醫(yī)院內部控制案例專題講座課件

醫(yī)院內部控制案例專題講座匯報人：XXX

目錄一、醫(yī)院內控概述二、醫(yī)院內控案例剖析三、優(yōu)化醫(yī)院內控對策前言

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體改的不斷推進，醫(yī)院面臨的社會環(huán)境發(fā)生了巨大變化。醫(yī)院為了能夠更好地發(fā)展運營，需要不斷強化內部控制。但是在實際的內部控制過程中，由于相關體系不完善，使得運行效益較低。因此，本講座將對如何改善醫(yī)院內部控制困境進行分析解讀，并給出相關對策。醫(yī)院內控概述01

第一，確保醫(yī)院各類經(jīng)濟活動依法合規(guī)。構建內控的最基本要求之一為確保醫(yī)院各類經(jīng)濟活動依法合規(guī)，若根本的目標無法達到，則其他目標均為空談。醫(yī)院是由依據(jù)法律法規(guī)所建立的基礎性醫(yī)療機構，其任何活動均應依據(jù)國家相關法律法規(guī)開展，杜絕出現(xiàn)觸碰法律底線的事件。

（一）醫(yī)院內控目標

第二，確保醫(yī)院財產(chǎn)安全和有效性。內部控制的主要任務就是保障醫(yī)院內部資金和設備安全，當資產(chǎn)使用存在不合理現(xiàn)象時，不僅會加重財政壓力，而且會使形象受到損害，甚至使生命安全受到威脅。內部控制工作構建的目的就是保證資金或資產(chǎn)能夠在高效安全狀態(tài)下有效運營。

第三，切實預防舞弊和腐壞。（一）醫(yī)院內控目標

第一，全面性原則。該原則要求內控工作要對所有人員、所有過程及所有業(yè)務進行全面覆蓋。根據(jù)該原則，醫(yī)院內部控制不應局限于經(jīng)濟業(yè)務，應追溯至各項業(yè)務發(fā)生的首要環(huán)節(jié)，并全面梳理各業(yè)務的實施流程。

第二，重要性原則。該原則要求醫(yī)院在內部控制過程中，需重視各類事件并有所側重。在復雜且激烈競爭的外部環(huán)境中，醫(yī)院不僅要面對來自政策等方面的風險，還要面對經(jīng)濟、輿論等方面的風險。為了對這些風險進行有效應對，醫(yī)院應分析引起該風險的主要因素，并重點把控應對風險事件的具體措施，以期達到事半功倍的效果。（二）醫(yī)院內控原則

第三，制衡性原則。該原則主要指醫(yī)院內部的決策、各部門人員及崗位配置等內容。決策層、各部門不僅要依照法律法規(guī)、內部制度履行職責，還要做到彼此牽制、監(jiān)督效果。橫向看，各單位、各部門、各工作人員均能夠有效完成自身工作，履行其工作職責；縱向看，某項工作完成的過程和結果都要受到相應的監(jiān)督。（二）醫(yī)院內控原則

第一，不相容崗位相互分離。不相容崗位是指若某個崗位由一個人擔任，且該崗位既有可能出現(xiàn)舞弊，又有可能出現(xiàn)掩蓋舞弊的崗位。不相容崗位會在一定程度上對醫(yī)院內部控制牽制效果產(chǎn)生不良影響。通常情況下，不相容崗位主要包括申報、審批、審查等崗位。不相容崗位相互分離的問題是內部控制。內部控制是構建內部控制體系的基礎，主要以醫(yī)院業(yè)務關系、各部門關系、利益關系等作為出發(fā)點，全面梳理各崗位特點，并以此來形成相互制約、相互監(jiān)督、相互制衡的工作機制。（三）醫(yī)院內控方法

第二，內部授權審批控制。其指的是控制各個業(yè)務辦理的權限。內部授權審批控制是醫(yī)院內部控制中的主要途徑之一，能夠對醫(yī)院內部資源配置和資產(chǎn)使用效益產(chǎn)生一定的影響。對醫(yī)院內部的授權審批制度進行科學完善的全面構建，才能達到各個級職權責明確及執(zhí)行明確，從而為醫(yī)院的高效運轉提供助力。（三）醫(yī)院內控方法

第三，歸口管理。基于醫(yī)院不同的業(yè)務屬性和管理要求，將不同事項的本質融入其中，進而實現(xiàn)醫(yī)院業(yè)務流程規(guī)范化、制度化，如在醫(yī)院內部開展收入、資產(chǎn)歸口管理等。在醫(yī)院實際運作中，部分部門工作需各部門共同完成，且許多工作雖然由多個部門共同管理，一旦出現(xiàn)風險問題，各部門易出現(xiàn)推卸責任等現(xiàn)象。若利用牽頭部門實施歸口管理，則會明顯提高醫(yī)院各部門工作效率。（三）醫(yī)院內控方法醫(yī)院內控案例剖析02A醫(yī)院始建于建國初期，隨著社會經(jīng)濟和時代不斷發(fā)展，目前，該醫(yī)院醫(yī)療設備較為齊全，醫(yī)療力量較為雄厚，同時日常任務量也相對飽和。該醫(yī)院的組織結構可以劃分為兩層：第一層是決策層，如院長、副院長等；第二層是執(zhí)行層，如內設行政機構。其中，內設部門包括兩處：行政管理和行政業(yè)務。行政管理管理范圍主要包括后勤、人事等。行政業(yè)務處管理范圍主要包括統(tǒng)籌醫(yī)院內部醫(yī)療業(yè)務部門和管理下屬科室，如眼科、內科等，直接服務患者并創(chuàng)造收益。從2020年醫(yī)院全年收入中可知，由于受到疫情影響，收入明顯減少，但相關管理費用卻明顯增加。另外，該醫(yī)院在常見病和多發(fā)病等方面治療效果明顯，受到患者的好評。（一）A醫(yī)院內部控制概況1.資產(chǎn)管理

A醫(yī)院財務處在管理相關資產(chǎn)賬務時，主要是設立固定資產(chǎn)管理賬務、固定資產(chǎn)卡片及數(shù)據(jù)建檔等。在財政部門相關規(guī)定的基礎上，固定資產(chǎn)卡片隸屬于動態(tài)管理的范疇，需將固定資產(chǎn)的購入、處置及報廢等內容全部覆蓋，同時還要完成相應的登記和更新工作。（一）A醫(yī)院內部控制現(xiàn)狀2.預算與收支管理

對預算業(yè)務來講，為了使預算得到有效執(zhí)行，要合理地編預算。因此，A醫(yī)院要在要求的基礎上，結合自身實際情況，編制審批、預算執(zhí)行調整及績效評價等方面的注意事項。同時，設置預算決策、執(zhí)行等機構。

從收支業(yè)務的層面來講，收支控制在預算業(yè)務的基礎之上，來完成相應的管控工作，以此確保各項收支活動的合法合規(guī)性。另外，為了使財務收支行為得到有效規(guī)范，A醫(yī)院對相關的收支管理制度有效制定，以此來使醫(yī)院收支內容、確認和計量原則等都得到有效明確，進而使收入支出的及時性和規(guī)范性得到全面保障。（一）A醫(yī)院內部控制現(xiàn)狀3.評價與監(jiān)督

從評價的角度來講，A醫(yī)院主要以績效考核為主，并在醫(yī)院內部管網(wǎng)、系統(tǒng)內對考核評價結果開展通報工作。究其評價范圍，該評價方法主要是針對支付資金績效評價，其評價范圍內并沒有包含省級的專項資金，并沒有對資金績效評價進行細化。由此可見，A醫(yī)院的績效考核評價與通報形式僅僅局限于完成表格填報和文字報送，并未在真正意義上實現(xiàn)績效考核評價價值。（一）A醫(yī)院內部控制現(xiàn)狀1.固定資產(chǎn)處理缺少規(guī)范性

深入分析A醫(yī)院內部控制現(xiàn)狀，首要問題是對固定資產(chǎn)處理缺少規(guī)范性，主要表現(xiàn)在重采購輕處理。A醫(yī)院對醫(yī)療設備等固定資產(chǎn)處理過程中，并為明確劃分和有效處置需淘汰但可以正常使用的設備，也沒有明確劃分、處置需要報廢的資產(chǎn)，僅將二者堆放、閑置在某個角落，進而產(chǎn)生嚴重的資源浪費現(xiàn)象。在固定資產(chǎn)管理層面上看，A醫(yī)院存在嚴重的缺少管理和控制問題。（二）A醫(yī)院內部控制存在的問題

2、預算及收支編制精細化程度低

A醫(yī)院財務部門來對A醫(yī)院近年來的預算進行編制。雖然財務部門將預算編制及時向各個職能處室以及科室等進行通知，但是醫(yī)院管理層將重點放在醫(yī)療、人才、服務質量等方面，這就導致對預算缺乏重視程度。另外，醫(yī)生等非財務人員對預算缺乏正確了解和認知，并且醫(yī)生的工作相對繁忙，這樣使醫(yī)生在預想來年具體事項和支出等方面缺乏相應精力，從而使相關編制具有明顯的粗略性。不僅無法和新一年預算要求保持一致，還會導致部分項目不存在預算或預算無法執(zhí)行等現(xiàn)象出現(xiàn)。（二）A醫(yī)院內部控制存在的問題

3、缺少完善的內控評價與監(jiān)督機制

首先，相關制度不完善。A醫(yī)院內部并未建立獨立的內審部門，內部財務工作人員數(shù)量又較少，致使A醫(yī)院內部監(jiān)督、評價制度無法建立。A公立醫(yī)院內部管理更加依賴于內部工作人員的自覺履行職能。

其次，責任缺乏明確性。對A醫(yī)院來講，在解決三重一大問題時，通常會采用較為傳統(tǒng)的形式，即集體決策。集體決策方式在一定程度上能夠保證決策的公平性和權威性，但當決策出現(xiàn)問題或失誤時，無法明確相關責任。

最后，對嚴格遵守內控制度的員工，并未給予相應的鼓勵或獎勵，而操作出現(xiàn)違規(guī)的員工又未被發(fā)現(xiàn)，這就會導致內部制度漸漸成為一種形式。（二）A醫(yī)院內部控制存在的問題優(yōu)化醫(yī)院內控對策03

首先，應明確A醫(yī)院內部責任分工，進一步實現(xiàn)歸口管理。A醫(yī)院應成立專職的內部固定資產(chǎn)管理部門，實現(xiàn)全流程管理，有效對接財務和實際物品之間的管理，做到財務賬單與實際支出、收入相符合，從而為固定資產(chǎn)有效管理奠定基礎。

（一）規(guī)范資產(chǎn)管理內部控制程序

其次，對驗收程序有效規(guī)范，使程序的規(guī)范性和合理性得到保證。待固定資產(chǎn)管理部門成立后，應明確該部門工作人員工作職責，規(guī)范工作流程、驗收程序等。在實際工作過程中，應根據(jù)法律法規(guī)和醫(yī)院內部規(guī)章制度開展工作，對固定資產(chǎn)使用情況及時統(tǒng)計并記錄，為后續(xù)工作提供真實數(shù)據(jù)保障，以便當出現(xiàn)問題時能夠找到相關責任人。如醫(yī)療設備進行驗收時，相關的供應商、科室負責人及經(jīng)辦人等都要對審驗職責全面履行，當負責人、經(jīng)辦人完成工作后，應責令其簽字確認，并做好存檔工作。（一）規(guī)范資產(chǎn)管理內部控制程序

最后，應有效處置固定資產(chǎn)，避免醫(yī)院內部出現(xiàn)報廢、淘汰設備積壓現(xiàn)象。A醫(yī)院需要由資產(chǎn)管理部門來有效評估所有設備，并對新品、待修品及廢品等進行區(qū)分，分別登記統(tǒng)計；邀請設備專業(yè)人士來完成相應的等級界定工作，并出具相關意見；針對擬淘汰設備，應首先評估設備登記，并按照相關制度對其進行合理存放、處置；針對廢棄醫(yī)療設備，應根據(jù)醫(yī)療廢棄物品處理規(guī)定進行處理，有效杜絕醫(yī)療廢棄污染物品二次流到市場現(xiàn)象，從源頭上保障人民群眾生命健康安全。（一）規(guī)范資產(chǎn)管理內部控制程序

第一，應提高A醫(yī)院管理、財務部門、業(yè)務部門對預算編制的認知水平，不斷強化預算編制精細化程度。在實際預算編制過程中，除了要強調財務部門的重要作用，還要重視業(yè)務部門作用，應引導業(yè)務部門積極參與到預算編制工作當中，加強財務部門和業(yè)務部門之間的溝通與聯(lián)系?；跇I(yè)務科室實際情況，全面開展預算編制和審核工作，財務部門應及時對各類文件、數(shù)據(jù)、相關情況進行匯總?；谶@種模式，一方面，能夠促使A醫(yī)院預算編制工作朝著精細化方向發(fā)展，另一方面，能夠實現(xiàn)A醫(yī)院各部門、各單位、各科室之間的權責分離，由各業(yè)務部門對自身預算全面負責，以此來促進預算執(zhí)行工作順利進行。（二）強化醫(yī)院預算編制收支精細化程度

第二，嚴格遵守規(guī)章制度，不斷加強預算執(zhí)行、支出等工作的管理力度。為進一步實現(xiàn)“無預算不開支”，A醫(yī)院應對預算執(zhí)行、支出等工作進行嚴格管控，進一步細化預算執(zhí)行環(huán)節(jié)。以預算執(zhí)行財務審批為例，A醫(yī)院應在內部設立專職財務審批，引進專業(yè)財務管理、審批人員，以此來嚴格把控預算審批工作。同時，應對預算審批負責人、工作人員開展培訓工作，明確相關人員責任意識，任何部門在申請預算審批時均應按照A醫(yī)院現(xiàn)有的制度進行，對于未經(jīng)合理程序申請預算調整的部門，應不予審批。此外，應將信息化技術應用在A公立醫(yī)院內部管理中，利用現(xiàn)代化程序手段，有效杜絕人為因素所導致的超預算現(xiàn)象。（二）強化醫(yī)院預算編制收支精細化程度

第三，進一步完善預算考核制度，加強預算績效考核評價和反饋。A醫(yī)院應全面開展預算分析、預算績效評價等工作，科學且合理設置預算績效考核指標，開展預算績效考核評定工作，并利用A醫(yī)院內部管網(wǎng)或其他網(wǎng)絡平臺使各業(yè)務部門、各科室及時收到預算反饋結果。

第四，健全票據(jù)管理制度。利用制度的約束力量使票據(jù)盤點流程固定化，形成健全的票據(jù)盤點機制。同時應構建票據(jù)臺賬制度，進一步推進票據(jù)保存、登記等工作。（二）強化醫(yī)院預算編制收支精細化程度

內控評價是評定內部控制實施好壞的重要方式，以自我評價、外部評價兩種評價方式為基礎，能夠及時反映醫(yī)院的內部控制建設的有效性。

A醫(yī)院自我評價主要是從管理角度出發(fā)，使管理層和各部門之間形成較為有效的聯(lián)動，同時按照醫(yī)院內部評價標準，得出相應的評價結果和報告。

A醫(yī)院的外部評價主要是對各種外部力量的有效應用，可通過邀請第三方進行評價，利用第三方機構建立一個客觀的內部評價機制，全面檢查A醫(yī)院內部潛在的疏漏和問題，以此形成客觀、有效的評價報告。擔任內部控制建設的第三方機構，不能同時擔任評價機構。（三）優(yōu)化內控評價與監(jiān)督機制

A醫(yī)院還要對內部監(jiān)督進行不斷強化，不能只依靠外部監(jiān)督。

外部監(jiān)督一般指的是事后監(jiān)督，因此只有內部監(jiān)督得到全面加強，才可以達到防患于未然的效果，盡可能在問題發(fā)生前使其得到妥善解決。基于監(jiān)督與執(zhí)行二者相分離原則，A公立醫(yī)院內審部門應定期開展監(jiān)督審查工作，頻率至少一年一次，