為____________和____________。

7．按計稅依據(jù)對稅收進行分類，可分為____________和____________。

8．按稅負是否轉(zhuǎn)嫁對稅收進行分類，可分為____________和____________。

9．一般講，稅收具有兩大職能，即____________和____________。

10．稅收的____________職能是稅收的首要的、基本的職能。

11．制定科學(xué)的____________始終是設(shè)計稅收制度的核心問題。

12．稅收最普遍的原則是、和。

答案：1、政治權(quán)力2、無償性、強制性、固定性3、社會管理者、生產(chǎn)資料所有者

4、征稅對象、納稅人、稅率5、比例稅率、累進稅率、定額稅率

6、全額累進稅率、超額累進稅率7、從價稅、從量稅8、直接稅、間接稅

9、財政職能、經(jīng)濟職能10、財政11、稅收原則12、公平、效率、穩(wěn)定

三、單項選擇

1.稅收是憑借（）取得財政收入的一種形式。

Ａ.資產(chǎn)所有權(quán)Ｂ.國家對納稅人提供的服務(wù)Ｃ.政治權(quán)力Ｄ.人權(quán)

2.國家對（）具有償還的義務(wù)。

Ａ.稅收Ｂ、財政貨幣發(fā)行Ｃ.國債Ｄ、規(guī)費收入

3．負有代扣代繳義務(wù)的單位、個人是（）。

Ａ.實際負稅人Ｂ.扣繳義務(wù)人Ｃ.納稅義務(wù)人Ｄ.稅務(wù)機關(guān)

4.在征稅對象的全部數(shù)額中，免予征稅的部分稱為（）。

Ａ.免征額Ｂ.起征點Ｃ.免予額Ｄ.減稅額

5.一個征稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（）。

Ａ.定額稅率Ｂ.比例稅率Ｃ.超額累進稅率Ｄ.全額累進稅率

6.（）的特點是稅率不隨著征稅對象數(shù)額的變動而變動。

Ａ.比例稅率Ｂ.定額稅率Ｃ.累進稅率Ｄ.邊際稅率

7.在特定稅種中多征一部分稅款稱為（）。

Ａ.附加Ｂ.加征Ｃ.加成Ｄ.綜合負擔(dān)

8.下列稅種中屬于直接稅的是（）。

Ａ.消費稅Ｂ.關(guān)稅Ｃ.財產(chǎn)稅Ｄ.營業(yè)稅

9、稅率的形式主要有（）

A.定額稅率B.比例稅率C.累進稅率

答案：1、C2、C3、B4、A5、C6、A7、C8、C9、ABC

四、多項選擇題

1.按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（）。

Ａ.扣繳義務(wù)人Ｂ.法人Ｃ.負稅人Ｄ.自然人Ｅ.單位及個人

2.稅制基本要素包括（）。

Ａ.納稅環(huán)節(jié)Ｂ.納稅人Ｃ.納稅期限Ｄ.稅率Ｅ.征稅對象

3.按稅負是否轉(zhuǎn)嫁，稅收可分為（）。

Ａ.直接稅Ｂ.價內(nèi)稅Ｃ.間接稅Ｄ.價外稅Ｅ.目的稅

4.在社會主義初級階段，我國稅收具有（）職能。

Ａ.組織財政收入Ｂ.調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟Ｃ.懲處違法行為Ｄ.增強民族自覺性

Ｅ.監(jiān)督經(jīng)濟

答案：1、BD2、BDE3、AC4、AB

五、判斷題

1．扣繳義務(wù)人與納稅人在實質(zhì)上是等同的。

2．免征額就是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅。

3．直接稅是由納稅人直接負擔(dān)、不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財產(chǎn)稅、消費稅。

4．謂加成，就是在原有稅率的基礎(chǔ)上再加上加成率來計算應(yīng)納稅額。

5.調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟是稅收的基本職能。

6、一般來講，經(jīng)濟發(fā)展水平越高，稅負水平越高。（）

7、通常名義稅負和實際稅負是不一致的。（）

8、宏觀稅負是指一定時期內(nèi)全部稅收占國民產(chǎn)出的比例。（）

9、稅收制度和稅法是一致的。（）

答：1、錯，不同2、錯3、錯4、錯5、錯6、錯7、對

8、對9、錯

六、問答題

1．簡述稅收的形式特征。

答：1）具有無償性、強制性、固定性三個形式特征。稱為稅收的三性，是稅收本身所固有的，是一切社會形態(tài)下稅收的共性。

2）稅收的無償性是稅收三性的核心。

3）稅收的強制性是由稅收的無償性決定的。

4）稅收的固定性是國家財政收入的需要。

5）三性是稅收區(qū)別其他財政收入形式的主要標(biāo)志。

2．比較全額累進稅率和超額累進稅率各自的特點。

答：1）全額累進稅率是指把課稅對象劃分為若干級，對每一級制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對象都按照相應(yīng)級次的稅率征稅。

2）全額累進稅率有兩個特點，一對具體納稅人來講，應(yīng)稅所得額確定以后，相應(yīng)于按比例稅率計稅，計算方法簡單。二是稅收負擔(dān)不合理，特別是在臨界點，負擔(dān)相差懸殊。

3）超額累進稅率是指把課稅對象劃分為若干級，對每一級制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對象分別按照不同級次的稅率計算稅款，然后把各級稅款相加，即為全部應(yīng)納稅款。

4）超額累進稅率有兩個特點。一是計算方法復(fù)雜。二是累進幅度比較緩和，稅收負擔(dān)較為合理。

3．比較起征點與免征額的區(qū)別。

答：1）、起征點是根據(jù)稅制的規(guī)定對課稅對象確定的征稅起點，達到起征點的按課稅對象的全部數(shù)額征稅；達不到起征點的，不征稅。

2）免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。無論課稅對象是多少，每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量的課稅對象，對扣除部分免于征稅，只就超過的部分征稅。

3）具體區(qū)別在于，實行起征點規(guī)定時，只有達不到起征點的才能享受免稅待遇，達到起征點的則應(yīng)按規(guī)定納稅。實行免征額規(guī)定時，每個納稅人都能享受一定數(shù)量的免稅待遇。

一、名詞解釋

1、增值稅：是對在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

2、消費稅：是以消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一種稅。

3、營業(yè)稅：是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)收入額征收的一種稅。

4、完稅價格：是指以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)，由海關(guān)審定的價格。

5、財政關(guān)稅：是為了增加國家財政收入而征收的關(guān)稅。

6、保護關(guān)稅：是為了保護本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而征收的關(guān)稅。

二、填空題

1．我國增值稅實行憑____________扣稅的方法。

2．納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買者開具增值稅專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上分別注明______和_____。

3．消費稅采取________和__________兩種方法計稅。

4．營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售____、轉(zhuǎn)讓_____或者銷售_____的單位和個人。

5、我國增值稅是對在我國境內(nèi)從事或者、以及的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

答案：1、增值稅專用發(fā)票2、銷售額銷項稅額3、從價定率從量定額

4、應(yīng)稅勞務(wù)無形資產(chǎn)不動產(chǎn)

5、銷售貨物提供加工、修理修配勞務(wù)從事進口貨物

三、單項選擇

1．我國增值稅對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（）．

Ａ.7%Ｂ.10%Ｃ.13%Ｄ.17%

2.進口貨物的增值稅由（）征收。

A．進口地稅務(wù)機關(guān)B．交貨地稅務(wù)機關(guān)C．海關(guān)D．進口方機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)

3．娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。

Ａ.3％－20％Ｂ.15％－20％Ｃ.5％－15％Ｄ.5％—20％

4、消費稅的征稅環(huán)節(jié)一般是在（）

A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.銷售環(huán)節(jié)C.分配環(huán)節(jié)

答案：1、C2、C3、D4、A

四、多項選擇題

1.我國增值稅稅率有：（）．

Ａ.17%Ｂ.15%Ｃ.13%Ｄ.0%Ｅ.0

2.稅法規(guī)定下列項目中免征增值稅的有：（）。

A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B．避孕藥品和用具C.古舊圖書

D．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口物資和設(shè)備

E．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備

3．下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（）。

A．家用電器B．煙酒C.汽車D．鞭炮、焰火E.汽油和柴油

4、采用復(fù)合稅率征收消費稅的物品有（）

A.小汽車B.酒精C.煙D.白酒E.黃酒

5、下類項目種免征營業(yè)稅的有（）

A.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院福利機構(gòu)提供的服務(wù)B.殘疾人提供的勞務(wù)

C.學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

D.宗教場所舉辦活動的門票收入

6、下列合同應(yīng)交納印花稅的有（）

A.購銷合同B.建筑安裝工程C.承包合同D.財產(chǎn)租賃合同E.技術(shù)合同

7、應(yīng)交納印花稅的權(quán)利、許可證包括（）

A.房屋產(chǎn)權(quán)證B.工商營業(yè)執(zhí)照C.投資許可證D.土地使用證E.專利證

答案：1、ACE2、ABCDE3、BDE4、CD5、ABCD6、ABCDE7、ABCDE

五、判斷題

1．消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅和增值稅的銷售價格。

2.消費稅一律不得減稅、免稅，對于出口的消費品也不免稅。

3、營業(yè)稅的起征點幅度規(guī)定為：按次納稅的為每次（日）營業(yè)額500元。

4．服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為10％。

5.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的消費稅、增值稅,不征收城市維護建設(shè)稅。

6、在我國的流轉(zhuǎn)稅中，消費稅是作為輔助稅種的。（）

7、對委托方加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，稅法規(guī)定不再征收消費稅。（）

答案：1、錯2、錯3、錯4、錯5、對6、對7、錯

六、問答題

1．什么是增值額？如何理解增值額？

答：1）從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值。即貨物或勞務(wù)價值中的V+M部分，在我國相當(dāng)于凈資產(chǎn)或國民收入部分。

2）從一個生產(chǎn)經(jīng)營單位來看，增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營這種貨物（包括勞務(wù)）。而外購的那部分貨物價款后的余額。

3）從一項貨物來看，增值額是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項貨物的最終銷售價格。

2．比較三種類型的增值稅。

答：1）以扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可以分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

2）生產(chǎn)型增值稅是指計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款，其法定增值額大于理論增值額，對固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，不利于鼓勵投資者，但可以保證財政收入。

3）收入型增值稅是指計算增值額時，對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊部分。其法定增值額與理論增值額相一致，外購固定資產(chǎn)價款是以計提折舊的方式分期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價值的，且轉(zhuǎn)入部分沒有合法的外購憑證，給憑發(fā)票扣稅的計算方法帶來困難，影響了這個方法的推廣。

4）消費型增值稅是指計算增值稅時，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除，在購進固定資產(chǎn)當(dāng)期，因扣除額大大增加，會減少財政收入。最宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計算方法，便于操作管理。是三種方法中最先進、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。

3.劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是什么？

答：1）劃分基本依據(jù)是納稅人年銷售額大小和會計核算水平

2）反符合下列條件之一的為小規(guī)模納稅人。

⑴從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。

⑵從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬以下的。

⑶自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認定一般納稅人。

4．如何理解銷項稅額和進項稅額。

答：1）銷項稅額是納稅人根據(jù)實現(xiàn)的計稅銷售額和規(guī)定的稅率計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。

2）進項稅額是納稅人因購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔(dān)的增值稅稅額。

3）兩者關(guān)系是，在一項購銷活動中，銷售方銷售貨物的銷項稅額就是購買方購進貨物的進項稅額。

4）并不是所有的進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣的，當(dāng)購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目時，納稅人支付的增值稅稅額則不能抵扣。

5．分析增值稅專用發(fā)票的特殊作用。

答：1）對購銷雙方來說，專用發(fā)票既是納稅的依據(jù)，又是扣稅的憑證。即專用發(fā)票是銷售方記載銷項稅額和購貨方記載進項稅額并進行稅款抵扣的合法憑證。

2）按專用發(fā)票上注明的稅額，逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)扣稅，可以把稅額從一個經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下個經(jīng)營環(huán)節(jié)，直到把貨物銷售給最終消費者，從而把稅款也逐環(huán)節(jié)地傳遞到最終消費者身上。

6．試述消費稅的特征。

答：1）征稅范圍具有選擇性和靈活性。

2）宏觀調(diào)控目標(biāo)明確、功能顯著。

3）聚財功能強。

4）納稅環(huán)節(jié)集中，便于征管。

5）一般沒有減免稅規(guī)定。

7．營業(yè)稅有哪些特點？

答：1）稅源廣泛。營業(yè)稅是指一切提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人的營業(yè)額進行普遍征收。

2）稅率低。是價內(nèi)稅

3）稅負均衡。

4）計算征收簡便。以營業(yè)額為計稅依據(jù)。

8．如何區(qū)別混合銷售行為與兼營行為？

答：1）混合銷售行為強調(diào)的是一項行為，同時涉及應(yīng)稅勞務(wù)和銷售貨物

2）兼營行為則是指納稅人從事的經(jīng)營活動中既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)。

3）混合銷售行為按企業(yè)對象劃分；兼營行為應(yīng)分別核算，不分別核算的，一并征收增值稅。

七、計算分析題

（一）

1．某建筑企業(yè)上月取得總承包工程價款420萬元，根據(jù)轉(zhuǎn)包合同分給安裝公司100萬元，分給裝飾公司120萬元，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%。計算該項業(yè)務(wù)中各納稅人應(yīng)納的營業(yè)稅，并指出扣繳義務(wù)人。

答：建筑公司營業(yè)稅=營業(yè)額*稅率=（420-100-120）*3%=6萬

裝飾公司：120*3%=3.6萬

安裝公司：100*3%=3萬

安裝公司和裝飾公司營業(yè)稅由總承包人（建筑企業(yè)）代扣代繳。

2．某日化工廠1995年1月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入70200元，銷售工業(yè)用清潔劑200000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈480000元（以上銷售收入均為含增值稅的收入）計算該日化工廠1月份應(yīng)繳納的消費稅金（假設(shè)消費稅稅率為30%）。

答：工業(yè)用清潔劑民用洗衣粉和洗滌靈不是消費稅調(diào)節(jié)范圍，不征消費稅。

銷售化妝品消費稅=不含增值稅的銷售額*稅率=70200/（1+17%）*30%=18000

3．某飲料廠當(dāng)月銷售汽水等飲料，實現(xiàn)不含稅銷售收入70萬元；當(dāng)月從一般納稅人手中購入白糖、檸檬酸等原材料，增值稅專用發(fā)票注明的購貨金額15萬元；另外從小規(guī)模納稅人手中購入檸檬酸5萬元。當(dāng)月該廠還為職工食堂購進一臺冰柜，增值稅專用發(fā)票上注明的價稅款是4800元；為職工幼兒園購進一批兒童桌、椅、木床，取得的專用發(fā)票上注明的稅額是1360元。請計算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

答：小規(guī)模納稅人購入的不予以抵扣。購進冰柜和兒童桌作為固定資產(chǎn)管理，不予以抵扣。

銷項稅額=銷售額*稅率=70*17%=11.9萬

進項稅額=進貨額*稅率=15*17%=2.55萬

增值稅額：銷項稅額-進項稅額=11.9-2.55=9.35萬

4．某人10月份營業(yè)額為8000元，規(guī)定的起征點為260元，營業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為7%。計算此人當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額及城建稅稅額。

答：營業(yè)稅=營業(yè)額*稅率=8000*5%=400元

城建稅=營業(yè)稅*稅率=400*7%=28元

5．某卷煙廠新研制出一種低焦油卷煙，提供10大箱用于某博覽會樣品并分送參會者。由于難以確定其銷售價格，因此，只能按實際生產(chǎn)成本800元/每大箱計算價格，已知其成本利潤率為10%，適用稅率為40%。計算10大箱卷煙應(yīng)納消費稅稅額。

答：每大箱組成計稅價格=（800+800*10%）/（1-40%）=1466.67

應(yīng)納消費稅稅額=1466.67*10*40%=5866.68

6．某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購進女裝200套，童裝100套，當(dāng)月以女裝平均每套350元，童裝每套120元的價格全部零售出去。計算該商店當(dāng)月銷售這批服裝應(yīng)納增值稅額。

答：增值稅=不含增值稅的銷售額*稅率=（200*350+100*120）/（1+4%）*4%=3153.85

（二）

1．某裝飾材料公司當(dāng)月購進裝飾材料價款200萬元，當(dāng)月銷售裝飾材料銷售額為400萬元，另完成一項裝修工程獲裝修款50萬元，裝修中購進一些貨物供使用，有電器、五金材料合計3萬元，鋪助材料4萬元，電焊機一臺0.3萬元，金屬切割機一臺0.2萬元。假設(shè)上述各項購銷貨物稅率為17%，購銷價款均為不含稅價款。如該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未各自單獨核算。請計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

答：1）計算銷項稅額：納稅人的混合銷售行為以銷售貨物為主，兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，視為銷售貨物，征收增值稅。

銷項稅額=（400+50）*17%=76.5萬元

2）計算進項稅額，購進設(shè)備不得抵扣。

進項稅額=（200+3+4）*17%=35.19萬元

3）當(dāng)月應(yīng)納稅額=76.5-35.19=41.31萬元

2．某企業(yè)從韓國進口卷煙一批，貨價500萬元，運費80萬元，保險費按貨價加運費的比例確定（3‰），其他雜費12萬元，計算企業(yè)應(yīng)交哪些稅？各交多少？（關(guān)稅稅率110%，消費稅稅率40%）

答：保險費為，（500+80）*3‰=1.74萬元

關(guān)稅完稅價格=到岸價格=500+80+12+1.74=593.74萬元

應(yīng)納進口稅=593.74*110%=653.11萬元

應(yīng)納進口消費稅=（593.74+653.11）/（1-40%）*40%=831.23萬元

應(yīng)納進口增值稅稅額=（593.74+653.11+831.23）*17%=353.28萬元

3、小汽車制造廠5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1）銷售B1性小轎車20輛，取得不含稅收入200萬，

2）用本廠生產(chǎn)的兩輛小客車用于本廠職工接送，價格分別為12萬和15萬。另獎勵一輛小轎車給本月銷售業(yè)績特別突出的員工，價值10萬元。

3）向某機關(guān)出售達到國家規(guī)定的低污染排放的小轎車3輛，開具的普通發(fā)票上注明的銷售價款為81.9萬元。

小轎車稅率為8%，小客車稅率為5%，計算該廠5月份應(yīng)納消費稅。

答：1）銷售B1小轎車，消費稅為200*8%=16萬

2）兩輛小客車自用和另一小轎車獎勵給員工，視同銷售處理

消費稅為（12+15）*5%+10*8%=1.35+0.8=2.15萬元

3）出售低污染小轎車，稅收優(yōu)惠，低三成，稅率為8%*（1-30%）=5.6%

消費稅為，81.9/（1+17%）*5.6%=3.92萬元

共計為16+2.15+3.92=22.07萬元

一、名詞解釋

1、行為稅：是以納稅人的某種特定行為作為征稅對象，為實現(xiàn)特定的調(diào)節(jié)目的而征收的稅種的統(tǒng)稱。

2、印花稅：是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。該稅以在憑證上粘帖印花稅票作為完稅的標(biāo)志。157

3、車船使用稅：是對行使于我國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于我國境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶，按其種類和噸位定額征收的一種稅。167

4、資源稅：是對在我國境內(nèi)開采資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽等特定資源開發(fā)的單位和個人，就其原料產(chǎn)品的資源絕對收益和級差收益征收的一種稅。190

5、土地增值稅：是對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值收入征收的一種稅。196

6、契稅：是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。由財產(chǎn)承受人繳納。181

二、填空題

1．資源稅有廣義和狹義之分，我國開征的資源稅是對______資源征收的稅種。

2．資源稅從量定額征收，其計稅依據(jù)為課稅數(shù)量。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)納產(chǎn)品銷售的，以______為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)產(chǎn)品自用的，以______為課稅數(shù)量。

3．契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬訂立契約時，由____________交納的一種稅。

4.凡在我國境內(nèi)車輛，除另有規(guī)定的外，都屬于車船使用稅的征收范圍。

5.印花稅有按____________和按____________征收兩種計稅方法。

6．如果同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自____________貼花。

7．城市維護建設(shè)稅是以納稅人實繳的_________、_________、_________稅額為計稅依據(jù)，分別與三個稅同時繳納的一種稅。

8、城市維護建設(shè)稅按納稅人所在地分別規(guī)定不同的稅率：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為。

9、耕地占用稅的納稅對象是。

10、土地增值稅的計稅依據(jù)是出售房地產(chǎn)總收入減去、、和等后的余額。

11、土地增值稅實行稅率。

答：1、礦產(chǎn)品資源和鹽資源2、銷售數(shù)量自用數(shù)量3、承受人

4、行駛5、憑證所載金額應(yīng)稅憑據(jù)6、全額7、增值稅消費稅營業(yè)稅

8、7%5%1%9、因建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的耕地

10、地價款及有關(guān)費用房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費用11、四級超率累進稅率

三、單項選擇

1．依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（）。

Ａ.1.2%Ｂ.10%Ｃ.17%Ｄ.12%

2.外資企業(yè)和中外合資企業(yè)不征收車船使用稅，仍按原規(guī)定征收（）。

Ａ.車船使用牌照稅Ｂ.車船牌照使用稅Ｃ.車船稅Ｄ.車船使用稅

3、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽的，以()為課稅數(shù)量。

A.固體鹽的銷售數(shù)量B.液體鹽的銷售數(shù)量C.固體鹽的產(chǎn)量D.液體鹽的產(chǎn)量

4、耕地占用稅稅法規(guī)定，對單位和個人獲準(zhǔn)使用的耕地超過兩年不使用的，按規(guī)定稅額加征（）倍以下耕地占用稅。

A.兩B.三C.四D.五

答案：1、D2、A3、A4、A

四、多項選擇題

1．我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（）資源。

Ａ.礦產(chǎn)Ｂ.森林Ｃ.土地Ｄ.水Ｅ.鹽

2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)無償贈給（）所立的書據(jù)免納印花稅。

Ａ.政府Ｂ.國有企業(yè)Ｃ.社會福利單位Ｄ.醫(yī)院Ｅ.學(xué)校

3、下列土地中屬于農(nóng)用耕地的有（）

A.魚塘B.果園C.菜地D.農(nóng)民的宅基地E.前五年曾用于種植農(nóng)作物的土地

4、所謂轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬包括（）行為

A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈與E.房屋交換

答案：1、AE2、ACE3、ABC4、ABCDE

五、判斷題

1、城鎮(zhèn)土地使用稅是按年繳納的。（）

2、企業(yè)辦的學(xué)校所占用的教學(xué)用地需要交納耕地占用稅。（）

3、耕地占用稅是一次性交納的（）

4、房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）

5、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免稅。（）

6、國家機關(guān)、人民團體、軍隊以及國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位的房產(chǎn)免稅。（）

7、債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋產(chǎn)權(quán)以低償債務(wù)的，免征契稅.()

答案：1、錯2、錯3、對4、對5、對6、對7、對

六、問答題

1、分析城市維護建設(shè)稅的特點。

答：1）具有附加稅性質(zhì)。以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，附加于“三稅”稅額計算征收，其本身沒有特定的、獨立的征稅對象。

2）具有?？顚Ｓ玫奶攸c。是專門用于城市的公用事業(yè)以及公共設(shè)施的維護和建設(shè)等。

2、印花稅的特點是什么？

答：1）征收面廣。共有五大類13個稅目，涉及經(jīng)濟活動的各個方面。

2）稅負輕。最高稅率為0.2%，最低稅率為0.05%，按定額稅率征稅的，每件5元。

3）納稅人自行貼花完稅。采取由納稅人自行購花、自行貼花、自行銷花的“三自”納稅辦法。

七、計算分析題

（一）

1．某企業(yè)自行申報的使用土地面積為15000平方米，其中有1000平方米是3年前投入使用的經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地，稅務(wù)機關(guān)核定該土地所屬中等城市，每平方米年稅額3元，計算其應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。

答：1000平方米是免費的，

（15000-1000）*3=42000元

2．甲乙兩方因工作需要互換房地產(chǎn)權(quán)，經(jīng)評估部門評價甲的房產(chǎn)價值20000元，乙的房產(chǎn)價值26000元，甲已付給乙6000元的價值差額，該地區(qū)契稅稅率4%，計算甲應(yīng)納契稅稅額？

答：甲納契稅，6000*4%=240元

3．某企業(yè)1996年實收資本數(shù)為500萬元，資本公積金數(shù)為400萬元。該企業(yè)1996年資金賬簿已納印花稅2000元。計算該企業(yè)1997年應(yīng)納印花稅稅額。

答：（5000000+4000000）*0.05%-2000=2500元

4．某建材廠1996年應(yīng)稅房產(chǎn)原值為500萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的20%，計算該廠當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額。

答：500*（1-20%）*1.2%=4.8萬元

5．某礦務(wù)局12月份生產(chǎn)煤炭2000噸，其中銷售1800噸，100噸用于職工供暖，適用定額稅率為每噸0．8元。計算其應(yīng)納資源稅稅額。

答：100噸用于職工供暖視同銷售，未銷售部分不納稅。

（1800+100）*0.8=1520元。

6．李某擁有兩套住房，一套價值100萬元，自己居住，另一套價值50萬元，租給他人居住，租金每年5萬元，計算李某應(yīng)納房產(chǎn)稅。

答：自己居住的房子不納稅

出租的房子要納稅，50000*12%=6000元

7．某個體運輸戶擁有運輸專用拖拉機二臺，所掛拖車凈噸位分別為2噸和1．5噸；另有雙排座的小卡車一輛，載貨部分凈噸位為3．6噸。該地區(qū)規(guī)定機動載貨汽車凈噸位年稅額為60元；載人汽車每輛每年稅額為280元。計算該個體戶全年應(yīng)納車船使用稅多少？

答：拖拉機年應(yīng)納稅額為=60*（2+1.5）*50%=105元

雙排座的小卡車年應(yīng)納稅額為，60*4+280*50%=380元

全年應(yīng)納車船使用稅為105+380=485元

（二）

1．某中外合資彩印公司于1995年10月8日開業(yè)，領(lǐng)受工商執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證各一件；注冊資金380萬元，實收資本120萬元，建賬時共設(shè)6個營業(yè)賬簿（記載資金的賬簿除外），同年底正式簽訂購貨合同3份（其中1份為外銷），共載金額260萬元，向銀行借款合同1份，借款金額50萬元，利率8‰。1996年，該企業(yè)與某公司簽訂1份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，金額40萬元，易貨合同1份，以本企業(yè)20萬元產(chǎn)成品換其它單位22萬元的積壓紙張。營業(yè)賬簿中，實收資本為150萬元。（印花稅稅率為：權(quán)利許可證照和其他營業(yè)賬簿按件5元定額稅率，資金賬簿萬分之五、購銷合同和技術(shù)合同萬分之三、借款合同萬分之零點五，按金額比例貼花）請計算1995、1996年該企業(yè)各繳印花稅稅額為多少？

答：95年業(yè)務(wù)印花稅

領(lǐng)證3*5=15元

帳簿1200000*0.05%+6*5=630元

購貨合同2600000*0.03%=780元

銀行借款500000*0.005%=25元

95年共繳納印花稅為1450元

96年業(yè)務(wù)印花稅

技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同400000*0.03%=120元

易貨合同（200000+220000）*0.03%=126元

營業(yè)帳簿（150-120）*0.05%=150元

96年共繳納印花稅為396元。

2、某還原別墅有限公司擁有30幢帶花園的別墅樓，其中出售21幢，出租5幢，待售4幢，每幢建造成本50萬元，地價14萬元，分攤的開發(fā)費用8萬元（全部可扣除）。每幢售價150萬元，營業(yè)稅稅率4％，城建稅稅率7％，請問該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅額時多少？

答：每幢營業(yè)稅為，銷售額*稅率=150*4%=6萬

每幢城建稅為，營業(yè)稅*稅率=6*7%=0.42萬

每幢扣除費用為50+14+8+6+0.42=78.42萬元

每幢土地增值額為，銷售收入-扣除費用=150-78.42=71.58萬元

每幢增值額與扣除項目金額比率=增值額/扣除項目金額=91.28%

根據(jù)稅率表，適用第二檔稅率，

每幢土地增值稅為，土地增值額*適用稅率–扣除項目金額*速算扣除數(shù)

=71.58*40%-78.42*5%=28.632-3.921=24.711萬元

企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅為24.711*21=518.931萬元一、名詞解釋

1、企業(yè)所得稅：是國家對我國境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。217

2、應(yīng)納稅所得額：是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是納稅人一個納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。220

3、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：是對我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。254

4、個人所得稅：是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。

5、常年產(chǎn)量：是根據(jù)各地區(qū)的自然條件和當(dāng)?shù)氐囊话闱闆r以及種植習(xí)慣而專門核定的在正常年景下單位面積所收獲的農(nóng)作物產(chǎn)量。

6、關(guān)聯(lián)企業(yè)：是指直接或間接被同一利益集團所擁有或控制的有關(guān)企業(yè)。235

7、預(yù)提所得稅：是對在一國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)所取得的來源于該國的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得的征稅辦法的統(tǒng)稱。267二、填空題

1．納稅人用于_____、_____的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額____以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

2．納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，不足彌補的，可以_____，但最長不得超過______年。

3．生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上，從開始獲利的年度起，________免征企業(yè)所得稅，____________減半征收企業(yè)所得稅。

4、計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關(guān)的、費用和、

5、企業(yè)所得稅條例規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，納稅人支付給職工的工資按扣除。

答案：1、公益救濟性3%2、逐年延續(xù)彌補五

3、第一、二年第三至五年4、成本稅金損失5、計稅工資標(biāo)準(zhǔn)

三、單項選擇

1.我國農(nóng)業(yè)稅實行（）比例稅率。

A．行業(yè)差別B．地區(qū)差別C．產(chǎn)品差別D．收入差別

2．我國個人所得稅的費用扣除方法是：（）

Ａ.分項扣除Ｂ.標(biāo)準(zhǔn)扣除Ｃ.綜合扣除Ｄ.法定扣除

3.我國企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，在匯總納稅時，是否允許從其應(yīng)納稅額中扣除。（）

Ａ.不允許扣除Ｂ.限定條件準(zhǔn)予扣除Ｃ.準(zhǔn)予扣除Ｄ.無條件扣除

4．我國企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人境外所得依照中國稅法的有關(guān)規(guī)定得算的應(yīng)納稅額，其計算方法是：（）

Ａ.不分項不分國計算Ｂ.分國不分項計算Ｃ.分項不分國計算Ｄ.分國分項計算

5．某生產(chǎn)型外商投資企業(yè)于1992年開業(yè)，當(dāng)年虧損60萬元，1993年盈利55萬元，1994年虧損40萬元，1995年盈利90萬元。該企業(yè)獲利年度應(yīng)為：（）

Ａ.1992Ｂ.1993Ｃ.1994Ｄ.1995

6.外國投資者將從企業(yè)分得的利潤，在中國境內(nèi)再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按（）比例退還其再投資部分已納所得稅稅款。

Ａ.40%Ｂ.60%Ｃ.50%Ｄ.100%

7．下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收:（）

Ａ.稿酬所得Ｂ勞務(wù)報酬所得Ｃ.紅利所得Ｄ偶然所得E.車船稅F.車船使用稅

8、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的（）

A、應(yīng)納稅額B、利潤額C、應(yīng)納稅所得額D、收入總額

9、我國企業(yè)所得稅的征稅方法是（）

A、按月計征，按月預(yù)繳B、按季計征，按月預(yù)繳

C、按年計征，按月或按季預(yù)繳D、按年計征，按月或季預(yù)繳，年終匯算清繳

答案：1、B2、B3、B4、B5、D6、D7、B8、C9、D

四、多項選擇題

1.企業(yè)所得稅在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的稅金包括：（）

Ａ.土地使用稅Ｂ.營業(yè)稅Ｃ.增值稅Ｄ.資源稅Ｅ.印花稅

2．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率是：（）

Ａ.15%Ｂ.27%Ｃ.24%Ｄ.20%Ｅ.13%

3．下列個人所得，適用20%比例稅率的有：（）

Ａ.勞務(wù)報酬所得Ｂ.偶然所得Ｃ.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得Ｄ.特許權(quán)使用費所得

Ｅ.工資收入

4．下列個人所得，在計算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費用800元的項目有（）。

Ａ.偶然所得Ｂ.工資薪金所得Ｃ.企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

Ｄ.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得Ｅ.股利收入

5、企業(yè)所得稅規(guī)定在計算應(yīng)納所得額時，下列項目不得扣除（）

A、資本性支出B、職工的計稅工資C、各項稅收滯納金D、制造費用E、折舊

答案：1、BD2、AC3、ABD4、BC5、AC

五、判斷題

1．企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購買國債的利息收入，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

2.納稅人在規(guī)定的納稅期內(nèi)如無應(yīng)稅收入、所得及其他項目，可不辦理納稅申報。

3、企業(yè)所得稅條例規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，納稅人因自然災(zāi)害或意外損失而由保險公司給予賠償?shù)牟坏每鄢?/p>

4、企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)，可以直接按照發(fā)生價格確定應(yīng)納稅所得額。（）

答案：1、對2、錯，無論有無收入，均應(yīng)辦理納稅申報3、對

4、錯，按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用進行調(diào)整。

六、問答題

1．簡述居民、非居民的判定標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)。

答：1）居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的人。

2）居民納稅人負有無限納稅義務(wù)，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。

3）非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。

4）非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。

七、計算分析題

（一）

1．中國公民劉某為在華外商投資企業(yè)的高級職員，1996年他的收入情況如下：

（1）雇傭單位每月支付薪金12000元；

（2）派遣單位每月支付工資1200元；

（3）從國外一次取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；

（4）國內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計費30000元。

根據(jù)以上資料計算劉某全年應(yīng)納個人所得稅稅額。

答：劉某實際應(yīng)納的年工資、薪金所得稅額=12*［（12000+1200-1600）*20%-375］=23340元

特許權(quán)使用費的應(yīng)納稅額=18000*（1-20%）*20%-1800=1080元

工程設(shè)計費用收入應(yīng)納稅額=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元

劉某全年應(yīng)納個人所得稅稅額為23340+1080+5200=29620元

2．某外商投資企業(yè)在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)。上年度在中國境內(nèi)取得的應(yīng)稅所得為177萬元，所得稅稅率33%；在A國的分支機構(gòu)取得應(yīng)稅所得80萬元，在A國已按40%的稅率納稅32萬元；、在B國的分支機構(gòu)取得應(yīng)稅所得204萬元，在B國已按25%的稅率納稅。根據(jù)抵免限額的規(guī)定計算該企業(yè)上年度匯總納稅情況。

答：1）A國所得的可抵免限額=（177+80+204）*33%*［80/（177+80+204）］=26.4萬元

2）B國所的可抵免限額=（177+80+204）*33%*［204/（177+80+204）］=67.32萬元

3）B國所得實際抵免限額為=204*25%=51萬元

4）總機構(gòu)匯總納稅總額=（177+80+204）*33%-26.4-51=74.73萬元

另外做法，由于A國稅率高于本國稅率，不予以補稅

B國稅率低于本國稅率，予以補稅204*（33%-25%）=16.32萬元

本國收入納稅=177*33%=58.41萬元

共應(yīng)納稅58.41+16.32=74.73萬元

4．某國有企業(yè)1997年取得銷貨收入55萬元，另外按合同規(guī)定分期收款發(fā)出商品中，本年收回的價款為11萬元，其他業(yè)務(wù)收入5萬元。產(chǎn)品銷售成本（含以發(fā)出商品尚未收到貨款的部分）55．2萬元，其他業(yè)務(wù)支出4萬元，管理費用2．3萬元，財務(wù)費用1．8萬元，當(dāng)期營業(yè)外收入0．08萬元，營業(yè)外支出0．12萬元。計算該企業(yè)本年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。

答：本期主營業(yè)務(wù)收入總額=55+11=66萬元

本期銷售利潤=66-55.2=10.8萬元

本期其他業(yè)務(wù)利潤=5-4=1萬元

本期營業(yè)利潤=10.8+1-2.3-1.8=7.7萬元

本期利潤總額=7.7+0.08-0.12=7.66萬元

本期應(yīng)納所得稅額=7.66*27%=2.07萬元

5．某國有企業(yè)到珠海經(jīng)濟特區(qū)與某外國投資者合資興辦中外合資經(jīng)營企業(yè)，1995年該國有企業(yè)從合資企業(yè)分得稅后利潤612萬元。已知該國有企業(yè)所得稅稅率為33%，合資企業(yè)所得稅稅率為15%。計算國有企業(yè)分回的稅后利潤需補繳多少所得稅？

答：合資企業(yè)稅后利潤轉(zhuǎn)化為稅前利潤，612/（1-15%）=720萬元

應(yīng)納稅所得額720*33%=237.6萬元

稅收扣除額為，720*15%=108萬元

應(yīng)補繳所得稅為237.6-108=129.6萬元

6．某建筑安裝企業(yè)，