2023年山東省煙臺市【注冊會計】公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理真題(含答案)

（2023年）山東省煙臺市【注冊會計】公

司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理真題（含答案）

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一、單選題（10題）

1.上郡公司是一家大型運輸企業(yè)，為了享受更多的稅收優(yōu)惠，該公司的

所有運輸設(shè)備都從租賃公司進行租賃。根據(jù)資料判斷上郡公司進行融資

的方式屬于0

A.內(nèi)部融資B.股權(quán)融資C.債權(quán)融資D.資產(chǎn)銷售融資

2.

第6題被審計單位對采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容不包括

的是（）。

A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付

B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為

C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗

的現(xiàn)象

D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保

管制度是否存在漏洞

3.

第12題下面四個選項中，不屬于COSO內(nèi)部控制要素的是（）。

A.整物斗墻

B風(fēng)齡芹仙

C.

D.侑以。期*

4.一般而言，實務(wù)中的股利政策()幾類。

A.A.固定股利政策、流動股利政策

B.固定股利支付率政策、零股利政策、剩余股利政策

C.零股利政策、剩余股利政策

D.固定股利政策、固定股利支付率政策、零股利政策、剩余股利政策

5.下列不屬于內(nèi)部化理論假設(shè)前提的是()。

A.企業(yè)在不完全市場中追求利潤最大化

B.中間產(chǎn)品市場的不完全競爭

C.最終產(chǎn)品市場的不完全競爭

D.跨國公司是市場內(nèi)部化過程超越國界的產(chǎn)物

6.下列各項企業(yè)競爭策略運用了波士頓矩陣分析正確的是0

A.放棄與對手的競爭，不再對市場增長快的產(chǎn)品加大投入

B.重新定位進入成熟期的產(chǎn)品價格，提高該產(chǎn)品的競爭力

C.加大對市場占有率低且價格競爭激烈的產(chǎn)品的投資

D.對市場占有率下滑的產(chǎn)品通常不再追加投資

7.甲公司是一家食品生產(chǎn)企業(yè)。最近該公司曝出食品質(zhì)量丑聞，經(jīng)調(diào)查，

原因是采購部門采購的原材料質(zhì)量存在問題。該公司經(jīng)過自查，發(fā)現(xiàn)采

購部并未針對采購環(huán)節(jié)制定明確的質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)，造成原材料質(zhì)量失控。

這表明該公司內(nèi)部控制存在（）。

A.設(shè)計缺陷B.運行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷

8.以企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品在企業(yè)現(xiàn)有市場上滿足老用戶需要的同時,爭取新

用戶，提高企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品在現(xiàn)有市場上的占有率。這一戰(zhàn)略屬于（）。

A.市場開發(fā)戰(zhàn)略B.產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略C.多元化經(jīng)營戰(zhàn)略D.市場滲透戰(zhàn)略

9.某電腦廠商新推出一款高性能電腦，并且制定了較高的價格，但是幾

個月后就開始降價銷售，以擴大市場，這種定價方式屬于0

A.動態(tài)定價法B.差別定價法C.滲透定價法D.撇脂定價法

10.

第15題在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現(xiàn)金、

銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的是（）。

A.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已付款，而被審計單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物

C.債務(wù)人因種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐棧粚徲媶挝簧形词盏酵素?/p>

D.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等不爭議而拒付部分貨款

二、多選題（10題）

11.

第38題下列各項中，屬于宏觀環(huán)境分析（PEST）中的關(guān)鍵因素的有

)o

A.”伊因不

B."會文化iMK

C.人力貧源方亦

O.H未因點

12.M公司非常注重自主創(chuàng)新，企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝積

極開展研發(fā)活動，下面在流程控制中，企業(yè)可實施的控制關(guān)注點包括

（）o

A.建立完善的立項申請程序，展開可行性研究

B.研究過程管理，落實崗位責(zé)任制，監(jiān)督進程

C.研究成果驗收，確定是否申請專利，或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密

D.建立研究開發(fā)活動評估機制

13.關(guān)于套期保值，下列說法正確的有（）。

A.套期保值是指為沖抵風(fēng)險而買賣相應(yīng)的衍生產(chǎn)品的行為

B.套期保值的目的是承擔(dān)額外的風(fēng)險以盈利

C.套期保值的結(jié)果增加了風(fēng)險

D.不能從衍生產(chǎn)品的交易本身判斷該交易是否為套期保值或投機

14.獨立的審計委員會的存在已經(jīng)被國際公認(rèn)為良好公司治理的一個重

要特征。審計委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作，下列選項中屬于審

計委員會對內(nèi)部審計進行復(fù)核的內(nèi)容包括（）o

A.組織中的地位B.職能范圍C.技術(shù)才能D.內(nèi)部審計組成

15.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)》提出了企業(yè)利用信

息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制中所應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險，包括（）o

A.信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企

業(yè)經(jīng)營管理效率低下

B.系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信

息技術(shù)實施有效控制

C.系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無

法正常運行

D.允許他人進入計算機系統(tǒng)并允許遠(yuǎn)程實時處理，需要額外的控制，并

要防范安全問題

16.下列各項中，屬于董事的善管義務(wù)的有0

A.董事必須忠實于公司

B.董事心須維護公司資產(chǎn)

C.董事不得實施與其所服務(wù)的營業(yè)具有競爭性質(zhì)的行為

D.董事在董事會上有審慎行使決議權(quán)的義務(wù)

17.下列各項中，符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》關(guān)

于企業(yè)內(nèi)部控制要求與措施的有0

A.大批采購物資或勞務(wù)的采購采用詢價或定向采購的方式

B.同一機構(gòu)不得辦理采購業(yè)務(wù)全過程

C.小額零星物資或勞務(wù)的采購，可以采用直接購買的方式

D.重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專家進行論證并進行集體決

策

18.甲公司從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，現(xiàn)在決定進軍北美市場，為此進

行詳細(xì)的外部環(huán)境分析。下列選項中，屬于甲公司針對北美市場進行宏

觀環(huán)境的分析有（）。

A.北美相關(guān)國家針對來自我國的家電產(chǎn)品實行進口配額

B.北美相關(guān)國家整體經(jīng)濟增速下降

C.北美相關(guān)國家技術(shù)創(chuàng)新能力較強

D.北美相關(guān)國家市場中該產(chǎn)業(yè)競爭對手?jǐn)?shù)量眾多

19.測試戰(zhàn)略的可接受性時，選定的戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)符合的方面包括（）。

A.環(huán)境因素

B.內(nèi)部能力和特征

C.可用資源

D.風(fēng)險偏好

20.戰(zhàn)略控制系統(tǒng)的特點可以通過兩個方面來反映，即程序的正式程度和

能被識別的業(yè)績評價指標(biāo)數(shù)目。企業(yè)構(gòu)建戰(zhàn)略控制系統(tǒng)時，應(yīng)考慮（）O

A.鏈接性

B.變化

C.風(fēng)險

D.競爭優(yōu)勢

三、4.綜合題（10題）

21.

資料四反映了該公司COSO報告五要素中的哪個出現(xiàn)了問題?請簡單闡

明理由。

22.資料：2008年2月，A公司（國有企業(yè)）按照財政部門要求，決定在

公司系統(tǒng)全面開展《會計法》執(zhí)行情況檢查。4月初，公司派出檢查組

對設(shè)在外省的A公司的銷售分公司B公司（以下簡稱B公司）進行檢查,

發(fā)現(xiàn)A公司存在多頭開戶、私設(shè)“小金庫”等問題。正當(dāng)檢查組準(zhǔn)備對有

關(guān)問題進行深入檢查時，A公司接到有關(guān)部門通報，A公司財會部經(jīng)理

許亮、B公司經(jīng)理趙強、副經(jīng)理張志剛攜巨款潛逃國外。A公司立即向

公安機關(guān)報案，同時決定對B公司幾年來的經(jīng)營管理和財務(wù)會計工作情

況進行全面檢查。經(jīng)過6個多月的檢查，一樁作案多年、涉案金額高達

近2000萬元的資金盜用案被揭開了面紗。（2）從內(nèi)部控制角度，指出A

公司董事會所作決定的不當(dāng)之處，并說明理由。

23.

資料三反映了該公司COSO報告五要素中的哪兩個出現(xiàn)了問題?請簡單

闡明理由。

24.

試分析沃爾瑪在韓國的國際擴張行為中面臨哪些挑戰(zhàn)?

25.

根據(jù)A公司決策層所作的決定分析，你認(rèn)為A公司未來發(fā)展最有可能

遇到的挑戰(zhàn)是()。

A.管理協(xié)作企業(yè)關(guān)系的能力

B.改進企業(yè)作業(yè)管理，實現(xiàn)有效成本控制的能力

C.市場開拓和維護的能力

D.工藝革新的能力

26.H啤酒成功地在一個擁有300萬人口的C市收購了一家啤酒廠，不

僅在該市取得了95%以上市場占有率的絕對壟斷，而且在全省的市場

占有率也達到了60%以上，成了該省啤酒業(yè)界名副其實的龍頭老大。

(4)結(jié)合雪花啤酒內(nèi)部管理上的問題談?wù)勀銓?nèi)部控制活動內(nèi)容的認(rèn)識。

27.

分析雪花啤酒的競爭戰(zhàn)略。

28.依據(jù)波士頓矩陣分別指出ABC公司的飲料、白酒、肉食加工和生

態(tài)旅游所屬的產(chǎn)品類型。并簡要說明理由。

29.ABC集團公司位于北京，其經(jīng)營范圍涉及多個領(lǐng)域，主要有飲料、

白酒、肉食加工和生態(tài)旅游四個業(yè)務(wù)單元。隨著人們生活水平的提高，

飲料行業(yè)市場增長迅速，但是該公司涉足飲料市場的時間很短，市場占

有率很低，而且飲料行業(yè)是一個高度競爭的行業(yè)；白酒行業(yè)在我國目前

基本處于成熟，市場增長緩慢，受啤酒、紅酒等的沖擊，某些年份甚至

出現(xiàn)了負(fù)增長，ABC公司的白酒業(yè)務(wù)具有悠久的歷史，市場占有率在全

國多年來穩(wěn)定保持在前10名，而且擁有相當(dāng)一部分穩(wěn)定的顧客群；隨

著人們生活水平的提高，人們對肉食的數(shù)量和質(zhì)量都提出了更高的要求,

因此肉食加工目前仍是一個增長較快的行業(yè)，ABC公司的肉食加工業(yè)

務(wù)也是其傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，其生產(chǎn)的“XYZ”牌肉制品是全國名牌產(chǎn)品，在我國

北方市場具有較高的市場占有率；生態(tài)旅游是近年來正在興起的產(chǎn)業(yè)，

ABC公司的生態(tài)旅游園正在建設(shè)當(dāng)中，不久就將開門迎客。

針對市場上飲料產(chǎn)品的狀況，ABC公司創(chuàng)新的推出果汁和蔬菜汁混合

飲料（假設(shè)現(xiàn)有市場上不存在這種混合飲料）；ABC公司即將開業(yè)生態(tài)園

的主要特色是果菜種植、家禽家畜小動物喂養(yǎng)、兒童傳統(tǒng)游戲等，面向

的潛在客戶為北京城市里的小朋友。

要求：

說明ABC集團公司采用了哪種類型的企業(yè)總體戰(zhàn)略。這種戰(zhàn)略的優(yōu)點

有哪些？

30.

《羊城晚報》以“全聚德兵敗羊城”為題，在頭版進行報道，各大媒體爭

相轉(zhuǎn)載，造成很大的負(fù)面影響。試從企業(yè)戰(zhàn)略管理的相關(guān)內(nèi)容方面進行

分析。

四、4.計算分析題（2題）

31.企業(yè)預(yù)計實現(xiàn)的銷售凈利率為多少?

32.計算該產(chǎn)品的預(yù)計利潤。

五、單選題（0題）

33.下列關(guān)于企業(yè)市場增加值的計算公式或說法錯誤的是（）。

A.企業(yè)市場增加值=企業(yè)資本市場價值一投資資本

B.企業(yè)市場增加值=權(quán)益增加值+債務(wù)增加值

C.市場增加值是預(yù)期各年經(jīng)濟增加值的現(xiàn)值

D.企業(yè)市場增加值=（投資資本回報率一資本成本）x投資資本

六、單選題（0題）

34.下列選項中，不屬于放棄戰(zhàn)略所采用的方式的是（）。

A.特許經(jīng)營B.合并C.分包D.賣斷

參考答案

1.C選項A不符合題意，內(nèi)部融資是指企業(yè)使用內(nèi)部留存收益來進行投

資，留存利潤是指企業(yè)分配給股東紅利后剩余的利潤，這種融資方式是

企業(yè)最普遍采用的方式；

選項B不符合題意，股權(quán)融資是指企業(yè)為了新的項目而向現(xiàn)在的股東和

新股東發(fā)行股票來籌集資金；

選項C符合題意，債權(quán)融資可分為貸款（短期貸款、長期貸款）和租賃，

本題中上郡公司利用租賃來進行融資從而合理避稅，屬于債權(quán)融資

選項D不符合題意，資產(chǎn)銷售融資是指企業(yè)銷售其部分有價值的資產(chǎn)

進行融資，但該種融資方式一旦進行了操作就無回旋的余地，而且如果

銷售不當(dāng)，銷售的價值就會低于資產(chǎn)本身的價值。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.A解析：檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性

程序。

3.CCOSO內(nèi)部控制框架的五個要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活

動、信息與溝通、監(jiān)察。

4.D

解析：一般而言，實務(wù)中的股利政策有四大類：固定股利政策、固定

股利支付率政策、零股利政策、剩余股利政策。

5.C【答案】C

【解析】內(nèi)部化理論建立在三個基本假設(shè)的基礎(chǔ)上：第一，企業(yè)在不完

全市場中追求利潤最大化；第二，中間產(chǎn)品市場的不完全競爭，使企業(yè)

在組織內(nèi)部創(chuàng)造市場，以克服外部市場的缺陷；第三，跨國公司是市場

內(nèi)部化過程超越國界的產(chǎn)物。

6.D選項A錯誤，市場增長率高的產(chǎn)品屬于明星產(chǎn)品或問題產(chǎn)品，對于

明星產(chǎn)品和有發(fā)展前途的問題產(chǎn)品應(yīng)加大投入；

選項B錯誤，進入成熟期的產(chǎn)品屬于現(xiàn)金牛產(chǎn)品，應(yīng)采用收獲戰(zhàn)略。對

于仍有所增長的現(xiàn)金牛產(chǎn)品，應(yīng)通過市場細(xì)分，維持其現(xiàn)有的市場占有

率或延緩其下降速度；

選項C錯誤，市場占有率低且價格競爭激烈的產(chǎn)品屬于瘦狗產(chǎn)品，瘦狗

產(chǎn)品應(yīng)采用撤退戰(zhàn)略；

選項D正確，市場占有率下滑的產(chǎn)品，應(yīng)界定為問題產(chǎn)品或瘦狗產(chǎn)品，

而對于這兩類產(chǎn)品通常不再追加投資；

綜上，本題應(yīng)選D。

7.A

A

【解析】設(shè)計缺陷是指企業(yè)缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)的必需控制，或現(xiàn)存的

控制并不合理及未能滿足控制目標(biāo)。該公司沒有針對采購環(huán)節(jié)制定明確

的質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)屬于設(shè)計缺陷。

8.D【答案】D

【解析】市場滲透戰(zhàn)略是指企業(yè)通過更大的市場營銷努力，提高現(xiàn)有產(chǎn)

品或服務(wù)在現(xiàn)有市場份額的戰(zhàn)略。

9.D選項A不符合題意，動態(tài)定價法是指產(chǎn)品的價格隨著需求程度的變

化而變化；

選項B不符合題意，差別定價法是指對市場不同部分中的類似產(chǎn)品確定

不同的價格；

選項C不符合題意，滲透定價法是指企業(yè)在新產(chǎn)品投放市場的初期，將

新產(chǎn)品價格定的相對較低，以便搶占銷售渠道和消費者群體，吸引大量

顧客，提高市場占有率，這是一種通過犧牲短期利潤來換取長期利潤的

策略；

選項D符合題意，撇脂定價法是指在新產(chǎn)品上市之初確定較高的價格,

并隨著生產(chǎn)能力的提高逐漸降低價格，這一方法旨在產(chǎn)品生命周期的極

早階段獲取較高的單位利潤；本題做法屬于撇脂定價法。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.C既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、

銀行存款賬戶借方中記錄。

11.ABDPEST分析中不包括人力資源因素。

12.ABCDABCD

【答案解析】：在研究與開發(fā)的流程控制中，企業(yè)可實施的控制關(guān)注點

包括：①建立完善的立項申請程序，展開可行性研究：②審批通過，重

點關(guān)注研究項目對促進企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)先進性以及成果轉(zhuǎn)化的

可行性。重大的研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似機構(gòu)集體審議；③研究

過程管理,落實崗位責(zé)任制，監(jiān)督進程④與合作方/外包方簽訂合同，

約定明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進度和

質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；⑤研究成果驗收，確定是否申請專利，或作為非專利

技術(shù)、商業(yè)秘密等；⑥明確核心研究人員名單和工作范圍，簽署保密防

議；簽訂勞動合同時，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移

交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等：⑦建立

研究開發(fā)活動評估機制。

13.AD套期保值的目的是降低風(fēng)險；投機的目的是承擔(dān)額外的風(fēng)險以盈

利。所以選項B不正確。套期保值的結(jié)果是降低了風(fēng)險；投機的結(jié)果是

增加了風(fēng)險，所以選項C不正確。

14.ABC

ABC

【解析】審計委員會在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復(fù)核，即組織中的

地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。

15.ABC《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)》提出了企業(yè)利

用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制中所應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險，包括：①信息系統(tǒng)缺乏或

規(guī)劃不合理.可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低

下；②系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利

用信息技術(shù)實施有效控制。一個有適當(dāng)授權(quán)管理的系統(tǒng)，將大大增加系

統(tǒng)中信息的可靠性和完整性；③系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位?？赡?/p>

導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運行。

16.ABD在公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，董事對公司的正常運轉(zhuǎn)

負(fù)有責(zé)任，強化董事的善管義務(wù)是十分必要的；

選項A符合題意，董事的忠實義務(wù)是對善管義務(wù)的具體化，它要求董

事：遵守公司章程，忠實履行職務(wù)，維護公司利益，不得利用在公司的

地位和職權(quán)為自己謀取私利；

選項B符合題意，公司資產(chǎn)是公司業(yè)務(wù)活動的前提，維護公司資產(chǎn)是對

董事會這個業(yè)務(wù)執(zhí)行和經(jīng)營決策機關(guān)組成人員的最基本要求；

選項C不符合題意，屬于董事的競業(yè)禁止義務(wù)

選項D符合題意，董事不得從事?lián)p害本公司利益的活動，否則，公司可

對其行使歸入權(quán)，即將從事上述活動的所得收入歸公司所有。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

17.CD選項A錯誤，大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范

圍、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則；

選項B錯誤，企業(yè)企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機構(gòu)辦

理采購業(yè)務(wù)全過程；

選項C正確，小額零星物資或勞務(wù)的采購，可以采用直接購買的方式,

符合成本效益原則；

選項D正確，重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專家進行論證并

進行集體決策，專業(yè)強的采購業(yè)務(wù)，因其技術(shù)性強，一般人員可能無法

識別其中的瑕疵等，所以需要專業(yè)協(xié)助。

綜上，本題選CD。

18.ABC宏觀環(huán)境分析中的關(guān)鍵要素包括：政治和法律因素（選項A）、經(jīng)

濟因素（選項B）、社會和文化因素、技術(shù)因素（選項C）o選項D屬于產(chǎn)

業(yè)環(huán)境分析的因素。

【名師點題】解答本題的關(guān)鍵是掌握PEST分析與產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析的區(qū)

別。

19.ABCD

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：測試戰(zhàn)略的可接受性。選定的戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)符合以下方

面：環(huán)境因素、內(nèi)部能力和特征、可用資源、風(fēng)險偏好。（參見教材

77?78頁）

【該題針對“戰(zhàn)略的可接受性分析”知識點進行考核】

20.ABCD本題考核戰(zhàn)略控制系統(tǒng)的構(gòu)建。構(gòu)建戰(zhàn)略控制系統(tǒng)時，應(yīng)考慮

如下方面：(1)鏈接性；(2)多樣性；(3)風(fēng)險；(4)變化；(5)競爭

優(yōu)勢。(參見教材124頁)

21.資料四表明該公司的監(jiān)察出現(xiàn)了問題。內(nèi)部審計形同虛設(shè)沒有發(fā)揮真

正的監(jiān)督作用。資料四表明該公司的監(jiān)察出現(xiàn)了問題。內(nèi)部審計形同虛

設(shè)，沒有發(fā)揮真正的監(jiān)督作用。

22.(1)A公司發(fā)生的案件說明其內(nèi)部控制制度方面存在以下缺陷：①B

公司由張志剛一人兼任會計和出納的做法存在缺陷不符合內(nèi)部控制有

關(guān)不相容職務(wù)相互分離控制的要求。②A公司授予B公司銷售定價權(quán)

和對外投資的做法存在缺陷不符合授權(quán)批準(zhǔn)控制的有關(guān)要求。③A公

司對B公司銷售貨款的控制存在缺陷不符合貨幣資金控制、銷售與收款

控制的有關(guān)要求。(2)從公司內(nèi)部控制的角度A公司董事會所作的決定

有以下不當(dāng)之處：①由總經(jīng)理承擔(dān)內(nèi)部控制全部責(zé)任的決定不當(dāng)按照

內(nèi)部控制的要求單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效

實施負(fù)責(zé)。A公司的單位負(fù)責(zé)人是董事長而不是總經(jīng)理因此不應(yīng)要求總

經(jīng)理對公司的內(nèi)部控制制度承擔(dān)全部責(zé)任。②所有的投資均由A公司

董事長審批的決定不當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制的方法和對外投資控制的要

求公司金額較大的對外投資應(yīng)該由董事會集體決策而不應(yīng)由董事長一

人審批。③出納人員不得兼任賬目登記工作的決定不當(dāng)出納人員可以

負(fù)責(zé)收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)以外的其他賬目的登記工作。A公司

銀行預(yù)留印鑒由總會計師統(tǒng)一保管的決定不當(dāng)不符合貨幣資金控制有

關(guān)銀行預(yù)留印鑒管理的要求。④所有的銷售業(yè)務(wù)均由A公司銷售部統(tǒng)

一負(fù)責(zé)的決定不當(dāng)按照內(nèi)部控制的要求“辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)

務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立”A公司的決定違背了不相容職務(wù)相互分離控制的

要求。⑤由財務(wù)部對本公司及下屬分、子公司的會計資料進行審計的

決定不當(dāng)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)有相對的獨立性。（DA公司發(fā)生的案件說明其內(nèi)

部控制制度方面存在以下缺陷：①B公司由張志剛一人兼任會計和出

納的做法存在缺陷，不符合內(nèi)部控制有關(guān)不相容職務(wù)相互分離控制的要

求。②A公司授予B公司銷售定價權(quán)和對外投資的做法存在缺陷，不

符合授權(quán)批準(zhǔn)控制的有關(guān)要求。③A公司對B公司銷售貨款的控制存

在缺陷，不符合貨幣資金控制、銷售與收款控制的有關(guān)要求。（2）從公

司內(nèi)部控制的角度，A公司董事會所作的決定有以下不當(dāng)之處：①由

總經(jīng)理承擔(dān)內(nèi)部控制全部責(zé)任的決定不當(dāng)，按照內(nèi)部控制的要求，單位

負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。A公司的單

位負(fù)責(zé)人是董事長而不是總經(jīng)理，因此，不應(yīng)要求總經(jīng)理對公司的內(nèi)部

控制制度承擔(dān)全部責(zé)任。②所有的投資均由A公司董事長審批的決定

不當(dāng)，根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制的方法和對外投資控制的要求，公司金額較大

的對外投資應(yīng)該由董事會集體決策，而不應(yīng)由董事長一人審批。③出

納人員不得兼任賬目登記工作的決定不當(dāng)，出納人員可以負(fù)責(zé)收入、支

出、費用、債權(quán)債務(wù)以外的其他賬目的登記工作。A公司銀行預(yù)留印

鑒由總會計師統(tǒng)一保管的決定不當(dāng)，不符合貨幣資金控制有關(guān)銀行預(yù)留

印鑒管理的要求。④所有的銷售業(yè)務(wù)均由A公司銷售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)的決

定不當(dāng)，按照內(nèi)部控制的要求，“辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門

應(yīng)分別設(shè)立“，A公司的決定違背了不相容職務(wù)相互分離控制的要求。

⑤由財務(wù)部對本公司及下屬分、子公司的會計資料進行審計的決定不當(dāng),

內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)有相對的獨立性。

23.資料三表明該公司的控制環(huán)境、信息與溝通出現(xiàn)了問題。高層管理者

是企業(yè)文化的倡導(dǎo)者自己不以身作則道德缺失可見該公司控制環(huán)境極

其惡劣。大多信息不能有效上傳下達表明信息出現(xiàn)了嚴(yán)重的傳遞不暢。

資料三表明該公司的控制環(huán)境、信息與溝通出現(xiàn)了問題。高層管理者是

企業(yè)文化的倡導(dǎo)者，自己不以身作則，道德缺失，可見該公司控制環(huán)境

極其惡劣。大多信息不能有效上傳下達，表明信息出現(xiàn)了嚴(yán)重的傳遞

不暢。

24.①與外國消費者缺少直接緊密聯(lián)系沒有采用本土化策略而單純依靠

低價格。“沃爾瑪總想改變韓國消費者的消費習(xí)慣而不是去主動適應(yīng)韓

國的市場實際上他們最終發(fā)現(xiàn)自己并沒能力改變韓國人的消費習(xí)慣?！?/p>

②沃爾瑪成為韓國第五大零售商行業(yè)問題對沃爾瑪造成的打擊往往會

較為嚴(yán)重。①與外國消費者缺少直接緊密聯(lián)系，沒有采用本土化策略而

單純依靠低價格。“沃爾瑪總想改變韓國消費者的消費習(xí)慣，而不是去

主動適應(yīng)韓國的市場，實際上他們最終發(fā)現(xiàn)自己并沒能力改變韓國人的

消費習(xí)慣。”②沃爾瑪成為韓國第五大零售商，行業(yè)問題對沃爾瑪造成

的打擊往往會較為嚴(yán)重。

25.C

26.運用SWOT分析法對雪花啤酒進行分析：①優(yōu)勢：技術(shù)先進、營

銷團隊好。（雪花啤酒在被收購后立刻花近億元的資金搞技改狠抓質(zhì)量

并創(chuàng)新地生產(chǎn)出了與市場上的現(xiàn)有啤酒種類不同的果啤、醋啤等“健康

啤酒但是新老板清楚雪花啤酒公司最薄弱的環(huán)節(jié)就是營銷。為一舉

占領(lǐng)c市的市場公司不惜代價從外企挖了3個營銷精英高薪招聘20多

名大學(xué)生花大力氣進行培訓(xùn)。）②劣勢：營銷渠道狹隘過分依賴直銷；

內(nèi)部管理混亂（雪花在取得第一輪勝利的同時也遇到了內(nèi)部的管理問題。

該公司過度強調(diào)銷售以致把結(jié)算流程、財務(wù)制度和監(jiān)控機制都甩在一邊。

銷售團隊產(chǎn)生了驕傲輕敵的浮躁甚至上行下效不撈白不撈。公司讓部分

城區(qū)經(jīng)理自任經(jīng)銷商白用公司的運貨車賒公司的貨又做生意賺錢又當(dāng)

經(jīng)理拿工資。庫房出現(xiàn)了無頭帳查無所查連去哪兒了都不知道）；生產(chǎn)能

力相對薄弱。③機會：即將到來的錯售旺季。④威脅：啤酒的分銷

網(wǎng)絡(luò)相對穩(wěn)定主要被一級批發(fā)商控制而雪花啤酒并沒有控制分銷渠道；

來自H公司的競爭也是一大威脅。（2）業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略是在總體戰(zhàn)略指

導(dǎo)下一個業(yè)務(wù)單位進行競爭的戰(zhàn)略也稱為競爭戰(zhàn)略?！皯?zhàn)略業(yè)務(wù)單位,，被

賦予一定的戰(zhàn)略決策權(quán)力可以根據(jù)外部市場的狀況對產(chǎn)品和市場進行

戰(zhàn)略規(guī)劃并進行戰(zhàn)略決策其目標(biāo)是取得競爭優(yōu)勢。競爭戰(zhàn)略是企業(yè)針

對大規(guī)模市場通過提供與競爭者存在差異的產(chǎn)品或服務(wù)來獲取競爭優(yōu)

勢的戰(zhàn)略。雪花啤酒通過生產(chǎn)與市場上的現(xiàn)有啤酒種類不同的果啤、醋

啤等“健康啤酒”實現(xiàn)了產(chǎn)品的差異化另外采取獨特的銷售模式贏得了

市場份額這種戰(zhàn)略的優(yōu)勢在于能夠吸引品牌忠誠度高且對價格不敏感

的顧客從而獲得超過行業(yè)平均水平的收益。（3）提高購買商議價能力的

因素有：①購買商從賣方購買的產(chǎn)品占賣方銷售量的很大比例；②購買

商所購買的產(chǎn)品對其經(jīng)營不是很重要且該產(chǎn)品缺少唯一性；③轉(zhuǎn)換其他

供應(yīng)商購買的成本較低；④購買商所購買的產(chǎn)品或服務(wù)占其成本的比例

較高；⑤購買商所購買的產(chǎn)品或服務(wù)容易被替代；⑥購買商的采購人員

有高超的談判技巧：⑦購買商有能力自行制造或提供供應(yīng)商的產(chǎn)品或服

務(wù)。從雪花啤酒的情況來看啤酒作為快速消費品其分銷網(wǎng)絡(luò)主要被一

級批發(fā)商控制他們由于占賣方市場銷售量大且轉(zhuǎn)向其他供應(yīng)商的成本

較低因此具有很強的議價能力會影響雪花啤酒的利潤空間；而最終消費

者雖然在議價能力方面沒有過高的影響能力但他們對品牌的認(rèn)可是決

定雪花啤酒是否容易被取代的重要因素因此間接地影響著雪花啤酒的

利潤空間。競爭強度取決以下因素：①競爭者數(shù)量市場中競爭者越多

競爭強度會越高；②行業(yè)增長率行業(yè)增長緩慢新進入者從其他競爭者那

里爭取市場份額現(xiàn)有企業(yè)之間爭奪既有市場份額競爭會變激烈；③行業(yè)

固定成本行業(yè)固定成本越高企業(yè)尋求降低單位產(chǎn)品固定成本或增加產(chǎn)

量導(dǎo)致在價格上相互競爭：④產(chǎn)品轉(zhuǎn)換成本產(chǎn)品缺乏差異性或具有標(biāo)準(zhǔn)

化購買商輕易地轉(zhuǎn)換供應(yīng)商則供應(yīng)商之間就會相互競爭；⑤不確定性一

個企業(yè)不確定同行業(yè)另一企業(yè)如何經(jīng)營可能制定更具競爭力的戰(zhàn)略：⑥

戰(zhàn)略重要性如果企業(yè)最重要的戰(zhàn)略目標(biāo)是獲得成功則會采取具有競爭

力的行為來達成目標(biāo)；⑦退出壁壘使現(xiàn)有供應(yīng)商難以退出某行業(yè)的障礙

會令同業(yè)的競爭激烈化。從雪花啤酒的情況來看其最強有力的競爭對

手是H啤酒H啤酒在該市有95%以上市場占有率的絕對壟斷地位而且

在全省的市場占有率也達到了60%以上是該省啤酒業(yè)界名副其實的龍

頭老大。H啤酒對雪花啤酒的威脅影響著其戰(zhàn)略的制定如采用直銷作為

市場導(dǎo)入的手段并且附送禮品的促銷活動等。（4）控制活動可分為運營、

財務(wù)報告及合規(guī)三個類別然而它們之間有時可能出現(xiàn)重疊。常見的內(nèi)部

控制活動有：①組織控制指組織結(jié)構(gòu)提供的控制；②職責(zé)劃分即進行

職責(zé)分工；③調(diào)節(jié)和復(fù)核調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起識別并

找出差異并且在必要時采取糾正措施；業(yè)績復(fù)核是指管理層將當(dāng)前的業(yè)

績與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較以此反映目標(biāo)的完成情況；④

實物控制指保護實物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可而獲得及被使用的措施

和程序；⑤授權(quán)和批準(zhǔn)這項措施可保證其他控制活動運作正?；蛐枰?/p>

提供指南以改善這些控制活動的運作等信息；⑥計算和會計即在會計

系統(tǒng)中正確地記錄交易；⑦人員控制選擇和培訓(xùn)雇員以確保為企業(yè)的

職位指定了恰當(dāng)?shù)娜藛T；⑧監(jiān)督及管理控制監(jiān)督控制有助于確保個人

按照要求恰當(dāng)?shù)赝瓿扇蝿?wù)。雪花啤酒在內(nèi)部控制上的問題主要出在監(jiān)督

和管理不善上（該公司過度強調(diào)銷售以致把結(jié)算流程、財務(wù)制度和監(jiān)控

機制都甩在一邊。銷售團隊產(chǎn)生了驕傲輕敵的浮躁甚至上行下效不撈白

不撈。公司讓部分城區(qū)經(jīng)理自任經(jīng)銷商白用公司的運貨車賒公司的貨又

做生意賺錢又當(dāng)經(jīng)理拿工資。庫房出現(xiàn)了無頭賬查無所查連去哪兒了都

不知道）表現(xiàn)為“有法不依'’的情況。對此公司管理層不僅應(yīng)從以上方面

完善內(nèi)控機制更要加大監(jiān)督管理力度確保組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。運用

SWOT分析法對雪花啤酒進行分析：①優(yōu)勢：技術(shù)先進、營銷團隊好。

（雪花啤酒在被收購后，立刻花近億元的資金搞技改，狠抓質(zhì)量，并創(chuàng)新

地生產(chǎn)出了與市場上的現(xiàn)有啤酒種類不同的果啤、醋啤等“健康啤酒

但是新老板清楚，雪花啤酒公司最薄弱的環(huán)節(jié)就是營銷。為一舉占領(lǐng)C

市的市場，公司不惜代價從外企挖了3個營銷精英，高薪招聘20多名

大學(xué)生，花大力氣進行培訓(xùn)。）②劣勢：營銷渠道狹隘，過分依賴直銷；

內(nèi)部管理混亂（雪花在取得第一輪勝利的同時，也遇到了內(nèi)部的管理問

題。該公司過度強調(diào)銷售，以致把結(jié)算流程、財務(wù)制度和監(jiān)控機制都甩

在一邊。銷售團隊產(chǎn)生了驕傲輕敵的浮躁，甚至上行下效不撈白不撈。

公司讓部分城區(qū)經(jīng)理自任經(jīng)銷商，白用公司的運貨車，賒公司的貨，又

做生意賺錢，又當(dāng)經(jīng)理拿工資。庫房出現(xiàn)了無頭帳，查無所查，連去哪

兒了都不知道）；生產(chǎn)能力相對薄弱。③機會：即將到來的銷售旺季。

④威脅：啤酒的分銷網(wǎng)絡(luò)相對穩(wěn)定，主要被一級批發(fā)商控制，而雪花啤

酒并沒有控制分銷渠道；來自H公司的競爭也是一大威脅。（2）業(yè)務(wù)

單位戰(zhàn)略，是在總體戰(zhàn)略指導(dǎo)下，一個業(yè)務(wù)單位進行競爭的戰(zhàn)略，也稱

為競爭戰(zhàn)略。“戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位”被賦予一定的戰(zhàn)略決策權(quán)力，可以根據(jù)外

部市場的狀況對產(chǎn)品和市場進行戰(zhàn)略規(guī)劃并進行戰(zhàn)略決策，其目標(biāo)是取

得競爭優(yōu)勢。競爭戰(zhàn)略是企業(yè)針對大規(guī)模市場，通過提供與競爭者存

在差異的產(chǎn)品或服務(wù)來獲取競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略。雪花啤酒通過生產(chǎn)與市場

上的現(xiàn)有啤酒種類不同的果啤、醋啤等“健康啤酒”，實現(xiàn)了產(chǎn)品的差異

化，另外采取獨特的銷售模式贏得了市場份額，這種戰(zhàn)略的優(yōu)勢在于能

夠吸引品牌忠誠度高且對價格不敏感的顧客，從而獲得超過行業(yè)平均水

平的收益。（3）提高購買商議價能力的因素有：①購買商從賣方購買的

產(chǎn)品占賣方銷售量的很大比例；②購買商所購買的產(chǎn)品對其經(jīng)營不是很

重要，且該產(chǎn)品缺少唯一性；③轉(zhuǎn)換其他供應(yīng)商購買的成本較低；④購

買商所購買的產(chǎn)品或服務(wù)占其成本的比例較高：⑤購買商所購買的產(chǎn)品

或服務(wù)容易被替代；⑥購買商的采購人員有高超的談判技巧；⑦購買商

有能力自行制造或提供供應(yīng)商的產(chǎn)品或服務(wù)。從雪花啤酒的情況來看,

啤酒作為快速消費品，其分銷網(wǎng)絡(luò)主要被一級批發(fā)商控制，他們由于占

賣方市場銷售量大且轉(zhuǎn)向其他供應(yīng)商的成本較低，因此具有很強的議價

能力，會影響雪花啤酒的利潤空間；而最終消費者雖然在議價能力方面

沒有過高的影響能力，但他們對品牌的認(rèn)可是決定雪花啤酒是否容易被

取代的重要因素，因此間接地影響著雪花啤酒的利潤空間。競爭強度

取決以下因素：①競爭者數(shù)量，市場中競爭者越多，競爭強度會越高；

②行業(yè)增長率，行業(yè)增長緩慢，新進入者從其他競爭者那里爭取市場份

額,現(xiàn)有企業(yè)之間爭奪既有市場份額,競爭會變激烈;③行業(yè)固定成本，

行業(yè)固定成本越高，企業(yè)尋求降低單位產(chǎn)品固定成本或增加產(chǎn)量，導(dǎo)致

在價格上相互競爭；④產(chǎn)品轉(zhuǎn)換成本，產(chǎn)品缺乏差異性或具有標(biāo)準(zhǔn)化，

購買商輕易地轉(zhuǎn)換供應(yīng)商，則供應(yīng)商之間就會相互競爭；⑤不確定性，

一個企業(yè)不確定同行業(yè)另一企業(yè)如何經(jīng)營，可能制定更具競爭力的戰(zhàn)略;

⑥戰(zhàn)略重要性，如果企業(yè)最重要的戰(zhàn)略目標(biāo)是獲得成功，則會采取具有

競爭力的行為來達成目標(biāo)；⑦退出壁壘，使現(xiàn)有供應(yīng)商難以退出某行業(yè)

的障礙會令同業(yè)的競爭激烈化。從雪花啤酒的情況來看，其最強有力

的競爭對手是H啤酒，H啤酒在該市有95%以上市場占有率的絕對壟

斷地位，而且在全省的市場占有率也達到了60%以上，是該省啤酒業(yè)界

名副其實的龍頭老大。H啤酒對雪花啤酒的威脅影響著其戰(zhàn)略的制定，

如采用直銷作為市場導(dǎo)入的手段，并且附送禮品的促銷活動等。（4）控

制活動可分為運營、財務(wù)報告及合規(guī)三個類別，然而它們之間有時可能

出現(xiàn)重疊。常見的內(nèi)部控制活動有：①組織控制，指組織結(jié)構(gòu)提供的控

制；②職責(zé)劃分，即進行職責(zé)分工；③調(diào)節(jié)和復(fù)核，調(diào)節(jié)是指雇員將

不同數(shù)據(jù)連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施；

業(yè)績復(fù)核是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較,

以此反映目標(biāo)的完成情況；④實物控制，指保護實物資產(chǎn)不被偷盜或

未經(jīng)許可而獲得及被使用的措施和程序；⑤授權(quán)和批準(zhǔn)，這項措施可

保證其他控制活動運作正常或需要提供指南以改善這些控制活動的運

作等信息；⑥計算和會計，即在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易；⑦人員

控制，選擇和培訓(xùn)雇員，以確保為企業(yè)的職位指定了恰當(dāng)?shù)娜藛T；⑧監(jiān)

督及管理控制，監(jiān)督控制有助于確保個人按照要求恰當(dāng)?shù)赝瓿扇蝿?wù)。雪

花啤酒在內(nèi)部控制上的問題主要出在監(jiān)督和管理不善上（該公司過度強

調(diào)銷售，以致把結(jié)算流程、財務(wù)制度和監(jiān)控機制都甩在一邊。銷售團隊

產(chǎn)生了驕傲輕敵的浮躁，甚至上行下效不撈白不撈。公司讓部分城區(qū)經(jīng)

理自任經(jīng)銷商，白用公司的運貨車，賒公司的貨，又做生意賺錢，又當(dāng)

經(jīng)理拿工資。庫房出現(xiàn)了無頭賬，查無所查，連去哪兒了都不知道），表

現(xiàn)為“有法不依”的情況。對此，公司管理層不僅應(yīng)從以上方面完善內(nèi)控

機制，更要加大監(jiān)督管理力度，確保組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

27.業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略是在總體戰(zhàn)略指導(dǎo)下一個業(yè)務(wù)單位進行競爭的戰(zhàn)略也

稱為競爭戰(zhàn)略。“戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位”被賦予一定的戰(zhàn)略決策權(quán)力可以根據(jù)外

部市場的狀況對產(chǎn)品和市場進行戰(zhàn)略規(guī)劃并進行戰(zhàn)略決策其目標(biāo)是取

得競爭優(yōu)勢。競爭戰(zhàn)略是企業(yè)針對大規(guī)模市場通過提供與競爭者存在

差異的產(chǎn)品或服務(wù)來獲取競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略。雪花啤酒通過生產(chǎn)與市場上

的現(xiàn)有啤酒種類不同的果啤、醋啤等“健康啤酒”實現(xiàn)了產(chǎn)品的差異化另

外采取獨特的銷售模式贏得了市場份額這種戰(zhàn)略的優(yōu)勢在于能夠吸引

品牌忠誠度高且對價格不敏感的顧客從而獲得超過行業(yè)平均水平的收

益。業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略，是在總體戰(zhàn)略指導(dǎo)