關(guān)于強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考

摘要：隨著《國(guó)企改革三年行動(dòng)方案（2020—2022年）》的頒布，我國(guó)國(guó)有企業(yè)為了適應(yīng)改革需求，加快了建設(shè)內(nèi)部控制體系的腳步。要想實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的目標(biāo)，就要有完善的內(nèi)部控制體系為項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。但目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度仍然面臨內(nèi)控環(huán)境惡劣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、監(jiān)督評(píng)估體制不健全、信息化程度低等問(wèn)題。本文從內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)概念入手，提出優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、健全內(nèi)控制度、做好風(fēng)險(xiǎn)管控和審計(jì)監(jiān)督工作、強(qiáng)化內(nèi)控信息化水平等措施，希望可以對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控改革進(jìn)程有所幫助。關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;體系優(yōu)化國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，國(guó)際上許多大型跨國(guó)公司紛紛進(jìn)駐我國(guó)，對(duì)我國(guó)新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了重要的沖擊，國(guó)有企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定有著重要的意義。國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之一就是擁有良好的內(nèi)控體系，現(xiàn)階段應(yīng)抓住我國(guó)全面開(kāi)啟社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)新機(jī)遇，完善內(nèi)控體系建設(shè)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。一、內(nèi)部控制以及其意義（一）內(nèi)部控制內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)過(guò)程，其中內(nèi)部控制目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制定義為：一個(gè)組織為實(shí)現(xiàn)既定管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在一定前提下，對(duì)單位內(nèi)部實(shí)行的一種自我約束和管理的各項(xiàng)方法和措施的總稱(chēng)。通俗而言，就是指單位為了保證自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常經(jīng)營(yíng)，而在單位內(nèi)部建立和采取的一系列關(guān)于加強(qiáng)管理和控制相關(guān)規(guī)章和制度的總稱(chēng)，內(nèi)部控制要素包括企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)）、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的意義首先，企業(yè)的內(nèi)部控制的加強(qiáng)可以有效減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)隨著國(guó)內(nèi)外社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的巨變，在帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要面對(duì)更多內(nèi)部和外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在無(wú)法改變外部多變風(fēng)險(xiǎn)的情況下，如果缺少完善的內(nèi)部控制體系的支撐，那么國(guó)有企業(yè)就可能會(huì)因?yàn)閮?nèi)控制度不完善而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，輕則預(yù)算成本、人力資源成本的浪費(fèi)甚至閑置；重則導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)混亂、資產(chǎn)不實(shí)、隱性貪污與腐敗等，造成國(guó)有企業(yè)信譽(yù)和社會(huì)公信力的下滑，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，建立的完整的內(nèi)部控制體系則能夠結(jié)合市場(chǎng)變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，分析企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中重點(diǎn)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提前采取針對(duì)性措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行管控，有針對(duì)性有重點(diǎn)的有效防范企業(yè)可能面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少突發(fā)狀況的發(fā)生，減輕企業(yè)損失。其次，由于國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)中大部分都為國(guó)有資產(chǎn)，是我國(guó)重要的財(cái)政來(lái)源，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)具有重要作用。因此國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)工作保證了國(guó)有資產(chǎn)的安全完整甚至實(shí)現(xiàn)保值增值。但我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控機(jī)制具有不健全之處，如在沒(méi)有經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研和結(jié)合企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)狀況的情況下，提前盲目地制定下一個(gè)季度的企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，這樣在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的停滯或者延期，從而與前期預(yù)算計(jì)劃脫節(jié)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的指導(dǎo)引領(lǐng)作用得不到徹底的體現(xiàn)，使得國(guó)有企業(yè)按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定的監(jiān)督機(jī)制得不到完全的用場(chǎng)，部分項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)脫離企業(yè)監(jiān)督管理范圍，在一定程度上對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整產(chǎn)生威脅。完整的國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系能夠在制度和規(guī)章方面對(duì)員工的行為形成強(qiáng)制約束，增強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的針對(duì)管理?？刂茋?guó)有企業(yè)資產(chǎn)的存儲(chǔ)、規(guī)劃、使用、盤(pán)點(diǎn)、清查等一系列工作，有效提高資源使用效率，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整，甚至達(dá)到保值增值的目的。二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)面臨的困境（一）對(duì)內(nèi)控的重視不足，內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化早在2008年，財(cái)政部就結(jié)合我國(guó)國(guó)情、相關(guān)內(nèi)控理論以及我國(guó)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況這三方面的因素，為了提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，相繼制定并出臺(tái)了一系列企業(yè)內(nèi)控規(guī)定，顯然企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的改革得到了國(guó)家層面的支持。只有在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能在企業(yè)內(nèi)部有效地推進(jìn)控制體系的建設(shè)，但是由于內(nèi)控體系研究時(shí)間并不長(zhǎng)，以及國(guó)有企業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的特殊性，導(dǎo)致了部分國(guó)有企業(yè)的管理層對(duì)于進(jìn)行內(nèi)控制度改革始終處于謹(jǐn)慎的觀望態(tài)度。而且企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制改革是在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部逐步推進(jìn)的，并不能一蹴而就。并且與直接經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同大多是未來(lái)利益和隱性效益，在短時(shí)間，內(nèi)控機(jī)制無(wú)法帶給企業(yè)看得到的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。這種種因素就導(dǎo)致了在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制文化的缺失。一方面，員工對(duì)內(nèi)控體系的認(rèn)同感較低，無(wú)法積極地投入到內(nèi)控體制的建設(shè)中。另一方面是國(guó)有企業(yè)管理者仍然認(rèn)為企業(yè)管理的中心為企業(yè)的行政管理，管理者的錯(cuò)誤思想和做法，直接造成了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控體系建設(shè)的環(huán)境，給企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)造成了不利影響。（二）內(nèi)控制度有待健全，控制活動(dòng)尚不規(guī)范隨著國(guó)家內(nèi)部控制相關(guān)制度的頒布，國(guó)有企業(yè)也早已開(kāi)始在企業(yè)管理方面逐步引進(jìn)并盡力完善內(nèi)控建設(shè)。但大多是引進(jìn)粗略的內(nèi)控機(jī)制，在內(nèi)控制度的實(shí)際建設(shè)落實(shí)方面，依然存在著各種各樣的問(wèn)題。如少數(shù)國(guó)有企業(yè)在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)并非是由管理層自上而下發(fā)起的企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的調(diào)整，而是借助外部?jī)?nèi)控機(jī)制建設(shè)機(jī)構(gòu)引進(jìn)相關(guān)制度。這時(shí)由于外部機(jī)構(gòu)無(wú)法準(zhǔn)確掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，因此無(wú)法制定企業(yè)個(gè)性化的內(nèi)控制度，只能根據(jù)內(nèi)控機(jī)制成功案例進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。這種不符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的內(nèi)部控制體系與企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展需求不符。還有部分國(guó)有企業(yè)雖然也在不斷地推動(dòng)內(nèi)控體制建設(shè)，但其主要目的只是為了完成上級(jí)布置的任務(wù)。在實(shí)際建設(shè)方面存在各式問(wèn)題，如內(nèi)部控制內(nèi)容沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際，過(guò)于空洞含糊。相關(guān)制度與自身業(yè)務(wù)關(guān)系不大，沒(méi)有具體到某一項(xiàng)目或某一部門(mén)上，缺少針對(duì)性和可執(zhí)行性，這樣草率制定的內(nèi)控體系無(wú)法有效地支持企業(yè)管理工作。另外，部分國(guó)有企業(yè)缺少內(nèi)控機(jī)制的具體落實(shí)。雖然制定了內(nèi)控制度匯編，但沒(méi)有組織員工系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和研究?jī)?nèi)控制度，導(dǎo)致部門(mén)員工甚至不清楚內(nèi)控管理流程和細(xì)則，內(nèi)控制度沒(méi)有落到實(shí)處。以上種種內(nèi)控制度基本是失效，流于形式，對(duì)企業(yè)管理沒(méi)有絲毫幫助。這些內(nèi)控問(wèn)題的出現(xiàn)輕則影響了國(guó)企辦事效率，導(dǎo)致辦事效率低下和企業(yè)資源的浪費(fèi)，重則會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理漏洞，從而影響到國(guó)有資產(chǎn)的安全。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防控不足目前，由于國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化改革開(kāi)展較晚，導(dǎo)致部分國(guó)有企業(yè)沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，仍然保留計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)習(xí)慣，在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中始終以企業(yè)生產(chǎn)為導(dǎo)向，沒(méi)有形成以市場(chǎng)為導(dǎo)向的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，在進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)與市場(chǎng)，缺少有效的交流溝通渠道。這就導(dǎo)致這部分國(guó)有企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)的敏感度不夠、對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及風(fēng)險(xiǎn)因素感知力不足，無(wú)法準(zhǔn)確捕捉市場(chǎng)信息變化，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，導(dǎo)致企業(yè)在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法解決突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。由于對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防控重視程度低，無(wú)法科學(xué)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，在面對(duì)市場(chǎng)變化和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的壓力時(shí)，精確識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)的能力缺失，突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)無(wú)法及時(shí)處理到位，對(duì)企業(yè)的后續(xù)的經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略的開(kāi)展帶來(lái)不利影響。（四）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不到位，監(jiān)督職能弱化近年來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化改革的進(jìn)行，為了響應(yīng)國(guó)家號(hào)召及資產(chǎn)安全，國(guó)有企業(yè)紛紛設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要職能為負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的獨(dú)立監(jiān)管及考核，在大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部也對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有明確的考核規(guī)定，主要是以企業(yè)三年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為一個(gè)周期，在周期結(jié)束后統(tǒng)一對(duì)國(guó)有企業(yè)各部門(mén)及子公司實(shí)行全方位的審計(jì)考核工作。通過(guò)定期的考核工作，發(fā)掘企業(yè)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，來(lái)實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。但審計(jì)考核機(jī)制在在具體執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)困難，審核結(jié)果也不全面。審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)受限的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)方面內(nèi)容過(guò)分關(guān)注，缺乏工程類(lèi)審計(jì)人員。導(dǎo)致審計(jì)成果反饋效果弱，審查結(jié)果無(wú)法為后續(xù)問(wèn)題的解決提供有效的參考。（五）沿用傳統(tǒng)辦公模式，信息化程度較低隨著信息化技術(shù)的普及，并且大型國(guó)有企業(yè)通常擁有雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。因此企業(yè)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)早已在部分國(guó)有企業(yè)中得到了廣泛的使用。但在部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)仍有少許小型國(guó)有企業(yè)因缺乏財(cái)力和相關(guān)技術(shù)人員未使用自動(dòng)化辦公系統(tǒng)。業(yè)務(wù)信息的收集和傳播仍然采用紙質(zhì)手工的方式，這種方式在企業(yè)經(jīng)營(yíng)面窄、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)少的情況下還可以發(fā)揮一定的作用，一旦企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)張，就會(huì)造成時(shí)間空間上的限制，臨時(shí)緊急任務(wù)無(wú)法及時(shí)解決。這些傳統(tǒng)辦公模式下的弊端，降低了固有的信息傳播速度和辦事效率。還有部分原因是某些企業(yè)安裝了自動(dòng)化辦公系統(tǒng)，但相應(yīng)制度不完善，員工對(duì)信息系統(tǒng)的操作應(yīng)用也不夠熟練，這些原因?qū)е滦畔⑾到y(tǒng)無(wú)法真正發(fā)揮功效，造成人力物力資源浪費(fèi)。三、國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)的具體措施（一）高度重視內(nèi)部控制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境首先，國(guó)有企業(yè)要對(duì)內(nèi)控制度高度重視，采取有效措施，通過(guò)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制措施的切實(shí)落地。構(gòu)建董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、執(zhí)行管理層的三方相互監(jiān)督的機(jī)制，形成企業(yè)決策部門(mén)內(nèi)部的相互制衡狀態(tài)，從根本上扭轉(zhuǎn)企業(yè)決策“一言堂”的傳統(tǒng)局面。制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度制定、監(jiān)督、執(zhí)行制度，通過(guò)三方監(jiān)管確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)決策、任免等工作嚴(yán)格按照順序落實(shí)。在總體決策管理方面，保障內(nèi)控管理工作的有序落實(shí)。最后，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，從風(fēng)險(xiǎn)視角下注重內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)建。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制的宣傳，并組織員工進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，在落實(shí)內(nèi)控管理細(xì)節(jié)方面，改變行政管理為企業(yè)核心管理方式的錯(cuò)誤印象，從管理層與員工這兩方面入手，創(chuàng)造內(nèi)控制度實(shí)施的良好環(huán)境。（二）建立健全內(nèi)控制度，規(guī)范企業(yè)控制活動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制管理組織機(jī)構(gòu)在內(nèi)控系統(tǒng)的具體落實(shí)方面起到了至關(guān)重要的作用。通過(guò)建立一個(gè)合理科學(xué)的內(nèi)控組織架構(gòu)來(lái)為企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施保駕護(hù)航，推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)控管理的順暢性和有效性。優(yōu)化和健全企業(yè)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)主要分為兩個(gè)步驟。第一步，學(xué)習(xí)并結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立個(gè)性化現(xiàn)代企業(yè)管理要求，建立管理、決策、監(jiān)督三位一體的企業(yè)管理新秩序，在業(yè)務(wù)開(kāi)展方面減輕對(duì)政府的依賴(lài)。完善董事會(huì)、股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)的具體職能，提高三個(gè)部門(mén)的參與度。第二步，按照企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)需求細(xì)節(jié)劃分新的崗位，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)重要環(huán)節(jié)都設(shè)置內(nèi)控人員。通過(guò)在決策環(huán)節(jié)和執(zhí)行環(huán)節(jié)內(nèi)控細(xì)節(jié)的完善和補(bǔ)充，規(guī)范企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控國(guó)有企業(yè)要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于內(nèi)控制度實(shí)行的重要意義，經(jīng)過(guò)學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)的累積充分了解風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能引發(fā)的后果，建立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)甄別潛在風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，在不斷地實(shí)踐中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的敏感度，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)時(shí)刻注意對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時(shí)的處理分析，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并反饋上報(bào)。根據(jù)企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型建立個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，利用信息手段理清各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并及時(shí)商討應(yīng)對(duì)。最后，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，有利于風(fēng)險(xiǎn)損失的最小化。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，引進(jìn)其他資本，減少?lài)?guó)有資產(chǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，提高公司資金運(yùn)用效率和活力。激發(fā)國(guó)有資本活力，增加社會(huì)對(duì)企業(yè)相關(guān)制度監(jiān)督和制約，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。（四）做好內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作，落實(shí)監(jiān)督職能企業(yè)要建立獨(dú)立于各部門(mén)、直屬于股東大會(huì)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，詳細(xì)劃分各部門(mén)職能，避免出現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)相關(guān)職能重復(fù)的現(xiàn)象。審計(jì)部門(mén)在對(duì)內(nèi)部控制的落實(shí)進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，不但要實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管還要實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)管。重視對(duì)內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估審查結(jié)果不斷進(jìn)行反饋，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度不斷地進(jìn)行修復(fù)和完善。國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極接受外部監(jiān)管，在進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督客觀性的同時(shí)，也可以保證審計(jì)結(jié)果的精確性。審計(jì)部門(mén)應(yīng)由點(diǎn)及面地理清企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)反饋結(jié)果，制訂風(fēng)險(xiǎn)防范的清單，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)成果發(fā)揮作用。明確審計(jì)考核指標(biāo)，建立有效的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，達(dá)到激勵(lì)員工的目的，使其積極投入內(nèi)部控制落實(shí)工作中去。（五）提高內(nèi)控信息化水平，確保信息與溝通順暢提高內(nèi)控信息化水平，有效提升經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中關(guān)鍵信息的傳遞反饋的速度，不僅為下一季度企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定提供及時(shí)有力的參考，而且還有助于審計(jì)監(jiān)督工作的及時(shí)展開(kāi)。首先，是在各個(gè)經(jīng)營(yíng)部門(mén)之間要加強(qiáng)溝通交流，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的流通性，使員工不僅了解自身職能，也對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略有細(xì)致的理解，這樣有利于企業(yè)全體對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全局的具體把握，提高企業(yè)員工的內(nèi)