公立醫(yī)院內部控制體系構建的探討

摘要：隨著新醫(yī)改政策的全面推進，公立醫(yī)院對于自身的內部管理體系進行了相應的調整和優(yōu)化，當前公立醫(yī)院中采取的管理方法和新醫(yī)改制度不能充分匹配，而實施更加完整和清晰的管理體系建設能幫助公立醫(yī)院更好地規(guī)范自身的發(fā)展方向，明確發(fā)展路徑。在公立醫(yī)院發(fā)展過程中，內部控制管理是公立醫(yī)院運營管理的重要管理工具之一，通過開展內部控制管理活動可以系統(tǒng)的對其內部運營進行管理，讓公立醫(yī)院的運行效率得到顯著提高。本文探索公立醫(yī)院內部控制的相關內容，并對其中的問題進行分析，制定出合適的內部控制管理策略和方案，希望可以幫助公立醫(yī)院更好地規(guī)范自身行為，在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。關鍵詞：公立醫(yī)院;內部控制;醫(yī)院建設隨著中國特色社會主義經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在推進健康中國建設，把保障人民健康放在優(yōu)先發(fā)展的過程中，公立醫(yī)院變得越來越重要，醫(yī)療服務機構變得越來越重要，直接影響到民生，尤其是公共醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定之間存在緊密的關聯(lián)，同時也在一定程度上影響社會經(jīng)濟發(fā)展水平。隨著新醫(yī)改制度的實施。醫(yī)院在發(fā)展過程中產(chǎn)生諸多問題，對公立醫(yī)院管理體系和管理能力提出了新挑戰(zhàn)，加強內部控制管理、構建內部控制體系變得更加關鍵，要求醫(yī)院結合自身情況對內部控制體系構建中的各項要求加以明確，也能嚴格規(guī)范自身的行為，幫助醫(yī)院逐步高質量發(fā)展。一、公立醫(yī)院內部控制的特點和標準當前公立醫(yī)院中的內部控制特點主要包括以下三個方面：首先是公立醫(yī)院內部控制導向是要保障就醫(yī)人員的權益實現(xiàn)，同時也能夠對醫(yī)療活動中可能會出現(xiàn)的醫(yī)療風險進行相應的控制。其次則是公立醫(yī)院中的各種藥品以及醫(yī)用的耗材體現(xiàn)出特殊性，這些藥品耗材的準入、采購以及使用等環(huán)節(jié)都會更加特殊，有著一套相對更加獨特的管理方式。另外則是公立醫(yī)院中的收入現(xiàn)金流量相對較大，種類也比較多，在公立醫(yī)院中醫(yī)療成本的核算環(huán)節(jié)就會存在困難，同時醫(yī)院中的開支項目也相對比較復雜。一般在公立醫(yī)院中開展內部控制管理工作時，應當遵循內部控制標準：首先要保證醫(yī)院中的內部控制能夠覆蓋到醫(yī)院醫(yī)療服務活動的方方面面，防止在內部控制中存在死角，為相關人員提供可乘之機。其次則是公立醫(yī)院的內部控制必須要具體完整且具有可操作性。另外則要重視對于公立醫(yī)院醫(yī)療服務管理過程的控制，要防患于未然。最后則是要充分體現(xiàn)出醫(yī)院內部控制所具有的重要價值和功能，讓公立醫(yī)院的內部控制成效更好，因此就要求公立醫(yī)院能夠結合自身發(fā)展現(xiàn)狀和特點，構建完整的內部控制體系，讓內部控制更加高效，從而發(fā)揮內部控制在管理活動中的重要價值。二、公立醫(yī)院內部控制體系構建的意義（一）有利于提高管理水平公立醫(yī)院在持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展過程中對風險的防范以及內部控制制度的執(zhí)行都提出了嚴格的要求，這些方面都體現(xiàn)著公立醫(yī)院的管理狀態(tài)和管理水平。近些年伴隨著中國特色社會主義經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，人民群眾的生活質量得到了顯著的提高，政府方面對于公立醫(yī)院的管理工作也提出了相對更加嚴格的要求，在公立醫(yī)院管理中通過內部控制體系的構建可以進一步控制醫(yī)院中的每一個環(huán)節(jié)和流程，讓綜合管理水平得到提升。（二）有利于防止舞弊現(xiàn)象通過控制公立醫(yī)院中的各項內部控制活動，對內部控制的建設體系進行完善，流程進行改進，能讓公立醫(yī)院中的所有部門員工都嚴格遵守法律方面的規(guī)定，防止出現(xiàn)公立醫(yī)院中員工的瀆職行為，也能夠防止出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，因此在公立醫(yī)院中的內部控制制度體系可以成為一道防火墻，對公立醫(yī)院中所有員工提出更加嚴格的要求，從而防止違法現(xiàn)象發(fā)生。（三）有利于保證信息安全完整公立醫(yī)院為群眾提供公共服務，因此要保證公立醫(yī)院中所有財務數(shù)據(jù)的真實性和準確性，更好地為人民服務。在具體內部控制體系的構建過程中，應當采取合適的方法來劃分不相容的崗位以及各個崗位的工作流程和內容，讓公立醫(yī)院中的各部分資金使用途徑和方式更加明確。三、公立醫(yī)院內部控制體系中遇到的問題公立醫(yī)院中開展內部控制管理工作以及建設完善的內部控制體系必然會遇到多種問題，其中由于內部控制體系的環(huán)境比較缺乏，會導致內部控制的實施環(huán)境不良。其次是公立醫(yī)院中的風險評估工作相對比較薄弱，內部控制評價機制相對比較欠缺，都會影響到內部控制的實際質量。另外公立醫(yī)院中的內部控制信息化水平有待提高，導致信息化系統(tǒng)雖然得到了應用，卻沒有辦法發(fā)揮其全部的價值。通過開展公立醫(yī)院內部控制體系管理工作，能更好地發(fā)現(xiàn)在內部控制中存在的問題，構建完善的內部控制流程和方案，實現(xiàn)內部控制目標。（一）欠缺良好的內控環(huán)境公立醫(yī)院的運營決策體系、組織架構以及內部審計機制，都會對內部控制執(zhí)行效果造成相應的影響，但實際中一些醫(yī)院主要領導并不是很重視內部控制方案的編制和執(zhí)行，也會導致內部控制的實際管理環(huán)境缺乏。主要領導并沒有對內控工作提供足夠的支持，因此會導致內部控制執(zhí)行工作缺乏相應的人員來組織開展，有一些公立醫(yī)院中的工作人員沒有真正認識到內部控制所具有的重要價值，將內部控制看成是一種形式化和表面化的工作，也沒有嚴格遵循相對應的制度內容要求，導致公立醫(yī)院在各類醫(yī)療服務活動中伴隨著風險的產(chǎn)生，讓公立醫(yī)院的內部環(huán)境更加惡劣，影響到公立醫(yī)院內部控制的實際成效。（二）風險評估工作較薄弱公立醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動時，可能會遇到多元化因素的影響和限制，在醫(yī)院中風險評估工作是強化風險控制管理的有效途徑和方法，通過風險評估能尋找到公立醫(yī)院在生產(chǎn)經(jīng)營過程中受到內部以及外部環(huán)境因素的影響，對于醫(yī)院發(fā)展造成的限制和阻礙，也能幫助公立醫(yī)院中的員工明確風險控制行之有效的措施和方法。而公立醫(yī)院開展內部控制風險的評估工作需要形成全員參與的格局以及全過程管控的模式，才能真正意義上實現(xiàn)各部門之間的相互聯(lián)合交流，要根據(jù)不同發(fā)展時期對于公立醫(yī)院服務工作中的風險點進行定位，并根據(jù)公立醫(yī)院的生產(chǎn)運行特征以及工作的整個流程明確公立醫(yī)院工作中風險控制的盲點，對其進行切入，讓公立醫(yī)院中的醫(yī)療服務效果得到相應的保證和提升。但實際上有一些公立醫(yī)院的風險防范意識相對薄弱，也沒有建設專門控制風險的有關部門，導致公立醫(yī)院中的風險制度體系很難保證各部門的運行成果合法、運行效果提升，這種風險管理力度的薄弱性問題會導致公立醫(yī)院以及患者之間的矛盾進一步激化，讓公立醫(yī)院中各項工作的有序開展受到限制和阻礙，更會導致公立醫(yī)院在整個社會中的患者滿意度下降，致使醫(yī)院發(fā)展受到限制。（三）欠缺內控評價的機制有一些公立醫(yī)院在組織開展內部控制工作時并沒有獲得領導的支持，也沒有建設完整的內部控制評價體系，針對公立醫(yī)院中現(xiàn)有的內部控制漏洞進行彌補和糾正。通常情況下，公立醫(yī)院中的內部控制評價會由審計部門來主導，因此要保證公立醫(yī)院中的審計部門可以更加獨立，讓審計人員能夠處于穩(wěn)定工作的狀態(tài)。此外，有一些公立醫(yī)院中的審計工作人員可能并不是本專業(yè)的人員，他們自身的綜合素養(yǎng)不高，完整的審計知識結構比較缺乏，就會導致公立醫(yī)院的內部控制成效不理想，還有一些公立醫(yī)院沒有建設完整的內控信息平臺，對各部門的內控執(zhí)行情況進行監(jiān)督，可能會導致內部控制工作流于形式，造成內部控制執(zhí)行效果不良好的結果，有一些公立醫(yī)院中的領導人員并不重視公立醫(yī)院的信息化建設問題，整體的信息化水平相對較低，因此影響到了醫(yī)院的管理成本，也導致公立醫(yī)院制定出的運營決策存在一些缺陷。（四）內控信息化水平有待提高公立醫(yī)院中開展內部控制工作，內部控制系統(tǒng)需要重視信息的傳輸和交流。近些年社會不斷進步，先進的網(wǎng)絡技術隨之發(fā)展，我國已經(jīng)進入大數(shù)據(jù)時代，公立醫(yī)院中的內部管理人員對于公立醫(yī)院內部控制信息化建設更加重視，并且在其中投入了一些資源。但是目前的信息化水平顯然還沒有辦法滿足新醫(yī)改政策的特殊需要，導致內部控制價值并未得到充分發(fā)揮，各部門之間的溝通也并不緊密，導致公立醫(yī)院發(fā)展過程中出現(xiàn)問題時不能及時進行防范和解決，因此可能會導致風險的產(chǎn)生。四、公立醫(yī)院內部控制體系構建的對策公立醫(yī)院開展內部控制管理工作應當有相應的制度體系作為支撐，要構建科學、合理、完整的內部控制體系，就需要重視以下幾個不同的方面：通過清晰內部控制體系的構建思路、設定內部控制風險評估的內容和流程、完善內部控制評價機制、提高公立醫(yī)院信息管理綜合水平，保證內部控制管理工作的開展更加順利和方便，實現(xiàn)公立醫(yī)院內部控制管理的目標和規(guī)劃。（一）清晰內控體系構建思路公立醫(yī)院構建內部控制體系是要由公立醫(yī)院中的主要領導負責推進內部控制工作的嚴格落實，在內部控制體系構建過程中，應當將預算作為主線，強化資金的管控，更要優(yōu)化預算管理的制度方法，緊緊抓住針對醫(yī)院中各類醫(yī)療活動的控制工作，明確其中的關鍵點，才能更好地實現(xiàn)各項醫(yī)療服務活動高效管控的要求。對于公立醫(yī)院來說，要嚴格按照有關部門出臺的各項內部控制規(guī)范性原則，制定內部控制體系的框架，并且將內部控制體系框架劃分為業(yè)務部分以及組織部分這兩個層次。如果公立醫(yī)院只針對醫(yī)療服務活動的流程開展內部控制制度的建設，必然會忽視醫(yī)院層面內部控制制度的建設問題，因此導致內部控制的實際效果達不到理想狀態(tài)，更會導致醫(yī)院中的內部控制設計效果不明顯，從醫(yī)院的組織層面來看，要進一步優(yōu)化內部控制制度體系，就必須要進一步關注組織結構的優(yōu)化，讓醫(yī)院中的風險評估機制更加完整，也能夠更好地幫助公立醫(yī)院防范風險。（二）加強內控風險評估工作第一，要設定公立醫(yī)院的風險管理目標。在公立醫(yī)院風險評估工作中，評估失效的一個關鍵影響因素是公立醫(yī)院的風險管理目標并不明確，因此風險管理目標的設置就應當是開展全面風險評估工作的基礎和前提，在公立醫(yī)院的長時間發(fā)展過程中，要明確自身的發(fā)展目標，并嚴格按照時間與空間等不同維度對發(fā)展目標進行精細化設置，將這些目標可以真正下達到醫(yī)院的每一個科室部門，形成更加完整的風險管理目標體系。第二，建立完整的風險預警體系。在公立醫(yī)院中負責內部審計工作的部門要嚴格遵循醫(yī)院長期發(fā)展目標和規(guī)劃，根據(jù)醫(yī)院當前的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境來綜合考慮醫(yī)院在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能會遇到的各種風險，并在風險真正產(chǎn)生之前進行預防解決?？梢猿闪⒂舍t(yī)院院長直接負責的風險管理委員會，能對醫(yī)院中的各項信息進行搜集和分析，也能讓醫(yī)院管理者對醫(yī)院當前所處的環(huán)境改變情況產(chǎn)生相應的了解，有敏銳的知覺，更能夠及時發(fā)現(xiàn)各種風險的存在，還能夠結合公立醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀去選擇財務指標，設定警示值，讓醫(yī)院的預警系統(tǒng)在此基礎上得以形成。內部審計部門還可以通過常用的一些風險分析方法對風險進行準確的了解和評估，把握風險的關鍵環(huán)節(jié)，并對其進行預防。第三，建立風險控制模式。公立醫(yī)院必須要根據(jù)自身的風險承受能力，對風險收益進行平衡，采取合適的方法來對風險進行應對和防范，如果有必要也可以建立相應的醫(yī)療風險保險制度。與此同時，公立醫(yī)院中的內部審計部門要對風險防范過程中的不同措施是否真正有效進行客觀評價，監(jiān)控醫(yī)院中的風險事件，并形成相應的報告為后續(xù)內部控制管理工作的開展提供指導，使醫(yī)院能更好地適應當前環(huán)境變化。（三）完善內部控制評價機制公立醫(yī)院內部控制的有效性應當參照內部控制評價機制的內容和流程，內部控制評價體系應當真正意義上涉及醫(yī)院內部控制的方方面面，覆蓋醫(yī)院的每一個環(huán)節(jié)，讓每一個部門以及員工都能在其中得到參與和融合。在公立醫(yī)院開展內部控制評價工作時，要嚴格遵循可操作性以及精細化的原則，建立形成不同指標之間的聯(lián)系，明確這些指標的結構層次，使之和醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀更加匹配，更能為公立醫(yī)院中的部門和人員的評估提供方便的條件。此外，有必要在公立醫(yī)院中建設完整的激勵和約束體系，讓醫(yī)院的內部監(jiān)督流程更加清晰，內容更加完整，如果公立醫(yī)院中的激勵約束體系效率較低，那么管理人員可能會更加忽視激勵約束體系，不會對自己的行為進行嚴格的約束，因此在公立醫(yī)院中要積極表揚在內部控制環(huán)節(jié)取得明顯成效的部門和員工，同時針對違反內部控制原則和要求的員工進行適當?shù)膽土P，讓醫(yī)院的內部控制評價機制作用得到充分的體現(xiàn)，也能夠讓內部控制流程更合適。（四）重視醫(yī)院信息系統(tǒng)的完善先進技術對于人們的日常生活和工作產(chǎn)生了極大的影響，在公立醫(yī)院開展內部控制管理工作時要遵循與時俱進的原則，強化內部控制信息系統(tǒng)的完善以及合理應用，發(fā)揮信息技術所具有的獨特優(yōu)勢，對公立醫(yī)院內部的不同系統(tǒng)進行緊密連接，從而保證信息數(shù)據(jù)得到及時的傳輸和分享，能夠為員工工作開展提供方便的條件和資源。同時在開展公立醫(yī)院信息系統(tǒng)管理工作過程中，必須要對信息化系統(tǒng)的應用管理要求進行明確，提高信息系統(tǒng)的安全性能，也應當及時更新和改造一些使用壽命相對比較長、功能已經(jīng)比較陳舊落后的信息化系統(tǒng)。除此之外，還