水利綜合項(xiàng)目跟蹤審計(jì)專項(xiàng)方案

水陽江下游防洪治理工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案江蘇萬基工程造價(jià)咨詢江蘇天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所4月26日目錄一、跟蹤審計(jì)關(guān)鍵內(nèi)容 1（一）財(cái)務(wù)部分 2（二）工程部分 31．工程計(jì)量現(xiàn)場檢驗(yàn) 32．對圖外增加和圖內(nèi)降低工程審核 53．工程進(jìn)度款審核 5二、跟蹤審計(jì)方法 6三、跟蹤審計(jì)工作步驟 6四、項(xiàng)目小組配置情況 7五、跟蹤審計(jì)確保方法 8水陽江下游防洪治理工程施工階段全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案工程概況跟蹤審計(jì)概述水陽江下游高淳段防洪治理工程由水陽江下游高淳段防洪治理工程建設(shè)處負(fù)責(zé)實(shí)施，由長江勘測計(jì)劃設(shè)計(jì)研究院有限責(zé)任企業(yè)設(shè)計(jì)，由江蘇河海工程建設(shè)監(jiān)理（移民監(jiān)理）監(jiān)理，預(yù)算造價(jià)22096萬元，計(jì)劃同意及資金下達(dá)文號(hào)為寧發(fā)改投資字【】1189號(hào)。水利工程建設(shè)周期較長，隱蔽或需要變更部分較多，僅僅依靠工程完工以后審計(jì)，即使在審計(jì)中發(fā)覺了一些問題，也難以填補(bǔ)，給國家造成損失也無法挽回。所以說工程審計(jì)應(yīng)伴隨施工進(jìn)度而同時(shí)開展，審計(jì)內(nèi)容包含了投資、進(jìn)度、質(zhì)量三方面。從工程立項(xiàng)、招投標(biāo)、實(shí)施、完工驗(yàn)收整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)實(shí)施跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，加強(qiáng)工程項(xiàng)目標(biāo)中間監(jiān)督，變事后監(jiān)督為自始至終監(jiān)督，立即發(fā)覺并處理工程項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)問題。本工程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由南京市水利局委托我們企業(yè)實(shí)施，對本工程各參建單位及施工全過程給予跟蹤審計(jì)。一、跟蹤審計(jì)關(guān)鍵內(nèi)容此次跟蹤審計(jì)包含財(cái)務(wù)和工程兩部分內(nèi)容。（一）財(cái)務(wù)部分1、會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)、科目設(shè)置、基建工程資金核實(shí)、基礎(chǔ)建設(shè)工程核實(shí)是否符合水利方面相關(guān)要求。2、基建工程成本管理是否以概算項(xiàng)目所列單項(xiàng)工程或單位工程為對象，兼顧編制完工決算和固定資產(chǎn)目錄需要，正確歸集成本支出。3、建設(shè)項(xiàng)目成本歸集和分配是否合適、正確，是否和同意概算相符；有沒有混淆不一樣項(xiàng)目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限問題。4、工程款支付是否按協(xié)議約定百分比及進(jìn)度進(jìn)行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位月報(bào)表等。5、征地費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，對應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。6、工程項(xiàng)目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核實(shí)，是否存在私設(shè)小金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處理等收入問題。7、建設(shè)單位管理費(fèi)是否超概算，是否按要求進(jìn)行列支，有沒有將應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營中列支費(fèi)用計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。8、基礎(chǔ)建設(shè)期間所支付全部工資、獎(jiǎng)金、單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)及津貼補(bǔ)助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有沒有違反集團(tuán)企業(yè)人工成本管理相關(guān)要求，私自超計(jì)劃計(jì)提或發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助，和違規(guī)列支各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。9、是否存在有虛列工程投資問題，工程支出入賬依據(jù)是否充足。10、建設(shè)項(xiàng)目成本中所附發(fā)票是否合理、正當(dāng)，是否存在違反要求代參建單位開具發(fā)票情況。12、風(fēng)險(xiǎn)貯備金或預(yù)備費(fèi)處理是否符合要求，有沒有未經(jīng)審批，私自超限額動(dòng)用風(fēng)險(xiǎn)貯備金（設(shè)計(jì)變更）現(xiàn)象。使用基礎(chǔ)預(yù)備費(fèi)必需取得批復(fù)。在財(cái)務(wù)月報(bào)中對概算批復(fù)和資金到位情況給予匯報(bào)。（二）工程部分1．工程計(jì)量現(xiàn)場檢驗(yàn)對于工程量簽證，審核時(shí)必需深入實(shí)際，掌握地形地貌及原始標(biāo)高等第一手資料，現(xiàn)場監(jiān)督施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位對工程量計(jì)量工作，逐項(xiàng)核實(shí)工程實(shí)際完成量。監(jiān)督工程資金投放是否合理，分析工程施工進(jìn)度是否滯后。具體做以下審查：(1)參與地形地貌勘查和監(jiān)督原始標(biāo)高測量工作，做好相關(guān)統(tǒng)計(jì)，拍攝現(xiàn)場照片。(2）項(xiàng)目實(shí)施單位是否嚴(yán)格控制施工過程中甲方現(xiàn)場簽證，是否有現(xiàn)場簽證管理措施。（3）現(xiàn)場簽證是否以工程聯(lián)絡(luò)單（工程簽證單）形式，推行施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位等相關(guān)單位會(huì)簽程序。（4）現(xiàn)場簽證是否實(shí)施分級(jí)授權(quán)管理，現(xiàn)場簽證人員資格、責(zé)任和權(quán)限及簽發(fā)程序是否合規(guī)。（5）現(xiàn)場簽證內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否正確。因?yàn)槭┕挝皇┕そM織方法不合理和施工單位不按圖施工等施工單位本身原所以造成額外費(fèi)用不應(yīng)進(jìn)行簽證。（6）發(fā)生簽證是否有對應(yīng)補(bǔ)充圖紙（如需要），工程量核定、估算費(fèi)用等結(jié)論匯報(bào)書作簽證附件。（7)隱蔽工程中發(fā)生現(xiàn)場簽證，施工單位是否提前通知相關(guān)責(zé)任單位單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。（8)隱蔽工程簽證所反應(yīng)信息應(yīng)明朗化、清楚化。對其審核應(yīng)關(guān)鍵經(jīng)過驗(yàn)證工程簽證正當(dāng)性、真實(shí)性、規(guī)范性、合理性來核定。A對隱蔽工程，要隨工程進(jìn)度立即跟蹤，以檢驗(yàn)綜合單價(jià)中項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實(shí)際施工是否和圖紙或變更相一致，作為計(jì)算實(shí)際工程量，調(diào)整綜合單價(jià)依據(jù)。B對跟蹤審核過程中發(fā)覺重大問題，提醒相關(guān)責(zé)任單位立即辦理對應(yīng)簽證，以免以后產(chǎn)生糾紛。C工程監(jiān)理實(shí)施正常隱蔽工程驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)提前通知建設(shè)單位，建設(shè)單位通知我企業(yè)相關(guān)專業(yè)工程師監(jiān)督驗(yàn)收。D我企業(yè)工程師采取多個(gè)手段對隱蔽工程及其它工程實(shí)際施工進(jìn)行跟蹤，包含現(xiàn)場進(jìn)行測量，使用數(shù)碼相機(jī)對現(xiàn)場情況直觀統(tǒng)計(jì)，必需時(shí)使用儀器對相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等。E我企業(yè)工程師建立項(xiàng)目跟蹤審核日志，對施工中實(shí)際情況如實(shí)統(tǒng)計(jì)。2．對圖外增加和圖內(nèi)降低工程審核水利工程地質(zhì)復(fù)雜，施工圖設(shè)計(jì)常常會(huì)有變動(dòng)，圖外增加工程審計(jì)需核查增加內(nèi)容、數(shù)量是否正確；圖內(nèi)降低工程在計(jì)量時(shí)須給予足夠重視，不能按圖計(jì)量，應(yīng)按實(shí)際完成計(jì)量。3．工程進(jìn)度款審核（1）施工單位應(yīng)按協(xié)議專用條款約定時(shí)間，提交當(dāng)月（或節(jié)點(diǎn)）完成形象進(jìn)度，監(jiān)理企業(yè)、建設(shè)單位在要求時(shí)間內(nèi)核實(shí)已完工程量。對協(xié)議范圍內(nèi)工程量和變更工程量分別雨衣計(jì)量確定。（2）施工單位依據(jù)確定工程量，編制當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計(jì)報(bào)表（按協(xié)議要求）及工程進(jìn)度款計(jì)算書，報(bào)監(jiān)理單位、建設(shè)單位審核，跟蹤審計(jì)單位給予監(jiān)督。（3）進(jìn)度款審核關(guān)鍵點(diǎn)①依據(jù)現(xiàn)場已簽認(rèn)工程量和協(xié)議約定工程量綜合單價(jià)，按協(xié)議約定支付措施，審核工程進(jìn)度款，并對進(jìn)度付款提出參考提議，嚴(yán)格控制進(jìn)度款支付，杜絕超付進(jìn)度款事件發(fā)生。②實(shí)際施工過程中，依據(jù)協(xié)議約定時(shí)間及提醒建設(shè)單位按期支付，避免因拖欠進(jìn)度款而引發(fā)索賠。③ 跟蹤審計(jì)過程中親密注意實(shí)際進(jìn)度和計(jì)劃進(jìn)度偏差，分析由此引發(fā)對工期及工程造價(jià)影響，并向委托人匯報(bào)。二、跟蹤審計(jì)方法我企業(yè)跟審人員從控制工程造價(jià)角度，在施工協(xié)議推行整個(gè)時(shí)期對現(xiàn)場進(jìn)行跟蹤核查、統(tǒng)計(jì)。我方將適時(shí)地派出相關(guān)專業(yè)造價(jià)人員對各專業(yè)所用材料規(guī)格、數(shù)量和施工圖、設(shè)計(jì)變更單及工程實(shí)物進(jìn)行對照核查，經(jīng)過現(xiàn)場測量、取證、拍照等方法，做好備查統(tǒng)計(jì)，作為變更簽證計(jì)價(jià)和結(jié)算審計(jì)真實(shí)造價(jià)依據(jù)。尤其對隱蔽工程部分或有可能索賠或反索賠等方面，在現(xiàn)場跟蹤過程中我企業(yè)會(huì)尤其關(guān)注。1．專業(yè)造價(jià)師立即跟蹤現(xiàn)場，必需時(shí)全天跟蹤（如隱蔽工程和其它需要連續(xù)跟蹤部位）；2．做好跟蹤日志，統(tǒng)計(jì)天天發(fā)生和造價(jià)相關(guān)事件，作為處理造價(jià)管理基礎(chǔ)資料；3．參與本工程相關(guān)造價(jià)管理會(huì)議；4．對于索賠事件，要關(guān)鍵統(tǒng)計(jì)和跟蹤。派教授把關(guān)，結(jié)果堅(jiān)持三級(jí)復(fù)核。三、跟蹤審計(jì)工作步驟1．資料搜集階段協(xié)議簽署后，立即搜集工程設(shè)計(jì)圖紙、會(huì)審統(tǒng)計(jì)、設(shè)計(jì)變更、施工協(xié)議及相關(guān)分包協(xié)議、審批施工組織設(shè)計(jì)（施工方案）及前期工程經(jīng)濟(jì)簽證、洽商、補(bǔ)充協(xié)議等資料，并查驗(yàn)查對其它相關(guān)技術(shù)資料、會(huì)議紀(jì)要。伴隨工程進(jìn)展隨時(shí)備齊后續(xù)相關(guān)資料，做好實(shí)況統(tǒng)計(jì)，掌握現(xiàn)場第一手資料。2．現(xiàn)場跟蹤審計(jì)階段簽署協(xié)議后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時(shí)搜集相關(guān)資料，處理現(xiàn)場碰到相關(guān)問題，并做好現(xiàn)場跟蹤統(tǒng)計(jì)，熟悉設(shè)計(jì)圖紙，立即核實(shí)設(shè)計(jì)變更、隱蔽驗(yàn)收及其它相關(guān)資料。3．匯報(bào)每個(gè)月向南京市水利局上報(bào)月報(bào)，跟蹤結(jié)束時(shí)編寫總結(jié)匯報(bào)。四、項(xiàng)目小組配置情況（一）項(xiàng)目人員配置1．總責(zé)任人：王宏斌2．技術(shù)責(zé)任人：高國榮、李建煒3．負(fù)責(zé)人：祁衛(wèi)國、孫臻（二）擬投入本項(xiàng)目標(biāo)審計(jì)人員一覽表序號(hào)姓名職業(yè)資格注冊證書編號(hào)從業(yè)年限職稱擬在本工程項(xiàng)目任職1高國榮造價(jià)工程師17高級(jí)工程師工程主管副所長2李建煒注冊會(huì)計(jì)師11高級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)主管副所長3孫臻注冊會(huì)計(jì)師7會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)責(zé)任人4祁衛(wèi)國造價(jià)工程師12工程師工程責(zé)任人5史潔娥造價(jià)工程師7工程師現(xiàn)場責(zé)任人6張玉清中級(jí)造價(jià)員67王帥中級(jí)造價(jià)員2五、跟蹤審計(jì)確保方法（一）指導(dǎo)思想、目標(biāo)1．以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)立性和科學(xué)性”為宗旨，在工程造價(jià)控制過程中依法維護(hù)委托人和建設(shè)單位利益，確保投資效果真實(shí)表現(xiàn)。2．認(rèn)真審查，確保工程造價(jià)真實(shí)，并經(jīng)過造價(jià)工程師努力工作，努力爭取使工程總造價(jià)不超概預(yù)算。3．嚴(yán)格根據(jù)國家和地方相關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、法律、法規(guī)，和企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度和《工程造價(jià)咨詢協(xié)議》，對項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行最終控制。（二）質(zhì)量確保方法1．我所將組建強(qiáng)有力項(xiàng)目審核小組。在項(xiàng)目審核期間將集中力量，抽調(diào)思想作風(fēng)正派、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、審核工作經(jīng)驗(yàn)豐富強(qiáng)有力專業(yè)技術(shù)人員投入項(xiàng)目審核工作。。2．跟蹤審計(jì)人員現(xiàn)場辦公，全程參與圖紙會(huì)審、技術(shù)交底、隱蔽驗(yàn)收、材料核價(jià)、投資控制工作，做好各類資料搜集整理，維護(hù)委托人正當(dāng)權(quán)利，實(shí)施項(xiàng)目分管所長、部門主任、項(xiàng)目責(zé)任人三級(jí)復(fù)核制，對審計(jì)質(zhì)量高、效益好受到用戶好評(píng)審計(jì)人員按我所要求給獎(jiǎng)勵(lì)，對出現(xiàn)問題審計(jì)人員追究責(zé)任。3．嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、依法執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真做好工作底稿，做到事事有理，件件有據(jù)，所做結(jié)論經(jīng)得起事實(shí)和時(shí)間檢驗(yàn)。4．在項(xiàng)目審核工作中要堅(jiān)持廉潔奉公，遵紀(jì)遵法，不吃請、不受禮、不請吃、不送禮，并對審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)覺違犯紀(jì)律者，立即撤回，嚴(yán)厲處理。（三）造價(jià)控制方法為了將工程造價(jià)控制在合理范圍之內(nèi)，針對該工程，確定以下造價(jià)控制方法：1、熟悉招投標(biāo)和協(xié)議簽署過程，工程計(jì)量計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，要求施工單位做到工程量計(jì)算書、定額套用、取費(fèi)程序底稿清楚、明細(xì)齊全；3、分析匯總工程所需材料，選擇用量大、單價(jià)高和其它需找補(bǔ)差價(jià)材料作為控制材料費(fèi)用關(guān)鍵對象，提議建設(shè)單位自行供給或要求施工單位報(bào)價(jià)審批；4、督促監(jiān)理單位審核施工單位申報(bào)施工組織經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案，對可行方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)