【審計職業(yè)懷疑對社會審計的影響探究文獻綜述3600字】

審計職業(yè)懷疑對社會審計的影響研究國內(nèi)外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u4861審計職業(yè)懷疑對社會審計的影響研究國內(nèi)外文獻綜述 1315801.1國外文獻綜述 170931.職業(yè)懷疑的內(nèi)涵 1270042.職業(yè)懷疑的影響因素 15471.2國內(nèi)文獻綜述 2181511.職業(yè)懷疑的內(nèi)涵 2200672.職業(yè)懷疑影響因素 2288701.3文獻評述 3288132.相關概念和理論依據(jù) 3184582.1相關概念 3229702.1.1職業(yè)懷疑概念 3177122.1.2社會審計的概念 497872.2理論依據(jù) 4193332.2.1信息不對稱理論 4108422.2.2自我損耗理論 427120參考文獻 61.1國外文獻綜述1.職業(yè)懷疑的內(nèi)涵對職業(yè)懷疑的意義的研究在理論界還沒有一個統(tǒng)一的定義，不同的研究者從不同的角度來定義它。Shaub（1996）認為，職業(yè)懷疑是信任的反面，并指出審計師在運用職業(yè)懷疑時應仔細考慮他們對審計客戶的信任和懷疑[1]。Copeland（1996）認為，目前職業(yè)懷疑主義的定義是聯(lián)邦政府審計理論中的定義，即職業(yè)懷疑主義是一種開放的態(tài)度，不認為客戶是完全誠實或完全不誠實的[2]。Copeland認為，職業(yè)懷疑論是一種強調(diào)分析的態(tài)度，只接受能夠客觀和獨立證明的東西[。Choo和Tan(2000)認為，職業(yè)懷疑主義是一種技能，有助于審計師做出決策和采取行動，如發(fā)現(xiàn)和應對欺詐。Cho和Tan還認為，對審計人員進行職業(yè)懷疑論的培訓可以提高他們發(fā)現(xiàn)欺詐的能力[3]。在他們關于審計質(zhì)量和后果嚴重性的研究中，他們提到職業(yè)懷疑態(tài)度是陪審團在追究審計師錯誤責任時應該關注的因素之一[4]。Hurtt（2008）將職業(yè)懷疑主義概念化為審計師的特征，包括：質(zhì)疑、暫停判斷、尋求權威、人際理解、信任和自我決定[5]。2.職業(yè)懷疑的影響因素Shaub和Lawrence（1996）將職業(yè)懷疑主義定義為三個變量的函數(shù)，包括道德、情景和經(jīng)驗處置，然后評估這三個變量與職業(yè)懷疑主義的關系。研究發(fā)現(xiàn)，專注于審計情景的審計師對職業(yè)道德有些漠不關心，與其他審計師相比，具有注冊會計師職業(yè)資格的審計師更不關心職業(yè)問題[1]。Shaub（1996，2004）等人發(fā)現(xiàn)，注冊會計師的高人際信任與他們的職業(yè)懷疑水平成反比。這種信任關系有兩種類型，即理性信任和注冊會計師與客戶之間的依賴關系，這種關系可以減少他們的職業(yè)懷疑。Rennie（2010）等人認為，信任有利于提高研究的有效性，但隨著時間的推移，注冊會計師與客戶之間的信任關系不斷加深，信任關系的加深必然會影響到研究的質(zhì)量[6]。QuadackersL,GrootT&Wright(2009)研究了影響審計師職業(yè)懷疑的四個因素，即人際信任、暫停判斷、控制偏見和一個綜合職業(yè)懷疑量表。分析結果顯示，人際信任的影響最大[7]。Nelson（2011）通過建立一個職業(yè)懷疑模型，探討了審計師的個性、知識和動機水平以及審計證據(jù)如何影響職業(yè)懷疑，認為通過教育，審計師對識別常見錯誤有了更多的了解，這可能有助于職業(yè)懷疑和更好地發(fā)現(xiàn)錯報。在此基礎上，設計并實施審計程序，以確定是否存在重大錯報。然而，隨著經(jīng)驗的不斷積累，如果審計師喜歡曲解問題，不跟進被忽視的重要信息，那么審計師的經(jīng)驗和知識可能會影響職業(yè)懷疑的程度[8]。1.2國內(nèi)文獻綜述1.職業(yè)懷疑的內(nèi)涵張連起（2004）等人認為，職業(yè)懷疑主義的作用是消除疑慮，即審計師應首先接受使用重大審計程序的財務報表存在誤報，然后使用職業(yè)懷疑主義和適當?shù)膶徲嫵绦蛳蓱]。然而，職業(yè)懷疑主義并不意味著相信一切，重要的是要研究其邊界在哪里[9]。王利紅在詳細研究這個問題時，認為這樣的界限應該被定義為“合理的確定性”。鄭艷茹（2012）對這一問題提供了一個新的視角，將審計經(jīng)驗考慮在內(nèi)有助于審計人員控制這一問題[10]。屈小蘭和張繼勛（2012）認為職業(yè)懷疑論是審計人員的重要特征，并分別從“中立觀”和“假定懷疑論”的角度討論了國外關于職業(yè)懷疑論在審計中作用的研究成果[11]。2.職業(yè)懷疑影響因素吳澤福、朱麗華（2012）基于心理學、行為學和職業(yè)道德，以這些要素為基礎，建立了測量審計懷疑的理論框架，但不足之處是對測量職業(yè)懷疑的計算方法沒有明確規(guī)定[12]。王靜靜（2015）以自律理論為基礎，研究了審計人員自律與職業(yè)懷疑的關系，發(fā)現(xiàn)審計人員在審計過程中自律加速，自控力下降，進而導致職業(yè)懷疑水平下降，最終影響審計質(zhì)量[13]。孫巖和賈萬聰（2017）以這四個層次為基礎，利用價值建構：個人特征、審計事務所、審計行業(yè)和被審計單位[14]，確定影響審計師職業(yè)關注的因素。劉琨等（2019）指出，在實踐中，審計事務所應建立基于事務所文化的職業(yè)關注質(zhì)量評價體系，而理論研究首先要建立計算職業(yè)關注指數(shù)的理論框架，其次要探討如何更好地利用審計人員的職業(yè)關注[15]。1.3文獻評述國外學者對審計的作用、影響因素和職業(yè)懷疑論進行了較多的規(guī)范性和實證性研究，形成了大量關于職業(yè)懷疑論的研究，對審計理論和實踐有一定影響。隨著中國近年來市場經(jīng)濟的發(fā)展，該研究的結果有望對中國的審計理論和實踐產(chǎn)生積極影響。2.相關概念和理論依據(jù)2.1相關概念2.1.1職業(yè)懷疑概念職業(yè)懷疑主義是審計師對審計過程的專業(yè)態(tài)度。與其他審計理論相比，審計師的職業(yè)懷疑論出現(xiàn)得比較晚。在20世紀60年代，審計的目標是對財務報表的準確性提供保證，但也要發(fā)現(xiàn)錯誤和欺詐。隨著社會和監(jiān)管機構賦予審計師發(fā)現(xiàn)和披露舞弊行為的強烈責任，以及舞弊訴訟的增加，社會對審計師的期望也隨之提高，審計師意識到在編制審計計劃和執(zhí)行審計程序時都需要保持應有的謹慎和合理的職業(yè)懷疑態(tài)度。國際審計準則委員會于1977年在《國際會計準則》第16條中首次使用了“職業(yè)懷疑”一詞，后來又在審計準則中明確了懷疑論的含義。2007年，我們的審計準則中首次引入了職業(yè)懷疑的概念。我們的審計準則將職業(yè)懷疑態(tài)度定義為審計師在審計工作中的態(tài)度，包括觀察方法、關注可能表明欺詐或誤報的情況，以及對審計證據(jù)的批判性評價。審計師必須在整個審計過程中保持合理程度的職業(yè)懷疑。綜述部分指出，目前審計人員對職業(yè)懷疑的看法有兩種，即中立的看法和懷疑的看法，但審計人員所持的職業(yè)懷疑是由最高審計機關的主觀性向客觀性過渡的結果，最高審計機關的職業(yè)懷疑受到客觀環(huán)境和審計對象的影響。此外，隨著舞弊技術越來越復雜，行業(yè)環(huán)境競爭越來越激烈，審計人員很難保持中立的職業(yè)懷疑態(tài)度，懷疑的觀點可能更適合現(xiàn)代的風險導向審計模式，在審計中發(fā)揮職業(yè)懷疑的作用。本文探討了支撐審計行業(yè)的懷疑主義。在整個審計過程中，內(nèi)部審計師的目標是評價財務報表、其他信息和對管理層或實體的披露等事項，這些事項不能提供足夠的合法性或有效性的證據(jù)，保持懷疑態(tài)度，通過使用各種審計程序消除懷疑，獲得充分和適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，來達成滿意的結果。2.1.2社會審計的概念社會審計，也被稱為注冊會計師審計或獨立審計，是由一個或多個被法律授權開展其他工作的人獨立進行的審計活動的統(tǒng)稱，他們由社會支付報酬。社會審計產(chǎn)生于企業(yè)資產(chǎn)所有權和管理權的區(qū)分。

在中國改革開放和建立社會主義市場經(jīng)濟的背景下，為促進中國的社會改革和經(jīng)濟發(fā)展，有必要引入一個共同的社會審計制度。在社會審計制度下，大多數(shù)中國企業(yè)都需要由專業(yè)審計師對其財務報表進行審計并編制審計報告。2.2理論依據(jù)2.2.1信息不對稱理論信息不對稱理論是指在市場活動中，買方和賣方在獲取信息方面的不平等會影響市場效率。在審計行業(yè)，上市公司的管理層，或作為交易中賣方的管理層，比作為交易中買方的審計師擁有更多關于被審計公司的財務信息和其他影響財務報表的信息。在審計中，審計師需要收集大量的公司信息，但作為買方，審計師可能并不掌握審計客戶的所有財務和非財務信息，如果被審計公司的管理層或管理機構表現(xiàn)出欺詐傾向或行為，審計師就更難獲得有效信息，很容易被管理層誤導，發(fā)表虛假審計意見，產(chǎn)生道德風險，所以雙方的信息不對稱是很嚴重的。2.2.2自我損耗理論根據(jù)自我損耗理論，行使自我控制所需的心理資源取決于一個人的資源儲備，儲備越多，應對疲憊的能力就越強。審計人員在行使職業(yè)懷疑精神時要做出復雜的判斷和決定，這就需要更多的自我控制活動，這必然會導致自我控制能力的下降，而自我控制能力的下降又會導致審計人員推理能力的下降，從而影響其保持職業(yè)懷疑精神的能力。因此，自我懷疑會影響到職業(yè)懷疑，而職業(yè)懷疑又不可避免地影響到審計質(zhì)量。審計師調(diào)查案情的能力是有限的，在這種情況下，審計師依靠的是往年審計的經(jīng)驗或直接證據(jù)，而不是深入研究問題。不僅如此，隨著自我否定的繼續(xù)，審計師的毅力也會減弱，因為他越來越依賴被審計單位管理層提供的聲明和證據(jù)，或者更糟糕的是，干脆依賴被審計單位的工作人員為他工作，這必然使職業(yè)懷疑變成了一紙空文。

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