初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法零基礎(chǔ)預(yù)習(xí)-侯永斌

一、遇見——《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》程結(jié)構(gòu)度議論★★⑴了解法律基礎(chǔ)知識(shí)⑵熟悉相關(guān)法律責(zé)任習(xí)計(jì)法律制度★★⑴了解會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成⑵熟悉會(huì)計(jì)管理規(guī)定⑶掌握會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的基本規(guī)定及違法責(zé)任付結(jié)算法律制度★★★★★★⑴了解支付結(jié)算的基本原理⑵熟悉銀行結(jié)算賬戶及非票據(jù)結(jié)算方式⑶掌握票據(jù)結(jié)算方式動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度★★★★★⑴了解勞動(dòng)合同的履行及社保征繳規(guī)定⑵熟悉集體合同與勞務(wù)派遣、勞動(dòng)仲裁要流轉(zhuǎn)稅法律制度★★★★★★⑴了解稅法基本原理⑵熟悉消費(fèi)稅法律制度⑶掌握增值稅法律制度【老侯提示】2024年本章預(yù)計(jì)會(huì)有多處細(xì)節(jié)性微調(diào)(如各項(xiàng)優(yōu)惠政策)，本部重于基本原理的把握，難度較高部分(如出口退稅)可暫時(shí)跳過得稅法律制度★★★★★★⑴了解企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅的納稅人及征收管理⑵熟悉稅收優(yōu)惠政策⑶掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及個(gè)人所得稅稅目及應(yīng)納稅額的計(jì)算他稅收法律制度★★★★★⑴了解各稅種納稅人及征收管理⑵熟悉稅收優(yōu)惠政策⑶掌握各稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算收征收管理法律★★★⑴了解征納雙方權(quán)利義務(wù)、稅務(wù)登記及法律責(zé)任⑵熟悉發(fā)票的管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)檢查⑶掌握稅款征收、稅務(wù)行政復(fù)議【老侯提示】2024年本章預(yù)計(jì)仍會(huì)根據(jù)新出臺(tái)的相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行一定調(diào) (二)近年報(bào)考人數(shù)、考核批次及通過率報(bào)考人數(shù)核批次 (三)答題時(shí)間 (四)題型題量不定項(xiàng)選擇題(案例)3大題(12小題)老侯提示2】判斷題不答、錯(cuò)答均不得分“也不扣分”。 (四)命題特點(diǎn)。 (1)70%左右的題目，是對(duì)單一知識(shí)點(diǎn)、核心知識(shí)點(diǎn)的考核； (2)15%左右的題目具備一定的綜合性，以小案例或小計(jì)算形式加以考核； (3)10%左右的題目難度較高、綜合性強(qiáng)且陷阱隱蔽； (4)偏、難、雜、怪的題目占比不超過5%。建立興趣、樹立信心理解為主、記憶為輔敏而好學(xué)、不恥下問但行好事、莫問前程書課南“基礎(chǔ)精講”或者“高頻考點(diǎn)”前模擬沖刺必刷模擬試卷草前沖刺信心 (1)興趣是成功的原動(dòng)力，它會(huì)讓你的取證之路不再艱難！ 抱勝利！專題一法律基礎(chǔ)【專題框架】一、法的本質(zhì)法是統(tǒng)治階級(jí)的國家意志的體現(xiàn)。二、法律淵源 何種形式、具有何種效力等級(jí)的規(guī)范性法律文件?！囤w家采購實(shí)施辦法》，不得采購專門用于臭美的商品，遇六一八、雙十一、雙十二、三月八日等敗家節(jié)可適當(dāng)放《結(jié)婚宣言》 (二)我國法的主要淵源三、法律部門 社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 (二)我國主要法律部門憲法及憲法相關(guān)法、民商法、行政法、經(jīng)濟(jì)法、勞動(dòng)法與社會(huì)法、刑法、訴訟與非訴訟程序法。四、法律事實(shí)與法律關(guān)系 .法律事實(shí)：法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的直接原因。2.法律關(guān)系：法律上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系?！舅伎肌肯铝懈黜?xiàng)是否為法律事實(shí)。 (1)重大自然災(zāi)害(屬于法律事實(shí)) (2)人的死亡(屬于法律事實(shí)) (3)睡覺打呼嚕(不屬于法律事實(shí)) (4)簽合同、按手印(屬于法律事實(shí)) (5)撿錢包(屬于法律事實(shí)) (二)法律事實(shí)的分類不以人的意志為轉(zhuǎn)移行為立合同等法律后果由主體意思表示決定無因管理、正當(dāng)防衛(wèi)、緊急避險(xiǎn)、侵權(quán)、違約、拾得遺失物、發(fā)現(xiàn)埋藏物法律直接規(guī)定 (三)法律關(guān)系三要素五、法律責(zé)任 (二)行政責(zé)任 (1)聲譽(yù)罰：警告、通報(bào)批評(píng)。 (4)人身罰：行政拘留。2.行政處分：警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除。 (三)刑事責(zé)任管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境術(shù)資格專題二會(huì)計(jì)法律制度【專題框架】一、會(huì)計(jì)工作管理 “國務(wù)院財(cái)政部門”主管全國的會(huì)計(jì)工作?！翱h級(jí)”以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 (二)具體會(huì)計(jì)工作的管理授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員→會(huì)計(jì)主管人員單位：委托代理記賬→代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人【老侯提示】小型單位經(jīng)過批準(zhǔn)可以沒有會(huì)計(jì)但要有賬。屬于會(huì)計(jì)崗位不屬于會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)會(huì)計(jì)電算化財(cái)產(chǎn)物資核算財(cái)務(wù)成果核算來結(jié)算成本費(fèi)用核算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案管理檔案機(jī)構(gòu)內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案管理職資格 (1)一般會(huì)計(jì)人員→應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的“專業(yè)能力”，遵守“職業(yè)道德” (2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)→應(yīng)當(dāng)具備“會(huì)計(jì)師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或”者從事會(huì)計(jì)工作“3年”以上的經(jīng)歷 計(jì)師”任職資格“后”，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于“3年”會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)(會(huì)計(jì)職稱)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格職務(wù)高級(jí)會(huì)計(jì)師—職務(wù)師考試與評(píng)審相結(jié)合全國統(tǒng)一考試級(jí)職務(wù)助理會(huì)計(jì)師級(jí)資格⑴誰應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育。⑵學(xué)習(xí)要求二、會(huì)計(jì)核算 “實(shí)際發(fā)生”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) (二)依法建賬。3.不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。 (三)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致。構(gòu)成會(huì)計(jì)資料的各項(xiàng)要素都必須齊全，如實(shí)、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況。 (四)正確采用會(huì)計(jì)處理方法——不得隨意變更 (五)正確使用會(huì)計(jì)記錄文字——中文 (六)正確使用記賬本位幣——人民幣 (八)會(huì)計(jì)信息處理流程 (1)原始憑證的更正 (2)記賬憑證的更正發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)間填制紅字沖銷＋藍(lán)字重填誤紅字沖減或藍(lán)字調(diào)增差額用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證 (3)會(huì)計(jì)賬簿的更正采用劃線更正法。賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供 (1)簽章人員單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)、總會(huì)計(jì)師。 (2)簽章方式簽名并蓋章。 (九)會(huì)計(jì)檔案 保管期限包括“永久、定期”兩類； 管期滿會(huì)計(jì)檔案的鑒定與銷毀 (1)鑒定“檔案機(jī)構(gòu)”牽頭+會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同審查鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書 (2)編制銷毀清冊(cè)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上“簽署意見” (3)專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷 (4)銷毀后“監(jiān)銷人”在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上“簽名或蓋章”三、會(huì)計(jì)監(jiān)督 (二)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象單位內(nèi)部監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)府監(jiān)督部門各單位的會(huì)計(jì)行為審計(jì)、稅務(wù)、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料專題三支付結(jié)算法律制度【專題框架】一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用“票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款”等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及算的行為。二、支付結(jié)算工具三、銀行結(jié)算賬戶存取基本存款賬戶√√一般存款賬戶用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付√×專用存款賬戶證券交易結(jié)算資金√×期貨交易保證金√×托基金√×√×務(wù)支出×√其他專用存款賬戶√√因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用√×√√預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位因使用財(cái)政性資金的需要×√個(gè)人銀行結(jié)算賬戶Ⅰ憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立√√Ⅱ限限Ⅲ××四、票據(jù)結(jié)算方式 票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有 (二)票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系與票據(jù)關(guān)系【老侯提示3】票據(jù)權(quán)利：付款請(qǐng)求權(quán)、追索權(quán)?！纠虾钐崾?】票據(jù)義務(wù)：付款義務(wù)、償還義務(wù)。 (三)票據(jù)的特征【思考1】將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將票據(jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效。記載的收款人以及最后的被背書人外，還包括代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人和背書人。2.票據(jù)是“文義證券”3.票據(jù)是“無因證券”現(xiàn)人辦理紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過票據(jù)市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施查詢票據(jù)承兌信息，并在確認(rèn)紙質(zhì)票據(jù)必須記載事項(xiàng)與4.票據(jù)是“設(shè)權(quán)證券”【思考】股票是否為票據(jù)法上規(guī)定的票據(jù)。5.票據(jù)是“金錢債權(quán)證券”【思考】提單是否為票據(jù)法上規(guī)定的票據(jù)。6.票據(jù)是“要式證券”位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。未使用按中國7.票據(jù)是“流通證券” (四)三類(四種)票據(jù)簡(jiǎn)介 (1)銀行匯票【票樣】★銀行匯票的聯(lián)次★憑證★銀行匯票的使用流程★ (2)商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！酒睒印裤y行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付票據(jù)金額給收款人或持票人的票據(jù)?！酒睒印恐笔浅銎比撕灠l(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！酒睒印俊靖黝惼睋?jù)的主要特征】匯票或個(gè)人必須記載事項(xiàng)無條件支付的“委托”無條件支付的“承諾”√××× (五)易混名詞區(qū)分提示付款，銀行以甲公司存款賬戶不足為由拒絕付款，則下列說法中正確的有()。P行承有()。P先后順序，對(duì)出票人、背書人、承兌人和保證人其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。PQ由拒絕付款，則下列說法中正確的有()。一應(yīng)為在票據(jù)上簽 (1)付款期限——僅適用于“遠(yuǎn)期商業(yè)匯票”商業(yè)匯票的類型定日付款的匯票款的匯票見票后定期付款的匯票 (2)提示承兌期限——僅適用于“遠(yuǎn)期商業(yè)匯票”商業(yè)匯票的類型提示承兌期限定日付款的匯票款的匯票見票后定期付款的匯票 (3)提示付款期限型本票匯票五、非票據(jù)結(jié)算方式 銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行(含郵政金融機(jī)構(gòu))向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。是否可以透支按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹩浛ㄞD(zhuǎn)賬卡、專用卡、儲(chǔ)值卡卡維薩、萬事達(dá)、美國運(yùn)通、大來息載體磁條卡、芯片卡單位卡、個(gè)人卡聯(lián)名(認(rèn)同)卡是商業(yè)銀行與營(yíng)利性機(jī)構(gòu)/非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)合作發(fā)行的銀行卡附屬產(chǎn)品 (二)匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 (三)委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證 (四)電子支付電子支付是指單位、個(gè)人通過計(jì)算機(jī)、手機(jī)等電子終端發(fā)出支付指令，依托網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以電子信息傳遞形式進(jìn)行的貨幣支付轉(zhuǎn)移。 (五)預(yù)付卡預(yù)付卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買商品或服務(wù)的預(yù)付價(jià)值。專題四勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)【專題框架】一、勞動(dòng)合同法的指導(dǎo)思想“為了保護(hù)建立勞動(dòng)關(guān)系后(履行中)處于弱勢(shì)的勞動(dòng)者的權(quán)利”，法律規(guī)定了較多的強(qiáng)制性規(guī)范，當(dāng)事人雙方簽訂勞動(dòng)合二、勞動(dòng)合同的訂立 (二)簽訂勞動(dòng)合同VS建立勞動(dòng)關(guān)系三、勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容四、勞動(dòng)合同的解除與終止 】雙方具有平等的解除合同請(qǐng)求權(quán)，均可主動(dòng)向?qū)Ψ教岢鼋K止勞動(dòng)合同關(guān)系的請(qǐng)求，但由勞動(dòng)者主動(dòng)提出則無償。 (二)勞動(dòng)合同終止消滅。動(dòng)合同終止的情形 (1)勞動(dòng)合同期滿的； (2)勞動(dòng)者開始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的； (3)勞動(dòng)者達(dá)到法定退休年齡的； (4)勞動(dòng)者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的； (5)用人單位被依法宣告破產(chǎn)的； (6)用人單位被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散的；五、勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決方式解裁不愿調(diào)解、調(diào)解不成或者達(dá)成調(diào)解協(xié)議后不履行的，可以向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁雙方可不經(jīng)和解、調(diào)解，直接提起勞動(dòng)仲裁訟六、社會(huì)保險(xiǎn)概述本養(yǎng)老本醫(yī)療費(fèi)比例人繳費(fèi)-不得超過單位費(fèi)率計(jì)入個(gè)人賬戶人部分領(lǐng)取條件(支付條件)退休年年致、死亡專題五稅法的基本原理【專題框架】一、稅收與稅法 形式。 (二)稅法二、實(shí)體稅法構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素：納稅人、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠和法律責(zé)任 3.扣繳義務(wù)人：負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位(和個(gè)人)。 (二)區(qū)別比例稅率、定額稅率與累進(jìn)稅率的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式?！纠虾钐崾尽课覈F(xiàn)行稅法體系采用的累進(jìn)稅率形式包括：超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。 (1)超額累進(jìn)稅率：將征稅對(duì)象數(shù)額的逐步遞增劃分為若干等級(jí)，按等級(jí)規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，對(duì)每個(gè)等級(jí)分別計(jì)算稅代表稅種：個(gè)人所得稅中的綜合所得等的定義計(jì)算趙某本月應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率表全“月”(或次)應(yīng)納稅所得額 23 (2)超率累進(jìn)稅率：按征稅對(duì)象的某種遞增比例劃分若干等級(jí)，按等級(jí)規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，對(duì)每個(gè)等級(jí)分別計(jì)算稅代表稅種：土地增值稅 (三)區(qū)別起征點(diǎn)與免征額BC假設(shè)：該稅種起征點(diǎn)為1000元，達(dá)到即征稅A應(yīng)納稅=0(元)B應(yīng)納稅=1000×10%=100(元)(達(dá)到或超過起征點(diǎn)的全額納稅)C100.1(元)假設(shè)：該稅種免征額為1000元A應(yīng)納稅=0(元)B應(yīng)納稅=0(元)(只對(duì)超過免征額部分納稅)C應(yīng)納稅=(1001-1000)×10%=0.1(元)三、我國稅收征管體制 (一)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種(略)【老侯提示】非稅收入和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)也由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。 (二)由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種口環(huán)節(jié)”增值稅和消費(fèi)稅。專題六降龍十八“稅”【專題框架】 (二)增值稅的概念增值稅是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和增值額征收的一種稅。 (三)增值稅的征稅范圍2.銷售勞務(wù)：加工、修理修配勞務(wù) (四)增值稅的基本原理1.購進(jìn)扣稅法(稅款抵扣制)別4.增值稅基本原理在未來學(xué)習(xí)中的運(yùn)用 (1)一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算確答案』C (2)稅目的區(qū)分服務(wù)——貸款服務(wù)” (3)視同銷售應(yīng)從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品而無營(yíng)業(yè)額的情況下，組成計(jì)稅價(jià)格的確定組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×(1＋成本利潤(rùn)率)÷(1－消費(fèi)稅稅率) (五)增值稅的稅率和征收率 (1)概念要標(biāo)志。 (2)現(xiàn)行增值稅稅率 (1)概念稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。的單位，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 (2)現(xiàn)行增值稅征收率用情形算公式如增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物價(jià)÷(1＋3%)×3%如銷售舊貨(非二手車)價(jià)÷(1＋3%)×2%如增值稅小規(guī)模納稅人銷售自建房屋價(jià)÷(1＋5%)×5%如個(gè)人出租住房從事二手車交易的納稅人銷售外購的二手車% (六)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的思考3.非經(jīng)營(yíng)行為——外國政府、國際組織(不包括外國企業(yè))無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；4.成本效益原則——銷售的自己(指其他個(gè)人)使用過的物品 (二)消費(fèi)稅的概念費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，就應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。 (三)消費(fèi)稅VS增值稅稅基礎(chǔ)節(jié)避免重復(fù)征稅有貨物定貨物節(jié) (四)消費(fèi)稅稅目概覽煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游【記憶提示】勵(lì)志愛情故事：屌絲逆襲 (五)消費(fèi)稅征稅范圍概覽節(jié)適用應(yīng)稅消費(fèi)品是否單一環(huán)節(jié)納稅鉆石飾品”以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品√托加工殊規(guī)定金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品√超豪華小汽車×(加征)×(加征)三、企業(yè)所得稅 (二)企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)和其他取得收入的組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。 (三)企業(yè)所得稅基本原理潤(rùn)所得額的計(jì)算方法 (1)直接法應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損 (2)間接法應(yīng)納稅所得額=年度利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額調(diào)整概覽計(jì)準(zhǔn)則整√×↓×√↑非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)√×↑稅收滯納金×√↓無形資產(chǎn)研發(fā)得超過當(dāng)年“銷售(營(yíng)業(yè))收入產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出12萬元?！赫_答案』(1)扣除限額一：發(fā)生額的60%＝12×60%＝7.2(萬元) (2)扣除限額二：銷售收入的5‰＝2000×5‰＝10(萬元) ，則準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.2萬元。 四、個(gè)人所得稅 (二)個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。 (三)個(gè)人所得稅稅目概覽 (1)工資、薪金所得 (2)勞務(wù)報(bào)酬所得雇傭”的各種勞務(wù)所得。 (3)稿酬所得稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式“出版、發(fā)表”而取得的所得。 (4)特許權(quán)使用費(fèi)所得、著作權(quán)、非專利技術(shù)”以及其他特許權(quán)的“使用權(quán)”所得。 人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得； (2)個(gè)人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得； 個(gè)人“出租”不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人“轉(zhuǎn)讓”有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利性質(zhì)的所得。個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 度 (1)執(zhí)行累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳制； (2)適用七級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率預(yù)扣率(％)速算扣除數(shù)稅級(jí)距130234567 (3)計(jì)算公式累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額【關(guān)于累計(jì)減除費(fèi)用】用勞動(dòng)者首次參加工作職當(dāng)月算低收入勞動(dòng)者【老侯提示】適用對(duì)象：上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元2.勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得預(yù)繳制度 (1)勞務(wù)報(bào)酬所得適用3級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率全“月”(或次)應(yīng)納稅所得額速算扣除數(shù)1023 (2)特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得適用20%的預(yù)扣率 (3)應(yīng)納稅所得額—采用定額和定率相結(jié)合的扣除方式：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×(1－20％) ＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)【舉例1】我國居民趙某20××年×月取得勞務(wù)報(bào)酬所得30000元，計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅稅額。預(yù)繳稅額＝24000×30%－2000＝5200元【舉例2】20××年×月我國居民李某出版一部小說，取得稿酬10000元。計(jì)算李某當(dāng)月稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額?！赫_答案』①應(yīng)納稅所得額＝10000×(1－20%)×70%＝5600(元)②應(yīng)納稅額＝5600×20%＝1120(元)許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額?！赫_答案』①應(yīng)納稅所得額＝150000×(1－20%)＝120000(元)②應(yīng)納稅額＝120000×20%＝24000(元) ＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) (2)應(yīng)納稅所得額＝每年收入額－生計(jì)費(fèi)－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－其他扣除③專項(xiàng)扣除是指?jìng)€(gè)人按照國家或省級(jí)政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的“三險(xiǎn)一金”3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出、子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出、住房租金支出、贍養(yǎng)老人 七級(jí)超額累進(jìn)稅率稅率(％)速算扣除數(shù)稅級(jí)距130234567五、其他小稅種 的一種稅。單位和個(gè)人征收的一種稅。收的一種稅。值額征收的一種稅。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證，或者在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行證券交易所征收的 (二