2021上半年密云區(qū)審計局招聘考試《審計基礎知識》試題及答案

上半年密云區(qū)審計局招聘考試《審計基礎知識》試題及答案一、選擇題1、被審計單位對控制的監(jiān)督對內部控制的（）方面影響最大。A、控制是否存在B、設計的合理性C、控制是否執(zhí)行D、執(zhí)行的一貫性【答案】D【解析】對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。2、下列各項中，不屬于國家審計特點的是（）。A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨立性【答案】C【解析】國家審計是指由國家審計機關所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計的特點包括：①政治性；②法定性；③獨立性；④宏觀性；⑤專業(yè)性。C項屬于社會審計的特點。3、對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查的審計是（）。A、詳細審計B、事前審計C、事中審計D、局部審計【答案】B【解析】按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。事前審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經濟業(yè)務發(fā)生之前所進行的審計。這種審計主要是對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查。4、社會審計組織在辦理審計機關委托的審計事項時，審定其審計結果的組織應是（）。A、委托該項業(yè)務的審計機關B、中國注冊會計師協(xié)會C、當?shù)厝嗣裾瓺、被審計單位的上級組織【答案】A【解析】審計機關可將其審計范圍內的審計事項委托給內部審計機構或社會審計組織辦理，但該審計事項須經審計機關審定并出具審計報告和做出審計決定。5、下列關于我國國家審計總目標的表述，正確的是（）。A、真實性是指財政財務收支以及有關經濟活動遵守法規(guī)的情況B、合法性是指反映財政財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務收支以及有關經濟活動實現(xiàn)的經濟效益、社會效益和環(huán)境效益D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎上才能達到的【答案】C【解析】A項，真實性是指反映財政收支、財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符合的程度。B項，合法性是指財政收支、財務收支以及有關經濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。D項，真實性是基礎、合法性是基本要求、效益性是最終目標。6、信賴不足風險影響的是（）。A、審計效率B、審計效果C、審計結果D、審計質量【答案】A【解析】信賴不足風險是指抽樣結果使審計人員沒有信賴實際上應予以信賴的內部控制的可能性。信賴不足風險與審計的效率有關，一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率。7、下面有關分析程序的表述不正確的是（）。A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序B、實質性分析程序是細節(jié)測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質性分析程序難以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、在對同一認定實施細節(jié)測試的同時，可實施實質性分析程序D、分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務信息【答案】B【解析】如果當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可運用實質性分析程序；實質性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。8、下列審計人員對應收賬款函證結果的處理方式中，正確的是（）。A、由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準備B、函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據(jù)C、函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據(jù)回函金額調整賬面記錄D、肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內答復，則放棄函證【答案】B【解析】函證回函認可函證金額，說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計證據(jù)。A項，對于有些債務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款確因實際銷貨而發(fā)生；C項，函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明產生差異的原因；D項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調查。9、地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的，關于審計本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）。A、審計結果公告B、審計結果報告C、審計工作報告D、審計決定書【答案】B【解析】審計結果報告是指審計機關依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結果的報告。審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。10、下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內容的是（）。A、對內部控制進行調查與初步評價B、編制審計實施方案C、進行內部控制測試D、編制審計工作方案【答案】B【解析】國家審計程序中審計實施階段的工作內容包括：①組成審計組，送達審計通知書；②進行調查了解；③編制審計實施方案；④獲取審計證據(jù)，進行審計記錄；⑤檢查重大違法行為。11、注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是（）。A、發(fā)生B、存在C、完整性P118D、計價和分攤【答案】C【解析】因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤；選項B是不存在的資產、負債和所有者權益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符；選項D是資產、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的是金額的恰當。12、審查某企業(yè)“預付賬款”項目，發(fā)現(xiàn)支付S公司預付工程款360萬元，審計人員應提請被審計單位進行調整的分錄為（）。A、借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”B、借記“在建工程”，貸記“預付賬款”C、借記“固定資產”，貸記“預付賬款”D、借記“材料采購”，貸記“應付賬款”【答案】B【解析】預付款項時，應借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”；投入在建工程時，應借記“在建工程”，貸記“預付賬款”。13、下列選項中，不屬于被審計單位的控制活動的是（）。A、定期盤點存貨并將盤點記錄與會計記錄核對B、將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工C、管理層對定期編制的銀行存款余額調節(jié)表進行復核D、對信息技術系統(tǒng)生成的例外報告進行人工干預【答案】C【解析】選項A屬于實物控制；選項B屬于職責分離；選項D屬于信息處理，三項均屬于控制活動包括的內容，選項C屬于對控制的監(jiān)督。14、以下各項控制措施中，預防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是（）。A、應收賬款明細賬記錄人員兼任出納員B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工C、收到客戶支票后寄送收款憑證D、請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶【答案】D【解析】D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經他手，有效預防了員工貪污、挪用公款。15、具體承辦審計事項的審計人員或審計組織在實施審計后，就審計工作的結果向其委托人、授權人提交的書面文件是（）。A、審計報告B、審計決定書C、審計實施方案D、審計移送處理書【答案】A【解析】審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或審計組織在實施審計后，就審計工作的結果向其委托人、授權人或其他法定報告對象提交的書面文件。它是審計工作和結果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式。16、下列有關內部審計報告的說法中，錯誤的是（）。A、內部審計報告應當聲明內部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內部審計報告應當對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應遵照的標準、事實與標準的差異、已經或可能造成的影響以及產生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權威性取決于組織適當管理層對內部審計機構的授權【答案】A【解析】內部審計報告應當聲明內部審計是按照內部審計準則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準則的情形，應當做出解釋和說明。17、采用監(jiān)督盤點檢查有形資產的方法是為了確定被審計單位（），并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A、以實物形態(tài)存在的資產是否具備相關所有權手續(xù)B、以實物形態(tài)存在的資產的所有權證明是否真實C、以實物形態(tài)存在的資產是否已經減值D、以實物形態(tài)存在的資產是否真實存在【答案】D【解析】檢查有形資產是審計人員對資產實物進行審查。檢查有形資產的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產等。采用檢查有形資產方法是為了確定被審計單位的有形資產是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。18、注冊會計師為提高函證程序的不可預見性而采取的措施中，正確的是（）。A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函B、以積極的方式向小余額客戶證函C、將函證截止日定為當年12月31日D、要求客戶直接向被審計單位回函【答案】B【解析】選項A、D均不符合審計準則的要求；選項C屬于常規(guī)程序，不具備不可預見性。19、根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，我國國家審計項目的審計報告是（）A、內部審計報告和外部審計報告B、審計意見書和審計決定書C、審計結果報告和審計工作報告D、審計組的審計報告和審計機關的審計報告【答案】D【解析】我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)《審計法》的規(guī)定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告兩種。20、審計人員參加現(xiàn)金盤點后，應與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是（）。A、會計員和出納員B、出納員和會計主管C、會計主管和總經理D、出納員和總經理【答案】B【解析】出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。21、審查銷售與退回賬務處理時，可確認為正確的是（）。A、沖減銷售確認期的營業(yè)收入B、沖減銷售退回期的營業(yè)收入C、沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當期營業(yè)成本D、沖減銷售確認期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本【答案】C【解析】發(fā)生并確認銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產成品，發(fā)生的銷售退回費用，應作為期間費用列入管理費用。22、抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定（）。A、存貨賬實是否相符B、存貨內部控制有效性C、存貨計價方法一致性D、存貨的真實性【答案】B【解析】抽查盤點記錄是生產與存貨循環(huán)內部控制測試的主要內容之一，審計人員通過存貨項目的循環(huán)盤點、抽查盤點及獨立盤點對永續(xù)盤存制進行定期檢查。23、下列方法中，不屬于變量抽樣法的是（）。A、單位均值估計法B、差異估計法C、比率估計法D、分層選樣法【答案】D【解析】變量抽樣法的基本方法：①單位均值估計法；②差異估計法；③比率估計法。24、內部審計機構應當對內部審計質量實施有效控制，建立指導、監(jiān)督、分級復核和內部審計質量評估制度，并接受（）。A、內部審計質量檢查B、內部審計質量外部評估C、內部審計質量考核D、外部審計【答案】B25、內部控制審計應當如實反映內部控制設計和運行的情況，真實、客觀地揭示經營管理的：（）。A、真實情況B、風險狀況C、缺陷D、潛在風險【答案】B26、下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的總體審計方案的說法中，錯誤的是（）A、擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質性方案和綜合性方案B、綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質性程序結合使用C、實質性方案是指注冊會計師的進一步審計程序以實質性程序為主D、當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于綜合性方案【答案】D【解析】當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案，選項D錯誤。27、根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》的規(guī)定，審計機關可以通過內部審計（），加強對內部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督。A、執(zhí)業(yè)組織B、自律組織C、職業(yè)組織D、行業(yè)組織【答案】B28、對被審計單位的部分經濟業(yè)務和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結果推斷總體狀況的審計方法是（）。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法【答案】D【解析】A項，順查法指審計的取證順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法；B項，逆查法是指審計取證的順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相反的方法；C項，詳查法是指對被審計的某類經濟業(yè)務和會計資料的全部內容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。29、下列取證方法中，不適合進行審計抽樣的是（）。A、重新計算B、函證C、分析D、檢查實物資產【答案】C【解析】審計抽樣可用于內部控制測試和實質性審查，但并不適用于這些測試中的所有程序。審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。30、被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序，屬于內部控制要素中的（）。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通【答案】C【解析】控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項，風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策31、下列有關風險評估的理解中，不正確的是（）。A、了解被審計單位及其環(huán)境能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎，但并非必要程序B、風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當C、評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險D、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度【答案】A【解析】了解被審計單位及32、為保證財務報表編制工作的有序進行，企業(yè)應建立嚴密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內容、質量要求和時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，這種內部控制要求是指（）。A、編制程序控制B、崗位責任控制C、編制方法控制D、審核控制【答案】B【解析】崗位責任制是指為保證財務報表的編制工作有條不紊地進行，應當制定嚴密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)（步驟）的工作內容、質量要求、時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關系。33、審計人員對現(xiàn)金流量表審查時，使用金額驗證法利用公式計算來驗證“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中不包括的內容是（）。A、本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金B(yǎng)、當期預付的賬款C、當期收回前期核銷的壞賬損失D、本期收到前期的應收賬款和應收票據(jù)【答案】B【解析】金額驗證法公式：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（包括增值稅銷項稅額）＋本期收到前期的應收賬款和應收票據(jù)＋當期預收的賬款一當期銷售退回而支付的現(xiàn)金＋當期收回前期核銷的壞賬損失。34、審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近，以下各項審計手續(xù)效果最差的是（）。A、隨機抽查管理費用各明細項目B、復核管理費用計算準確性C、進行趨勢分析D、運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用【答案】C【解析】趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據(jù)的一種技術方法。題目中已經說明管理費用比例與上年相近，所以運用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動，該程序無效。35、審計人員根據(jù)主營業(yè)務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）。A、證實主營業(yè)務收入的完整性B、證實主營業(yè)務收入的真實性C、證實主營業(yè)務收入的總體合理性D、證實主營業(yè)務收入的披露充分性【答案】B【解析】在審查企業(yè)營業(yè)收入時，應核查其收入的真實性及賬務處理過程。審計人員應抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營業(yè)收入明細賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與“應收賬款”“應收票據(jù)”及“銀行存款”等賬戶核對是否相符。36、（）是指反映財政收支、財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符合的程度。A、真實性B、合法性C、效益性D、合規(guī)性【答案】A37、下列關于我國國家審計總目標的表述，正確的是（）。A、真實性是指財政財務收支以及有關經濟活動遵守法規(guī)的情況B、合法性是指反映財政財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務收支以及有關經濟活動實現(xiàn)的經濟效益、社會效益和環(huán)境效益D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎上才能達到的【答案】C【解析】A項，真實性是指反映財政收支、財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符合的程度。B項，合法性是指財政收支、財務收支以及有關經濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。D項，真實性是基礎、合法性是基本要求、效益性是最終目標。38、審查材料等存貨時，首要的審計目標是（）。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產真實性【答案】D【解析】只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。39、下列關于了解內部控制與控制測試的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性B、了解內部控制包括評價控制的設計和確定控制是否有效運行C、在了解內部控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點D、如果被審計單位在所審計期間內的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性【答案】B【解析】了解內部控制包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行；控制測試的目的是評價控制是否有效運行，選項B錯誤。40、根據(jù)我國國家審計準則的規(guī)定，審計組實行（）。A、審計署垂直領導制B、審計機關領導負責制C、審計組組長負責制D、統(tǒng)一領導分級負責制【答案】C【解析】審計機關應當在實施項目審計前組成審計組。審計組由審計組組長和其他成員組成。審計組實行審計組組長負責制。審計組組長由審計機關確定，審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審，主審應當履行其規(guī)定職責和審計組組長委托履行的其他職責。41、審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點關注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應重點關注的日期是（）。A、接受訂單日期B、合同訂立日期C、記賬日期D、產品入庫日期【答案】C【解析】審計中應注意的關鍵日期包括：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日期（服務業(yè)則是提供勞務的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。42、審計人員對被審計單位實施銷售業(yè)務截止期測試，主要目的是審查（）。A、銷售折扣合理性B、年末應收賬款真實性C、銷售退回是否經過審批D、銷售業(yè)務入賬時間正確性【答案】D【解析】截止測試的主要審計目標為審查銷售業(yè)務是否記入了正確的會計期間，防止期間錯誤，即審查銷售業(yè)務入賬時間的正確性。43、審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性被稱為（）。A、固有風險B、控制風險C、抽樣風險D、審計風險【答案】D【解析】廣義的審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。無論是國家審計、內部審計，還是社會審計，審計人員都有可能發(fā)表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結論，審計組織、審計人員由此承擔相應的責任。44、內部審計機構應當對內部審計質量實施有效控制，建立指導、監(jiān)督、分級復核和內部審計質量評估制度，并接受（）。A、內部審計質量檢查B、內部審計質量外部評估C、內部審計質量考核D、外部審計【答案】B45、審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數(shù)據(jù)進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容，這種審計取證方法是（）。A、計算B、觀察C、檢查D、分析【答案】D【解析】分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：多期比較、實際和預算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等。46、由驗收部門填制的有關收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應商名稱和訂單號等資料的憑證是（）。A、出庫單B、訂購單C、訂貨合同D、驗收單【答案】D【解析】A項，出庫單由發(fā)運部門開具；B項，訂購單由采購部門根據(jù)批準的請購單簽發(fā)；C項，訂貨合同由采購部門經授權審批后與供貨方簽訂。47、內部控制按照控制的功能可以分為預防式控制和察覺式控制。以下屬于預防式控制的有（）。A、授權審批控制B、定期核對會計記錄C、實物資產的定期盤點D、定期編制銀行存款余額調節(jié)表【答案】A【解析】預防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權審批控制、職責分工控制等。BCD三項均屬于察覺式控制。48、經董事會或者最高管理層批準，內部控制審計報告可以作為內部控制評價報告對外披露。對內部控制評價報告作出要求的文件是：（）。A、《企業(yè)內部控制應用指引》B、《企業(yè)內部控制評價指引》C、《企業(yè)內部控制審計指引》D、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》【答案】B49、注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設定的樣本量是100，如果選樣的起點是1990，則選取的第5個樣本是（）。A、2070B、90C、70D、50【答案】C【解析】選樣間距=2000/100=20，選樣的起點是1990，則選取的前五個樣本為1990、10、30、50、70。50、以下關于細節(jié)測試中樣本結果評價的說法中，正確的是（）。A、注冊會計師應將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，將調整后的推斷總體錯報與可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險B、注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報來推斷總體錯報，并與可容忍錯報相比較C、注冊會計師應根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調整賬面記錄金額，并與可容忍錯報相比較D、注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報與可容忍錯報相比較【答案】A【解析】在細節(jié)測試中，注冊會計師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，注冊會計師應當將調整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險，選項A正確。51、被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序，屬于內部控制要素中的（）。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通【答案】C【解析】控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項，風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。D項，信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。52、審查材料等存貨時，首要的審計目標是（）。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產真實性【答案】D【解析】只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。53、內部審計機構負責人可以適時安排后續(xù)審計工作，并將其列入：（）。A、審計程序B、項目審計方案C、審計建議D、年度審計計劃【答案】D54、在確定實質性程序的時間時，下列說法中正確的是（）。A、不需要考慮內部控制的情況B、評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中實施C、如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠D、在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期也有很強的證明力【答案】C【解析】控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序，可見在確定實質性程序的時間時需要考慮內部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末實施，選項B錯誤。在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應對本期的重大錯報風險，選項D錯誤。55、采用調查表法調查了解內部控制時，調查表的設計者應當是（）。A、會計人員B、審計人員C、管理人員D、統(tǒng)計人員【答案】B【解析】調查表法是指審計人員利用事先設計好的標準化格式的調查表來反映被審計單位內部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內部控制提出一系列問題，然后要求